2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案完滿(mǎn)版宣告一、單項(xiàng)選擇題×16年1月1日,甲企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)贊成與其高管人員簽訂股份支付協(xié)議,協(xié)議約定:等待期為2×16年1月1日起兩年,兩年期滿(mǎn)相關(guān)高管人員仍在甲企業(yè)工作且每年凈財(cái)產(chǎn)收益率不低于15%的,高管人員每人可無(wú)償獲取10萬(wàn)股甲企業(yè)股票。甲企業(yè)一般股，按董事會(huì)贊成該股份支付協(xié)議前20天平均市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值為20元/股,授予日甲企業(yè)一般股的公允價(jià)值為18元/股。2x16年12月31日,甲企業(yè)一般股的公允價(jià)值為15元/股。依照甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及市場(chǎng)價(jià)格顛簸等因素綜合考慮,甲企業(yè)預(yù)計(jì)該股份支付行權(quán)日其一般股的公允價(jià)值為24元/股。不考慮其他因素,以下各項(xiàng)中,屬于甲企業(yè)在計(jì)算2×16年因該股份支付確認(rèn)花銷(xiāo)時(shí)應(yīng)使用的一般股的公允價(jià)值是()。預(yù)計(jì)行權(quán)日甲企業(yè)一般股的公允價(jià)值×16年1月1日甲企業(yè)一般股的公允價(jià)值×16年12月31日甲企業(yè)一般股的公允價(jià)值D.董事會(huì)贊成往該股份支付協(xié)議前20天按甲企業(yè)一般股平均市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的公允價(jià)值【答案】B2、甲企業(yè)為境內(nèi)上市企業(yè)。2×17年度,甲企業(yè)涉及一般股股數(shù)的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下:(1)年初刊行在外一般股25000萬(wàn)股;(2)3月1日刊行一般股2000萬(wàn)股;(3)5月5日,回購(gòu)一般殷800萬(wàn)股;(4)5月30日注銷(xiāo)庫(kù)存股800萬(wàn)股。以下各項(xiàng)中,不會(huì)影響甲公司2×17年度基本每股收益金額的是()。當(dāng)年刊行的一般股股數(shù)B.當(dāng)年注銷(xiāo)的庫(kù)存股股數(shù)C.當(dāng)年回購(gòu)的一般股股數(shù)D.年初刊行在外的一般股股數(shù)【答案】B3、以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)計(jì)入存成本的是()A.季節(jié)性停工損失B.超定額的廢品損失C.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬D.采買(mǎi)資料入庫(kù)后的儲(chǔ)蓄花銷(xiāo)【參照答案】B4、2×17年,甲企業(yè)發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)以下(1)購(gòu)入商品應(yīng)付乙企業(yè)賬款2000萬(wàn)元,以庫(kù)存商品償付該欠款的20%,其他以銀行存款支付，(2)以擁有的公允價(jià)值為2500萬(wàn)元的對(duì)子企業(yè)(丙企業(yè))投資換取公允價(jià)值為2400萬(wàn)元的丁企業(yè)25%股權(quán),補(bǔ)價(jià)100萬(wàn)元以現(xiàn)金收取并存入銀行(3)以分期收款結(jié)算方式銷(xiāo)售大型設(shè)備,款項(xiàng)分3年回收。(4)甲企業(yè)向戊企業(yè)刊行自己一般股,獲取戊企業(yè)對(duì)已企業(yè)80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關(guān)聯(lián)方之間。不考慮其他因素,以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)2×17年發(fā)生的上述交易或事項(xiàng)中,屬于非錢(qián)幣性財(cái)產(chǎn)互換的是()。分期收款銷(xiāo)售大型設(shè)備B.以甲企業(yè)一般股獲取已企業(yè)80%股權(quán)C.以庫(kù)存商品和銀行存款償付乙企業(yè)款項(xiàng)D.以丙企業(yè)股權(quán)換取丁企業(yè)股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補(bǔ)價(jià)【答案】D5、甲企業(yè)在編制2×17年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),發(fā)現(xiàn)2×16年度某項(xiàng)管理用無(wú)形財(cái)產(chǎn)未攤銷(xiāo),應(yīng)攤銷(xiāo)金額20萬(wàn)元,甲企業(yè)將該20萬(wàn)元補(bǔ)記的攤銷(xiāo)額計(jì)入了2×17年度的管理花銷(xiāo)。甲企業(yè)2×16年和2×17年實(shí)現(xiàn)的凈收益分別為20000萬(wàn)元和18000萬(wàn)元不考慮其他因素,甲企業(yè)上述會(huì)計(jì)辦理表現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時(shí)性【答案】A6、不列各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采買(mǎi)資料入庫(kù)后的儲(chǔ)藏花銷(xiāo)D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬【參照答案】B7.甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的相關(guān)外幣交易或事項(xiàng)以下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不相同,不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)辦理的表述中,正確的選項(xiàng)是()收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元中賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣錢(qián)幣性項(xiàng)目按年關(guān)匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年關(guān)按年關(guān)匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【參照答案】C8.以下不組成融資租借中最低租借付款額組成的是()。承租人應(yīng)支付所能被要求支付的款項(xiàng)B.履約成本C.獨(dú)立于承租人和出租人的第三方擔(dān)保的財(cái)充裕值D.承租人或與其相關(guān)的第三方擔(dān)保的財(cái)充裕值【參照答案】B9.甲企業(yè)為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲企業(yè)庫(kù)存原資料的賬面余額為2500萬(wàn)元,賬面價(jià)值為2000萬(wàn)元;當(dāng)年購(gòu)入原資料增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的為3000萬(wàn)元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬(wàn)元,當(dāng)年領(lǐng)用原資料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬(wàn)元(不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備);當(dāng)年關(guān)原資料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬(wàn)元,不考慮其他因素,甲企業(yè)2017年12月31日原資料賬面價(jià)值是()萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元萬(wàn)元【參照答案】A10.以下各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追想調(diào)整會(huì)計(jì)辦理的是()。分類(lèi)為權(quán)益工具的金融工具因不再滿(mǎn)足規(guī)定條件重分類(lèi)為金融負(fù)債B.劃分為擁有待售的固定財(cái)產(chǎn)不再滿(mǎn)足擁有待售條件而不再連續(xù)劃分為擁有待售種類(lèi)C.劃分為擁有待售的對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資因不再滿(mǎn)足擁有待售條件而不再連續(xù)劃分為擁有待售種類(lèi)D.擁有至到期投資重分類(lèi)為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)【參照答案】C11.以下各項(xiàng)中,應(yīng)計(jì)入存貨成本的是()。超定額的廢品損失B.季節(jié)性停工損失C.采買(mǎi)資料入庫(kù)后的儲(chǔ)藏花銷(xiāo)D.新產(chǎn)品研發(fā)人員的薪酬【參照答案】B12.乙企業(yè)為丙企業(yè)和丁企業(yè)共同投資成立。2×17年1月1日,乙企業(yè)增資擴(kuò)股,甲公司出資450萬(wàn)元獲取乙企業(yè)30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又匾绊?。甲企業(yè)投資日,乙企業(yè)可辨別凈財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值和賬面價(jià)值均為1600萬(wàn)元。2×17年,乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益900萬(wàn)元,其他綜合收益增加120萬(wàn)元。甲企業(yè)擬長(zhǎng)遠(yuǎn)擁有對(duì)乙企業(yè)的投資。甲企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素,以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)2×17年對(duì)乙企業(yè)投資相關(guān)會(huì)計(jì)辦理的表述中,正確的選項(xiàng)是()。依照實(shí)質(zhì)出資本額確定對(duì)乙企業(yè)投資的投資資本B.將按持股比率計(jì)算應(yīng)享有乙企業(yè)其他綜合收益變動(dòng)的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時(shí)將實(shí)質(zhì)出資本額與享有乙企業(yè)可辨別凈財(cái)產(chǎn)份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對(duì)乙企業(yè)投資年關(guān)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不相同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債【參照答案】D多項(xiàng)選擇題1.甲企業(yè)2016年12月31日擁有的以下財(cái)產(chǎn)、負(fù)債中,應(yīng)當(dāng)在2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)列報(bào)的有()。A.預(yù)計(jì)將于2017年4月底前銷(xiāo)售的作為可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)核算的股票投資B.作為衍生工具核算的2016年2月簽訂的斜用日為2018年8月的外匯率互換合同C.擁有但價(jià)格隨時(shí)變現(xiàn)的商業(yè)銀行非保本浮動(dòng)收益理財(cái)產(chǎn)品D.當(dāng)年支付定制生產(chǎn)用設(shè)備的預(yù)付款3000萬(wàn)元,依照合同約定該設(shè)備預(yù)計(jì)交貨期為2018年2月【參照答案】AC2.以下各項(xiàng)關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制的表述中,正確的有()。A.關(guān)于會(huì)計(jì)年度中不均衡發(fā)生的花銷(xiāo),在報(bào)告中如還沒(méi)有發(fā)生,應(yīng)當(dāng)基于年度水平預(yù)計(jì)中期金額確認(rèn)B.報(bào)告中期辦理了合并報(bào)表范圍內(nèi)子企業(yè)的,中期財(cái)務(wù)報(bào)告中應(yīng)當(dāng)包括被辦理企業(yè)當(dāng)期期初至辦理日的相關(guān)信息C.中期財(cái)務(wù)報(bào)告編制時(shí)來(lái)用的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)預(yù)計(jì)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)告相同D.編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)的重要性應(yīng)當(dāng)以中期期末財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為依照,在預(yù)計(jì)年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上確定【參照答案】BC3.甲企業(yè)為企業(yè)母企業(yè),其所控制的企業(yè)企業(yè)內(nèi)部企業(yè)發(fā)生的以下交易事項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)作為合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注中關(guān)系方關(guān)系及其交易顯露的有()。A.甲企業(yè)的子企業(yè)(乙、丙)的相關(guān)信息B.甲企業(yè)為其子企業(yè)(丁)銀行借款供應(yīng)的連帶責(zé)任擔(dān)保甲企業(yè)支付給其總經(jīng)理的薪酬甲企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給丙企業(yè)作為固定財(cái)產(chǎn),銷(xiāo)售中產(chǎn)生高于成本20%的毛利【參照答案】ABCD×15年12月31日,甲企業(yè)以某項(xiàng)固定財(cái)產(chǎn)及現(xiàn)金與其他三家企業(yè)共同出資成立乙公司,甲企業(yè)擁有乙企業(yè)60%股權(quán),能夠?qū)ζ渫菩锌刂?當(dāng)日,雙方辦理了與固定財(cái)產(chǎn)全部權(quán)轉(zhuǎn)移的相關(guān)手續(xù)。該固定財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值2000元,公允價(jià)值260萬(wàn)元。乙企業(yè)預(yù)計(jì)上述固定財(cái)產(chǎn)高價(jià)使用10年,預(yù)計(jì)凈值為“0°,使用年限平均法計(jì)提折舊,年計(jì)提折日額直接計(jì)入當(dāng)期管埋花銷(xiāo),不考慮其他,以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)辦理的表述中正確的有()?！?5年合并收益表營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目抵銷(xiāo)600萬(wàn)元×16年合并收益表管理花銷(xiāo)項(xiàng)目抵銷(xiāo)60萬(wàn)元年未合并溶產(chǎn)負(fù)債表末分面利如的年初數(shù)能抵銷(xiāo)540萬(wàn)元×17年未合并財(cái)產(chǎn)負(fù)債表固定財(cái)產(chǎn)項(xiàng)目抵銷(xiāo)480萬(wàn)元【參照答案】ABCD5.甲企業(yè)為境內(nèi)上市的非投資性主體

,其擁有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況以下

:(1)持有乙企業(yè)30%股權(quán)并能對(duì)其施加重要影響(2)擁有丙企業(yè)50%股權(quán)并能與丙企業(yè)的另一投資方共同控制制丙企業(yè):(3)擁有丁企業(yè)5%股權(quán)丁且對(duì)丁企業(yè)不擁有控制、共同控制和重要影響;(4)擁有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對(duì)其施加重要影響。以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會(huì)計(jì)辦理的表述中,正確的有()A、甲企業(yè)對(duì)丙企業(yè)的投資采用成本法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B、甲企業(yè)對(duì)乙企業(yè)的投資用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計(jì)量C、甲企業(yè)對(duì)戊企業(yè)的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量D、甲企業(yè)對(duì)丁企業(yè)的投資采用公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量【參照答案】BCD6.甲企業(yè)以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的相關(guān)外幣交易或事項(xiàng)以下:(1)美元資本投入,合同約定的折算匯率轉(zhuǎn)入美元資本當(dāng)日的即期匯率不相同,不考慮應(yīng)予資本化的金額及其他因素。以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)2x17年上述外幣交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)辦理的表述中正確的選項(xiàng)是()

,收到外幣美元資本投入時(shí)按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元中賬款時(shí)按償還當(dāng)日的即期匯率折算為人民幣記賬各外幣錢(qián)幣性項(xiàng)目按年關(guān)匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計(jì)入當(dāng)期損益D.外幣美元資本于年關(guān)按年關(guān)匯率折算的人民幣金額調(diào)整其賬面價(jià)值【參照答案】

C×17年甲企業(yè)與其子企業(yè)(乙企業(yè))發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)以下:(1)甲企業(yè)收到乙企業(yè)分配的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元;(2)甲企業(yè)將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷(xiāo)售給乙企業(yè)用于對(duì)外銷(xiāo)售,收到價(jià)款及增值稅585萬(wàn)元;(3)乙企業(yè)償還上年度自甲企業(yè)購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的貨款900萬(wàn)元;(4)乙企業(yè)將工地使用權(quán)及其地上廠房銷(xiāo)售給甲企業(yè)用于其生產(chǎn),收到現(xiàn)金3500萬(wàn)元,以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)上述交易或事項(xiàng)在編制合并現(xiàn)金流量表應(yīng)予抵消的表述中,正確的有()。A、甲企業(yè)投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金

900萬(wàn)元與乙企業(yè)籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金

900萬(wàn)元抵銷(xiāo)B、甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收到的現(xiàn)金585萬(wàn)元與乙企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付的現(xiàn)金585萬(wàn)元抵銷(xiāo)C、甲企業(yè)投資活動(dòng)支付的現(xiàn)金3500萬(wàn)元與乙企業(yè)籌資活動(dòng)收到的現(xiàn)金3500萬(wàn)元抵銷(xiāo)D、甲企業(yè)投資活動(dòng)收到的現(xiàn)金600萬(wàn)元與乙企業(yè)籌資活動(dòng)支付的現(xiàn)金600萬(wàn)元抵銷(xiāo)【參照答案】CD8.甲企業(yè)2×16年財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表表于2174月月10日批贊成對(duì)對(duì)燈外報(bào)出,以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)司

2×17年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中屬于2×16

年財(cái)產(chǎn)負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)的有

()A.3

月

2日,發(fā)現(xiàn)

2×15年度存在一項(xiàng)重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

,該差錯(cuò)影響

2×15年收益表及資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目B.3月

10日,2×16年關(guān)的一項(xiàng)未決訴訟了案

,法院判決甲企業(yè)勝訴并獲賠償

1800萬(wàn)元。但甲企業(yè)無(wú)法判斷對(duì)方的財(cái)務(wù)情況和支付能力C.2月10日,甲企業(yè)董事會(huì)經(jīng)過(guò)決議將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式改為公允價(jià)值模式D.4月3日,收到2×16年11月銷(xiāo)售的一批已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品發(fā)生15%的退貨,依照購(gòu)銷(xiāo)合同約定,甲企業(yè)應(yīng)當(dāng)返還客戶(hù)與該部分商品相關(guān)的貨款【參照答案】AD9.以下各項(xiàng)中,不屬于金融負(fù)債的有()。依照銷(xiāo)售合同的約定預(yù)收的銷(xiāo)售款B.依照勞動(dòng)合同約定支付職工的薪水C.依照產(chǎn)質(zhì)量星保證承諾預(yù)計(jì)的保修費(fèi)D.依照采買(mǎi)合同的約定應(yīng)支付的設(shè)備款【參照答案】ABC×16年關(guān),甲企業(yè)某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)組(均為非金融長(zhǎng)遠(yuǎn)財(cái)產(chǎn))存在減值跡象,經(jīng)減值測(cè)試,預(yù)計(jì)財(cái)產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值4000萬(wàn)元,公允價(jià)值減去處理是用后的凈額為3900萬(wàn)元;該財(cái)產(chǎn)組財(cái)產(chǎn)的賬面價(jià)值組的賬面價(jià)值為3800

5500萬(wàn)元,其中商譽(yù)的賬面價(jià)值為萬(wàn)元。預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為

300萬(wàn)元。2×175600萬(wàn)

年關(guān),該財(cái)產(chǎn)元,公允價(jià)值減去處理花銷(xiāo)后的凈額為5000萬(wàn)元。該財(cái)產(chǎn)組2×16前未計(jì)提減值準(zhǔn)備,不考慮其他因素,以下各項(xiàng)關(guān)于甲企業(yè)對(duì)該財(cái)產(chǎn)組減值會(huì)計(jì)辦理的表述中,正確的有()?！?6年未應(yīng)計(jì)提財(cái)產(chǎn)組減值準(zhǔn)備

1500萬(wàn)元×17年關(guān)財(cái)產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3800萬(wàn)×16年未應(yīng)付財(cái)產(chǎn)組包括的商譽(yù)計(jì)提300萬(wàn)元的減值準(zhǔn)備×17年未財(cái)產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元【參照答案】ABC1、甲股份有限企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲企業(yè))2×16年發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng)以下(1)月2日甲企業(yè)支付3600萬(wàn)元銀行存款,獲取丙企業(yè)30%的股權(quán),當(dāng)日丙企業(yè)可辨別凈財(cái)產(chǎn)公允價(jià)值為14000萬(wàn)元相關(guān)可辨別財(cái)產(chǎn)、負(fù)債的公價(jià)值與賬面價(jià)值相同,甲企業(yè)獲取該股權(quán)后,向丙企業(yè)董事會(huì)分配出一名成員,參加丙企業(yè)的平常經(jīng)營(yíng)決議。2×16年丙企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈收益2000萬(wàn)元,擁有可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)當(dāng)年市場(chǎng)價(jià)格下跌300萬(wàn)元,但還沒(méi)有達(dá)到丙企業(yè)確定的應(yīng)付可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的標(biāo)準(zhǔn)。2×16年12月31日丙企業(yè)引引用新投資者，新投資者向丙企業(yè)投投入4000萬(wàn)元，新投資者加入后,甲企業(yè)擁有丙企業(yè)的股權(quán)比率降至2%,但還可以夠?qū)Ρ髽I(yè)施加重要影響。(2)6月30日,甲企業(yè)將原作為辦公用房的棟房產(chǎn)對(duì)出門(mén)租,該房產(chǎn)原值為3000萬(wàn),至租借期開(kāi)始日已計(jì)提折舊1200萬(wàn)元,未計(jì)提減值。房產(chǎn)公允價(jià)值為1680萬(wàn)元。2×16年12月31日,周邊租借市場(chǎng)租金水平上升,甲企業(yè)采用公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量，當(dāng)日依照租金折現(xiàn)法預(yù)計(jì)，甲企業(yè)預(yù)計(jì)該房產(chǎn)的公允價(jià)值為1980萬(wàn)元。(3)8月20日。甲以一項(xiàng)土地使用權(quán)為對(duì)價(jià)。自母企業(yè)購(gòu)入其擁有的一項(xiàng)對(duì)乙企業(yè)60%的股權(quán)(甲企業(yè)的母企業(yè)自2×14年2月起擁有乙企業(yè)股權(quán))G另以銀行存款向母企業(yè)支付補(bǔ)價(jià)

3000萬(wàn)元。當(dāng)日甲土地使用權(quán)成本為

12000

萬(wàn)元,累計(jì)攤銷(xiāo)

1200萬(wàn)元,未計(jì)提減值損失

,公允為

19000

萬(wàn)元。乙企業(yè)可辨別凈財(cái)產(chǎn)的公允價(jià)值為

3800萬(wàn)元,全部者權(quán)益賬面價(jià)值為

8000萬(wàn)元(含原吸取合并時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)

1200)。獲取乙企業(yè)

60股權(quán)當(dāng)日

,甲公司與母企業(yè)辦理完成了相關(guān)財(cái)產(chǎn)的全部權(quán)轉(zhuǎn)讓及乙企業(yè)工商登記手續(xù)企業(yè)實(shí)質(zhì)控制。

,甲企業(yè)能夠?qū)σ移渌嚓P(guān)資料:除上述交易或事項(xiàng)外,甲企業(yè)2×16年未發(fā)生其他可能影響其他綜合收益的交易或事項(xiàng)。本題中不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)影響以及其他因素要求(1)就甲企業(yè)2×16年發(fā)生的相關(guān)交易和事項(xiàng),分別說(shuō)明可否影響甲企業(yè)2×16年收益表中列報(bào)的其他綜合收益,并編制與所發(fā)生交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲企業(yè)2×16年收益表中其他綜合收益總數(shù)【參照答案】(1)事項(xiàng)(1)影響其他綜合收益借:長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資4200貸:銀行存款3600營(yíng)業(yè)外收入600貨:無(wú)形財(cái)產(chǎn)12000銀行存教3000(2)影響其他綜合收益的金額為90萬(wàn)元借:長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資600貸:投資收益600借:其他綜合收益90貸:長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資90借:銀行存款4000貸:實(shí)收資本4000增資后,甲企業(yè)享有丙企業(yè)凈財(cái)產(chǎn)的份額4925(萬(wàn)元);增資前，甲企業(yè)享有丙企業(yè)凈財(cái)產(chǎn)的份額4710(萬(wàn)元),因股權(quán)稀釋以致增加的凈財(cái)產(chǎn)份額215(萬(wàn)元)。借:長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng)215貨:資本公積——其他資本公積215事項(xiàng)(2)不影響其他綜合收益借:投資性房地產(chǎn)1680累計(jì)折舊120公允價(jià)值變動(dòng)損益120貸:固定財(cái)產(chǎn)3000借投資性房地產(chǎn)300貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益300事(3)不影響其他綜合收益借:長(zhǎng)遠(yuǎn)股權(quán)投資5280累計(jì)攤銷(xiāo)1200資本公積8520貸:無(wú)形財(cái)產(chǎn)12000銀行存款3000影響其他綜合收益的金額為-90萬(wàn)元。2、本小題10分,能夠采用中文或英文解答,如使用英文解答,須全部使用英文,答題正確的,增加

5分,最高得分為

15分。甲企業(yè)為境內(nèi)上市企業(yè)

,2×16

年度財(cái)務(wù)報(bào)表于

2×17年

2月

28日經(jīng)董事會(huì)贊成對(duì)外報(bào)出。2×16年,甲公發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)以下：(1)甲企業(yè)歷年來(lái)對(duì)所售乙產(chǎn)品推行“三包”服務(wù),依照產(chǎn)質(zhì)量量保證條款,乙產(chǎn)品銷(xiāo)售后兩年內(nèi)如發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題,甲企業(yè)將負(fù)責(zé)免費(fèi)維修、調(diào)換等(不包括非正常損壞)。甲企業(yè)2×16年年初與“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債賬面余額為60萬(wàn)元,當(dāng)年實(shí)質(zhì)發(fā)生“三包”服務(wù)花銷(xiāo)

45萬(wàn)元。依照過(guò)去常例,較小質(zhì)最問(wèn)題發(fā)生的維修等花銷(xiāo)為當(dāng)期銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收人總數(shù)%;較大質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的維修等花銷(xiāo)為當(dāng)期銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入總數(shù)的2%;嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題發(fā)生的維修等花銷(xiāo)為當(dāng)期銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入總數(shù)的1%。依照乙產(chǎn)質(zhì)量量檢測(cè)及理念發(fā)生“三包”服務(wù)等情況,甲企業(yè)預(yù)計(jì)2×16年度銷(xiāo)售乙產(chǎn)品中的75%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題,20%可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題,4%可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題,1%可能發(fā)生嚴(yán)重質(zhì)量問(wèn)題。甲企業(yè)2×16年銷(xiāo)售乙產(chǎn)品收入總數(shù)為50000萬(wàn)元。(2)2×17年1月20日甲企業(yè)收到其客戶(hù)丁企業(yè)通知,因丁企業(yè)所在地于2×17年1月18日發(fā)生自然災(zāi)害以致丁企業(yè)財(cái)產(chǎn)發(fā)生重要損失,無(wú)法償付所欠甲企業(yè)貨款1200萬(wàn)元的60%。甲企業(yè)已對(duì)該應(yīng)收賬款項(xiàng)2×16年關(guān)計(jì)提200萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。(3)依照甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂的協(xié)議,甲企業(yè)應(yīng)于2×16年9月20日向丙企業(yè)銷(xiāo)售一批乙產(chǎn)品,因甲企業(yè)未能按期交付,以致丙企業(yè)延緩向其客戶(hù)交付商品而發(fā)生違約損失1000萬(wàn)元。為此,丙企業(yè)于2×16年10月8日向法院提起訴訟,要求甲企業(yè)按合同約定支付違約金950萬(wàn)元以及由此以致的丙企業(yè)違約損失1000萬(wàn)元截止2×16年12月31日,雙方擬進(jìn)行和解,和解協(xié)議正在約定過(guò)程中。甲企業(yè)經(jīng)咨詢(xún)其法律顧問(wèn)后,預(yù)計(jì)很可能賠償金額在950萬(wàn)元至1000萬(wàn)元之間。為此,甲企業(yè)于年關(guān)預(yù)計(jì)975萬(wàn)元損失并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。2×17年2月10日,甲企業(yè)與丙企業(yè)完成和解,甲公司一致支付違約金950萬(wàn)元和丙企業(yè)的違約損失300萬(wàn)元,丙企業(yè)贊成撤訴。甲企業(yè)于2×17年3月20日經(jīng)過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付上述款項(xiàng)。本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。要求(1)依照資料(1),說(shuō)明甲企業(yè)因“三包”服務(wù)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)確定最正確預(yù)計(jì)數(shù)的原則,計(jì)算甲企業(yè)2×16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)花銷(xiāo);并計(jì)算甲企業(yè)2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債年關(guān)余額。(2)依照資料(2)和(3),分別說(shuō)明與甲企業(yè)相關(guān)的事項(xiàng)屬于財(cái)產(chǎn)負(fù)債表今后調(diào)整事項(xiàng)還是非調(diào)整事項(xiàng),并說(shuō)明原由;如為調(diào)整事項(xiàng),分別計(jì)算甲企業(yè)應(yīng)調(diào)整2×16年年關(guān)保留收益的金額;如為非調(diào)整事項(xiàng),說(shuō)明其會(huì)計(jì)辦理方法【參照答案】(1)依照題家,這里該或有事項(xiàng)涉及多個(gè)個(gè)項(xiàng)目,依照各種可能結(jié)結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。2×16年應(yīng)計(jì)提的產(chǎn)品“三包”服務(wù)花銷(xiāo)95(萬(wàn)元)甲企業(yè)2×16年12月31日與產(chǎn)品“三包”服務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債的年關(guān)余額110(萬(wàn)元)(2)事項(xiàng)(2)屬于今后非調(diào)整事項(xiàng)會(huì)計(jì)辦理:關(guān)于無(wú)法償還部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備,直接計(jì)入2×17年當(dāng)期損益,會(huì)計(jì)分錄以下：借:財(cái)產(chǎn)減值損失720貸:壞賬準(zhǔn)備720事項(xiàng)(3)屬于今后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整2×16年保留收益的金額275(萬(wàn)元)綜合題1、甲企業(yè)為境內(nèi)上市企業(yè),2×16年度,甲企業(yè)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)前的凈收益為35000萬(wàn)元。其2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×17年4月25日經(jīng)董事會(huì)贊成對(duì)外報(bào)出。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲企業(yè)2×16年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí),對(duì)以下相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)辦理提出思疑:(1)2×16年1月1日,甲企業(yè)以1000萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)了乙企業(yè)財(cái)產(chǎn)支持計(jì)劃項(xiàng)目刊行的收益憑證,依照合同約定該收益憑證限時(shí)為三年,預(yù)計(jì)年收益率6%,當(dāng)年收益于下年1月底前支付;收益憑證到期時(shí)按財(cái)產(chǎn)支持計(jì)劃所涉及的財(cái)產(chǎn)的實(shí)質(zhì)現(xiàn)金流量情況支付全部或部分本金;刊行方不保證償還全部本金和支付依照預(yù)計(jì)收益率計(jì)算的收益。甲企業(yè)計(jì)劃擁有該收益憑證至到期,該收益憑證于2×16年12月31日的公允價(jià)值為980萬(wàn)元,2×16年度,甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理以下：借：擁有至到期投資1000貨:銀行存款1000借:應(yīng)收賬款60貸:投資收益60(2)2

×16年

6月

20日,甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂售后租回協(xié)議

,將其使用的一棟辦公樓出售給丁企業(yè)

,銷(xiāo)售價(jià)格為

12500萬(wàn)元,款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。依照協(xié)議約定

,甲企業(yè)于

2×16年7月1

日起向丁企業(yè)租借該辦公樓

,租借限時(shí)為

5年,每半年支付租借花銷(xiāo)

250萬(wàn)元,該辦公樓的原價(jià)為

8500萬(wàn)元,2×16年

7月1日的公允價(jià)值為

11000萬(wàn)元;截止

2×16年

7月1日該辦公樓已提折日1700萬(wàn)元,預(yù)計(jì)該辦公樓尚可使用40年。該辦公樓所在地按市場(chǎng)價(jià)格確定的租借花銷(xiāo)為每年180萬(wàn)元。2×16年,甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理以下借:固定財(cái)產(chǎn)清理

6800累計(jì)折舊

1700貸:固定財(cái)產(chǎn)

8500借:銀行存款

12500貸:固定財(cái)產(chǎn)清理

12500借:管理花銷(xiāo)

250貸:銀行存款

250(3)甲企業(yè)自2×16年1月1日起將一項(xiàng)尚可用40年的出租土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為自用并計(jì)劃在該土地使用權(quán)上建筑廠房。變換日,該土地使用權(quán)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元,賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元,截止2×16年12月31日,甲企業(yè)為建筑廠房實(shí)質(zhì)發(fā)生除土地使用權(quán)外的支出

180萬(wàn)元,均以銀行存款支付。該土地使用權(quán)于

2×06年

1月

1日獲取成本為950萬(wàn)元,預(yù)計(jì)可用用權(quán)采用公允模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。

0年,獲取后馬上出租給其他單位,甲企業(yè)對(duì)該出租土地使2×16年,甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理以下：借:在建工程

3800貸:投資性房地產(chǎn)——成本950一公允價(jià)值變動(dòng)850銀行存款1800公允價(jià)值變動(dòng)損益200(4)2×16年10月8日,經(jīng)甲企業(yè)董事會(huì)贊成,將以成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的出租房產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限由50年改正加60年,并從2×16年1月1日開(kāi)始按新的預(yù)計(jì)使用年限計(jì)提折舊。該出租房產(chǎn)的原價(jià)為5000元甲企業(yè)對(duì)該出租房產(chǎn)菜用年限平均法計(jì)提折日預(yù)計(jì)凈殘值為0,截止2×15年12月31日已計(jì)提1年折舊,2×16年,甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理以下：借:其他業(yè)務(wù)成本800貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊800其他相關(guān)資料第一,假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)疑事項(xiàng)提出的調(diào)整建議獲取甲企業(yè)接受。第二,本題不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素要求(1)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師思疑的交易或事項(xiàng),分別判斷甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理可否正確,并說(shuō)明原由;對(duì)不正確的會(huì)計(jì)辦理,編制更正的會(huì)計(jì)分錄(無(wú)需經(jīng)過(guò)“以前年度損益調(diào)整”或“收益分配—未分配收益”科目,直接使用相關(guān)會(huì)計(jì)科目,也無(wú)需編制提取盈余公積、結(jié)轉(zhuǎn)收益分配的會(huì)計(jì)分錄(2)計(jì)算甲企業(yè)2×16年度經(jīng)審計(jì)后的凈收益【參照答案】(1)事項(xiàng)：企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理不正確。更正分錄以下：借:可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)1000貸:擁有至到期投資1000借:其他綜合收益20貸:可供銷(xiāo)售金融財(cái)產(chǎn)20借;應(yīng)收利息60貸:應(yīng)收賬款60事項(xiàng)(2)：甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理不正確。更正分錄：借:營(yíng)業(yè)外收入1500貸:遞延收益1500借遞延收益150貸:管理花銷(xiāo)150事項(xiàng)(3)：甲企業(yè)會(huì)計(jì)辦理不正確。更正分錄：借:無(wú)形財(cái)產(chǎn)2000累計(jì)攤銷(xiāo)50貸:在建工程1950事項(xiàng)(4)：甲企業(yè)的會(huì)計(jì)辦理不正確。更正分錄以下：借:其他業(yè)務(wù)成本貸:投資性房地產(chǎn)累計(jì)折|舊(2)(萬(wàn)元)2、甲有限企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“甲企業(yè)”為上市企業(yè),該企業(yè)2×16年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)以下：(1)1月

2日甲企業(yè)在天貓開(kāi)設(shè)的專(zhuān)店上線運(yùn)行

,推推出一一項(xiàng)新新的銷(xiāo)售售政策凡在月

0日之景甲企業(yè)專(zhuān)營(yíng)店并注冊(cè)為會(huì)員的花銷(xiāo)者

,只須支付

500元會(huì)員費(fèi)

,即可享受在未來(lái)兩年內(nèi)在該企業(yè)專(zhuān)營(yíng)店購(gòu)物全部

7折的優(yōu)惠

,該會(huì)員費(fèi)不退且會(huì)員資格不能轉(zhuǎn)讓。

1月2日至10日,該政策共吸引30萬(wàn)名花銷(xiāo)者成為甲企業(yè)天貓專(zhuān)營(yíng)店會(huì)員,相關(guān)花銷(xiāo)者在申請(qǐng)加入成為會(huì)員時(shí)已全額支付會(huì)員費(fèi)。由于甲企業(yè)在天貓開(kāi)設(shè)的專(zhuān)營(yíng)店方才開(kāi)始運(yùn)營(yíng),甲企業(yè)無(wú)法預(yù)計(jì)花銷(xiāo)者的花銷(xiāo)習(xí)慣及未來(lái)兩年可能的花銷(xiāo)金額。稅法規(guī)定,計(jì)算所得稅時(shí)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)作為計(jì)稅時(shí)點(diǎn)。(2)2月20日,甲企業(yè)將閑置資本30000萬(wàn)美元用于購(gòu)買(mǎi)某銀行銷(xiāo)售的外匯理財(cái)產(chǎn)品。理財(cái)產(chǎn)品合同規(guī)定：該理財(cái)產(chǎn)品存續(xù)期為364天,預(yù)期年化收益率為3%,不保證本金及收益,擁有時(shí)期內(nèi)每個(gè)月1日可開(kāi)放贖回。甲企業(yè)計(jì)劃將該投資擁有至到期。當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=元人民幣。2×16年12月31日,依照銀行宣告的理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值信息,甲企業(yè)擁有的美元理財(cái)產(chǎn)品價(jià)值為3100美元,當(dāng)日美元對(duì)人民幣的匯率為1美元=元人民幣。稅法規(guī)定關(guān)于外幣交易的折算采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率,但對(duì)與以公允價(jià)值計(jì)量的金融財(cái)產(chǎn),擁有時(shí)期內(nèi)的公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。(3)甲企業(yè)生產(chǎn)的乙產(chǎn)品中標(biāo)參加公家專(zhuān)項(xiàng)幫助計(jì)劃,該產(chǎn)品正常市場(chǎng)價(jià)格為萬(wàn)/臺(tái),甲企業(yè)的生產(chǎn)成本為萬(wàn)元/臺(tái)。依照規(guī)定,甲企業(yè)參加該國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)幫助計(jì)劃后,將乙產(chǎn)品銷(xiāo)售給目標(biāo)花銷(xiāo)者的價(jià)格為1萬(wàn)元/臺(tái),國(guó)家財(cái)政別的恩賜甲企業(yè)補(bǔ)助款萬(wàn)元/臺(tái)。2×16年,甲企業(yè)依照該計(jì)劃共銷(xiāo)銷(xiāo)售乙產(chǎn)品20004,銷(xiāo)售價(jià)款及國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款均已收到稅法規(guī)定,相關(guān)政府補(bǔ)助收入在獲取時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額(4)9月30日,甲企業(yè)自外面購(gòu)入一項(xiàng)正在進(jìn)行中的研發(fā)項(xiàng)目,支持價(jià)款900萬(wàn)元,甲企業(yè)預(yù)計(jì)該項(xiàng)當(dāng)先期研發(fā)已經(jīng)形成定的技術(shù)錐形,預(yù)計(jì)能夠帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利蓋流入足以補(bǔ)償外購(gòu)成本,甲企業(yè)組織自己研發(fā)團(tuán)隊(duì)在該