發(fā)票相關(guān)知識財(cái)務(wù)部劉煥城發(fā)票相關(guān)知識財(cái)務(wù)部劉煥城1目錄一、發(fā)票的一般常識二、常見的發(fā)票種類及適用范圍三、發(fā)票取得及審核四、納稅籌劃與發(fā)票管理目錄一、發(fā)票的一般常識2一、發(fā)票的一般常識什么是發(fā)票，有什么作用

1、定義：發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。2、作用：發(fā)票是記錄單位和個人經(jīng)營活動的商事憑證，是會計(jì)核算的原始證明，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。簡單地說，有以下幾個作用：（1）維權(quán)的依據(jù)（2）保修憑證（3）單位報(bào)銷憑據(jù)（4）補(bǔ)償依據(jù)一、發(fā)票的一般常識什么是發(fā)票，有什么作用

1、定義：發(fā)票是單3二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（一）、增值稅發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票2、增值稅普通發(fā)票（二）、普通發(fā)票1、機(jī)打發(fā)票2、定額發(fā)票3、手工發(fā)票二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（一）、增值稅發(fā)票4二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（三）增值稅發(fā)票適用范圍1、銷售或者進(jìn)口的貨物2、提供加工、修理修配勞務(wù)3、提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)事務(wù)二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（三）增值稅發(fā)票適用范圍5增值稅發(fā)票票樣-發(fā)票聯(lián)（設(shè)備類）增值稅發(fā)票票樣-發(fā)票聯(lián)（設(shè)備類）6增值稅發(fā)票票樣-抵扣聯(lián)增值稅發(fā)票票樣-抵扣聯(lián)7增值稅發(fā)票票樣-營改增后運(yùn)輸類增值稅發(fā)票票樣-營改增后運(yùn)輸類8二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（四）普通發(fā)票適用范圍

主要適用于：建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（不含現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和科技、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。在我省，按照發(fā)票的填開方式，可將普通發(fā)票分為機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票和定額發(fā)票二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（四）普通發(fā)票適用范圍9普通發(fā)票票樣-機(jī)打票（建安類）普通發(fā)票票樣-機(jī)打票（建安類）10普通發(fā)票票樣-定額類（餐飲票）普通發(fā)票票樣-定額類（餐飲票）11普通發(fā)票票樣-手工類（商業(yè)銷售）普通發(fā)票票樣-手工類（商業(yè)銷售）12三、發(fā)票取得及審核

(一）、發(fā)票和收據(jù)的區(qū)別

收據(jù)的類型含收款收據(jù)及付款收據(jù)，發(fā)票與收據(jù)均為收付款憑證。但從稅收管理角度和收付款憑證中記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，大致可分以下三大類：1、記錄真實(shí)經(jīng)營服務(wù)類的發(fā)票2、記錄行政事業(yè)收支的行政事業(yè)收據(jù)3、記錄資金往來的普通收據(jù)及無效的白條三、發(fā)票取得及審核

(一）、發(fā)票和收據(jù)的區(qū)別13收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（發(fā)票）第一類是基于經(jīng)營性活動收付款項(xiàng)證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證，這類憑證記載的內(nèi)容主要是商品購銷，提供接受服務(wù)等經(jīng)營性活動的原始狀況。此類憑證稱為“發(fā)票”，是法定的收付款憑證。收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（發(fā)票）第一類是基于經(jīng)營性活動收付款項(xiàng)證明資14收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（行政事業(yè)收據(jù)）第二類是基于行政管理活動收付款項(xiàng)的收付款憑證，主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，其所記載的收付款項(xiàng)屬于財(cái)政性收支范疇，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、行政管理機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記、許可費(fèi)等，這類憑證與稅收管理沒有直接聯(lián)系。收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（行政事業(yè)收據(jù)）第二類是基于行政管理活動收付15收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（收據(jù)與白條）第三類是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)各部門和個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部結(jié)算憑證，這類憑證使用范圍有很大的局限性（僅限于單位內(nèi)部使用），大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系。收據(jù):內(nèi)部使用白條：收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（收據(jù)與白條）第三類是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和16三、發(fā)票取得及審核

（二）、發(fā)票的取得合理合法取得發(fā)票，是公司每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人應(yīng)盡的義務(wù)。應(yīng)針對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容，對照發(fā)票適用范圍，相應(yīng)取得增值稅發(fā)票及普通發(fā)票。三、發(fā)票取得及審核

（二）、發(fā)票的取得17三、發(fā)票取得及審核1、增值稅發(fā)票的取得（1）、首次取得增值稅發(fā)票遞交的資料首次要求對方開具增值稅發(fā)票，對方會核實(shí)我公司的一般納稅人身份，要求提供以下資料并加蓋公章A、法人營業(yè)執(zhí)照B、開戶許可證C、稅務(wù)登記證正本D、帶“一般納稅人”印章的稅務(wù)登記證副本三、發(fā)票取得及審核1、增值稅發(fā)票的取得18三、發(fā)票取得及審核（2）、完備的公司開票信息，含以下幾個要素：名稱：稅號：地址：電話：開戶行：賬號：三、發(fā)票取得及審核（2）、完備的公司開票信息，含以下幾個要素19三、發(fā)票取得及審核2、普通發(fā)票的取得普通發(fā)票業(yè)務(wù)完結(jié)后，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∠鄬?yīng)普通發(fā)票，如餐飲發(fā)票、車票、核定工程量后的建筑安裝類發(fā)票。如有合同的，請按照合同約定，支付款項(xiàng)，并保留質(zhì)保金。三、發(fā)票取得及審核2、普通發(fā)票的取得20三、發(fā)票取得及審核（三）、發(fā)票的審核1、辨別發(fā)票的真?zhèn)危?）、普通發(fā)票辨別真?zhèn)蜛、目測法：安徽地稅普通發(fā)票防偽專用紙包括專用水印紙、專用干式復(fù)寫紙和專用無碳復(fù)寫紙。B、查詢法：求助稅務(wù)機(jī)構(gòu)，利用其設(shè)備和系統(tǒng)，檢測發(fā)票真?zhèn)?。三、發(fā)票取得及審核（三）、發(fā)票的審核21三、發(fā)票取得及審核（2）、增值稅發(fā)票辨別真?zhèn)蜛、目測法根據(jù)發(fā)票字體、文字及數(shù)字顏色、發(fā)票本身紙張及印制情況判斷真?zhèn)蜝、查詢法求助稅務(wù)部門，通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)設(shè)備辨別真?zhèn)稳?、發(fā)票取得及審核（2）、增值稅發(fā)票辨別真?zhèn)?2三、發(fā)票取得及審核2、應(yīng)對發(fā)票合法性進(jìn)行審查（1）、發(fā)票填制的內(nèi)容與發(fā)票種類是否相符合。（2）、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)種類相符。（3）、發(fā)票的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符。（4）、票據(jù)客戶名稱填寫是否與報(bào)賬單位名稱相一致。（5）、從票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開票日期查驗(yàn)是否屬過期作廢票據(jù)。（6）、同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。（7）、票據(jù)的大小與金額填寫是否相符以及金額是否正確。（8）、發(fā)票填制的字跡、筆體、筆畫的精細(xì)、壓痕是否異常。（9）、發(fā)票填寫位置是否存在位移。（10）、報(bào)銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。三、發(fā)票取得及審核2、應(yīng)對發(fā)票合法性進(jìn)行審查23三、發(fā)票取得及審核3、從報(bào)銷票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行審核（1）.報(bào)銷發(fā)票所附清單的審核。（2）、資本性支出報(bào)銷票據(jù)，對于符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的商品需要附購置審批單，按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）、項(xiàng)目資金報(bào)銷的審核。（4）、報(bào)銷票據(jù)有關(guān)人員簽名、簽署意見及事由的審核。三、發(fā)票取得及審核3、從報(bào)銷票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行審24三、發(fā)票取得及審核（四）、收到疑問發(fā)票的處理（一）收到不確定的發(fā)票，可先上發(fā)票開具所屬地國稅、地稅局網(wǎng)站查詢或電話咨詢12366，輸入發(fā)票代碼、號碼、開票金額等信息，進(jìn)行發(fā)票鑒定，如查詢結(jié)果顯示有問題，可將可疑發(fā)票送稅務(wù)機(jī)關(guān)鑒定。（二）收到假發(fā)票能提供開具或販賣人的，可以到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)或市稽查局舉報(bào)。接收方已作帳務(wù)處理，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《發(fā)票管理辦法》進(jìn)行處理，經(jīng)證實(shí)造成偷稅的，可按照《稅收征收管理法》進(jìn)行處理。三、發(fā)票取得及審核（四）、收到疑問發(fā)票的處理25四、納稅籌劃與發(fā)票管理（一）、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的規(guī)范進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的固定資產(chǎn)的購進(jìn)均應(yīng)索取增值稅專用發(fā)票，包括價款、運(yùn)費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、安裝所耗用的各種材料等。安裝勞務(wù)可不開增值稅專用發(fā)票。四、納稅籌劃與發(fā)票管理（一）、固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的規(guī)范26四、納稅籌劃與發(fā)票管理（二）、專用設(shè)備所得稅前加額扣除與開票時間1、工程部應(yīng)負(fù)責(zé)將環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備擬出分類目錄清單，并與目錄中的名稱和序號對應(yīng)起來。可向安慶公司索取他們的清單以供參考。2、商務(wù)部應(yīng)要求設(shè)備供應(yīng)商或服務(wù)商按目錄清單的名稱開具發(fā)票，取得相關(guān)發(fā)票并報(bào)銷后應(yīng)及時做好登記工作，發(fā)票的開具時間應(yīng)放在2013年底或2014年下半年，具體與財(cái)務(wù)部加強(qiáng)溝通。3、財(cái)務(wù)部在收到相關(guān)發(fā)票后應(yīng)做好相關(guān)所得稅前加額扣除的申報(bào)準(zhǔn)備工作。四、納稅籌劃與發(fā)票管理（二）、專用設(shè)備所得稅前加額扣除與開票27謝謝大家！謝謝大家！28發(fā)票相關(guān)知識財(cái)務(wù)部劉煥城發(fā)票相關(guān)知識財(cái)務(wù)部劉煥城29目錄一、發(fā)票的一般常識二、常見的發(fā)票種類及適用范圍三、發(fā)票取得及審核四、納稅籌劃與發(fā)票管理目錄一、發(fā)票的一般常識30一、發(fā)票的一般常識什么是發(fā)票，有什么作用

1、定義：發(fā)票是單位和個人在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、取得的收付款憑證。2、作用：發(fā)票是記錄單位和個人經(jīng)營活動的商事憑證，是會計(jì)核算的原始證明，是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。簡單地說，有以下幾個作用：（1）維權(quán)的依據(jù)（2）保修憑證（3）單位報(bào)銷憑據(jù)（4）補(bǔ)償依據(jù)一、發(fā)票的一般常識什么是發(fā)票，有什么作用

1、定義：發(fā)票是單31二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（一）、增值稅發(fā)票1、增值稅專用發(fā)票2、增值稅普通發(fā)票（二）、普通發(fā)票1、機(jī)打發(fā)票2、定額發(fā)票3、手工發(fā)票二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（一）、增值稅發(fā)票32二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（三）增值稅發(fā)票適用范圍1、銷售或者進(jìn)口的貨物2、提供加工、修理修配勞務(wù)3、提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)事務(wù)二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（三）增值稅發(fā)票適用范圍33增值稅發(fā)票票樣-發(fā)票聯(lián)（設(shè)備類）增值稅發(fā)票票樣-發(fā)票聯(lián)（設(shè)備類）34增值稅發(fā)票票樣-抵扣聯(lián)增值稅發(fā)票票樣-抵扣聯(lián)35增值稅發(fā)票票樣-營改增后運(yùn)輸類增值稅發(fā)票票樣-營改增后運(yùn)輸類36二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（四）普通發(fā)票適用范圍

主要適用于：建筑安裝業(yè)、金融保險業(yè)、郵政通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)（不含現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和科技、信息技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃和鑒證咨詢）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)等行業(yè)。在我省，按照發(fā)票的填開方式，可將普通發(fā)票分為機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票和定額發(fā)票二、常見的發(fā)票種類及適用范圍（四）普通發(fā)票適用范圍37普通發(fā)票票樣-機(jī)打票（建安類）普通發(fā)票票樣-機(jī)打票（建安類）38普通發(fā)票票樣-定額類（餐飲票）普通發(fā)票票樣-定額類（餐飲票）39普通發(fā)票票樣-手工類（商業(yè)銷售）普通發(fā)票票樣-手工類（商業(yè)銷售）40三、發(fā)票取得及審核

(一）、發(fā)票和收據(jù)的區(qū)別

收據(jù)的類型含收款收據(jù)及付款收據(jù)，發(fā)票與收據(jù)均為收付款憑證。但從稅收管理角度和收付款憑證中記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看，大致可分以下三大類：1、記錄真實(shí)經(jīng)營服務(wù)類的發(fā)票2、記錄行政事業(yè)收支的行政事業(yè)收據(jù)3、記錄資金往來的普通收據(jù)及無效的白條三、發(fā)票取得及審核

(一）、發(fā)票和收據(jù)的區(qū)別41收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（發(fā)票）第一類是基于經(jīng)營性活動收付款項(xiàng)證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證，這類憑證記載的內(nèi)容主要是商品購銷，提供接受服務(wù)等經(jīng)營性活動的原始狀況。此類憑證稱為“發(fā)票”，是法定的收付款憑證。收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（發(fā)票）第一類是基于經(jīng)營性活動收付款項(xiàng)證明資42收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（行政事業(yè)收據(jù)）第二類是基于行政管理活動收付款項(xiàng)的收付款憑證，主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，其所記載的收付款項(xiàng)屬于財(cái)政性收支范疇，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、行政管理機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記、許可費(fèi)等，這類憑證與稅收管理沒有直接聯(lián)系。收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（行政事業(yè)收據(jù)）第二類是基于行政管理活動收付43收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（收據(jù)與白條）第三類是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)管理的需要，劃分單位內(nèi)各部門和個人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)部結(jié)算憑證，這類憑證使用范圍有很大的局限性（僅限于單位內(nèi)部使用），大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系。收據(jù):內(nèi)部使用白條：收據(jù)與發(fā)票的區(qū)別（收據(jù)與白條）第三類是基于單位內(nèi)部經(jīng)營管理和44三、發(fā)票取得及審核

（二）、發(fā)票的取得合理合法取得發(fā)票，是公司每一筆經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)經(jīng)辦人應(yīng)盡的義務(wù)。應(yīng)針對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)內(nèi)容，對照發(fā)票適用范圍，相應(yīng)取得增值稅發(fā)票及普通發(fā)票。三、發(fā)票取得及審核

（二）、發(fā)票的取得45三、發(fā)票取得及審核1、增值稅發(fā)票的取得（1）、首次取得增值稅發(fā)票遞交的資料首次要求對方開具增值稅發(fā)票，對方會核實(shí)我公司的一般納稅人身份，要求提供以下資料并加蓋公章A、法人營業(yè)執(zhí)照B、開戶許可證C、稅務(wù)登記證正本D、帶“一般納稅人”印章的稅務(wù)登記證副本三、發(fā)票取得及審核1、增值稅發(fā)票的取得46三、發(fā)票取得及審核（2）、完備的公司開票信息，含以下幾個要素：名稱：稅號：地址：電話：開戶行：賬號：三、發(fā)票取得及審核（2）、完備的公司開票信息，含以下幾個要素47三、發(fā)票取得及審核2、普通發(fā)票的取得普通發(fā)票業(yè)務(wù)完結(jié)后，應(yīng)向?qū)Ψ剿魅∠鄬?yīng)普通發(fā)票，如餐飲發(fā)票、車票、核定工程量后的建筑安裝類發(fā)票。如有合同的，請按照合同約定，支付款項(xiàng)，并保留質(zhì)保金。三、發(fā)票取得及審核2、普通發(fā)票的取得48三、發(fā)票取得及審核（三）、發(fā)票的審核1、辨別發(fā)票的真?zhèn)危?）、普通發(fā)票辨別真?zhèn)蜛、目測法：安徽地稅普通發(fā)票防偽專用紙包括專用水印紙、專用干式復(fù)寫紙和專用無碳復(fù)寫紙。B、查詢法：求助稅務(wù)機(jī)構(gòu)，利用其設(shè)備和系統(tǒng)，檢測發(fā)票真?zhèn)?。三、發(fā)票取得及審核（三）、發(fā)票的審核49三、發(fā)票取得及審核（2）、增值稅發(fā)票辨別真?zhèn)蜛、目測法根據(jù)發(fā)票字體、文字及數(shù)字顏色、發(fā)票本身紙張及印制情況判斷真?zhèn)蜝、查詢法求助稅務(wù)部門，通過稅務(wù)機(jī)構(gòu)專業(yè)設(shè)備辨別真?zhèn)稳l(fā)票取得及審核（2）、增值稅發(fā)票辨別真?zhèn)?0三、發(fā)票取得及審核2、應(yīng)對發(fā)票合法性進(jìn)行審查（1）、發(fā)票填制的內(nèi)容與發(fā)票種類是否相符合。（2）、發(fā)票加蓋的印章是否與票據(jù)種類相符。（3）、發(fā)票的屬地、職能是否與票據(jù)上加蓋的印章相符。（4）、票據(jù)客戶名稱填寫是否與報(bào)賬單位名稱相一致。（5）、從票據(jù)印制的所屬日期與實(shí)際開票日期查驗(yàn)是否屬過期作廢票據(jù)。（6）、同一本票據(jù)號碼的排列先后順序與該票據(jù)的填制日期是否合理。（7）、票據(jù)的大小與金額填寫是否相符以及金額是否正確。（8）、發(fā)票填制的字跡、筆體、筆畫的精細(xì)、壓痕是否異常。（9）、發(fā)票填寫位置是否存在位移。（10）、報(bào)銷票據(jù)是否屬白條、收據(jù)。三、發(fā)票取得及審核2、應(yīng)對發(fā)票合法性進(jìn)行審查51三、發(fā)票取得及審核3、從報(bào)銷票據(jù)所附清單及有關(guān)審批手續(xù)進(jìn)行審核（1）.報(bào)銷發(fā)票所附清單的審核。（2）、資本性支出報(bào)銷票據(jù)，對于符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的商品需要附購置審批單，按固定資產(chǎn)進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）、項(xiàng)目資金報(bào)銷的審核。（4）、