被審被審計單位索引號財務(wù)報表截止日/期間了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列審計工作底稿XSL-1：XSL-2：XSL-3：XSL-4：確定控制是否得到執(zhí)行( 試 XSL-1：XSL-3：記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)并計劃執(zhí)行穿試的控制活動XSL-4：記錄穿試的過程和結(jié)論被審被審計單位索引號XSL-財務(wù)報表截止日/期間受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余(注：此處僅列示主要交易和賬戶余額，會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況收款項、應(yīng)收票據(jù)等。2.現(xiàn)金、銀行存款等貨幣賬戶余額受多個業(yè)務(wù)循環(huán)的主要業(yè)務(wù)主要業(yè)務(wù)活是否在本循環(huán)中進(jìn)行了是是是是是了解交易((信息系統(tǒng)名計算機(jī)運(yùn)作環(huán)來初次安裝日信息系統(tǒng)名重大修改、開發(fā)更新日初步結(jié)[注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計，會計師對控制的評價結(jié)論可能是：(1)控制設(shè)計合理，并得到執(zhí)行；(2)控制設(shè)計合理，未得到執(zhí)行；(3)控制設(shè)計無效或缺乏必要的控制。]溝通事理層或治理

會計師應(yīng)當(dāng)采用文字?jǐn)⑹觥柧?、核對表和流程圖等方式，或幾種方式相結(jié)合，記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務(wù)活動控制流程的記錄應(yīng)涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：交易如何生成，包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI控制由被審計單位人員執(zhí)行、 (例如服務(wù)機(jī)構(gòu))執(zhí)行或兩者共同執(zhí)行涉及人員 及其執(zhí)行的程序 與 務(wù)信息相關(guān)的政策和程序使用的重 和表格會計分錄的生成、記錄和處理程序，包括將非標(biāo)準(zhǔn)會計分錄過至明細(xì)賬和總賬的程序。在本審計工作底稿對銷售與收款循環(huán)控制流程的記錄，涉及控制活動的內(nèi)容應(yīng)索引至銷售與收款循環(huán)控制測試（XSC）的審計工作底稿。如果被審計單位針對不同類型的銷售與收款業(yè)務(wù)分別采用不同的控制流程和控制活動，例如，被審計單位對現(xiàn)銷和賒銷業(yè)務(wù)實(shí)施不同的控制活動，應(yīng)分別予以記錄。銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要職 有關(guān)職責(zé)分工的政策和主要業(yè)務(wù)活動介銷[注：1.此處應(yīng)記錄對被審計單位接受訂單、、銷售流程的了解。例如，訂單的接受與、賒銷申請的處理、銷售合同的訂立和、銷售合同管理等。2.存記錄應(yīng)收賬記錄(注：此處應(yīng)記錄對稅金的確認(rèn)、申報、繳納流程的了解。收據(jù)的取得和貼現(xiàn)以及期末對收款情況的等。顧(注：1.流程的了解。例如，申請、、處理以及期末審核等。2.顧客是指記錄經(jīng)批準(zhǔn)的顧客詳細(xì)信息的文件，包括顧客名稱、銀行賬戶、收貨地址、郵寄地址、、賒銷信用額度、收款折扣條件，控制流程記錄示 意向的重要條款由董事會，并總經(jīng)理簽署。S公司根據(jù)顧客采購意向總體銷售與收款業(yè)務(wù)涉及的主要 我們采用詢問、觀察和檢查等方法，了解并記錄了S要控制流程，并已與財務(wù)經(jīng)理×××、銷售經(jīng)理×××確認(rèn)下列所述內(nèi)容。有關(guān)職責(zé)分工的政策和S不相容職務(wù)相分離。主要包括：訂單的接受與賒銷的批準(zhǔn)、銷售合同的訂立與、銷售與運(yùn)貨、實(shí)物資產(chǎn)保管與會計記錄、收款與執(zhí)行等職務(wù)相分離。主要業(yè)務(wù)活動介銷新顧現(xiàn)有顧簽訂經(jīng)后，業(yè)務(wù)員×××與顧客正式簽訂銷售合同核對，編制銷售信息報告。不符，應(yīng)收賬款記賬×××將通知信息管理員×，與其共同該事項[注：生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)記錄應(yīng)收賬記錄應(yīng)收賬產(chǎn)品生產(chǎn)完工入庫后，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。船運(yùn)公司在貨船離岸后開出貨運(yùn)提單，通知S信息管理員×××將商品離岸信息輸入系統(tǒng)，系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為“已離岸”。若核對無誤，會計主管×××在上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員如果期末商品已經(jīng)發(fā)出但尚未離岸，則應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)出庫單等單證記錄應(yīng)收賬款，并于下月初沖回，當(dāng)系統(tǒng)顯示“已離岸”銷售訂單信息時，記錄銷售收入實(shí)現(xiàn)。[注：產(chǎn)成品發(fā)運(yùn)環(huán)節(jié)控制活動記錄于生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的審計工作底稿(SCL)銷售退回、折扣與折S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂的銷售合同中規(guī)定不允許退貨，若發(fā)生質(zhì)量糾紛，應(yīng)采取索賠方式，根據(jù)雙方確定的金額調(diào)整應(yīng)收賬款。業(yè)務(wù)題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客索賠處理表注明貨款結(jié)算情況。對于索賠金額不超過××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××。對賬及差異處計提壞賬準(zhǔn)備和核銷S每年末，銷售經(jīng)理×××根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn) 單位的實(shí)際財務(wù)狀況和現(xiàn)金S的壞賬，由業(yè)務(wù)員×××填寫連續(xù)編號的壞賬變更申請表，并附顧客等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××后，金額在××元以下的，由財務(wù)經(jīng)理×××，金記錄現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步處理。實(shí)際收到稅務(wù)部門的退時，由會計主管×××將實(shí)際收到的退與退申報表數(shù)字進(jìn)行核對，并由財務(wù)經(jīng)理××復(fù)核，無誤后在憑證上簽字作為復(fù)核證據(jù)。收信用期或收到顧客已付款通知，由出納員×××前往銀行辦理托收出納員×××根據(jù)經(jīng)復(fù)核無誤的收款憑證及時登記銀行存款賬顧如需對Y經(jīng)理×××后交信息管理員×××負(fù)責(zé)對更改申請表預(yù)先連續(xù)編配號碼并在統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行更改。信息管理員×××每月復(fù)核顧客。對兩年內(nèi)未與S公司發(fā)生業(yè)務(wù)往來的顧財務(wù)經(jīng)理×××核對月度顧客報告、檢查實(shí)際更改情況和更改申請表是否一致、所有變更是否得到適當(dāng)以及編號記錄表是否正確，在月度顧客信息更改報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的。如發(fā)現(xiàn)任何異常情況，將進(jìn)一步調(diào)每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客被審被審計單位索引號XSL-財務(wù)報表截止日/期間XSL-2制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定以及控制活動的全面列示。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，會計師應(yīng)運(yùn)本審計工作底稿用以記錄銷售與收款循環(huán)中主要業(yè)務(wù)活動的控制目標(biāo)、受該目標(biāo)影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定、常用的控制活動以及被審計單位的控制活動。其中，“常用的控制活動”一欄列示了在實(shí)務(wù)中為實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)常用的控制活動，在實(shí)際編寫審計工作底稿時應(yīng)予以刪除；對“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”一欄，會計師應(yīng)根據(jù)被審計單位的實(shí)際情況分析填寫。如果多項控制活動能夠?qū)崿F(xiàn)同一控制目標(biāo)，會計師不必了解與該項控制目標(biāo)相關(guān)的每項控制活動。本審計工作執(zhí)行時，并不能完全達(dá)到控制目標(biāo)，這時會計師需要識別與該特定目標(biāo)相關(guān)的額外的控制活動，并對其進(jìn)試，以獲一項控制活動可能可以達(dá)到多個控制目標(biāo)。為提高審計效率，如存在可以同時達(dá)到多個控制目標(biāo)的控制活動，會如果某一項控制目標(biāo)沒有相關(guān)的控制活動或控制活動設(shè)計不合理，會計師應(yīng)考慮被審計單位控制的有效性以及其者檢查程序，獲取該等控制是否已發(fā)生變化的審 ，并予以記錄控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否下，給予新客戶的信用額度不超過×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××?！潦菍τ谛骂櫩偷某醮斡唵?，不允許超過經(jīng)的信用額總經(jīng)理×××是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將通知信息管理員×××，與其共同該事項是輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的銷售訂單（此時系統(tǒng)顯示為“待處理”狀態(tài)）是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否銷售需與出庫單證核對，不符應(yīng)及時和處理。船運(yùn)公司在貨船離岸后,開出貨運(yùn)提單，通知S公司貨×在上加蓋“相符”印戳并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)是及應(yīng)收賬款明細(xì)賬與顧客的核對情況。差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單(出口一式六聯(lián))，交銷售經(jīng)理×××審核， 存根聯(lián)由銷售部留存，其他聯(lián)次分別用于報進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員是間否控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否S字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××超過××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)，如超該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是錄月末，應(yīng)收賬款主管×××編制應(yīng)收賬款賬齡報告，其內(nèi)容還應(yīng)包括的核對情況。差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即進(jìn)行調(diào)查。是是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否量問題，并簽字確認(rèn)。如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款于索賠金額不超過××元的，由銷售經(jīng)理批準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要計提特經(jīng)銷售經(jīng)理×××后，金額在××元以下的，由財務(wù)經(jīng)理×××，金額在××元以上的，由總經(jīng)理×××。應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否簽字作為，并在所有單證上加蓋“核銷”印是和銀行存款賬是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的是銀行存款余額調(diào)節(jié)表中簽字作為其復(fù)核的是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否務(wù)是是核對顧 變更 Y寫更改申請表，經(jīng)銷售經(jīng)理×××后交信息管理每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客是控制目常用的控制活被審計單位的控制活（是/否報告和編號記錄表上簽字作為復(fù)核的。如發(fā)現(xiàn)任異常情況，將進(jìn)一步處理是信息管理員×××每月復(fù)核顧客。對兩年內(nèi)未與S每半年，銷售經(jīng)理×××復(fù)核顧客是被審計被審計單位索引號XSL-財務(wù)報表截止日/期間1.XSL-2試程序記錄的內(nèi)容。在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時 會計師應(yīng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計單位的實(shí)際情設(shè)計和執(zhí)行 試結(jié)論，4.如擬實(shí)施控制測試，在本循環(huán)中執(zhí)行 試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一銷售與收款循環(huán) 試——與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控測試內(nèi)銷銷售訂單是否得到適當(dāng)?shù)?是/否銷售是否經(jīng)過復(fù)銷售編號#(日期銷售訂單、銷售、出運(yùn)通知單、貨運(yùn)提單內(nèi)容是否一致(是/否收收款憑證是否得到會計主管的適當(dāng)(是/否銷售與收款循環(huán)穿試——與新顧客承接有關(guān)的業(yè)務(wù)活動的控銷售與收款循環(huán)穿試——與比較銷售信息報告與相關(guān)文件（銷售訂單）是否相符的控制活銷售與收款循環(huán)穿試——與調(diào)整應(yīng)收賬款有關(guān)的控制活銷售與收款循環(huán) 試——與核銷壞賬或計提特別壞賬準(zhǔn)備有關(guān)的控制活銷售與收款循環(huán)穿試——與銀行存款余額調(diào)節(jié)表有關(guān)的控制活銷售與收款循環(huán)穿試——與壞賬準(zhǔn)備會計估計有關(guān)的控制活主要業(yè)務(wù)活測試內(nèi)計提壞賬準(zhǔn)銷售與收款循環(huán)穿試——與退貨、折扣與折讓有關(guān)的控制活對該控制活動，我們已于采購與付款循環(huán)進(jìn)行了解、評價并執(zhí)行控制測試，在本循環(huán)中不再進(jìn)行 試和控制測試銷售與收款循環(huán)穿試——與顧客更改記錄有關(guān)控制活動的測銷售與收款循環(huán) 試－與顧 及 有關(guān)的控制活動的測是否已按照規(guī)定對顧客進(jìn)銷售與收款循環(huán)控制執(zhí)行情況的評價結(jié)1.本審計工作底稿中的“主要業(yè)務(wù)活動”、“控制目標(biāo)”、“受影響的相關(guān)交易和賬戶余額及其認(rèn)定”、“控制活動”以及“控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效”欄目的內(nèi)容為XSL-3中的記錄， 控制目(XSL-被審計單位的控制活(XSL-（是/否（是/否戶的信用額度不超過×××元的；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××。采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××是是是用額度。如新顧客能夠及時支付貨款，信用良信用額度的采購訂單，應(yīng)由總經(jīng)理×××是是是控制目(XSL-被審計單位的控制活(XSL-（是/否（是/否同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的息報告。不符，應(yīng)收賬款記賬員×××將知信息管理員×××，與其共同該事項是是是同信息輸入Y系統(tǒng)，由系統(tǒng)自動生成連續(xù)編號的是是是船運(yùn)公司在貨船離岸后,開出貨運(yùn)提單，通知S統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“已完工”自動更改為應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離岸”銷售訂單信息，將銷售所載信息和報單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一是是是控制目(XSL-被審計單位的控制活(XSL-（是/否（是/否致，應(yīng)收賬款記賬員×××在上加蓋“相核對情況。即是是是信息管理員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷續(xù)編號的銷售(出口一式六聯(lián))，交銷售經(jīng)理×××審核，存根聯(lián)由銷售部留應(yīng)收賬款記賬員×××根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已離單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員×××在上加蓋“相是是是控制目(XSL-被審計單位的控制活(XSL-（是/否（是/否錄S公司銷售業(yè)務(wù)系以出口銷售為主，與顧客簽訂如確屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在額不超過××元的，由銷售經(jīng)理×××準(zhǔn)，如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是是是核對情況。差異，應(yīng)收賬款主管×××將立即是是是控制目(XSL-被審計單位的控制活(XSL-（是/否（是/否錄后附經(jīng)適當(dāng)?shù)念櫩退髻r處理表，交會計主是是是屬S公司的責(zé)任，應(yīng)收賬款記賬員×××在顧客超過××元的，由銷售經(jīng)理×××批準(zhǔn)如超過該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理×××是是是是是是控制目(XSL-被審計單位的控制活(XSL-（是/否（是/否會計估計變更建議，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理×××復(fù)核后報S公司壞賬準(zhǔn)備由系統(tǒng)自動計算生成，對于需要客等相關(guān)資料，經(jīng)銷售經(jīng)理×××后，金額在××元以下的，由財務(wù)經(jīng)理×××，金額在××元以上的，