目標(biāo)成本管理的匯報(bào)材料

————廣東省大寶山礦業(yè)有限公司的實(shí)踐與探索2003年7月242022/12/261第一部分：實(shí)施目標(biāo)成本管理的可行性探討2022/12/262公司概況歷史革沿：廣東省大寶山礦業(yè)有限公司是國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，隸屬于廣東廣業(yè)冶金有限公司，礦區(qū)始建于1958年。主營(yíng)業(yè)務(wù)：公司主營(yíng)鐵礦石、銅精礦、硫精礦、電解銅等產(chǎn)品。分支機(jī)構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、汽車運(yùn)輸、水電、建設(shè)、機(jī)修、營(yíng)銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個(gè)二級(jí)分公司。3生產(chǎn)規(guī)模：85萬噸/年成品鐵礦石；8000噸/年銅金屬；

25萬噸硫精礦。在冊(cè)職工：公司現(xiàn)有在崗職工3455人，其中工程技術(shù)人員260人。4分支機(jī)構(gòu)：凡洞鐵礦、索道運(yùn)輸、鐵路運(yùn)輸、汽車運(yùn)輸、水電、建設(shè)、機(jī)修、營(yíng)銷、工貿(mào)、物業(yè)等十一個(gè)二級(jí)分公司。5面臨的主要問題大量進(jìn)口鐵礦石沖擊國(guó)內(nèi)市場(chǎng)、公司主產(chǎn)品壓產(chǎn)以及產(chǎn)品售價(jià)下降；原材料價(jià)格上升、增提工資、稅費(fèi)、折舊、清產(chǎn)核資呆（壞）帳凈損失；礦產(chǎn)資源結(jié)構(gòu)發(fā)生變化，礦石品位下降，雜質(zhì)增多。6擬采取的措施建立適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行機(jī)制和管理模式，實(shí)行目標(biāo)成本管理，“模擬市場(chǎng)核算，實(shí)行成本否決”，確保實(shí)現(xiàn)廣業(yè)下達(dá)的利潤(rùn)目標(biāo)7歷史業(yè)績(jī)回顧8實(shí)施目標(biāo)成本管理的主要做法增強(qiáng)成本意識(shí)，推行目標(biāo)成本管理制定科學(xué)合理的成本指標(biāo)，做好層層分解落實(shí)采取有效控制成本措施確保實(shí)現(xiàn)總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)加大改革力度，實(shí)施減員增效。建立新的資金管理模式，提高資金使用效益。9加強(qiáng)原材料管理，實(shí)施采購(gòu)、保管、供應(yīng)統(tǒng)一管理。加強(qiáng)期間費(fèi)用管理，部份可變費(fèi)用實(shí)施定額管理。控制營(yíng)業(yè)外支出。建立嚴(yán)格的成本考核制度，完善激勵(lì)和約束機(jī)制10實(shí)行目標(biāo)成成本的效果果管理正努力力朝著高效效、精干的的方向發(fā)展展；公司從上到到下，從領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)到員工工，觀念有有了很大的的轉(zhuǎn)變，成成本自我意意識(shí)、成本本責(zé)任感大大大增強(qiáng)；；公司主產(chǎn)品品鐵礦石成成本從1998年的65.39元/噸下降至2002年的53.83元/噸，降低11.56元/噸，降低率率19.16%，銅精礦成成本從1998年的9530.56元/噸降至2002年的8510.32元/噸，下降1020.24元/噸，降低了了10.70%。11第二部分：：鐵礦分公公司的目標(biāo)標(biāo)成本制度度2022/12/2412分公司概況況基本情況：：北采工區(qū)、、破碎廠、、生產(chǎn)車隊(duì)隊(duì)三大基本本生產(chǎn)單位位；以及水水電管理站站、機(jī)修車車間兩個(gè)輔輔助單位和和五個(gè)職能能部室。至2002年底分公司司擁有固定定資產(chǎn)原值值1.03億元；凈值值0.40億元；在冊(cè)職工人人數(shù)528人。13凡洞礦區(qū)面面臨的形勢(shì)勢(shì)：經(jīng)過30多年的開采采，作業(yè)面面廣、礦體體分散、資資源變化大大、產(chǎn)量逐逐年減少。。固定費(fèi)用比比重逐年上上升，給鐵鐵礦分公司司的成本帶帶來極大壓壓力。改革措施制度創(chuàng)新、、管理創(chuàng)新新；推行目標(biāo)成成本管理。。14實(shí)施效果1998-2002年產(chǎn)量、目目標(biāo)成本考考核情況15具體措施完善成本核核算網(wǎng)絡(luò)分公司逐步步完善了以以財(cái)務(wù)科為為中心的三三級(jí)成本核核算網(wǎng)絡(luò)。。財(cái)務(wù)科是分分公司目標(biāo)標(biāo)成本的組組織和管理理中心工區(qū)、廠隊(duì)隊(duì)是成本管管理的重要要環(huán)節(jié)班組是成本本核算的基基礎(chǔ)16堅(jiān)持成本分分析制度、、建立成本本核算員隊(duì)隊(duì)伍堅(jiān)持成本分分析制度，，及時(shí)解決決存在的問問題，每月月召開生產(chǎn)產(chǎn)調(diào)度會(huì)，，通報(bào)各單單位執(zhí)行目目標(biāo)成本情情況。加強(qiáng)工區(qū)、、廠隊(duì)成本本核算員隊(duì)隊(duì)伍的建設(shè)設(shè)，是搞好好成本核算算的關(guān)鍵。。17確定目標(biāo)成成本、層層層分解落實(shí)實(shí)橫向：按成成本要素劃劃分，如：：工資、燃燃料、動(dòng)力力、大中修修理費(fèi)用等等指標(biāo)，分分解到有關(guān)關(guān)職能部門門?？v向：在橫橫向分解的的基礎(chǔ)上，，再縱向分分解到分公公司的工區(qū)區(qū)、廠隊(duì)，，工區(qū)、廠廠隊(duì)再進(jìn)一一步分解到到班組、機(jī)機(jī)臺(tái)。18建立一套較較完善的成成本考核機(jī)機(jī)制超出核定目目標(biāo)成本總總額部份，，按1：0.5比例扣減工工資總額。。節(jié)余核定定成本按1：0.2增加工資總總額。成本本實(shí)行月考考核，累計(jì)計(jì)結(jié)算。同同時(shí)規(guī)定，，超出目標(biāo)標(biāo)成本單位位否決參加加分公司一一切評(píng)優(yōu)工工作。19第三部分：：銅業(yè)分公公司的成本本控制措施施2022/12/2420分公司概況況銅業(yè)分公司司是1999年4月成立。其其生產(chǎn)流程程主要分為為原礦開采采——原礦破碎——礦石浮選——出廠運(yùn)輸。。主要包括：：采礦成本本和選礦成成本按相應(yīng)比例例分解到地地采工區(qū)和和選礦車間間。21各項(xiàng)指標(biāo)：：其成本費(fèi)用用指標(biāo)：銅精礦（Cu≥18%）:8700元/噸（銅金數(shù)數(shù)量）。硫精礦（S≥38%）：40元/噸。在核定成本本費(fèi)用范圍圍內(nèi)實(shí)行超超一扣一。。其工資總額額指標(biāo)：核定2003年工資總額額為：448萬元。噸銅（金屬屬量）工資資含量：420元/噸；噸硫精礦（（S≥38%）工資含量量：4.48元/噸。完成生產(chǎn)年年度計(jì)劃和和成本費(fèi)用用時(shí)，按計(jì)計(jì)劃提取工工資總額，，超產(chǎn)時(shí)則則與銷產(chǎn)率率（超產(chǎn)部部分）掛鉤鉤，超產(chǎn)部部分可按計(jì)計(jì)劃噸礦工工資含量的的0.6×銷產(chǎn)率計(jì)提提工資總額額。一、合理制制定成本目目標(biāo)22其質(zhì)量指標(biāo)標(biāo)：出廠銅精礦礦（運(yùn)至沙沙溪堆場(chǎng)）），Cu品位≥18%，且要有30%以上銅精礦礦Cu品位≥20%，并實(shí)行月月考核制度度。如出現(xiàn)現(xiàn)出廠銅精精礦Cu品位＜18%，則該取樣樣批次不計(jì)計(jì)產(chǎn)量。出廠銅精礦礦（運(yùn)至沙沙溪堆場(chǎng)）），含水小小于或等于于12%，合格率≥95%，月考核未未達(dá)到扣工工資總額的的0.2%。出廠硫精礦礦（運(yùn)至沙沙溪堆場(chǎng)、、礦池），，含水≤12%，合格率≥95%，月考核未未達(dá)到扣工工資總額的的0.2%。23出廠硫精礦礦（運(yùn)至沙沙溪堆場(chǎng)、、礦池），，S品位≥38%，合格率≥95%，未達(dá)到的的則按超出出部分產(chǎn)量量折半計(jì)算算；如出現(xiàn)現(xiàn)出廠硫精精礦S品位＜35%，則該取樣樣批次不計(jì)計(jì)產(chǎn)量。不認(rèn)真履行行質(zhì)量職責(zé)責(zé)、工藝紀(jì)紀(jì)律，每次次扣單位1000-5000元。出現(xiàn)重大質(zhì)質(zhì)量責(zé)任事事故每次扣扣工資總額額1%。24二、制定有有效的成本本控制措施施規(guī)范操作規(guī)規(guī)程、加強(qiáng)強(qiáng)物料監(jiān)控控大力推行節(jié)節(jié)能降耗措措施加強(qiáng)質(zhì)量管管理，做好好礦樣試驗(yàn)驗(yàn)，指導(dǎo)選選礦操作25三、嚴(yán)格考考核，堅(jiān)決決兌現(xiàn)銅業(yè)分公司司嚴(yán)格執(zhí)行行年初制定定的指標(biāo)考考核辦法，，對(duì)各車間間、工段進(jìn)進(jìn)行考核，，同時(shí)加強(qiáng)強(qiáng)勞動(dòng)管理理，調(diào)動(dòng)職職工積極性性，提高工工作效率。。開展敬業(yè)業(yè)愛崗的職職業(yè)道德教教育。26第四部分：：工貿(mào)分公公司的目標(biāo)標(biāo)成本管理理2022/12/2427分公司概況況工貿(mào)分公司司現(xiàn)有職工工76人，，主要負(fù)責(zé)責(zé)物料采購(gòu)購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)回回收管理、、庫(kù)存管理理、質(zhì)量管管理。物資供應(yīng)的的主體單位位，大寶山山礦生產(chǎn)的的重要后勤勤樞紐。28當(dāng)前面臨著著兩個(gè)主要要矛盾市場(chǎng)價(jià)格趨趨漲與采購(gòu)購(gòu)成本降低低之間的矛矛盾；資金短缺與與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)、改革發(fā)發(fā)展需要之之間的矛盾盾。29健全完善制制度，控制制成本內(nèi)部物資調(diào)調(diào)撥制度各直屬公司司物資領(lǐng)用用管理制度度物資采購(gòu)管管理制度倉(cāng)庫(kù)管理制制度廢舊物資回回收制度30藥劑的采購(gòu)購(gòu)價(jià)由每噸噸11000多下降降到8000多元，，已經(jīng)是韶韶關(guān)地區(qū)的的最低價(jià)。。成本比以前前大幅下降降，費(fèi)用總總量由2001年超超標(biāo)到2002年實(shí)實(shí)現(xiàn)了達(dá)標(biāo)標(biāo)。公司在成本本控制方面面取得卓著著成效31第五部分：：鐵路、水水電分公司司的改革措措施2022/12/2432鐵路、水電電是大寶山山的兩個(gè)輔輔助生產(chǎn)單單位。鐵路分公司司概況：作為大寶山山的輔助成成本核算中中心，主要要負(fù)責(zé)公司司鐵礦石、、銅精礦、、硫精礦三三大產(chǎn)品的的運(yùn)輸量。。概況33在職人員：：200多人，下設(shè)設(shè)辦公室、、生產(chǎn)科、、財(cái)供科、、沙溪車站站、洗檢車車間、工務(wù)務(wù)段等部門門科室；主要有蒸汽汽機(jī)3臺(tái)、裝卸車車6臺(tái)及一條13公里長(zhǎng)的鐵鐵路線需進(jìn)進(jìn)行日常保保養(yǎng)和維護(hù)護(hù)，固定費(fèi)費(fèi)用支出較較大。34他們自我加加壓，堅(jiān)持持抓改革，，深入挖潛潛，努力完完成生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，，積極推行行鐵路、水水電分公司司的改革措措施。結(jié)合實(shí)際制制定科學(xué)合合理的目標(biāo)標(biāo)成本層層分解落落實(shí)，完善善成本核算算制度橫向：分解解到各部門門科室，如如構(gòu)成主要要成本要素素的原材料料、各種油油耗、機(jī)車車耗煤、外外委修理費(fèi)費(fèi)等縱向：分解解到各班組組、機(jī)臺(tái)。。采取相應(yīng)措措施，確保保目標(biāo)成本本實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管管理改革措措施35為了確保總總體經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，分公公司注重加加強(qiáng)內(nèi)部管管理，建立立健全管理理制度。全員、全過過程、全方方位的管理理對(duì)各種設(shè)備備油耗按物物資消耗定定額考核對(duì)于原材料料配件采購(gòu)購(gòu)成本的控控制，則采采用申請(qǐng)審審批制度36主要負(fù)責(zé)礦區(qū)區(qū)的水電供應(yīng)應(yīng)和通訊方面面的工作，現(xiàn)現(xiàn)有人員78人。水電分公司37建立完善激勵(lì)勵(lì)機(jī)制，嚴(yán)格格考核按月考核，季季、年結(jié)算，，同時(shí)對(duì)安全全及其他考核核指標(biāo)進(jìn)行綜綜合考評(píng)。公司領(lǐng)導(dǎo)職工工經(jīng)過研究與與實(shí)踐，制定定出一套措施施，妥善的解解決了歷史遺遺留問題，有有效的壓縮了了成本，減少少了費(fèi)用。對(duì)于農(nóng)村用電電，從不收費(fèi)費(fèi)實(shí)現(xiàn)基本收收費(fèi)，使農(nóng)村村用電費(fèi)用由由頂峰700多萬降到100多萬，取得了了立竿見影的的效果。38對(duì)路燈實(shí)行技技術(shù)改造，對(duì)對(duì)路燈全部改改裝聲控?zé)?。。針?duì)供水緊張張，公司實(shí)現(xiàn)現(xiàn)從水泵到水水管終端查截截流失源，到到家到戶統(tǒng)一一裝上水表，，完善整個(gè)計(jì)計(jì)量系統(tǒng)。在通訊方面，，公司在礦區(qū)區(qū)內(nèi)進(jìn)行了內(nèi)內(nèi)部網(wǎng)的鋪建建，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)內(nèi)部通話零話話費(fèi)，使礦內(nèi)內(nèi)通訊費(fèi)用大大幅減少。39第六部分：財(cái)財(cái)務(wù)結(jié)算中心心的運(yùn)作模式式2022/12/2440做好資金的管管理工作，并并依靠科學(xué)創(chuàng)創(chuàng)新管理模式式，提高資金金的使用效益益，是企業(yè)目目標(biāo)成本管理理的重要內(nèi)容容，也是目標(biāo)標(biāo)成本管理的的重要保障手手段。41過去的資金管管理模式分散管理，各各分公司及一一些部門在銀銀行均開設(shè)了了帳戶。各分公司及部部門間對(duì)內(nèi)收收支則通過““內(nèi)部往來””科科目（此科目目為公司內(nèi)部部各結(jié)算單位位相互收、付付款項(xiàng)的調(diào)節(jié)節(jié)帳戶）掛帳帳。42財(cái)務(wù)中心的組組成既是內(nèi)部銀行行，又是財(cái)務(wù)務(wù)處的職能部部門由原資金科和和成本綜合科科“內(nèi)部往來來”崗位組成成負(fù)責(zé)公司內(nèi)、、外日常結(jié)算算，對(duì)外代表表公司投融資資，對(duì)內(nèi)監(jiān)控控各分公司及及部門的資金金運(yùn)用執(zhí)行公司資金金平衡計(jì)劃43各分公司及單單位原在銀行行及金融機(jī)構(gòu)構(gòu)開設(shè)的帳戶戶須在規(guī)定的的時(shí)間全部銷銷戶，統(tǒng)一到到結(jié)算中心開開設(shè)結(jié)算帳戶戶；同時(shí)增設(shè)“結(jié)結(jié)算中心存款款”、“結(jié)算算中心借款””科目，以分分公司的費(fèi)用用或成本等所所需資金核定定貸款額度，，向結(jié)算中心心辦理定額貸貸款；印制了內(nèi)部支支票、內(nèi)部進(jìn)進(jìn)帳單、對(duì)外外付款委托書書、內(nèi)部委托托收款等票據(jù)據(jù)，供內(nèi)部單單位使用；具體操作方式式44對(duì)外收付款由由結(jié)算中心統(tǒng)統(tǒng)一辦理，然然后再劃回各各單位的存款款戶。各單位及部門門必須遵守：：恪守信用、、履約付款；；誰的錢進(jìn)誰誰的帳，由誰誰支配；“結(jié)結(jié)算中心”不不墊款，錢貨貨兩清；無論對(duì)內(nèi)或?qū)?duì)外付款都必必須以存款戶戶有足夠資金金為前提。如如資金不足，，則結(jié)算中心心不受理該業(yè)業(yè)務(wù)。45結(jié)算中心緩解解了公司資金金短缺的矛盾盾，為目標(biāo)成成本管理提供供了保障，并并解決了公司司多年來財(cái)務(wù)務(wù)管理上的一一些問題：資金的統(tǒng)一集集中管理，限限制了內(nèi)部各各單位之間相相互拖欠，遏遏制了內(nèi)部““三角債”的的形成。資金的統(tǒng)一集集中管理，有有利于資金