本文檔如對(duì)你有幫助，請(qǐng)幫忙下載支持本文檔如對(duì)你有幫助，請(qǐng)幫忙下載支持!《管理會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)》經(jīng)濟(jì)管理學(xué)部錯(cuò)誤！未定義書簽。目錄錯(cuò)誤！未定義書簽。實(shí)驗(yàn)—卡夫的定價(jià)決策錯(cuò)誤！未定義書錯(cuò)誤！未定義書簽。錯(cuò)誤！未定義書簽。錯(cuò)誤！未定義書簽。實(shí)驗(yàn)三加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡店投資決策實(shí)驗(yàn)四精銳工業(yè)有限公司的經(jīng)營(yíng)決策本文檔如對(duì)你有幫助，請(qǐng)幫忙下載支持!本文檔如對(duì)你有幫助，請(qǐng)幫忙下載支持本文檔如對(duì)你有幫助，請(qǐng)幫忙下載支持!錯(cuò)誤！未定義書錯(cuò)誤！未定義書簽。錯(cuò)誤！未定義書簽。實(shí)驗(yàn)五米勒玩具公司的成本控制實(shí)驗(yàn)六嘉德公司的全面預(yù)算管理實(shí)驗(yàn)一一卡夫的定價(jià)決策一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)者掌握短期經(jīng)營(yíng)決策的有關(guān)方法，應(yīng)用相關(guān)方法做出決策，熟悉成本性態(tài)分析的必要性和方法。二、實(shí)驗(yàn)資料瑪利亞?卡夫擁有一家餐飲服務(wù)公司，該公司為專門的宴會(huì)和商業(yè)活動(dòng)提供食物和飲料服務(wù)。卡夫的業(yè)務(wù)是季節(jié)性的，夏季和假日的業(yè)務(wù)訂單較多，其他時(shí)間訂單較少?？ǚ蛳蝾櫩吞峁┑闹饕獦I(yè)務(wù)之一就是雞尾酒會(huì)。提供一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的雞尾酒會(huì)，每位客人的成本如下：食物和飲料成本$15.00人工（每位0.5小時(shí)，每小時(shí)$10.00）$5.00制造費(fèi)用（每位0.5小時(shí)，每小時(shí)$13.98）$6.99每位客人總成本$26.99雞尾酒會(huì)按標(biāo)準(zhǔn)將持續(xù)3個(gè)小時(shí)，并且卡夫按每6個(gè)客人雇用1個(gè)工作人員，每位客人花費(fèi)人工半小時(shí)。這些工作人員只是在需要時(shí)才會(huì)雇請(qǐng)，并且按照他們實(shí)際工作的小時(shí)數(shù)支付報(bào)酬?？ǚ蛟谕稑?biāo)雞尾酒會(huì)時(shí)，收取15%勺成本加成率，從而收取每位客人的價(jià)位是$31。他對(duì)自己關(guān)于飲料、食物和人工的估計(jì)很有把握，但是對(duì)制造費(fèi)用的估計(jì)不樂觀。每人工小時(shí)管理費(fèi)用$13.98,是由最近12個(gè)月的總制造費(fèi)用除以同時(shí)期的總?cè)斯ばr(shí)得來的。每月涉及制造費(fèi)用和人工小時(shí)的數(shù)據(jù)如下：月份人工小時(shí)制造費(fèi)用月份人工小時(shí)制造費(fèi)用12500$5500087500$7700022800$5900097000$7500033000$60000104500$6800044200$67000113100$6200054500$64000126500$7300065500$71000總計(jì)57600$80500076500$74000卡夫收到一份訂單，下個(gè)月由一個(gè)當(dāng)?shù)刂匾拇壬茩C(jī)構(gòu)組織180人舉辦募捐雞尾酒會(huì)（宴會(huì)一般持續(xù)3個(gè)小時(shí)）。本次慈善活動(dòng)中出席的客人包括許多達(dá)官顯貴，這些人很可能都是她將來的客戶，所以她很愿意贏得這一份合約。同時(shí)，公司將通過這次慈善活動(dòng)的服務(wù)，給潛在的客戶一個(gè)好印象。三、實(shí)驗(yàn)要求1.如果按照每位客人收取$31,估計(jì)180人規(guī)格的雞尾酒會(huì)的貢獻(xiàn)邊際。.以每位客人收取的費(fèi)用來說，這個(gè)雞尾酒會(huì)的出價(jià)底線是多少時(shí).，卡夫才沒有損失？.這次雞尾酒會(huì)募捐活動(dòng)的組織者表示，他已經(jīng)收到了來自另外飲食服務(wù)公司低于$30的出價(jià)。你認(rèn)為針對(duì)這次雞尾酒會(huì)，卡夫的出價(jià)能低于正常的$31價(jià)格嗎？為什么？四、實(shí)驗(yàn)思考.企業(yè)進(jìn)行成本性態(tài)分析的意義是什么？.企業(yè)進(jìn)行成本性態(tài)分析的方法有哪些？.決策中如果僅從經(jīng)濟(jì)角度考慮問題，可行么？五、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容.實(shí)驗(yàn)中的問題及解決方法。.體會(huì)（包括建議）實(shí)驗(yàn)二刀片生產(chǎn)分部的業(yè)績(jī)一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)者理解變動(dòng)成本法，能夠熟練應(yīng)用變動(dòng)成本進(jìn)行分析。二、實(shí)驗(yàn)資料混合材料公司新組建的刀片生產(chǎn)分布生產(chǎn)旋轉(zhuǎn)剃刀刀片。隨著該刀片物理性能的提高，分部經(jīng)理希望能相應(yīng)取得良好的業(yè)績(jī)。2013年，刀片分部向股東提供的損益表如2-1表2-12013年刀片產(chǎn)品分部損益表銷售收入（單價(jià)$85）$42500000減：產(chǎn)品銷售成本，($32500000)毛利$10000000減：銷售和管理費(fèi)用°($5125000)營(yíng)業(yè)凈收益$4875000a.直接材料$24直接人工$12

$15$TT$65$15$TT$65$6.25$2000000合計(jì)b.單位變動(dòng)費(fèi)用100000固定費(fèi)用1000002013年，由于銷售量低于預(yù)計(jì)水平，刀片分部的生產(chǎn)量比銷售量多片。部門經(jīng)理認(rèn)為銷售量的下降是經(jīng)濟(jì)疲軟造成的，他深信明年的銷售量將會(huì)上升20%制造費(fèi)用以預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，任何多分配的制造費(fèi)用都轉(zhuǎn)入“產(chǎn)品銷售成本”賬戶。2013年沒有多分配制造費(fèi)用。2014年固定成本和單位變動(dòng)成本保持不變，售價(jià)亦沒有變化。預(yù)計(jì)固定成本等于實(shí)際固定成本。2014年刀片分部生產(chǎn)刀片500000片，出售600000片。實(shí)際生產(chǎn)量比預(yù)計(jì)量少100000片的原因是出現(xiàn)意外的設(shè)備故障。當(dāng)然，由于銷售量達(dá)到了增長(zhǎng)20%勺目標(biāo)，制造成本又與計(jì)劃成本完全一致，因而分部經(jīng)理頗為滿意。三、實(shí)驗(yàn)要求.編制2014年度股東所需的損益表。利潤(rùn)是增加了還是減少了？你認(rèn)為母公司（混合材料公司）對(duì)該損益表有何反應(yīng)？分部經(jīng)理對(duì)該損益表有何反應(yīng)？.利用變動(dòng)成本計(jì)算法編制2013年、2014年的損益表。你認(rèn)為混合材料公司有何反應(yīng)？.分別核對(duì)并解釋2013年、2014年變動(dòng)成本法與完全成本法利潤(rùn)差額..你認(rèn)為分部經(jīng)理希望采用哪一種損益表（是變動(dòng)成本法還是完全成本法）？為什么？四、實(shí)驗(yàn)思考.變動(dòng)成本法與完全成本法有什么不同?.變動(dòng)成本法能否替代完全成本法？五、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容.實(shí)驗(yàn)中的問題及解決方法。.體會(huì)（包括建議）實(shí)驗(yàn)三加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡店投資決策、實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)者理解投資項(xiàng)目的程序和思路。理解和運(yùn)用本量力分析，做出投資決策。

二、實(shí)驗(yàn)資料二、實(shí)驗(yàn)資料加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡店投資決策1996年6月，在學(xué)習(xí)工商管理碩士課程期間（這些課程是由安大略省倫敦市的毅偉管理學(xué)院開設(shè)的），戴維?格蘭特利用暑假回到了他的家鄉(xiāng)一牙買加的金斯敦。在1997年結(jié)束工商管理學(xué)碩士課程之前，他一直在收集有關(guān)在金斯敦開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的可行性資料。戴維一直渴望成為他自己的“老板”，同時(shí)丁他感到，現(xiàn)在正是他在牙買加發(fā)展事業(yè)的大好時(shí)機(jī)。在學(xué)習(xí)工商管理碩士課程之前，戴維一直在本地的電話公司一牙買加電訊有限公司JamaicaTelecommunicationsLimitedJTL擔(dān)任計(jì)算機(jī)系統(tǒng)工程師。JTL是全國(guó)七大網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商之一，其80%的股份為英國(guó)電訊公司所擁有。如果戴維能夠證明其開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的計(jì)劃是可行的，他打算從網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的計(jì)劃是可行的，他打算從JTL租用電話線。此外，他還在技術(shù)大學(xué)擔(dān)任兼職教師并在牙買加擔(dān)任計(jì)算機(jī)程序設(shè)計(jì)師。有關(guān)概念一個(gè)“典型”的網(wǎng)絡(luò)咖啡屋應(yīng)當(dāng)提供計(jì)算機(jī)服務(wù)（包括進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)）、少量快餐食品以及各種飲料。在倫敦學(xué)習(xí)期間，戴維參觀了許多網(wǎng)絡(luò)咖啡屋并確定了這一想法。一個(gè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋是人們無需投資昂貴的計(jì)算機(jī)硬件而只通過網(wǎng)絡(luò)或其他計(jì)算機(jī)服務(wù)就可以工作的完美方式。另外，網(wǎng)絡(luò)咖啡屋還提供了一種社會(huì)交往的渠道：客戶們可以一起進(jìn)行“網(wǎng)上沖浪”、聽音樂或僅僅是放松一下并進(jìn)行社會(huì)活動(dòng)。競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境在牙買加，盡管人們己有了較高的網(wǎng)絡(luò)意識(shí)，但人們進(jìn)入網(wǎng)絡(luò)和使用網(wǎng)絡(luò)的水平仍很低。網(wǎng)絡(luò)的使用者主要是一些公司和大專院校。即使是這些機(jī)構(gòu)，人們也必須先預(yù)定入黃維以為,網(wǎng)時(shí)間，而這些入網(wǎng)時(shí)間又是相當(dāng)有限的。私人使用網(wǎng)絡(luò)的比率黃維以為,至少在未來三年時(shí)間里這種狀況不會(huì)改變。網(wǎng)絡(luò)覆蓋率較低的主要原因是：1）相對(duì)于平均工資而言，計(jì)算機(jī)成本很高；2）金斯敦的某些地區(qū)缺少電話線；同時(shí)，3）現(xiàn)有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商通常收取較高的服務(wù)費(fèi)。大部分供應(yīng)商按照每月固定的小時(shí)數(shù)收取統(tǒng)一的費(fèi)用，若超過固定的時(shí)間則按小時(shí)數(shù)收費(fèi)。這種定價(jià)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)那些只想查看一下E-ma.i1和每月入網(wǎng)時(shí)間較少的用戶來說是極為不利的。這些供應(yīng)商收取的服務(wù)費(fèi)為平均每小時(shí)90元。在金斯敦，有大量的餐館和咖啡屋，但沒有一家提供網(wǎng)絡(luò)服務(wù)。大部分咖啡屋均提供露天座椅、音樂、游藝或其他娛樂設(shè)施以及傳統(tǒng)飲料和（就餐）食品。但這些咖啡屋卻通常不提供咖啡，因?yàn)檫@種飲料在牙買加并不十分普及。加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡屋戴維計(jì)劃在牙買加開設(shè)歐洲風(fēng)格的咖啡屋，供應(yīng)調(diào)制好的咖啡（例如，使用本地或進(jìn)口咖啡豆、煮咖啡器、供應(yīng)熱牛奶咖啡等等）、進(jìn)口葡萄酒、鮮果汁、面包圈以及糕點(diǎn)等烤制食品。他準(zhǔn)備在咖啡屋開設(shè)三個(gè)區(qū)域：帶有小隔間的計(jì)算機(jī)區(qū)、備有舒適沙發(fā)的飲酒區(qū)以及備有桌椅的一般咖啡區(qū)。最初，他準(zhǔn)備購(gòu)買五臺(tái)“奔騰”處理器

并向JTL租用一條56kbps的電話線以實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)。網(wǎng)絡(luò)咖啡屋還提供打印服務(wù)、一臺(tái)掃描器以及最新的辦公軟件（如空白表格軟件、字處理軟件以及掃描軟件）。加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡屋（CaribbeanInternetCafe,CIC將不設(shè)廚房，所有糕餅可在需要時(shí)從本地面包房購(gòu)買?？Х任莸哪繕?biāo)市場(chǎng)是18~35歲、精通計(jì)算機(jī)的大學(xué)生以及具有相對(duì)較高可支配收入的專業(yè)人員。這些人在工作中或在學(xué)校里接觸網(wǎng)絡(luò)的時(shí)間是有限的，但他們又渴望能有更多的時(shí)間通過網(wǎng)絡(luò)來進(jìn)行研究或休閑娛樂。這是一個(gè)忙碌而又具有新潮思想的群體，他們希望能有一個(gè)可以充分放松的聚會(huì)場(chǎng)所，同時(shí)，他們也希望在必要時(shí)可以隨時(shí)進(jìn)入工作。比維估計(jì),作。比維估計(jì),在金斯敦，咖啡屋目標(biāo)市場(chǎng)的人數(shù)約為20000人。CIC開業(yè)時(shí)準(zhǔn)備提供5。個(gè)座位，其中，15個(gè)設(shè)在計(jì)算機(jī)區(qū)（包括3個(gè)小隔間）、15個(gè)設(shè)在飲酒區(qū)、20個(gè)設(shè)在一般咖啡區(qū)。愛維認(rèn)為，新金斯敦,即城市的商業(yè)區(qū)是開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的最佳地點(diǎn)。愛維認(rèn)為，新金斯敦,即城市的商業(yè)區(qū)是開設(shè)網(wǎng)絡(luò)咖啡屋的最佳地點(diǎn)。大部分銀行、保險(xiǎn)公司以及其他金融機(jī)構(gòu)和公司的總部和分支機(jī)構(gòu)均設(shè)在這一區(qū)域。這里，還有兩個(gè)大賓館和一個(gè)購(gòu)物中心。在新金斯敦，大部分職工為白領(lǐng)，他們主要從事金融、保險(xiǎn)、程序設(shè)計(jì)以及咨詢工作。此外，新金斯敦還靠近幾個(gè)富裕的郊區(qū)，從而使CIC可以吸引更多的客戶。（除非特別說明，本案例的貨幣單位均為牙買加元。匯率約為：25牙買加元二1加拿大元或35牙買加元二1美元。kbps為每秒千字節(jié)。）初始投資早在1996年考察金斯敦期間，戴維就已開始收集開辦網(wǎng)絡(luò)咖啡屋所需的有關(guān)投資和成本方面的資料。首先，他列出了所需的設(shè)備單。他打算從美國(guó)購(gòu)買其中的大部分設(shè)備并親自運(yùn)到牙買加。通過這種方式，他可以節(jié)約一部分成本，而不必到牙買加的大部分商店購(gòu)買昂貴的設(shè)備。表3-1列出了設(shè)備單及有關(guān)成本。我維打算雇用熱情的、主修計(jì)算機(jī)的大學(xué)生作為CIC的員工。他們每周將從事15個(gè)小時(shí)左右的兼職工作，并能同時(shí)擔(dān)任伺者和網(wǎng)絡(luò)指導(dǎo)。學(xué)生們的工資約為每小時(shí)40美元?？Х任菝恐芟蚬婇_放六天，共計(jì)84小時(shí)，這樣，員工每周需要工作90小時(shí)左右，平均每班需要兩名員工。戴維計(jì)劃親自管理財(cái)務(wù)并總管經(jīng)營(yíng)工作。止匕外，他還打算雇用一名具有牙買加餐飲業(yè)經(jīng)驗(yàn)的經(jīng)理，這名經(jīng)理能夠在開業(yè)、員工管理、培訓(xùn)、制定菜單、質(zhì)量控制以及客戶服務(wù)等方面協(xié)助進(jìn)行工作，他每月的工資估計(jì)為40000美元。戴維在新金斯敦找到了幾個(gè)合適的開業(yè)地點(diǎn)，估計(jì)每月的租金為30000美元。他之所以采取租用場(chǎng)地而不是購(gòu)買的方式，主要是由于當(dāng)前的抵押率很高（每年25%）,而他又不愿支付分期付款的定金。戴維估計(jì)，每月電話費(fèi)及各種設(shè)備的成本約為15000美元，同時(shí)、他還需向設(shè)備公司支付7000美元的初始保證金。他向過去在JTL的一位同事打聽，了解到每月租用網(wǎng)絡(luò)線路的費(fèi)用為00010美元。JTL提供的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)成本為每臺(tái)計(jì)算機(jī)每小時(shí)60美元。止匕外，保險(xiǎn)公司他從得到的報(bào)價(jià)是：每月所有設(shè)施的保險(xiǎn)費(fèi)為io000美元。CIC每月用于廣告、市場(chǎng)開發(fā)以及促銷的費(fèi)用為10000美元。同時(shí)，還打算在開業(yè)前另外支出20000美元的廣告費(fèi)。其他前期成本，如法律費(fèi)、冊(cè)費(fèi)、許可證費(fèi)以及裝飾費(fèi)等共計(jì)120000美元。每月管理費(fèi)及維護(hù)費(fèi)等雜項(xiàng)費(fèi)用為50000美元。定價(jià)在考察了本地所有網(wǎng)絡(luò)服務(wù)供應(yīng)商的收費(fèi)情況之后，戴維決定在平均收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上再加收30%,即每小時(shí)總計(jì)收費(fèi)120美元。他認(rèn)為，顧客能夠接受這一定價(jià)，因?yàn)樗麄儾槐仡A(yù)先支付幾個(gè)小時(shí)的費(fèi)用。顧客使用計(jì)算機(jī)時(shí)，若在每一小時(shí)片中，可以隨時(shí)開始計(jì)時(shí)。戴維估計(jì)，約有40%的顧客會(huì)支付計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)費(fèi)，而其他顧客可能會(huì)與他的朋友分享一臺(tái)計(jì)算機(jī)或僅僅通過喝咖啡或飲酒來進(jìn)行社交活動(dòng)。在咖啡屋，每個(gè)顧客平均花費(fèi)一個(gè)小時(shí)。戴維估計(jì)每個(gè)顧客用于飲料的平均支出為140美元，用于食品的平均支出為60美元，而每個(gè)顧客用去的飲料和食品的平均成本分別為50美元和30美7LoJTL的資助看著他的支出單，戴維感到一愁莫展。他不知道如何籌集開辦咖啡屋所需的資金。他準(zhǔn)備用自己500000美元的積蓄投資咖啡屋。他還找到他的朋友、親戚和其他潛在的投資人談了他的想法，以求幫助，結(jié)果卻一無所獲。最后，他與在JTL工作的前任老板取得了聯(lián)系，并給她看了自己的業(yè)務(wù)計(jì)劃。他們對(duì)咖啡屋的管理提出了許多有益的建議。JTL對(duì)這些建議感興趣，他們認(rèn)為，通過網(wǎng)絡(luò)咖啡屋可以提高網(wǎng)絡(luò)的使用率，增強(qiáng)公眾的網(wǎng)絡(luò)意識(shí)，從而提高JTL網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的銷售量。經(jīng)過幾輪的磋商，JTL決定為戴維提供資金。JTL準(zhǔn)備為CIC投資500000美元（成為擁有50%投資份額的合伙人），并進(jìn)一步提供1250000美元的長(zhǎng)期貸款。CIC按每年10%的特別優(yōu)惠利率支付貸款利息。此外，JTL還委托一家獨(dú)立的市

場(chǎng)研究機(jī)構(gòu)進(jìn)行了市場(chǎng)調(diào)研。這家機(jī)構(gòu)估算的顧客總量與戴維的估算一致，他們又進(jìn)一步對(duì)第一年咖啡屋的潛在顧客作出三種估算。他們認(rèn)為，在樂觀的情況下，總顧客數(shù)中約有50%的人會(huì)光顧咖啡屋，一年人均光顧五次。在理想的情況下，約有40%的顧客一年人均光顧咖啡屋三次。最后，悲觀的估算是，只有30%的顧客一年人均光顧咖啡屋兩次。決策在度過一個(gè)精疲力竭的“暑假”之后，戴維坐下來重新審查了他的規(guī)劃。他不知道是否應(yīng)當(dāng)開設(shè)CIC,如果應(yīng)當(dāng)開設(shè)，那么，他和JTL是否都可以從中獲利呢？表3-1加勒比網(wǎng)絡(luò)咖啡屋所需設(shè)備設(shè)備單項(xiàng)目項(xiàng)目個(gè)數(shù)單位成本(US$)總成本(JA$出一般設(shè)備電話系統(tǒng)1$150$5250柜臺(tái)1$10000$350000煮咖啡器2$2000$140000現(xiàn)金收款器1$50000照相復(fù)印機(jī)1$800$28000硬件奔騰系統(tǒng)、采顯、CD-ROM、調(diào)制解調(diào)器5$2000$350000彩色噴墨打印機(jī)1$400$14000激光打印機(jī)1$800$28000軟件Windows951$100$3500Microsoftoffice1$350$12250家具桌子或小隔間20$150$105000椅子或凳子50$100$175000沙發(fā)2$50000其他藝術(shù)品/雕塑4$10000瓷器、刀叉餐具、玻璃制品$100000花/植物$5000總計(jì)$1426000?包括進(jìn)口關(guān)稅和其他稅。三、實(shí)驗(yàn)要求1.利用戴維搜集的數(shù)據(jù)資料1.利用戴維搜集的數(shù)據(jù)資料,幫戴維分析做出是否開設(shè)咖啡店的決策。2.分析戴維和他的投資伙伴能否都從中獲利。四、實(shí)驗(yàn)思考.如果做實(shí)體投資，需要從哪些方面搜集數(shù)據(jù)？五、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容.實(shí)驗(yàn)中的問題及解決方法。.體會(huì)（包括建議）實(shí)驗(yàn)四精銳工業(yè)有限公司的經(jīng)營(yíng)決策一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)者掌握短期經(jīng)營(yíng)決策的方法，熟練應(yīng)用相關(guān)方法做出決策。二、實(shí)驗(yàn)資料大至汽車、小到玩具，其制作均源于一系列大大小小的模具。模具作為工業(yè)制品成型的一種工具，在人們生活中發(fā)揮著重要的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前國(guó)內(nèi)大陸地區(qū)越有模具生產(chǎn)廠家3萬個(gè)，但是目前國(guó)內(nèi)屬于中低端的模具產(chǎn)品所占比重較大，其利潤(rùn)也較低，屬于工藝成熟產(chǎn)品，效仿度高，需求量也在不斷縮減，因而面臨著很大的同類企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而處于高端的模具產(chǎn)品所占比重較小，利潤(rùn)率高。工藝復(fù)雜，需求量在不斷增加，但大多依靠進(jìn)口，使得高額利潤(rùn)流入到外資企業(yè)中。已經(jīng)進(jìn)入中國(guó)的少量外資模具企業(yè)生產(chǎn)各種高精模具，目前處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。精銳工業(yè)有限公司是國(guó)內(nèi)頗具規(guī)模的模具標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)廠家，主要從事模具的生產(chǎn)與開發(fā)，以其優(yōu)異的質(zhì)量、合理的價(jià)值在業(yè)內(nèi)知名，是模具行業(yè)的翹楚。產(chǎn)品囊括了塑料模具、沖壓模具、汽車模具及其他各種精密工裝夾具。產(chǎn)品以通過IS09001；2000質(zhì)量管理體系認(rèn)真，符合ROH指令也要求。2000年到2003年公司的業(yè)績(jī)?cè)?jīng)一度下滑，2004年6月起，公司一車間投入一批從日本購(gòu)置的新設(shè)備，派技術(shù)人員赴日本學(xué)習(xí)新技術(shù)，投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品：凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件。自從開始批量生產(chǎn)和不斷拓寬銷售市場(chǎng)，三種產(chǎn)品公司的凈利潤(rùn)以約10%的速度逐年攀升。2008年初，精銳公司召開了高層管理人員會(huì)議，與會(huì)者包括公司總經(jīng)理孫國(guó)棟和財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李玉等各部門主管，來探討精銳公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略。孫總經(jīng)理說道：“自從1990年公司成立以來，我們的產(chǎn)品領(lǐng)域在不斷拓展，公司實(shí)力逐年加強(qiáng)……在取得成績(jī)的同時(shí)，我們也應(yīng)該進(jìn)行全面總結(jié)，識(shí)別薄弱環(huán)節(jié)，掃清企業(yè)發(fā)展的障礙。大家都知道，2004年，我們經(jīng)歷了一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，資產(chǎn)大膽投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品，我們的業(yè)績(jī)逐年攀升，然而據(jù)財(cái)務(wù)處提供的報(bào)告來看，并不是這三種產(chǎn)品的投入都收到了良好的效果，我們需要對(duì)凸模、導(dǎo)正銷和模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的盈虧進(jìn)行詳細(xì)分析，弄清楚哪種產(chǎn)品托了我們業(yè)績(jī)的后腿并測(cè)算出今年這三種產(chǎn)品的利潤(rùn)情況，”孫總理接著要求銷售部門、生產(chǎn)部門、后勤部門等進(jìn)行工作總結(jié)。然后他說道：“2008年是充滿挑戰(zhàn)的一年，我們不能只滿足于世界工廠這個(gè)稱號(hào)，我們要開發(fā)自己的拳頭產(chǎn)品，自主創(chuàng)新，我們不但要做市場(chǎng)的跟隨者，還要做市場(chǎng)的領(lǐng)軍人物，要成為行業(yè)的龍頭企業(yè)。奧運(yùn)會(huì)的舉行是世界的體育盛宴，更是中國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的契機(jī)，我們要把握機(jī)遇，勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，把精銳公司的產(chǎn)品辦成產(chǎn)品精密度高、質(zhì)量好、交貨快、價(jià)格合理的新型高科技企業(yè)?！睂O總經(jīng)理整理了一下桌上的文件，繼續(xù)說：“通過在實(shí)踐中的不斷摸索和派遣技術(shù)員赴日本學(xué)習(xí)，公司已經(jīng)掌握了生產(chǎn)翅片模這類產(chǎn)品的相關(guān)技術(shù)，現(xiàn)在需要明確的是還要投入多少才能批量生產(chǎn)翅片模？是否應(yīng)該批量生產(chǎn)翅片模？能否很快帶來回報(bào)？李處長(zhǎng)，有你負(fù)責(zé)這個(gè)項(xiàng)目的調(diào)研工作，10天后把是否可以生產(chǎn)翅片模的項(xiàng)目可行性報(bào)告交給我?！鄙?huì)后，李處長(zhǎng)將組建了由財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等人員的項(xiàng)目小組，負(fù)責(zé)對(duì)凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的盈利分析和翅片模項(xiàng)目的可行性研究，該項(xiàng)目組收集的有關(guān)資料如下：.三種產(chǎn)品的大部分銷售都是根據(jù)顧客訂單以銷定產(chǎn)，從銷售部門取得的數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)2008年三種產(chǎn)品的月銷售量情況是：凸模12000套；導(dǎo)正銷8000套；模架用導(dǎo)向組件7200套。.三種產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)（減去相關(guān)稅費(fèi)后）為：凸模460元/套；導(dǎo)正銷280元/套；模架用導(dǎo)向組件320元/套..組成三種產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用的項(xiàng)目包括管理人員薪金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)。按照一定的方法進(jìn)行分配和歸集，得到三種產(chǎn)品的月固定成本：凸模月固定成本16400元；導(dǎo)正銷固定成本14500元；模架用導(dǎo)向組件固定成本18800元。三種產(chǎn)品的固定銷售及管理費(fèi)用分別為9320元、8530元和101007Lo.三種產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本為：凸模160元；導(dǎo)正銷90元；模架用導(dǎo)向組件120元.單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用分別為40元，30元和50元。該項(xiàng)目組擬從保本點(diǎn)的角度分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性，并對(duì)三種產(chǎn)品08年的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。但是，在對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)安全性分析和利潤(rùn)預(yù)測(cè)的問題上，財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部就發(fā)生了很大的分歧。生產(chǎn)部趙剛和銷售部王東認(rèn)為，根據(jù)凸模、導(dǎo)正銷和模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的單位成本計(jì)算公式：產(chǎn)品成本二單位固定生產(chǎn)成本+單位變動(dòng)成本，得出三種產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本分別為161.37元、91.81元和122.61元，再按照保本點(diǎn)的計(jì)算公式：（單位毛利-單位變動(dòng)銷售管理費(fèi)用）X保本銷售量-固定銷售管理費(fèi)用二0計(jì)算出三種產(chǎn)品的保本銷售量分別為36套、54套和68套，而財(cái)務(wù)部張芳計(jì)算的保本銷售量分別為99套、144套、193套。保本點(diǎn)計(jì)算上的巨大差距直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)性的分析和決策。此外，在翅片模項(xiàng)目可行性的討論中，二技術(shù)部李明和銷售部王東認(rèn)為，雖然當(dāng)車間現(xiàn)在又三年前購(gòu)置的兩條數(shù)控生產(chǎn)線，要時(shí)購(gòu)買價(jià)格是280萬元。但是，每臺(tái)的批量生產(chǎn)翅片模是需要租入兩臺(tái)內(nèi)孔磨床，月租金是3000兀，并雇傭3名生產(chǎn)工人，人均薪酬2000元/月?，F(xiàn)在需要考慮的是這樣不斷增加投入，對(duì)產(chǎn)品的盈利性要求將大幅提高。如果產(chǎn)品未來銷售無法保證，很可能使投入的本錢都收不回來，那就不如充分利用現(xiàn)有設(shè)備維持現(xiàn)有產(chǎn)品超硬模的生產(chǎn)，并努力擴(kuò)大其市場(chǎng)份額?！敖又猛队皟x向大家展示了下面的信息：.由于加工翅片模沖頭和百葉窗切刃設(shè)備要求起點(diǎn)高、加工工藝、技術(shù)水平昌，因此國(guó)內(nèi)幾乎沒有生產(chǎn)此類圖精度產(chǎn)品的廠家。亞洲地區(qū)也只有日本的圖精機(jī)、光精機(jī)和黑田精機(jī)三家具備批量生產(chǎn)能力，國(guó)內(nèi)空調(diào)器，冷機(jī)行業(yè)的高中檔翅片模幾乎為這家企業(yè)所壟斷。目前國(guó)際上該類產(chǎn)品的售價(jià)320元/套，其中翅片模沖頭30元/組，百葉窗切刃50元/支，每套翅片模由9組翅片模沖頭和1支百葉窗切刃組成。.目前公司已有產(chǎn)品中的超硬模具部件與將要開發(fā)的翅片沖頭和百葉窗切刃在核心工藝和設(shè)備上存在很大的通用性。因此這兩種產(chǎn)品可以同時(shí)在一條生產(chǎn)線上進(jìn)行生產(chǎn)。現(xiàn)在二車間有兩條生產(chǎn)超硬磨具部件的生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線目前的市場(chǎng)價(jià)格為120萬元。如果租入兩臺(tái)內(nèi)孔磨床，可使產(chǎn)能達(dá)到100%兩條生產(chǎn)線可以實(shí)現(xiàn)月產(chǎn)翅片模沖頭4500組，百葉窗切刃500支或超硬磨具標(biāo)準(zhǔn)件5000支。超硬磨具部件的市場(chǎng)價(jià)格是28元/支。3.翅片模沖頭、百葉窗切刃和超硬模具部件的毛利和成本數(shù)據(jù)如下表所示:表4-1各種產(chǎn)品毛利和單位成本單位：元產(chǎn)儲(chǔ)1毛利率單位售價(jià)單位成本單位毛利翅片模沖頭/組15%3025.54.5百葉窗切刃/支16%50428超硬模具部件/支21.4%28226技術(shù)部的李明繼續(xù)說：“超硬模具部件的毛利率高，其產(chǎn)生的利潤(rùn)也就會(huì)高于翅片模。因此，我認(rèn)為應(yīng)該生產(chǎn)超硬模具部件。”銷售部的王東接過話來說，“是啊，根據(jù)前期市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果，生產(chǎn)翅片模這類模具會(huì)擠占現(xiàn)有產(chǎn)品超硬模具部件產(chǎn)能的50%而且又要租入設(shè)備，我們是應(yīng)該慎重考慮關(guān)于生產(chǎn)翅片模的問題。上個(gè)月有一個(gè)日本廠商跟我說，要以低于我們售價(jià)20%勺價(jià)格購(gòu)買80套翅片模，我當(dāng)時(shí)就拒絕了，生產(chǎn)翅片模產(chǎn)品的毛利率才15%而降價(jià)卻達(dá)到20%我不能做虧本生意?！必?cái)務(wù)部張芳說：“我說一下我的想法，在生產(chǎn)翅片模的決策中，三年前投入的280萬元設(shè)備是沉默成本，不應(yīng)該在考慮了，現(xiàn)在只需要考慮租入設(shè)備和新股人員的支出……”李明打斷張芳的話，“我想，不能不考慮前期購(gòu)買設(shè)備支出吧，如果沒有280萬元數(shù)控生產(chǎn)線支出，即使我們現(xiàn)在租入內(nèi)孔模床也不能生產(chǎn)，只是因?yàn)槿昵拔覀円呀?jīng)購(gòu)置了數(shù)控生產(chǎn)線，所以，現(xiàn)在只需要在租入內(nèi)孔模床就可以生產(chǎn)翅片模產(chǎn)品了，我們應(yīng)該考慮與生產(chǎn)翅片模有關(guān)的所有購(gòu)買機(jī)器設(shè)備的資金投入，當(dāng)我們進(jìn)行翅片模產(chǎn)品決策時(shí)，必須要考慮的是翅片模產(chǎn)品的收入能否補(bǔ)償曾經(jīng)投入的設(shè)備款和即將發(fā)生的租金支出。”針對(duì)王東和李明的觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)部的張芳反駁說：“產(chǎn)品的毛利率高并不說明其對(duì)公司的貢獻(xiàn)就打，在是否投入新產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)決策中主要應(yīng)該考慮的是相關(guān)成本，而沉沒成本屬于無關(guān)成本，在進(jìn)行產(chǎn)品決策時(shí)關(guān)鍵因素是貢獻(xiàn)毛益，而不是毛利率。舉個(gè)例子，如果我們?nèi)齻€(gè)人要去扛一根200斤重的木頭，雖然我的力氣最小，但是，如果不讓我來扛，你們受到的壓力會(huì)更大。所以說，只要我能夠站起來扛東西，哪怕只能扛20斤，我對(duì)扛這根木頭也是有貢獻(xiàn)的?！贝蠹叶悸牰藦埛嫉谋扔鳎?，技術(shù)部李明、銷售部的王東對(duì)張芳提出的相關(guān)成本、無關(guān)成本、沉默成本、貢獻(xiàn)毛益這些概念在決策中的作用還是有些疑惑。張芳看了看大家，接著說：“這是我收集的有關(guān)翅片模決策的相關(guān)信息，并用投影儀向大家展示了下面的信息？（表4-2和表4-3）。單位：元成本項(xiàng)R翅片模沖頭/組百葉窗切刃/支超硬模具部件/支單位變動(dòng)成本192821直接材料成本111810直接人工成本112熱處理費(fèi)355加工費(fèi)233變動(dòng)管理費(fèi)用表4-21表4-3一車|,百2軍種產(chǎn)品變動(dòng)成本J每月固定成本1單1位：元固7E成本金額管理人員薪金12000設(shè)備租金4000辦公費(fèi)400折舊費(fèi)8500勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)600每月固定成本合計(jì)25500因?yàn)楦鶕?jù)銷售部門預(yù)測(cè)，如果轉(zhuǎn)產(chǎn)翅片模，將占有兩條生產(chǎn)線50%勺產(chǎn)能,則假設(shè)我們可以將一車間的固定成本平均分?jǐn)偟絻煞N產(chǎn)品中，那么兩類產(chǎn)品擱置的保本點(diǎn)銷售量分別是106和1822。根據(jù)公司對(duì)每種產(chǎn)品最低利潤(rùn)要求，如果要求兩種產(chǎn)品每月各保證賺取5500元的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，那么兩類產(chǎn)品銷售來那個(gè)應(yīng)該分別達(dá)到151和2608.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查和現(xiàn)有的訂單來看，如果下月投產(chǎn)翅片模，生產(chǎn)線產(chǎn)能將達(dá)到80%,其中40%生產(chǎn)翅片模，另外40%生產(chǎn)超硬模具部件。如果我們下月投產(chǎn)后馬上接受日本廠商的訂貨，通過我的計(jì)算是可以的，接受訂貨將使企業(yè)的利潤(rùn)增加4560元。三、實(shí)驗(yàn)要求考慮下面的一些問題，幫助精銳公司作出決策。.財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部在保本點(diǎn)計(jì)算上出現(xiàn)了巨大差異，你認(rèn)為誰的計(jì)算方法準(zhǔn)確，為什么？試分析有兩個(gè)部門計(jì)算方式的差異所反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的哪些缺陷？.技術(shù)部李明認(rèn)為需要考慮前期投入設(shè)備成本的觀點(diǎn)是否正確？財(cái)務(wù)部的張芳為什么說：“在生產(chǎn)翅片模的決策中，三年前投入的280萬元設(shè)備是沉默成本，不應(yīng)該在考慮了”？?jī)烧弋a(chǎn)生分歧的原因在哪里？它警示我們?cè)跊Q策時(shí)應(yīng)注意什么問題？.李明說：“超硬模具部件的毛利率高，其產(chǎn)生的利潤(rùn)也就會(huì)高于翅片模。因此，我認(rèn)為應(yīng)該生產(chǎn)超硬模具部件”而張芳指出“在進(jìn)行產(chǎn)品決策時(shí)關(guān)鍵因素是貢獻(xiàn)毛益，而不是毛利率?！蹦阍趺纯创@個(gè)問題？在確定生產(chǎn)何種產(chǎn)品時(shí)，該以哪種標(biāo)準(zhǔn)決策？為什么？.對(duì)日本廠商的訂貨行為，財(cái)務(wù)部和銷售部的分歧是如何產(chǎn)生的？導(dǎo)致兩種結(jié)果的原因是什么？如果你是銷售部的經(jīng)理，你會(huì)接受哪個(gè)部門的意見？為什么？如果日本廠商的訂貨數(shù)量為200套，此時(shí)已超過了企業(yè)的剩余生產(chǎn)能力，并會(huì)沖擊企業(yè)的正常業(yè)務(wù)，此時(shí)是否可以接受該筆特殊訂貨？計(jì)算并分析原因。四、實(shí)驗(yàn)思考L什么是相關(guān)成本？舉例說明。.什么是無關(guān)成本？舉例說明。.區(qū)分相關(guān)成本和無關(guān)成本在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中的意義？五、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容.實(shí)驗(yàn)中的問題及解決方法。.體會(huì)（包括建議）

實(shí)驗(yàn)五米勒玩具公司的成本控制一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)者理解成本成本控制的重要性，理解標(biāo)準(zhǔn)成本法的應(yīng)用二、實(shí)驗(yàn)資料米勒玩具公司在它的威斯伍德工廠生產(chǎn)一種塑料游泳池。該工廠正面臨著問題，正如以下6月份的邊際貢獻(xiàn)格式的利潤(rùn)表所顯示的：預(yù)算實(shí)際銷售收入（15000個(gè)游泳池）$450000$450000減：變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)性銷貨成本①180000196290變動(dòng)性銷售費(fèi)用2000020000變動(dòng)費(fèi)用合計(jì)200000216290邊際貢獻(xiàn)250000233710減：固定性費(fèi)用制造費(fèi)用130000130000銷售和管理費(fèi)用8400084000固定性費(fèi)用合計(jì)214000214000營(yíng)業(yè)凈收益$36000$19710①包括直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用剛上任的威斯伍德工廠總經(jīng)理杰奈特？杜恩，得到了一個(gè)“讓事情處于控制之下”的指示。在閱讀了該廠的利潤(rùn)表后，杜恩女士得出的結(jié)論是：?jiǎn)栴}主要在于變動(dòng)性銷貨成本。她提供了如下所示的每個(gè)游泳池的標(biāo)準(zhǔn)成本：標(biāo)準(zhǔn)數(shù)量或工時(shí)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格或工資率/分配率標(biāo)準(zhǔn)成本直接材料3.0磅每磅$2.00$6.00直接人工0.8工時(shí)每工時(shí)$6.004.80變動(dòng)性制造費(fèi)用0.4工時(shí)①每工時(shí)$3.001.20標(biāo)準(zhǔn)成本合計(jì)$12.00①基于機(jī)器工時(shí)。杜恩女士已經(jīng)確定，在6月份該工廠生產(chǎn)了15000個(gè)游泳池并且發(fā)生了以下成本:a采購(gòu)了60000磅材料，成本是每磅$1.95。b在生產(chǎn)中使用了49200磅材料。（完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品存貨很少，可以忽略不計(jì)。）c.工作了11800個(gè)直接人工工時(shí)，成本是每工時(shí)$7.00od該月發(fā)生了總計(jì)$18290的變動(dòng)性制造費(fèi)用成本，記錄了總共5900個(gè)機(jī)器工時(shí)。該公司的政策是每月將全部差異結(jié)轉(zhuǎn)至銷貨成本中。三、實(shí)驗(yàn)要求1.為6月份計(jì)算以下差異：a.直接材料價(jià)格差異和數(shù)量差異。b.直接人工工資率和效率差異。c.變動(dòng)性間接費(fèi)用耗用和效率差異。2?假設(shè)你在上面1.中計(jì)算的差異為該月顯示一個(gè)總的凈的有利的或不利的差異。這個(gè)數(shù)字對(duì)利潤(rùn)表有什么影響？列出計(jì)算過程。3.從你在上面1.中計(jì)算的差異中選擇兩個(gè)最重要的，向杜恩女士解釋這些差異的可能原因。四、實(shí)驗(yàn)思考.如何制定標(biāo)準(zhǔn)成本？.如何分析成本差異？數(shù)量差異和價(jià)格差異一般有哪些原因？.為什么要進(jìn)行成本差異分析？五、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容.實(shí)驗(yàn)中的問題及解決方法。.體會(huì)（包括建議）實(shí)驗(yàn)六嘉德公司的全面預(yù)算管理、實(shí)驗(yàn)?zāi)康膶?shí)驗(yàn)者掌握如何編寫預(yù)算.二、實(shí)驗(yàn)資料嘉德公司是一家生產(chǎn)大容量存儲(chǔ)器系統(tǒng)的高科技企業(yè)。該公司正準(zhǔn)備編制2013年度的全面預(yù)算。全面預(yù)算將以下列數(shù)據(jù)為編制基礎(chǔ)。2012年第四季度的銷售總量為55000個(gè)。2013年的預(yù)計(jì)季度銷售量如下表時(shí)間第一季度第二季度第三季度第四季度銷售量70000個(gè)75000個(gè)85000個(gè)90000個(gè)預(yù)計(jì)銷售單價(jià)為400元，所有的銷售都是賒銷。在銷售當(dāng)季嘉德公司可以收回85%勺賒銷款，余下的15尬下個(gè)季度收回。沒有壞賬。3.沒有期初庫存產(chǎn)成品。嘉德公司預(yù)計(jì)每季度的庫存產(chǎn)成品數(shù)量如下時(shí)間第一季度第二季度第三季度第四季度庫存量13000個(gè)15000個(gè)20000個(gè)10000個(gè)每個(gè)大儲(chǔ)存器產(chǎn)品使用直接人工5小時(shí)和3千克的直接材料。工人們每小時(shí)的工資是10元，1千克原材料成本是2012年1為四無1日的庫存直接材料為計(jì)劃庫存為下季度銷售所需原材料的存原材料等于本域期物庫加峰每季度末，嘉德公司嘉德公司通過賒購(gòu)方式來采購(gòu)原材料。有點(diǎn)吸聯(lián)項(xiàng)J匍剌極林的留課懶搟余下的一半在下一個(gè)季度付清。每月的15號(hào)和30號(hào)支付工資。每季度的固定制造費(fèi)用為總計(jì)1000000元，其中有350000元是折舊費(fèi)。其他所有的固定費(fèi)用都在發(fā)生時(shí)以現(xiàn)金支付。固定制造費(fèi)用分配率等于全年固定制造費(fèi)總額除以全年預(yù)計(jì)實(shí)際生產(chǎn)量。變動(dòng)制造費(fèi)用為每小時(shí)6元。所有變動(dòng)制造費(fèi)用都在發(fā)生當(dāng)季支付現(xiàn)金。固定銷售管理費(fèi)用每季度總計(jì)250000元，包括50000元的折舊費(fèi)。8.9.10.8.9.10.11.2012年11.2012年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表如下:

嘉德公司資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金250000應(yīng)付賬款7248000存貨5256000股本27000000應(yīng)收賬款3300000留存收益8058000單位：元廠房和設(shè)備33500000資產(chǎn)合計(jì)42306000負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)42306000注：應(yīng)付賬款均為原材料購(gòu)買應(yīng)付款。嘉德公司每季度將支付300000元的股利，在第四季度末擬購(gòu)買2000000元的設(shè)備。三、實(shí)驗(yàn)要求為嘉德公司編制2012年的每一季度和全年的預(yù)算。預(yù)算必須包括以下幾個(gè)部分：（1）銷售預(yù)算；（2）生產(chǎn)預(yù)算；（3）直接材料采購(gòu)預(yù)算；（4）直接人工預(yù)算；（5）制造費(fèi)用預(yù)算；（6）銷售和管理費(fèi)用預(yù)算；（7）期末產(chǎn)成品預(yù)算；（8）產(chǎn)品銷售成本預(yù)算；（9）現(xiàn)金預(yù)算；（10）預(yù)計(jì)利潤(rùn)表（使用完全成本法）；（11）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。四、實(shí)驗(yàn)思考.企業(yè)為什么要編制預(yù)算？.有哪些編制預(yù)算的方法，如何選擇？五、實(shí)驗(yàn)報(bào)告實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，編寫實(shí)驗(yàn)報(bào)告。其內(nèi)容包括：.實(shí)驗(yàn)內(nèi)容.實(shí)驗(yàn)中的問題及解決方法。.體會(huì)（包括建議）一、背景資料大至汽車、小到玩具，其制作均源于一系列大大小小的模具。模具作為工業(yè)制品成型的一種工具，在人們生活中發(fā)揮著重要的作用。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，目前國(guó)內(nèi)大陸地區(qū)越有模具生產(chǎn)廠家3萬個(gè)，但是目前國(guó)內(nèi)屬于中低端的模具產(chǎn)品所占比重較大，其利潤(rùn)也較低，屬于工藝成熟產(chǎn)品，效仿度高，需求量也在不斷縮減，因而面臨著很大的同類企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)壓力。而處于高端的模具產(chǎn)品所占比重較小，利潤(rùn)率高。工藝復(fù)雜，需求量在不斷增加，但大多依靠進(jìn)口，使得高額利潤(rùn)流入到外資企業(yè)中。已經(jīng)進(jìn)入中國(guó)的少量外資模具企業(yè)生產(chǎn)各種高精模具，目前處于供不應(yīng)求的狀態(tài)。精銳工業(yè)有限公司是國(guó)內(nèi)頗具規(guī)模的模具標(biāo)準(zhǔn)件生產(chǎn)廠家，主要從事模具的生產(chǎn)與開發(fā)，以其優(yōu)異的質(zhì)量、合理的價(jià)值在業(yè)內(nèi)知名，是模具行業(yè)的翹楚。產(chǎn)品囊括了塑料模具、沖壓模具、汽車模具及其他各種精密工裝夾具。產(chǎn)品以通過IS09001；2000質(zhì)量管理體系認(rèn)真，符合R0HS指令的要求。2000年到2003年公司的業(yè)績(jī)?cè)?jīng)一度下滑，2004年6月起，公司一車間投入一批從日本購(gòu)置的新設(shè)備，派技術(shù)人員赴日本學(xué)習(xí)新技術(shù)，投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品：凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件。自從開始批量生產(chǎn)和不斷拓寬銷售市場(chǎng)，三種產(chǎn)品公司的凈利潤(rùn)以約10%的速度逐年攀升。2008年初，精銳公司召開了高層管理人員會(huì)議，與會(huì)者包括公司總經(jīng)理孫國(guó)棟和財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)李玉等各部門主管，來探討精銳公司未來的發(fā)展戰(zhàn)略。孫總經(jīng)理說道：“自從1990年公司成立以來，我們的產(chǎn)品領(lǐng)域在不斷拓展，公司實(shí)力逐年加強(qiáng)……在取得成績(jī)的同時(shí)，我們也應(yīng)該進(jìn)行全面總結(jié)，識(shí)別薄弱環(huán)節(jié)，掃清企業(yè)發(fā)展的障礙。大家都知道，2004年，我們經(jīng)歷了一個(gè)轉(zhuǎn)折點(diǎn)，資產(chǎn)大膽投產(chǎn)了三種新產(chǎn)品，我們的業(yè)績(jī)逐年攀升，然而據(jù)財(cái)務(wù)處提供的報(bào)告來看，并不是這三種產(chǎn)品的投入都收到了良好的效果，我們需要對(duì)凸模、導(dǎo)正銷和模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的盈虧進(jìn)行詳細(xì)分析，弄清楚哪種產(chǎn)品托了我們業(yè)績(jī)的后腿并測(cè)算出今年這三種產(chǎn)品的利潤(rùn)情況，”孫總理接著要求銷售部門、生產(chǎn)部門、后勤部門等進(jìn)行工作總結(jié)。然后他說道：“2008年是充滿挑戰(zhàn)的一年，我們不能只滿足于世界工廠這個(gè)稱號(hào)，我們要開發(fā)自己的拳頭產(chǎn)品，自主創(chuàng)新，我們不但要做市場(chǎng)的跟隨者，還要做市場(chǎng)的領(lǐng)軍人物，要成為行業(yè)的龍頭企業(yè)。奧運(yùn)會(huì)的舉行是世界的體育盛宴，更是中國(guó)發(fā)展經(jīng)濟(jì)的契機(jī)，我們要把握機(jī)遇，勇于面對(duì)挑戰(zhàn)，把精銳公司的產(chǎn)品辦成產(chǎn)品精密度高、質(zhì)量好、交貨快、價(jià)格合理的新型高科技企業(yè)。”孫總經(jīng)理整理了一下桌上的文件，繼續(xù)說：“通過在實(shí)踐中的不斷摸索和派遣技術(shù)員赴日本學(xué)習(xí)，公司已經(jīng)掌握了生產(chǎn)翅片模這類產(chǎn)品的相關(guān)技術(shù)，現(xiàn)在需要明確的是還要投入多少才能批量生產(chǎn)翅片模？是否應(yīng)該批量生產(chǎn)翅片模？能否很快帶來回報(bào)？李處長(zhǎng)，有你負(fù)責(zé)這個(gè)項(xiàng)目的調(diào)研工作，10天后把是否可以生產(chǎn)翅片模的項(xiàng)目可行性報(bào)告交給我?！鄙?huì)后，李處長(zhǎng)將組建了由財(cái)務(wù)、設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、銷售等人員的項(xiàng)目小組，負(fù)責(zé)對(duì)凸模、導(dǎo)正銷、模架用導(dǎo)向組件三種產(chǎn)品的盈利分析和翅片模項(xiàng)目的可行性研究，該項(xiàng)目組收集的有關(guān)資料如下：三種產(chǎn)品的大部分銷售都是根據(jù)顧客訂單以銷定產(chǎn)，從銷售部門取得的數(shù)據(jù)顯示，預(yù)計(jì)2008年三種產(chǎn)品的月銷售量情況是：凸模12000套；導(dǎo)正銷8000套；模架用導(dǎo)向組件72007.5.套。三種產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)（減去相關(guān)稅費(fèi)后）為：凸模用導(dǎo)向組件2007.5.套。三種產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)（減去相關(guān)稅費(fèi)后）為：凸模用導(dǎo)向組件320元/套,組成三種產(chǎn)品的固定制造費(fèi)用的項(xiàng)目包括管理人員薪金、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、差旅費(fèi)、機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)、辦公費(fèi)。按照一定的方法進(jìn)行分配和歸集，得到三種產(chǎn)品的月固定成本：凸模月固定成本16400元；導(dǎo)正銷固定成本元。三種產(chǎn)品白4周硼售吸㈱,痛感需的18800單位變動(dòng)成本為：凸模160元位變動(dòng)銷售及管展解分瘠為8530元和10100元。.導(dǎo)正銷揩）寵屋猾非哪贊慈碧吸元，30元和50元。該項(xiàng)目組擬從保本點(diǎn)的角度分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安全性，并對(duì)三種產(chǎn)品行預(yù)測(cè)。08年的目標(biāo)利潤(rùn)進(jìn)但是，在對(duì)現(xiàn)有產(chǎn)品的經(jīng)營(yíng)安全性分析和利潤(rùn)預(yù)測(cè)的問題上，生了很大的分歧。財(cái)務(wù)部與業(yè)務(wù)部就發(fā)生產(chǎn)部趙剛和銷售部王東認(rèn)為，根據(jù)凸模、導(dǎo)正銷和模架用導(dǎo)向組件三種理費(fèi)用）X產(chǎn)品的單位成本計(jì)算公式：產(chǎn)品成本工單位固定生產(chǎn)成本+單位變動(dòng)成本，得出三種產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本分別為161.37元、91.81元和122.61元，再按照保本點(diǎn)的計(jì)算公式：（單位毛利-理費(fèi)用）X保本銷售量一固定銷售管理費(fèi)用二0計(jì)算出三種產(chǎn)品的保本銷售量分別為36套、54套和68套，而財(cái)務(wù)部張芳計(jì)算的保本銷售量分別為99套、144套、193套。保本點(diǎn)計(jì)算上的巨大差距直接影響著企業(yè)經(jīng)營(yíng)性的分析和決策。此外，在翅片模項(xiàng)目可行性的討論中，技術(shù)部李明和銷售部王東認(rèn)為，雖然二車間現(xiàn)在又三年前購(gòu)置的兩條數(shù)控生產(chǎn)線，當(dāng)時(shí)購(gòu)買價(jià)格是280萬元。但是，要批量生產(chǎn)翅片模是需要租入兩臺(tái)內(nèi)孔磨床，每臺(tái)的月租金是3000元，并雇傭3名生產(chǎn)工人，人均薪酬2000元/月。現(xiàn)在需要考慮的是這樣不斷增加投入，對(duì)產(chǎn)品的盈利性要求將大幅提高。如果產(chǎn)品未來銷售無法保證，很可能使投入的本錢都收不回來，那就不如充分利用現(xiàn)有設(shè)備維持現(xiàn)有產(chǎn)品超硬模的生產(chǎn)，并努力擴(kuò)大其市場(chǎng)份額?！敖又猛队皟x向大家展示了下面的信息：.由于加工翅片模沖頭和百葉窗切刃設(shè)備要求起點(diǎn)高、加工工藝、技術(shù)水平高，因此國(guó)內(nèi)幾乎沒有生產(chǎn)此類高精度產(chǎn)品的廠家。亞洲地區(qū)也只有日本的高精機(jī)、光

冷機(jī)行業(yè)的高中檔翅片模320元/套，其中翅片模沖9組翅片模沖頭和1支百葉窗精機(jī)和黑田精機(jī)三家具備批量生產(chǎn)能力，國(guó)內(nèi)空調(diào)器，幾乎為這家企業(yè)所壟斷。目前國(guó)際上該類產(chǎn)品的售價(jià)頭冷機(jī)行業(yè)的高中檔翅片模320元/套，其中翅片模沖9組翅片模沖頭和1支百葉窗.目前公司己有產(chǎn)品中的超硬模具部件與將要開發(fā)的翅片沖頭和

百葉窗切刃在核心工藝和設(shè)備上存在很大的通用性。因此這兩種產(chǎn)品可以同時(shí)在一條生產(chǎn)線上進(jìn)行生產(chǎn)?，F(xiàn)在二車間有兩條生產(chǎn)超硬磨具部件的生產(chǎn)線，每條生產(chǎn)線目前的市場(chǎng)價(jià)格為120萬元。如果租入兩臺(tái)內(nèi)孔磨床，可使產(chǎn)能達(dá)到100%,兩條生產(chǎn)線可以實(shí)現(xiàn)月產(chǎn)翅片模沖頭4500組，百葉窗切刃500支或超硬磨具標(biāo)準(zhǔn)件5000支。超硬磨具部件的市場(chǎng)價(jià)格是28元/支。3.表產(chǎn)品毛利率單位售價(jià)單位成本單位毛利翅片模沖頭/組15%3025.54.5百葉窗切刃/支16%50428超硬模具部件/支21.4%28226翅片模沖頭、百葉窗切刃和超硬模具部件的毛利和成本數(shù)據(jù)如下表所示:各種產(chǎn)品毛利和單位成本單位：元技術(shù)部的李明繼續(xù)說：“超硬模具部件的毛利率高，其產(chǎn)生的利潤(rùn)也就會(huì)高于翅片模。因此，我認(rèn)為應(yīng)該生產(chǎn)超硬模具部件。銷售部的王東接過話來說，“是啊，根據(jù)前期市場(chǎng)調(diào)查結(jié)果，生產(chǎn)翅片模這類模具會(huì)擠占現(xiàn)