編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成1第一章審計(jì)概述第二章審計(jì)計(jì)劃審計(jì)概述、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃審計(jì)概述必背知識點(diǎn):.審計(jì)的基礎(chǔ)是獨(dú)立性和專業(yè)性。.管理層的責(zé)任：1.按照運(yùn)用的財(cái)舞?砒財(cái)毋辯囊,并使皿現(xiàn)公允反修2.設(shè)計(jì).執(zhí)行和I?滬0襄的內(nèi)酬9制.以使t!理■的費(fèi)任1 財(cái)身槽量不再在由于大曲I①允注注■含與■，財(cái)務(wù)擢■相關(guān)的新wii?13.向四?計(jì)的1供必■■工作財(cái)—EI今EflWitEm-，，，先評在nwiYwnwi審計(jì)儂■酎不置.*1?觸ku為心■的內(nèi)部人民10■他相關(guān)人費(fèi).審計(jì)要素：三方關(guān)系人、財(cái)務(wù)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)報(bào)告.認(rèn)定：（1）交易與事項(xiàng)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、截止、分類、列報(bào)（其中發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、列報(bào)涉及披露）（2）期末賬戶余額：存在、權(quán)利義務(wù)、完整性、準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、分類、列?bào)（其中完整性和準(zhǔn)確性計(jì)價(jià)與分?jǐn)?、列?bào)涉及披露）.審計(jì)的基本要求：遵守審計(jì)準(zhǔn)則、遵守職業(yè)道德守則、保持職業(yè)懷疑、合理運(yùn)用職業(yè)判斷.衡量職業(yè)判斷的質(zhì)量：準(zhǔn)確性或意見一致性、決策一貫性（邏輯）和穩(wěn)定性（時(shí)間）、可辯護(hù)性.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)X可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn).認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。.檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。.審計(jì)的固有限制的具體原因：財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)、審計(jì)程序的性質(zhì)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。初步業(yè)務(wù)活動(dòng)必背知識點(diǎn):.審計(jì)的前提條件：（1）存在可接受的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)（2）管理層認(rèn)可并理解其承擔(dān)的責(zé)任.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍；注冊會計(jì)師的責(zé)任；管理層的責(zé)任；適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)：審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的說明。審計(jì)計(jì)劃必背知識點(diǎn):.總體審計(jì)策略包括：審計(jì)范圍；報(bào)告目標(biāo)、時(shí)間安排及所需溝通的性質(zhì)；審計(jì)方向；審計(jì)資源。.具體審計(jì)計(jì)劃的核心內(nèi)容是擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序（包括總體方案：綜合性/實(shí)質(zhì)性和具體審計(jì)程序：控制測試/實(shí)質(zhì)性程序）和其他審計(jì)程序（舞弊/持續(xù)經(jīng)營/關(guān)聯(lián)方等）。

編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成2第二章審計(jì)計(jì)劃第三章審計(jì)證據(jù)重要性、審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)、審計(jì)程序重:要性必背知識點(diǎn):.重要性的種類包括：財(cái)務(wù)報(bào)表層整體重要性；特定交易、賬戶余額和列報(bào)的重要性；實(shí)際執(zhí)行的重要性；明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值。（應(yīng)當(dāng)考慮4個(gè)，應(yīng)當(dāng)制定3個(gè)）r考慮因素小結(jié)】財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平認(rèn)定層次重要性水平實(shí)際執(zhí)行明顯微小目的確定審計(jì)意見類型，確定是否為用大錯(cuò)報(bào)確定是否為正大項(xiàng)目是否擴(kuò)大范圍錯(cuò)報(bào)是否累積考A要素基準(zhǔn)百分比法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的影響對被審計(jì)單位的了解被審計(jì)單位治理層和管理層對注冊會計(jì)師與其溝通錯(cuò)報(bào)的期望財(cái)務(wù)報(bào)表要素是否為上市公司或公眾利益實(shí)體所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式是否由集團(tuán)內(nèi)部關(guān)聯(lián)方提供融資或是否有大額對外融資財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)/重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果（考試）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的范圍：前期審計(jì)工作中識別出的錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和范IU以前年度審計(jì)中識別出的錯(cuò)報(bào)的數(shù)量和金額是否存在財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否對基準(zhǔn)數(shù)據(jù)特別敏想箸關(guān)鍵性披露根據(jù)前期識別出的錯(cuò)報(bào)對本期錯(cuò)報(bào)作出的預(yù)期被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)是否勉強(qiáng)達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)的要求或投資者的期望基準(zhǔn)的相對波動(dòng)性不考慮項(xiàng)目的固有不確定性.注冊會計(jì)師通常選取金額超過實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，但這并不代表注冊會計(jì)師可以對所有金額低于實(shí)際執(zhí)行重要性的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，原因在于：（1）匯總起來重大（2）存在低估風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目（3）存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目.錯(cuò)報(bào)的分類：事實(shí)錯(cuò)報(bào)（毋庸置疑的）、判斷錯(cuò)報(bào)（會計(jì)估計(jì)、會計(jì)政策）、推斷錯(cuò)報(bào)（總體錯(cuò)報(bào)-樣本錯(cuò)報(bào)）審計(jì)證據(jù)必背知識點(diǎn):.審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)分為充分性和適當(dāng)性。.審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心是相關(guān)性和可靠性，只有相關(guān)且可靠的證據(jù)才是高質(zhì)量的。.使用被審計(jì)單位生成的信息需要滿足：準(zhǔn)確性和完整性審計(jì)程序必背知識點(diǎn):.具體審計(jì)程序包括七種：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。.觀察僅限于觀察時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響。.詢問單獨(dú)實(shí)施不足以發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。.具體環(huán)節(jié)所使用的審計(jì)程序：（1）風(fēng)險(xiǎn)評估程序：詢問、觀察、檢查、分析程序、穿行測試。（2）控制測試：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。（3）實(shí)質(zhì)性分析程序：分析程序。（4）細(xì)節(jié)測試：詢問、觀察、檢查、函證、重新計(jì)算。編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成3第三章審計(jì)證據(jù)函證、分析程序函證必背知識點(diǎn):.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶）、銀行借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證程序，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低。如不對這些項(xiàng)目實(shí)施函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。.除非存在下列兩種情形之一，應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實(shí)施函證：有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；或注冊會計(jì)師認(rèn)為函證很可能無效。如果認(rèn)為函證很可能無效，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代審計(jì)程序。如果不對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，應(yīng)在工作底稿中說明理由。.僅當(dāng)下列條件同時(shí)滿足時(shí)，才考慮采用消極的函證方式：（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估為低水平；（2）涉及大量余額較小的賬戶；（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；（4）沒有理由相信被函證者不認(rèn)真對待函證。.管理層要求不實(shí)施函證的處理：審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)：（1）詢問管理層不允許寄發(fā)詢證函的原因，并就其原因的合理性收集證據(jù)；（2）評價(jià)管理層不允許寄發(fā)詢證函對評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及其他審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的影響；（3）實(shí)施替代程序以獲得相關(guān)可靠的審計(jì)證據(jù)。分析程序必背知識點(diǎn):.分析程序是指注冊會計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財(cái)務(wù)信息做出評價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。.分析程序的目的三類目的：是否強(qiáng)制使用：用作風(fēng)險(xiǎn)評估的分析程序是用作實(shí)質(zhì)性程序的分析程序否（當(dāng)分析程序比細(xì)節(jié)測試更有效時(shí)使用）用作總體復(fù)核的分析程序是.如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較低且數(shù)據(jù)之間具有穩(wěn)定的預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師可以單獨(dú)使用實(shí)質(zhì)性分析程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。.設(shè)計(jì)和實(shí)施分析程序的考慮因素：（1）考慮對特定認(rèn)定的適用性（2）數(shù)據(jù)的可靠性確定數(shù)據(jù)的可靠性的考慮因素有：可獲得信息的來源、可獲得信息的可比性、可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性、與信息編制相關(guān)的控制。（3）評價(jià)預(yù)期值的準(zhǔn)確程度應(yīng)當(dāng)考慮下列主要因素：對實(shí)質(zhì)性分析程序的預(yù)期結(jié)果作出預(yù)測的準(zhǔn)確性、信息可分解的程度、財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息的可獲得性。（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額.在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)，運(yùn)用分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否與其對被審計(jì)單位的了解一致。

編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成4第四章審計(jì)抽樣方法審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣必背知識點(diǎn):L審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：選取低于百分之百的項(xiàng)目；所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會；可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)抽樣總體的結(jié)論。.如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有代表性。.代表性與整個(gè)樣本而非樣本中的單個(gè)項(xiàng)目相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)，而與如何選取樣本相關(guān)。.代表性通常只與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率而非錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)相關(guān)。.審計(jì)抽樣適用于：留下控制運(yùn)行軌跡的控制測試、細(xì)節(jié)測試。審計(jì)程序影響審計(jì)效果影響審計(jì)效率控制測試信賴過度風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)細(xì)節(jié)測試誤受風(fēng)險(xiǎn)誤拒風(fēng)險(xiǎn)7.統(tǒng)計(jì)抽樣應(yīng)同時(shí)具備：隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目；運(yùn)用概率論評價(jià)樣本結(jié)果。8.選取樣本階段總結(jié)表考點(diǎn)控制測試細(xì)節(jié)測試影響樣本規(guī)模的因素(1)可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)(2)可容忍偏差率計(jì)劃評估的控制有效性越低，確定的可容忍偏差率通常越高,所需的樣本規(guī)模就越小。(3)預(yù)計(jì)總體偏差率注意：預(yù)計(jì)總體偏差率不應(yīng)超過可容忍偏差率(4)總體規(guī)模(超過2000兒乎沒有影響)(5)其他①期間越長，樣本越多②控制程序越復(fù)雜，樣本越多③對人工控制的測試要多過自動(dòng)化控制注意:控制測試不考慮變異性。只有可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和可容忍偏差率與樣本規(guī)模(1)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)在確定可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)水平時(shí)，需要考慮下列因素：可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對同一目標(biāo)的其他實(shí)質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險(xiǎn)。(2)可容忍錯(cuò)報(bào)可容忍錯(cuò)報(bào)可能等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。(3)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)在既定的可容忍錯(cuò)報(bào)下，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額和頻率與樣本規(guī)模同向變動(dòng)。(4)總體規(guī)模(5)總體的變異性變異性越高，如果不加以分層，樣本規(guī)模就越大。注意：只有可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)和可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)。分層不適用注意：貨幣單元抽樣不適用.確定抽樣方法(1)簡單隨機(jī)選樣注意：適用于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣(2)系統(tǒng)選樣注意：適用于統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣必須從第一個(gè)間隔中隨機(jī)選取一個(gè)樣本項(xiàng)目，作為抽樣起點(diǎn)。系統(tǒng)選樣的要求：系統(tǒng)選樣方法要求總體隨機(jī)排列，否則樣本不具代表性。抽樣單元在總體內(nèi)分布具有某種規(guī)律性，則樣本的代表性就可能較差。為克服這一缺點(diǎn)，可采用兩種辦法：一是增加隨機(jī)起點(diǎn)的個(gè)數(shù)；二是確認(rèn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布。(3)隨意選樣注意：適用于非統(tǒng)計(jì)抽樣，是指注冊會計(jì)師不帶任何偏見地選取樣本。

(4)整群選樣(通常不使用).選取樣本并對其實(shí)施審計(jì)程序.如果確定控制偏差是系統(tǒng)偏差或舞弊導(dǎo)致.擴(kuò)大樣本規(guī)模通常無效。.傳統(tǒng)變量抽樣推斷總體錯(cuò)報(bào)種類公式不透用的情形均值法樣本審定夠=總體審定81樣本規(guī)模 總體規(guī)模推斷總體錯(cuò)報(bào)儆-總體張面令麗-總體審定額=總體賬山i金洙一樣本審定額x總體規(guī)模/樣本規(guī)模如果未對總體進(jìn)打分U.i】:冊公計(jì)師通常年使用均值法?因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大.以至F對股的審計(jì)而。不符合成本效益原則.差額法樣本錯(cuò)報(bào)81 =總體錯(cuò)報(bào)國樣本規(guī)模 總體規(guī)模推斷總體錯(cuò)報(bào)旗「憚本錯(cuò)報(bào)敘x總體規(guī)模徉本規(guī)模比本法和雎額法都要求樣本項(xiàng)H存在晶報(bào).如果樣本項(xiàng)H的審定令額和*面金虢之間沒仃足異.這兩種力法使用的公式所陞含的機(jī)理就公8致錯(cuò)誤的結(jié)論.如果小計(jì)只發(fā)現(xiàn)少址S療.就不應(yīng)使用比中法和染襦法.ifij考電使用其他的將代方法,如均值估計(jì)抽樣或PPS抽樣.比率法樣本審定8i=總體審定跟樣本賽面* 總體暮面總推斷總體錯(cuò)報(bào)澈=總體賬面金額-樣本小定額X總體賬面額/樣本賬面額【市要觀點(diǎn)】如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額。項(xiàng)“金額鵬密相關(guān).通帛選擇比率法.如果發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金顆。項(xiàng)”的數(shù)址緊密相關(guān).通常選擇爛顆法.編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成5第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響第六章審計(jì)工作底稿信息技術(shù)對審計(jì)的影響、審計(jì)工作底稿概述、審計(jì)工作底稿的歸檔第五章信息技術(shù)對審計(jì)的影響必背知識點(diǎn)：.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險(xiǎn)基調(diào)。.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解企業(yè)的一般控制和應(yīng)用控制。第六章審計(jì)工作底稿必背知識點(diǎn):.審計(jì)工作底稿的基本目的：(1)提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)；(2)提供證據(jù)，證明注冊會計(jì)師已按審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計(jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作。.識別特征的示例被測試項(xiàng)目或事項(xiàng)識別特征被審計(jì)單位生成的訂購單(各類單據(jù))訂購單的日期和其唯一編號選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體。例如，銀行存款日記金額以上的所有項(xiàng)目賬中一定金額以上的所有會計(jì)分錄。需要系統(tǒng)化抽樣的審計(jì)程序記錄樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔來識別已選取的樣本。詢問被審計(jì)單位中特定人員詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位等觀察程序觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間等.重大事項(xiàng)通常包括：【注意：考查簡答題】(1)引起特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)；(2)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，該結(jié)果表明財(cái)務(wù)信息可能存在重大錯(cuò)報(bào)，或需要修正以前對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估和針對這些風(fēng)險(xiǎn)擬采取的應(yīng)對措施；(3)導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形：(4)導(dǎo)致出具非無保留意見或帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”等段落的審計(jì)報(bào)告的事項(xiàng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄與管理層、治理層和其他人員對重大事項(xiàng)的討論，包括重大事項(xiàng)的性質(zhì)及討論的時(shí)間、地點(diǎn)和參加人員。如果識別出的信息與針對某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理不一致的情況。.歸檔時(shí)事務(wù)性變動(dòng)包括：(1)刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿：(2)對審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交又索引；(3)對審計(jì)檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可：(4)記錄在審計(jì)報(bào)告日前而獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)。.歸檔的期限(1)審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。(2)如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。注意：如果針對客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。.需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的情形：(1)注冊會計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊會計(jì)師實(shí)施新的審計(jì)程序或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦詴?jì)師得出新的結(jié)論。.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：(1)修改或增加審計(jì)工作底稿的具體理由；(2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。.審計(jì)工作底稿的保存期限(1)會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。(2)如果注冊會計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。注意：在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿。編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成6第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第八章風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對第九章銷售與收款循環(huán)的審計(jì)第十章采購與付款循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估程序、了解被審計(jì)單位及其環(huán)境、了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、銷售與收款循環(huán)的審計(jì)、采購與付款循環(huán)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估必背知識點(diǎn):.風(fēng)險(xiǎn)評估程序的目的是為了識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。.項(xiàng)目合伙人應(yīng)當(dāng)確定向未參與討論的項(xiàng)目組成員通報(bào)哪些事項(xiàng)（不是所有事項(xiàng)）。.了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：（1）行業(yè)狀況、法律與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素（2）被審計(jì)單位的性質(zhì)（3）被審計(jì)單位對會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用（4）被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)（5）被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價(jià)（6）內(nèi)部控制.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)控。如果與經(jīng)營和合規(guī)目標(biāo)相關(guān)的控制與注冊會計(jì)師評價(jià)或使用的數(shù)據(jù)相關(guān)，則也可能與審計(jì)相關(guān)。.了解內(nèi)控的深度：設(shè)計(jì)、執(zhí)行。注意：不是一貫執(zhí)行。.了解的程序：詢問、觀察、檢查、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中的處理過程（穿行測試）.控制五要素包括：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估過程、信息系統(tǒng)與溝通、控制活動(dòng)、對控制的監(jiān)督.控制環(huán)境包括：對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)、對勝任能力的重視、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配、人力資源政策與實(shí)務(wù)。.控制活動(dòng)包括：交易授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制、職責(zé)分離.對控制的監(jiān)督分為兩種：（1）持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)（2）專門的評價(jià)活動(dòng).了解業(yè)務(wù)流程層面的內(nèi)部控制的步驟：確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別一了解重要交易流程，并記錄獲得的了解-確定可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的環(huán)節(jié)—識別和了解相關(guān)控制t執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解-初步評價(jià)和風(fēng)險(xiǎn)評估.僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（常見情形：高度自動(dòng)化）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：了解內(nèi)控并實(shí)施控制測試風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對必背知識點(diǎn):.對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施（1）向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性（2）分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家的工作（3）提供更多的督導(dǎo)（4）在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解（5）對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改.無論選擇何種方案，都應(yīng)當(dāng)對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露設(shè)計(jì)和實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。.進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)考點(diǎn)分類內(nèi)容目的對于控制測試：確定內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性對于實(shí)質(zhì)性程序：發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)類型對于進(jìn)一步審計(jì)程序：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序?qū)τ诳刂茰y試：詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行對于實(shí)質(zhì)性程序：檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、分析程序.當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的（2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù).檢查程序不適用于對未留下運(yùn)行軌跡的控制的測試。.注冊會計(jì)師需要獲取控制得以執(zhí)行和信息技術(shù)一般控制運(yùn)行有效性這兩方面的審計(jì)證據(jù)證明自動(dòng)化控制運(yùn)行有效。（自動(dòng)化控制得以執(zhí)行+一般控制運(yùn)行有效）.若注冊會計(jì)師決定利用期中或以前控制測試所獲取的審計(jì)證據(jù)，那么在剩余期間測試一般控制的運(yùn)行有效性即可。.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括與財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成階段相關(guān)的審計(jì)程序：（1）將財(cái)務(wù)報(bào)表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對或調(diào)節(jié)（2）檢查財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中做出的重大會計(jì)分錄和其他會計(jì)調(diào)整.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實(shí)施進(jìn)一步的實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)?shí)質(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末。銷售與收款循環(huán)的審計(jì)必背知識點(diǎn):.賒銷批準(zhǔn)職能與銷售執(zhí)行職能分離..訂立銷售合同前，指定專人就銷售價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式等具體事項(xiàng)與客戶進(jìn)行談判。談判人員至少兩人，并與訂立合同的人員相分離。.應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)以外的主管人員的而批準(zhǔn)。.由不負(fù)責(zé)現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收賬款記賬的主管人員按月向客戶寄發(fā)對賬單。.逆查：以主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的會計(jì)分錄為起點(diǎn)，檢查相關(guān)原始憑證如訂購單、銷傳單、發(fā)運(yùn)憑證、銷售發(fā)票等關(guān)鍵證據(jù)。.期后收款：檢查收款憑證、銀行進(jìn)賬單、對賬單、銷售發(fā)票、合同等，并關(guān)注憑證日期，分析收款時(shí)間的合理性。采購與付款循環(huán)的審計(jì)必背知識點(diǎn):.請購與預(yù)算審批分離.詢價(jià)與確定供應(yīng)商分離.檢查應(yīng)付賬款是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間，是否存在未入賬的應(yīng)付賬款（1）對本期發(fā)生的應(yīng)付賬款增減變動(dòng)，檢查至相關(guān)支持性文件，確認(rèn)會計(jì)處理是否正確。（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，關(guān)注其驗(yàn)收單、購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理。（3）獲取并檢查被審計(jì)單位與其供應(yīng)商之間的對賬單以及被審計(jì)單位編制的差異調(diào)節(jié)表，確定應(yīng)付賬款金額的準(zhǔn)確性。（4）針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項(xiàng)目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款。（5）結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日前后的存貨入庫資料（驗(yàn)收報(bào)告或入庫單），檢查相關(guān)負(fù)債是否計(jì)入了正確的會計(jì)期間。編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成7第十一章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)第十二章貨幣資金的審計(jì)存貨監(jiān)盤、貨幣資金的內(nèi)部控制、貨幣資金審計(jì)的內(nèi)部控制生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)必背知識點(diǎn)：.如果存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列程序，對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（1）在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤（除非不可行）；（2）對期末存貨記錄實(shí)施審計(jì)程序，以確定其是否準(zhǔn)確反映實(shí)際的存貨盤點(diǎn)結(jié)果。.存貨監(jiān)盤目標(biāo)：獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況、以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況。.在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列審計(jì)程序：（1）評價(jià)管理層用以記錄和控制存貨盤點(diǎn)結(jié)果的指令和程序（2）觀察管理層制定的盤點(diǎn)程序的執(zhí)行情況（3）檢查存貨（4）執(zhí)行抽盤.注冊會計(jì)師在實(shí)施抽盤程序后發(fā)現(xiàn)差異時(shí)，應(yīng)當(dāng)：（1）查明原因，并及時(shí)提請被審計(jì)單位更正（2）應(yīng)當(dāng)考慮錯(cuò)誤的潛在范圍和重大程度.特殊類型存貨的監(jiān)盤程序存貨類型可供實(shí)施的審計(jì)程序記憶，考查簡答題木材、鋼筋盤條、管子檢查標(biāo)記或標(biāo)識。利用專家或被審計(jì)單位內(nèi)部有經(jīng)驗(yàn)人員的工作。堆積型存貨（如糖、煤、鋼廢料）運(yùn)用工程估測、幾何計(jì)算、高空勘測，并依賴詳細(xì)的存貨記錄。如果堆場中的存貨堆不高，可進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，或通過旋轉(zhuǎn)存貨堆加以估計(jì)。使用磅秤測量的存貨在監(jiān)盤前和監(jiān)盤過程中均應(yīng)檢驗(yàn)磅秤的精準(zhǔn)度，并留意磅秤的位置移動(dòng)與重新調(diào)校程序。將檢查和重新稱量程序相結(jié)合。檢查稱量尺度的換算散裝物品（如貯窖存貨、使用桶、箱、罐、槽等容器儲存的液、氣體、谷類糧食、流體存貨等）使用容器進(jìn)行監(jiān)盤或通過預(yù)先編號的清單列表加以確定。使用浸蘸、測量棒、工程報(bào)告以及依賴永續(xù)存貨記錄。貴金屬、石器、藝術(shù)品與收藏品選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作。生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜通過高空攝影以確定其存在性，對不同時(shí)點(diǎn)的數(shù)量進(jìn)行比較，并依賴永續(xù)存貨記錄。.在被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)結(jié)束前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)：（1）再次觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場，以確定所有應(yīng)納入盤點(diǎn)范圍的存貨是否均己盤點(diǎn)；（2）取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號碼記錄，確定其是否連續(xù)編號，查明己發(fā)放的表單是否均己收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對。.如果存貨盤點(diǎn)日不是資產(chǎn)負(fù)債表日，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，確定盤點(diǎn)日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間存貨的變動(dòng)是否己得到恰當(dāng)?shù)挠涗?。注冊會?jì)師在間隔期可以實(shí)施的審計(jì)程序有：（1）比較兩日間的存貨信息識別異常項(xiàng)目，執(zhí)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序（例如實(shí)地查看）；（2）對存貨周轉(zhuǎn)實(shí)施分析程序；(3)對兩日間的存貨采購和銷售分別實(shí)施雙向檢查；(4)測試銷售和采購在兩日間的截止是否正確。.如果在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施存貨監(jiān)盤不可行，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施替代程序以獲取存貨存在、狀況的充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。.如果由于不可預(yù)見的情況無法在存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場實(shí)施監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)另擇日期實(shí)施監(jiān)盤，并對間隔期內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。.如果由第三方保管或控制的存貨對財(cái)務(wù)報(bào)表是重要的，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列一項(xiàng)或兩項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)該存貨存在和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：(1)向持有被審計(jì)單位存貨的第三方函證存貨的數(shù)量和狀況。(2)實(shí)施檢查或其他適合具體情況的審計(jì)程序。其他審計(jì)程序的示例包括：①實(shí)施或安排其他注冊會計(jì)師實(shí)施對第三方的存貨監(jiān)盤(如可行)；②獲取其他注冊會計(jì)師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計(jì)師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點(diǎn)和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報(bào)告；③檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單；④當(dāng)存貨被作為抵押品時(shí)，要求其他機(jī)構(gòu)人員進(jìn)行確認(rèn)。貨幣資金審計(jì)必背知識點(diǎn):.出納人員不得兼任稽核、會計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。.現(xiàn)金收入應(yīng)及時(shí)存入銀行，不得用于直接支付自身的支出。因特殊情況需坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)。.銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)管理部門自行開立銀行賬戶。.企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章..取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表。(1)檢查調(diào)節(jié)表中加計(jì)數(shù)是否正確，調(diào)節(jié)后銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致。(2)檢查調(diào)節(jié)事項(xiàng)。(3)關(guān)注長期未達(dá)賬項(xiàng)，查看是否存在挪用資金等事項(xiàng)。(4)特別關(guān)注銀付企未付、企付銀未付中支付異常的領(lǐng)款事項(xiàng)，包括沒有載明收款人、簽字不全等支付事項(xiàng)，確認(rèn)是否存在舞弊。.對未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實(shí)書原件。.對已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對。編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成8第十三章對舞弊和法律法規(guī)的考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對、與舞弊相關(guān)的責(zé)任舞弊與違反法律法規(guī)必背知識點(diǎn):.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊會計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。.針對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)詢問管理層：(1)管理層對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，包括評估的性質(zhì)、范圍和頻率等(2)管理層對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程，包括管理層識別出的或注意到的特定舞弊風(fēng)險(xiǎn)，或可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的各類交易、賬戶余額或披露(3)管理層就其對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識別和應(yīng)對過程向治理層的通報(bào)(4)管理層就其經(jīng)營理念和道德觀念向員工的通報(bào).舞弊因素包括動(dòng)機(jī)或壓力，機(jī)會，態(tài)度或借口。其中，舞弊的動(dòng)機(jī)是舞弊發(fā)生的首要條件。.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評價(jià)哪些類型的收入或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。.如果認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況,從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。.針對舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施(1)在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時(shí)，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果：(2)評價(jià)被審計(jì)單位對會計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告；(3)在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性。.所有被審計(jì)單位都存在管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)。無論對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施這三類審計(jì)程序：(1)測試日常會計(jì)核算過程中作出的會計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過程中作出的其他調(diào)整是否適當(dāng)。①向參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的人員詢問與處理會計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng)②選擇在報(bào)告期末作出的會計(jì)分錄和其他調(diào)整進(jìn)行測試③考慮是否有必要測試整個(gè)會計(jì)期間的會計(jì)分錄和其他調(diào)整(2)復(fù)核會計(jì)估計(jì)是否存在偏向，并評價(jià)產(chǎn)生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(3)對于超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營過程的重大交易，或基于對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解以及在審計(jì)過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價(jià)其商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為了對財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或掩蓋侵占資產(chǎn)的行為。.如果識別出錯(cuò)報(bào)可能是舞弊涉及管理層，無論該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重大，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)：(1)重新評價(jià)對由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，以及該結(jié)果對旨在應(yīng)對評估的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的膨響。(2)在重新考慮此前獲取的審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮相關(guān)的情形是否表明可能存在涉及員工、管理層或第三方的串通舞弊.針對第一類法律法規(guī)的責(zé)任：就被審計(jì)單位遵守這些法律法規(guī)的規(guī)定獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。.針對第二類法律法規(guī)的責(zé)任：僅限實(shí)施特定的審計(jì)程序，以有助于識別可能對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違反這些法律法規(guī)的行為。(1)向管理層和治理層詢問被審計(jì)單位是否遵守了這些法律法規(guī)(2)檢查被審計(jì)單位與許可證頒發(fā)機(jī)構(gòu)或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的往來函件.注意到與識別出或懷疑存在的違法行為相關(guān)的信息時(shí)應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序(1)了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境；(2)獲取進(jìn)一步的信息，了解潛在財(cái)務(wù)后果，以評價(jià)對財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成9第十四章審計(jì)溝通第十五章注冊會計(jì)師利用他人工作與治理層溝通、前后任溝通利用內(nèi)部審計(jì)工作、利用專家工作審計(jì)溝通必背知識點(diǎn):.有關(guān)管理層的勝任能力和誠信，不宜與兼任高級管理職務(wù)的治理層溝通。.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通：（1）與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任（2）計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的巾計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況.包括識別的特別風(fēng)險(xiǎn)。（3）審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問題：①注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位會計(jì)實(shí)務(wù)重大方面的質(zhì)量的看法②審計(jì)工作中遇到的重大困難③己與管理層討論或需要書面溝通的審計(jì)中出現(xiàn)的重大事項(xiàng)，以及注冊會計(jì)師要求提供的書面聲明，除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位④影響審計(jì)報(bào)告形式和內(nèi)容的情形⑤審計(jì)中出現(xiàn)的、根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對監(jiān)督財(cái)務(wù)報(bào)告過程重大的其他事項(xiàng)（4）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（5）注冊會計(jì)師的獨(dú)立性.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書而形式與治理層溝通的情形有：（1）獨(dú)立性（2）值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷（3）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中涉及的內(nèi)容.如果采取口頭形式與治理層溝通，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄溝通的時(shí)間和對象。.前后任在接受委托前的必要溝通內(nèi)容：（1）是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠信方面的問題：（2）前任注冊會計(jì)師與管理層在重大會計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧；（3）前任注冊會計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的關(guān)于管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷；（4）前任注冊會計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會計(jì)師事務(wù)所的原因。.后任注冊會計(jì)師可以考慮通過查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計(jì)證據(jù)，并考慮前任注冊會計(jì)師獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力。利用他人工作必背知識點(diǎn):.通常，審計(jì)過程中涉及的職業(yè)判斷，如重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估、重要性水平的確定、樣本規(guī)模的確定、對會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的評估等，均應(yīng)當(dāng)由注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)執(zhí)行。注冊會計(jì)師對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，這種責(zé)任并不因利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作而減輕。.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)詢問可能對外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。.無論是對外部專家還是內(nèi)部專家，注冊會計(jì)師都有必要就相關(guān)事項(xiàng)與其達(dá)成一致意見，并根據(jù)需要形成書面協(xié)議

編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成10第十六章對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮舞弊風(fēng)險(xiǎn)、舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對、與舞弊相關(guān)的責(zé)任集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)必背知識點(diǎn)：L重要組成部分：財(cái)務(wù)重大性（各要素的15%以上）or可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)（特殊行業(yè)、外匯掉期、遠(yuǎn)期外匯、衍生工具、重大估計(jì)、折舊重大變動(dòng)、特殊退貨、大量過時(shí)存貨、經(jīng)營模式流程系統(tǒng)關(guān)鍵人員等重大變化、以前年度存在特別風(fēng)險(xiǎn)、新收購、監(jiān)管部門特別關(guān)注）.了解組成部分CPA的事項(xiàng)：（1）組成部分CPA是否了解并將遵守與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的職業(yè)道德，特別是獨(dú)立性：（2）組成部分CPA是否具備專業(yè)勝任能力：（3）集團(tuán)項(xiàng)目組參與組成部分CPA工作的程度是否足以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)：（4）組成部分CPA是否處于積極的監(jiān)管環(huán)境中。.應(yīng)對措施：情形工作類型非重要組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組僅在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序重要組成部分具有財(cái)務(wù)重大性的重要組成部分集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)0組的組成部分CPA運(yùn)用組成部分重要性進(jìn)行審計(jì)特別風(fēng)險(xiǎn)由集團(tuán)項(xiàng)目組或組成部分注冊會計(jì)師執(zhí)行下列一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：.使用組成部分重要性對該組成部分實(shí)施審計(jì)；.針對與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。.針對特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。執(zhí)行了上述工作后，對己執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)審計(jì)證據(jù)時(shí)的處理選擇不重要的組成部分。集團(tuán)CPA或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分CPA做如下一項(xiàng)或多項(xiàng)工作：.使用該組成部分重要性對組成部分實(shí)施審計(jì)；.對一個(gè)或多個(gè)賬戶余額、一類或多類交易或披露實(shí)施審計(jì)；.使用組成部分重要性對組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審閱；.實(shí)施特定程序。.如果組成部分注冊會計(jì)師對重要組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)參與重要組成部分的風(fēng)險(xiǎn)評估程序。【目的】識別導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)【參與的風(fēng)險(xiǎn)評估工作至少包括】（2討論1復(fù)核）（1）與組成部分CPA或組成部分管理層討論對集團(tuán)重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng)（2）與組成部分CPA討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性（3）復(fù)核組成部分CPA對導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成11第十七章其他特殊與項(xiàng)目的審計(jì)審計(jì)會計(jì)估計(jì)、考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、期初余額審計(jì)會計(jì)估計(jì)審計(jì)必背知識點(diǎn):.會計(jì)估計(jì)的結(jié)果與財(cái)務(wù)報(bào)表中原已確認(rèn)或披露的金額存在差異，并不必然表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)。.對上期審計(jì)識別出的具有高度估計(jì)不確定性的會計(jì)估計(jì)，或者自上期以來發(fā)生重大變化的會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為需要進(jìn)行更加詳細(xì)的復(fù)核：反之，對因記錄常規(guī)和重復(fù)發(fā)生交易而產(chǎn)生的會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為運(yùn)用分析程序作為風(fēng)險(xiǎn)評估程序足以實(shí)現(xiàn)復(fù)核目的。.對導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)的會計(jì)估計(jì)，注冊會計(jì)師還應(yīng)實(shí)施以下審計(jì)程序：（1）評價(jià)管理層如何考慮替代性的假設(shè)或結(jié)果，以及拒絕采納的原因，或者在管理層沒有考慮替代性假設(shè)或結(jié)果的情況下，評價(jià)管理層在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)如何處理估計(jì)不確定性。（2）評價(jià)管理層使用的重大假設(shè)是否合理。.評價(jià)錯(cuò)報(bào)：注冊會計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。區(qū)間估計(jì)：相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)不小于管理層點(diǎn)估計(jì)與注冊會計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異。注意：錯(cuò)報(bào)可能是事實(shí)錯(cuò)報(bào)、判斷錯(cuò)報(bào)或推斷錯(cuò)報(bào)。.注冊會計(jì)師應(yīng)向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以確定其是否認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的，包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會計(jì)估計(jì)的聲明和未在財(cái)務(wù)報(bào)表中確認(rèn)或披露的會計(jì)估計(jì)的聲明?？紤]持續(xù)經(jīng)營假設(shè)必背知識點(diǎn):.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的合理評估期間應(yīng)是自財(cái)務(wù)報(bào)告日后12個(gè)月或自財(cái)務(wù)報(bào)告日起的下一個(gè)會計(jì)期間。如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)告日起的12個(gè)月，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請管理層將其至少延長至自財(cái)務(wù)報(bào)告日起的12個(gè)月。.對于超出評估期間的事項(xiàng)或情況（1）注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問管理層是否知悉超出評估期間的、可能導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況：（2）在考慮更遠(yuǎn)期間發(fā)生的事項(xiàng)或情況時(shí)，只有持續(xù)經(jīng)營事項(xiàng)達(dá)到重大時(shí)，注冊會計(jì)師才需要考慮采取進(jìn)一步措施：如果識別出這些事項(xiàng)或情況，注冊會計(jì)師可能需要提請管理層評價(jià)這些事項(xiàng)或情況對于其評估被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的潛在重要性。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定是否存在重大不確定性。（3）除詢問管理層外，注冊會計(jì)師沒有責(zé)任實(shí)施其他任何審計(jì)程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。3.審計(jì)報(bào)告（1）持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性具體情況審計(jì)意見財(cái)務(wù)報(bào)表中己就重大不確定性作出充分披露無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分。雖己在財(cái)務(wù)報(bào)表中充分披露，但存在多項(xiàng)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體具有重要影響的不確定事項(xiàng)發(fā)表無法表示意見。財(cái)務(wù)報(bào)表中未就重大不確定性做出充分披露保留意見或否定意見。(2)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)不適當(dāng)具體情況審計(jì)意見財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營基礎(chǔ)編制無論財(cái)務(wù)報(bào)表對管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，一律發(fā)表否定意見。財(cái)務(wù)報(bào)表按照替代基礎(chǔ)編制可以發(fā)表無保留意見，注冊會計(jì)師可能認(rèn)為增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。.與治理層的溝通應(yīng)當(dāng)包括下列方面：(1)這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性；(2)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表編制時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適當(dāng)：(3)財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露是否充分；(4)對審計(jì)報(bào)告的影響(5)識別出可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況。期初余額審計(jì)必背知識點(diǎn):針對存貨期初余額，可以進(jìn)行的程序：(1)監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初；(2)對期初存貨的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；(3)對毛利和存貨實(shí)施截止測試。編號日期章節(jié)名知識點(diǎn)目標(biāo)完成12第十九章審計(jì)報(bào)告第二十章企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)審計(jì)報(bào)告概述、關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)、非無保留意見、在審計(jì)報(bào)告中溝通的關(guān)鍵事項(xiàng)、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段和其他事項(xiàng)段、比較信息、自上而下的方法、控制缺陷審計(jì)報(bào)告必背知識點(diǎn):.審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由項(xiàng)目合伙人和另一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊會計(jì)師簽名和蓋章。對上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)注明項(xiàng)目合伙人。.審計(jì)報(bào)告日不應(yīng)早于注冊會計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)（包括管理層認(rèn)可對財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任且己批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)表的證據(jù)），并在此基礎(chǔ)上對財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見的日期。.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是指注冊會計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為對當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。.審計(jì)準(zhǔn)則要求注冊會計(jì)師在上市實(shí)體整套通用目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告中增加關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分，用于溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。.確定關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的決策框架：以“與治理層溝通的事項(xiàng)”為起點(diǎn)，從中選出“在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)重點(diǎn)關(guān)注過的事項(xiàng)”，再選出最為重要的事項(xiàng)。.導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)、可能導(dǎo)致對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性等，雖然符合關(guān)犍審計(jì)事項(xiàng)的定義，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露。【注意：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照適用的審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定報(bào)告這些事項(xiàng)，并在關(guān)鍵審計(jì)