零基預算的編制項目四LOGO+學習目標掌握零基預算的概念、特點和優(yōu)缺點,知道零基預算與增量預算區(qū)別理解零基預算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序、適用范圍及應(yīng)用步驟掌握管理費用和銷售費用資金支出零基預算的編制方法學習導航通過與增量預算的對比,掌握零基預算的概念、特點與優(yōu)缺點，以及適用范圍。能夠理解零基預算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序和應(yīng)用步驟。學會運用零基預算的方法來編制管理費用資金支出預算和銷售費用資金支出預算。學習建議本項目主要學習零基預算的基礎(chǔ)知識,包括零基預算的概念、特點、優(yōu)缺點,與增量預算的區(qū)別、應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用步驟、應(yīng)用程序和適用范圍,并在此基礎(chǔ)上會用零基預算的方法來編制管理費用和銷售費用資金支出的預算。在學習零基預算的概念、特點、優(yōu)缺點和與增量預算的區(qū)別時,應(yīng)重點把握零基預算的含義和特點。在學習零基預算的應(yīng)用環(huán)境、應(yīng)用程序、應(yīng)用步驟和適用范圍時,要重點把握零基預算的應(yīng)用程序和應(yīng)用步驟。在學習零基預算的編制時,要重點掌握管理費用和銷售費用中約束性費用和酌量性費用的區(qū)分引導案例訊通科技公司銷售部門差旅費預算編制案例案例現(xiàn)在我們需要預算某個崗位的差旅費,我們必須考慮動作量、動作頻率、消耗標準等因素。那么,差旅費的成本動因有哪些呢?我們來列舉一下:(1)外地客戶量——外地客戶越多,要求出差越多。(2)出差時間——時間越長,差旅費越高。(3)出差頻率——出差次數(shù)越多,差旅費越高。(4)出差距離——出差距離決定交通方式。(5)出差標準——級別大小決定交通方式和住宿標準目錄任務(wù)一01任務(wù)二零基預算的應(yīng)用02任務(wù)三零基預算的編制方法03了解零基預算任務(wù)1-了解零基預算任務(wù)要求掌握零基預算的概念、特點與優(yōu)缺點,知曉零基預算與增量預算的區(qū)別任務(wù)重點重點掌握零基預算的概念。重點掌握零基預算與增量預算的區(qū)別。重點掌握零基預算的特點與優(yōu)缺點零基預算·全稱為“以零為基礎(chǔ)編制計劃和預算”,是為克服增量預算的缺點而設(shè)計的一種預算編制方法。具體來說,它是指在編制成本費用預算時,不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額,而是以所有的預算支出均以零為出發(fā)點,一切從實際需要與可能出發(fā),逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預算的一種方法。零基預算的概念通常情況下,在編制成本費用預算時根據(jù)其出發(fā)點的特征不同,可以使用零基預算法,也可以使用增量預算法。采用零基預算法編制預算時,要按照預算期應(yīng)該達到的經(jīng)營目標和工作內(nèi)容,根據(jù)經(jīng)濟活動本身的重要性、合理性測算收入支出,對所有預算項目重新進行詳盡的審查、分析和測算;要從實際需要與可能出發(fā),逐項審議各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理,并在成本—效益分析的基礎(chǔ)上,排除各項經(jīng)濟活動的先后次序,據(jù)此決定資金和其他資源的分配增量預算的概念與優(yōu)缺點概念：增量預算,又稱調(diào)整預算,是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)原有費用項目而編制預算的方法缺點：一是預算理念保守。增量預算以過去的經(jīng)驗為基礎(chǔ),實際上是承認過去所發(fā)生的一切都是合理的,主張不需要在預算內(nèi)容上做較大改進,而是遵循以前的預算項目。這樣的預算結(jié)果受原有費用項目限制,可能導致保護落后,使原來不合理的費用開支繼續(xù)存在,形成不必要開支合理化,造成預算上的浪費。二是預算結(jié)果消極。增量預算容易使預算部門養(yǎng)成“等、靠、要”的惰性思維,滋長預算分配中的平均主義和簡單化,預算編制人員可能會憑主觀臆斷按成本項目平均削減預算或只增不減,不利于調(diào)動各部門增收節(jié)支的積極性;當預算期的情況發(fā)生變化時,基期不合理因素對于預算數(shù)額的干擾可能導致預算指標不明確,不利于調(diào)動各部門完成預算目標的積極性優(yōu)點：一是簡便易行,容易操作。二是便于理解、易于認同。由于增量預算考慮了基期預算的實際執(zhí)行情況,所編制的預算易于得到企業(yè)各層級領(lǐng)導、員工的理解和認同不同之處零基預算與增量預算的區(qū)別三大不同預算的編制基礎(chǔ)不同預算編制分析的對象不同預算的著眼點不同一：預算的基礎(chǔ)是從零開始。零基預算的特點三:零基預算是面向企業(yè)發(fā)展的預算二:能夠適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境及政策的變化一特點企業(yè)各層次、各部門信息相互傳達的過程零基預算的優(yōu)缺點·優(yōu)點：1.有利于合理配置企業(yè)資源,確保重點、兼顧一般2.有利于提高全員的投入—產(chǎn)出意識3.有利于發(fā)揮全員參與預算編制、降低費用的積極性和創(chuàng)造4.有利于提高預算管理水平缺點：1.適用范圍不廣,限制條件多2.信息處理工作量大3.可操作性不足任務(wù)2

零基預算的應(yīng)用任務(wù)要求了解零基預算的應(yīng)用環(huán)境掌握零基預算的基本程序掌握適用范圍掌握應(yīng)用步驟任務(wù)重點掌握零基預算的基本程序和應(yīng)用步驟掌握零基預算的適用范圍零基預算的應(yīng)用環(huán)境01.戰(zhàn)略目標02.03.04.05.業(yè)務(wù)計劃組織架構(gòu)內(nèi)部管理制度信息系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)年度戰(zhàn)略目標,確立零基預算管理的方向、重點和目標。是指按照戰(zhàn)略目標對業(yè)務(wù)活動的具體描述和詳細計劃。企業(yè)應(yīng)用零基預算,應(yīng)明確預算管理責任部門和預算編制責任部門。企業(yè)應(yīng)建立健全預算管理制度、會計核算制度、內(nèi)部審計制度和激勵制度等內(nèi)部管理制度,夯實零基預算管理的制度基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù),規(guī)范零基預算管理流程,提高零基預算管理效率。

零基預算的基本程序(一)1基層單位編制預算2主管部門進行審查評估3基層單位執(zhí)行預算零基預算的編制程序

零基預算的基本程序1.識別和定義基本的“決策單位”2.對決策單位進行分析,并為各個決策單位建立支出項目的“決策包”3.對決策包進行排序4.將排序進行合并5.按優(yōu)先順序配置資金(二)零基預算的編制步驟零基預算可應(yīng)用于行政管理、技術(shù)及大部分商業(yè)活動的預算,特別是不經(jīng)常發(fā)生的預算項目或預算編制基礎(chǔ)變化較大的預算項目,但不能直接運用于同生產(chǎn)運營有關(guān)的直接材料、直接人工和制造費用等。

零基預算的適用范圍零基預算可方便地應(yīng)用于所有政府機構(gòu)和作業(yè)中,因為政府是一個服務(wù)性組織,并且應(yīng)當用所收稅款提供一些服務(wù)。(二)政府部門(一)管理基礎(chǔ)工作比較好的企業(yè)適用范圍如何來具體實施零基預算呢?零基預算的應(yīng)用步驟有以下五步

零基預算的應(yīng)用步驟提出預算目標確定部門預算目標進行成本效益分析分配資金、落實預算編制并執(zhí)行預算

零基預算的應(yīng)用步驟任務(wù)3-零基預算的編制方法任務(wù)要求了解管理費用和銷售費用的構(gòu)成掌握管理費用和銷售費用資金支出預算的編制方法知曉預算管理的內(nèi)容會運用零基預算對管理費用和銷售費用資金支出進行預算編制任務(wù)重點重點掌握管理費用資金支出預算編制重點掌握銷售費用資金支出預算編制管理費用資金支出預算是預算期內(nèi)企業(yè)組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用的總體安排,由各職能部門負責編制,財務(wù)部門或綜合部門負責匯總,并編制管理費用資金支出總預算。管理費用項目繁多、內(nèi)容復雜、涉及面廣,特別是2006年企業(yè)會計準則實施后,管理費用的核算內(nèi)容很多處理方法比過去的傳統(tǒng)做法有了較大變化。需要企業(yè)根據(jù)管理費用的特點和核算要求,分析管理費用項目構(gòu)成,有針對性地采取預算控制措施。管理費用資金支出預算管理費用資金支出預算管理費用管理費用的構(gòu)成管理費用資金支出預算的編制方法管理費用的構(gòu)成二1董事會和行政管理部門在經(jīng)營管理過程中發(fā)生的由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經(jīng)費(行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品消耗、辦公費和差旅費)等。23企業(yè)生產(chǎn)車間和行政管理部門發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用管理費用是企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動,維持基本組織機構(gòu)和經(jīng)營能力而發(fā)生的各項費用。具體包括:行政管理部門負擔的工會經(jīng)費、董事會費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務(wù)招待費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、研究費用、排污費等。4其他費用管理費用資金支出預算的編制方法01.確定預算目標02.03.對管理費用各項目進行必要性和效益分析編制管理費用資金支出預算通過收集管理費用資金支出預算編制的基礎(chǔ)資料,包括基期費用情況、預算期費用增減變動因素、預算編制要求等信息,在充分討論的基礎(chǔ)上提出具體目標,并提出在預算期內(nèi)應(yīng)當發(fā)生的費用項目、費用金額以及未來的效果。由預算管理部門對各部門提出的管理費用項目進行必要性和效益分析。按費用可調(diào)性,將管理費用分為約束性費用和酌量性費用。約束性費用是指是否發(fā)生、發(fā)生多少不受管理人員決策控制的費用項目;酌量性費用是指費用是否發(fā)生,發(fā)生多少可以由管理人員決策決定的費用項目。由財務(wù)部門、預算管理部門或綜合管理部門負責匯總編制整個公司預算年度管理費用資金支出預算。在編制預算時,將預算期內(nèi)供支配的資金數(shù)額在各費用項目之間進行分配。對約束性費用項目必須保證資金供應(yīng);對酌量性費用項目,則需要逐項進行成本與效益分析,盡量控制將酌量性費用納入預算當中。銷售費用資金支出預算零基預算的編制方法(一)銷售費用的構(gòu)成(二)銷售費用資金支出預算的編制方法（一）銷售費用的構(gòu)成銷售商品過程中發(fā)生的費用(保險費、包裝費、展覽費、廣告費、運輸費、裝卸費和預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失等)。專設(shè)銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用(職工薪酬、業(yè)務(wù)費、辦公費、差旅費和培訓費等)。專設(shè)銷售機構(gòu)固定資產(chǎn)運行維護的費用(固定資產(chǎn)折舊費、固定資產(chǎn)修理費用等)。其他費用。零基預算的編制方法收集銷售費用資金支出預算編制的基礎(chǔ)資料，在充分討論的基礎(chǔ)上提出具體目標,并提出在預算期內(nèi)應(yīng)當發(fā)生的費用項目、費用金額以及未來的效果。由預算管理部門對各部門提出的銷售費用項目進行必要性和效益分析。零基預算的編制方法(二)資金支出預算的編制方法1.確定預算目標2.對銷售費用各項目進行必要性和效益分析由銷售部門負責編制銷售費用資金支出預算,財務(wù)部門予以配合。3.編制銷售費用資金支出預算案例分析南洋公司為了以低價格擴大市場,決定降低銷售費用以節(jié)約成本,通過以往年度的銷售人員工資等費用進行預算,2021年度銷售費用總額為250萬元。(1)確定預算目標銷售部門測算的費用預算總額為280萬元,具體項目如表所示。案例分析經(jīng)過研究分析,銷售人員工資、展覽費、銷售人員差旅費、銷售機構(gòu)辦公費、銷售傭金五項開支為約束性費用,在預算期內(nèi)必不可少,必須保證資金的需用量。而廣告費和銷售人員培訓費兩項開支屬于酌量性費用