稅法（專）階段練習二一、單項選擇題1.增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（A）A.有形動產B.有形資產C.不動產D.無形資產2.下列各項適用17%的稅率的是（D）A.自來水廠銷售自來水B.苗圃銷售自種花卉C.印刷廠印刷圖書報刊D.果品公司批發(fā)果脯3.納稅人購進貨物或接受勞務所支付或者負擔的增值稅額為（B）A.銷項稅額B.進項稅額C.留抵稅額D.應納稅額4.某五金廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年9月取得含稅銷售收入4120元，該廠應納增值稅（A）A.120元B.127.2元C.81.5元D.84.8元5.下列使用自產貨物不屬于視同銷售行為，不計算銷項稅額的是（A）A.將自產貨物用于連續(xù)生產貨物B.將自產貨物用于對外投資C.將自產貨物用于抵償債務D.將自產貨物用于職工福利6.下列各項，不允許計算扣除進項稅額的是（C）A.銷售貨物支付的運輸費用B.外購免稅農產品支付的運輸費用C.銷售設備收取的運輸費用D.向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品7.納稅人銷售下列商品，免征增值稅的是（D）A.農用薄膜B.日用百貨C.舊貨D.自產農產品8.以下幾種說法中，能體現流轉稅特點的表述是（A）A.它與商品銷售環(huán)節(jié)和勞務提供過程有密切聯(lián)系B.它以納稅人的實際負擔能力為原則C.它以法定財產為征稅對象D.稅率適用具有多樣性9.下列關于消費稅的說法中錯誤的是（D）A.消費稅是價內稅B.消費稅是流轉稅C.消費稅實行單環(huán)節(jié)課征制D.消費稅均實行從價征收的辦法10.下列經營業(yè)務中應征收消費稅的有（A）A.輪胎廠生產銷售的農用車輛通用輪胎B.煙草公司批發(fā)的卷煙C.汽車加油站銷售的汽油D.汽車制造廠生產銷售的卡車11.一般納稅人銷售應稅消費品時，如果開具的是普通發(fā)票，在計算消費稅時，銷售額應按下列（B）公式換算。A.含增值稅銷售額÷（1－17%）B.含增值稅銷售額÷（1+17%）C.含增值稅銷售額÷（1－消費稅稅率）D.含增值稅銷售額÷（1+消費稅稅率）12.消費稅納稅人將自己生產的應稅消費品用于本單位生產經營（B）A.其納稅義務發(fā)生于生產完成時B.其納稅義務發(fā)生于移送使用時C.其納稅義務發(fā)生于開始使用時D.不繳納消費稅13.委托加工收回的應稅消費品用于直接出售，應交納稅金是（B）A.消費稅B.增值稅C.消費稅和增值稅D.什么稅都不交14.下列應稅消費品按就低不就高原則運用消費稅稅率的是（B）A.兼營多種高低不同稅率應稅消費品，且未分別核算B.出口多種高低不同稅率應稅消費品，且未分別核算C.將多種高低不同稅率的應稅消費品配套銷售，不同稅率產品進行分別核算D.將多種高低不同稅率的應稅消費品配套銷售，不同稅率產品未分別核算15.某汽車修理廠是增值稅一般納稅人，兼營汽車修理修配和汽車運輸業(yè)務，當月實現修理修配業(yè)務收入10萬元（不含稅），運輸收入5萬元。該廠對兼營業(yè)務分開核算。運輸業(yè)營業(yè)稅稅率為3%，該廠當月（C）A.應納增值稅2.55萬元，不納營業(yè)稅B.應納營業(yè)稅0.45萬元，不納增值稅C.應納增值稅1.7萬元，營業(yè)稅0.15萬元D.應納增值稅0.3萬元，營業(yè)稅0.85萬元16.下列經營者中，屬于營業(yè)稅納稅人的是（D）A.從事汽車修配業(yè)的個人B.發(fā)生銷售貨物并負責運輸所售貨物的企業(yè)C.從事修理業(yè)務的個體戶D.將不動產無償贈送他人的單位17.營業(yè)稅的稅率形式是（B）A.單一比例稅率B.行業(yè)差別比例稅率C.地區(qū)差別比例稅率D.幅度比例稅率18.某建筑公司承包本縣一工程項目，獲得收入200萬元，其中付給工程分包人某安裝公司50萬元。該建筑公司在外縣施工獲收入100萬元，未向施工地稅務機關申報納稅。根據稅法，該建筑公司作為納稅人應當繳納的營業(yè)稅稅額為（建筑業(yè)營業(yè)稅稅率為3%）（B）A.300萬元×3%B.250萬元×3%C.200萬元×3%D.150萬元×3%19.下列各項金融保險業(yè)務的營業(yè)稅計稅依據，表述正確的是（C）A.一般貸款業(yè)務的計稅依據為利差收入B.買賣股票的計稅依據為賣出股票的全部收入C.金融中間業(yè)務的計稅依據為傭金的全部收入D.融資租賃的計稅依據為向承租者收取的全部價款20.當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是（B）A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款B.對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規(guī)定不予抵扣進項稅款C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，罰款后予以抵扣進項稅款二、多項選擇題1.增值稅的納稅人在計算銷項稅額時，應當計入銷售額的項目包括：向買方收取的（ABD）A.違約金B(yǎng).包裝費C.符合條件的代墊運費D.安裝費2.下列項目中，可以從增值稅計稅銷售額中扣除的有（ACD）A.與銷售額開在同一張發(fā)票上的折扣銷售額B.銷售折扣額C.銷售折讓額D.銷售退貨額3.納稅人提供下列勞務應當繳納增值稅的有（AD）A.汽車的修配B.房屋的修理C.房屋的裝潢D.受托加工白酒4.下列發(fā)生混合銷售行為的企業(yè)，應對其應稅貨物與非應稅勞務銷售額合并收取增值稅的有（ABD）A.貨物建材商城B.汽車修理廠C.電信公司D.購物中心5.下列項目中，準予抵扣的進項稅額的有（ACD）A.購進原材料的進項稅額B.用于集體福利的購進貨物的進項稅額C.購進免稅農產品的進項稅額D.進口貨物從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅稅額6.一般納稅人有下列行為者，不得領購增值稅專用發(fā)票（ABCD）A.會計核算不健全B.有借用他人專用發(fā)票行為而未改正C.銷售的貨物用于免稅項目D.不能向稅務機關準確地提供增值稅銷項稅額、進項稅額等資料7.下列行為只開具普通發(fā)票，而不開增值稅專用發(fā)票的有（ABCD）A.小規(guī)模納稅人銷售貨物B.向消費者銷售貨物C.向消費者提供應稅勞務D.銷售免稅貨物8.根據現行消費稅政策，下列各項中不屬于應稅消費品的由（ACD）A.紅木筷子B.實木地板C.護膚護發(fā)品D.電動汽車9.某汽車制造廠生產的小汽車應按自產自用繳納消費稅的有（BD）。A.用于本廠研究所作碰撞試驗B.贈送給貧困地區(qū)C.移送改裝分場改裝加長型豪華小轎車D.為了檢測其性能，將其轉為自用10.從價定率計征消費稅時，計稅銷售額中應包括（ABC）A.價款B.價外費用C.消費稅金D.增值稅金11.下列應稅消費品中，采用復合計稅方法計算消費稅的有（BC）A.煙絲B.卷煙C.白酒D.酒精12.下列各項可以不納消費稅的有（ABC）A.委托加工的應稅消費品（受托已繳消費稅），委托方收回后直接對外銷售B.自產的應稅消費品，用于連續(xù)生產應稅消費品的C.有出口經營權的生產性企業(yè)生產的應稅消費品直接出口的D.自產的應稅消費品，用于生產非應稅消費品13.委托加工應稅消費品消費稅的組成計稅價格中應包括的項目有（ABCD）A.加工費用B.委托方提供加工材料的實際成本C.受托方代墊輔助材料的價格D.受托方代收代繳的消費稅金14.下列各項中，不符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（AD）A.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天B.自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天C.采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出應稅消費品的當天D.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天15.下列經營行為屬于營業(yè)稅征稅范圍的有（ABCD）A.某國有建筑公司承建境外一項工程B.某建筑公司承建一家外商獨資企業(yè)的工程C.境外一家外國建筑裝飾公司承包境內某大酒店的裝飾工程D.境外某保險公司為境內某企業(yè)承擔財產保險16.根據營業(yè)稅暫行條例及其實施細則，以下屬于金融保險業(yè)的征稅范圍的有（ABD）。A.境內外資金融機構從事離岸銀行業(yè)務B.融資租賃C.銀行的金銀銷售業(yè)務D.銀行貸款17.下列各項中，屬于營業(yè)稅扣繳義務人的有（BCD）。A.向境外聯(lián)運企業(yè)支付運費的國內運輸企業(yè)B.境外單位在境內發(fā)生應稅行為而境內未設機構的，其代理人或購買者C.個人轉讓專利權的受讓人D.個人轉讓商譽的受讓人18.下列各項中，符合營業(yè)稅有關規(guī)定的有（CD）A.對娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用可減除其銷售商品的收入后計征營業(yè)稅B.拍賣行向委托方收取的手續(xù)費可減除拍賣過程中發(fā)生的費用后計征營業(yè)稅C.對參與提供跨省電信業(yè)務的電信部門按各自取得的全部價款為營業(yè)額計征營業(yè)稅D.對旅行社組織境外旅游收取的各項費用可減除其付給境外接團企業(yè)的費用后的余額計征營業(yè)稅19.甲國某企業(yè)在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。該企業(yè)將房產銷售給我國境內一家外資企業(yè)，銷售價格為4000萬元，境內的外資企業(yè)以該房產按市場價格作價4800萬元投資入股某內資企業(yè)，成立中外合資企業(yè)，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。上述業(yè)務營業(yè)稅的稅務處理正確的有（BD）。A.甲國企業(yè)不繳納營業(yè)稅B.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由境內的外資企業(yè)代扣代繳C.甲國企業(yè)繳納營業(yè)稅為200萬元，由甲國企業(yè)向我國稅務機關申報納稅D.境內的外商投資企業(yè)不繳納營業(yè)稅20.下列經營活動中營業(yè)稅的稅率正確的是（AB）。A.管道運輸按3%B.建筑設計收入按5%C.高爾夫球按5%D.保齡球按20%三、判斷題1.增值稅稅收收入居我國各稅種稅收收入之首。（√）2.從某項商品來看，增值額為最終銷售價格與成本之差。（×）3.增值稅13％的低稅率，僅適用于小規(guī)模納稅人。（×）4.某企業(yè)將外購的貨物（有專用發(fā)票）贈送兒童福利院，其進項稅額不得抵扣。（√）5.一般納稅人向消費者銷售貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票。（×）6.增值稅出口退稅率調整，影響消費稅出口退稅額的計算。（×）7.當貨物為應稅消費品時，在其流轉的各環(huán)節(jié)征收增值稅的同時也應對其征收消費稅。（×）8.我國現行消費稅的課稅范圍具有選擇性。（√）9.銷售所有酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還或會計上如何處理，均應并入當期銷售額征收消費稅。（×）10.進口應稅消費品，計算進口消費稅的組成計稅價格，也就是計算進口增值稅的組成計稅價格。（√）11.外貿企業(yè)出口應稅消費品，應退消費稅稅款＝應稅消費品出口離岸價×退稅率。（×）12.納稅人到外縣（市）銷售或委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，應向銷售地主管稅務機關繳納消費稅。（×）13.為啟動住房二級市場，國家對個人買賣普通住宅的行為，免征營業(yè)稅。（×）14.納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產征收營業(yè)稅。（√）15.經營性租賃屬于營業(yè)稅“金融保險業(yè)”的征稅范圍。（×）16.保險公司如采用收取儲金方式取得經濟利益的，其“儲金業(yè)務”的營業(yè)額為納稅人在納稅期內的儲金期末余額乘以人民銀行公布的一年期存款的年利率。（×）17.金融商品買賣行為屬于營業(yè)稅征稅范圍，因此買賣金融商品的單位和個人都要交營業(yè)稅。（×）18.納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。（√）19.對一個企業(yè)來說，不會出現既交增值稅又交營業(yè)稅的情況。（×）20.進口貨物應向海關申報繳納關稅，向稅務機關申報繳納進口增值稅。（×）四、計算分析題1.某日用化工廠為增值稅一般納稅人，12月初購進原材料，專用發(fā)票注明稅款17萬元，價款100萬元，材料已驗收入庫。12月中旬發(fā)生火災，上述原材料受損，損失達20萬元。當月銷售化妝品100箱，每箱2萬元（不含稅）。為迎新年將同類化妝品1箱分給本廠職工。該廠申報納稅如下（化妝品消費稅率30%）：應納增值稅額＝2×100×17%－17＝17（萬元）；應納消費稅額＝2×100×30%＝60（萬元）要求：（1）指出該廠納稅的錯誤之處，并簡要說明理由。（2）計算應補繳的增值稅和消費稅?！敬鸢浮浚?）非正常損失的進項稅額不允許抵扣，企業(yè)將其抵扣是錯誤的。（2）自產的貨物用于集體福利視同銷售，應納稅，企業(yè)分給本廠職工的化妝品沒有計稅是錯誤的。（3）應補繳增值稅額=20×17%+2×17%=3.74（萬元）（4）應補繳消費稅額=2×1×30%=0.6（萬元）2.某商場為增值稅一般納稅人，2023年8月發(fā)生以下購銷業(yè)務：（1）購入服裝一批，取得增值稅專用發(fā)票。專用發(fā)票上注明的貨款為36萬元，進項稅額為6.12萬元，購進這批貨物時已支付運費4萬元，并取得承運單位開具的普通發(fā)票。（2）批發(fā)銷售服裝一批，取得不含稅銷售額18萬元，采用委托銀行收款方式結算，貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù)，貨款尚未收回。（3）零售各種服裝，取得含稅銷售額38萬元，同時將零售價為1.78萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。（4）采取以舊換新方式銷售家用電腦20臺，每臺零售價6500元，另支付顧客每臺舊電腦收購款500元。要求：計算該商場當月應繳納的增值稅。（發(fā)票均當期通過認證并申報抵扣。）【答案】（1）銷售額＝18+（38+1.78）/（1+17％）+（0.65×20）/（1+17％）＝63.11萬元（2）銷項稅＝銷售額×稅率＝63.11×17％＝10.73萬元（3）可抵扣的進項稅＝6.12+4×7％＝6.4萬元（4）當期應納稅額＝當期銷項稅-當期進項稅＝10.73-6.4＝4.33萬元3.某市物資貿易公司為增值稅—般納稅人，2023年3月份發(fā)生以下業(yè)務：（1）本月購進并入庫的一批商品，本月已付款，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款50萬元，稅金8.5萬元，但當月未進行申報認證；當期購入稅控收款機兩臺，取得稅控版增值稅專用發(fā)票上注明價款5萬元，稅金0.85萬元，當月已經通過認證并申報抵扣；（2）受托代銷一批工具，雙方約定每套售價0.3萬元(不含稅)，并按此價格的10%提取手續(xù)費，物貿公司在銷售中將價格自行提至每套0.35萬元(不含稅)，當月售出200套，仍與委托方按每套0.3萬元結算貸款，并已取得委托方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，當月獲得認證并申報抵扣；（3）銷售一臺設備，開具普通發(fā)票上注明銷售額45.2萬元，上月已收預收款40萬元，本月發(fā)貨并辦妥銀行托收手續(xù)，但余款未到；（4）1月份購入的一批物資（已抵扣進項稅額）被盜，成本為9.93萬元（含0.93萬元的運費成本）；（5）受托為某機械廠代購一批專用工具，收到周轉金40萬元，銷售方開具的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上抬頭為物資公司，銷售額為30萬元，稅金5.1萬元，當月已經通過認證并申報抵扣。物資公司向機械廠開具同等金額的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，同時按照銷售額的10%收取手續(xù)費（開具普通發(fā)票），余款已于當月返還給機械廠。要求：（1）計算該企業(yè)當月的銷項稅額；（2）計算該企業(yè)當月可以抵扣的進項稅額；（3）計算該企業(yè)當月應納的增值稅額和營業(yè)稅；【答案】（1）銷項稅額=0.35×200×17%+[45.2/(1+17%)]×17%+[30+3/(1+17%)]×17%=24.01萬元（2）進項稅額=0.3×200×17%+0.85+5.1-[9×17%+0.93×7%/（1-7%）]=14.55萬元（3）應納增值稅額=24.01-14.55=9.46萬元；應納營業(yè)稅額=0.3×10%×200×5%=0.3萬元4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務：從農業(yè)生產者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產加工藥酒。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、代墊輔助材料款15000元、增值稅額7650元，加工的藥酒當地無同類產品市場價格。本月內企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票?！疽蟆浚?）計算酒廠應代收代繳的消費稅。（2）計算本企業(yè)應繳納的增值稅?！敬鸢浮浚?）酒廠應代收代繳的消費稅={[12×（1－13%）+1.5+3]÷（1－10%）}×10%=1.66（萬元）由于是從農業(yè)生產者手中收購玉米，酒廠可以抵扣13%的進項稅額，所以，玉米的材料成本必須扣除這13%的進項稅額。因此，送去加工的玉米的材料成本不再是12萬元了，應該是10.44萬元（即12×（1－13%））。（2）計算本企業(yè)應繳納的增值稅。銷項稅額=260000×17%=44200（元）進項稅額=120000×13%+7650+12000×7%=24090（元）當月應納稅額=44200–24090=20230（元）5.某卷煙廠用外購的煙絲生產卷煙。已知月初庫存的外購煙絲有250萬元，月末庫存的外購煙絲120萬元，當月購入煙絲取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額200萬元，煙絲已驗收入庫。當月銷售每標準條調撥價格70元的卷煙500標準箱（每標準箱250標準條，下同）；銷售每標準條調撥價格40元的卷煙400標準箱。將當月購入的煙葉，其增值稅專用發(fā)票注明銷售額16萬元，送到外地一煙絲生產廠加工成煙絲，支付加工費取得的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5萬元（含輔助材料費1萬元）。請根據上述資料計算：（1）外地煙絲廠應代扣代繳的消費稅。（卷煙消費稅率45%，每標準箱150元）（2）該廠當月應綱的消費稅和增值稅?！敬鸢浮浚?）外地煙絲廠應代扣代繳的消費稅：組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）＝（16＋5）÷（1－30%）＝30（萬元）應代扣代繳消費稅額＝30×30%＝9（萬元）（2）該廠當月應納的消費稅和增值稅：當月進項稅額＝（200＋16＋5）×17%＝37.57（萬元）當月銷售稅額＝（500×250×70＋400×250×40）×17%＝1275×17%＝216.75（萬元）當月應納增值稅額＝216.75－37.57＝17