財行稅減稅降負業(yè)務講解財產(chǎn)和行為稅財行稅減稅降負業(yè)務講解財產(chǎn)和行為稅1目錄CONTENT財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-解讀財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例目錄CONTENT財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報財產(chǎn)行為稅普2財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財行稅普惠性減免政策1、對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。2、增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。3、該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。文件依據(jù)：寧波市財政局國家稅務總局寧波市稅務局關于寧波市貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（甬財政發(fā)〔2019〕51）、財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅〔2019〕13號)財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財行稅普惠性減免政策3財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關優(yōu)惠政策1、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。文件依據(jù)：財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知（財稅[2018]50號)2、自2019年1月1日起調(diào)整部分行業(yè)核定征收購銷合同印花稅的行業(yè)合同簽訂比例:工業(yè)企業(yè)（包括加工業(yè)）的購銷合同印花稅按照銷售（營業(yè)）收入的70%比例核定征收;商業(yè)企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的購銷合同印花稅按照銷售（營業(yè)）收入的40%比例核定征收。文件依據(jù)：國家稅務總局寧波市稅務局關于調(diào)整印花稅核定征收比例的公告(2018年第8號)財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關優(yōu)惠政策4財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關優(yōu)惠政策對所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負數(shù)的小微企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

“所得稅匯算納稅調(diào)整后所得”根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳年報確定?！靶∥⑵髽I(yè)”的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中小型、微型企業(yè)的標準執(zhí)行。繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也可享受。文件依據(jù)：寧波市人民政府辦公廳關于進一步推進降本減負促進實體經(jīng)濟穩(wěn)增長的若干意見（甬政辦發(fā)【2018】125號）財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關優(yōu)惠政策5財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：

1、免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅；2、小規(guī)模納稅人繳納增值稅的，資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅減半征收；

3、疊加享受，先享受其他優(yōu)惠，再減半。財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：6財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀

享受方式：納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，無需額外提交資料。關于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定：繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀7財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務局申報（一）城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（二）資源稅、耕地占用稅財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務局申報（一）城市維護建設稅、房8財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報納稅，2019年1-3月銷售收入為25萬元，該企業(yè)1季度應繳城建稅為多少？首先，判斷該企業(yè)是否符合增值稅普惠性優(yōu)惠政策資格，因該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，因此符合增值稅減免資格；其次，判斷該企業(yè)1季度銷售收入是否超過30萬元，本案例A企業(yè)2019年1季度銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合增值稅免征條件，本期應繳增值稅為0，因此城建稅本期免征。財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免9財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半

A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報納稅，2019年1-3月銷售收入為100萬元，該企業(yè)1季度應繳城建稅為多少？

首先該企業(yè)不符合增值稅按季30萬元以下全免政策，應繳納增值稅3萬元，其次判斷該企業(yè)是否屬于小規(guī)模納稅人，該企業(yè)未小規(guī)模納稅人，因此可以享受減半政策：應繳城建稅=3萬元×7%×50%=1050元財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半10財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（一般納稅人轉小規(guī)模納稅人）A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為100萬元，2019年2月11日轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人，3月1日開始成為小規(guī)模納稅人，2019年7月申報2019年上半年房產(chǎn)稅時應繳納房產(chǎn)稅為多少？關鍵確定該企業(yè)2019年1-6月哪個月份開始享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半政策，該企業(yè)2月11日轉小規(guī)模，自成為小規(guī)模納稅人開始的月份為3月，因此3-6月份可以享受減半優(yōu)惠，1-2月份不能享受優(yōu)惠。計算如下：全年應征房產(chǎn)稅100萬元×70%×1.2%=8400元本期應繳房產(chǎn)稅=（8400/12）×2+(8400/12)×4×50%=2800元財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半11財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（小規(guī)模納稅人轉一般納稅人）

A企業(yè)2010年取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為300萬元，在2019年5月1日前為增值稅小規(guī)模納稅人，5月1日為一般納稅人的生效之日，2019年7月申報2019年上半年房產(chǎn)稅時應繳納房產(chǎn)稅為多少？關鍵確定該企業(yè)2019年1-6月哪個月份開始截止享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半政策，該企業(yè)5月1日開始成為一般納稅人，享受減半政策的截止日期為4月底，因此1-4月份可以享受減半優(yōu)惠，5-6月份不能享受優(yōu)惠。計算如下：全年應征房產(chǎn)稅300萬元×70%×1.2%=25200元本期應繳房產(chǎn)稅=（25200/12）×4×50%+(25200/12)×2=8400元財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半12財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例五：印花稅減半A企業(yè)為2019年2月新成立的工業(yè)企業(yè)，實收資本50萬元，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，印花稅購銷合同按70%核定征收。2019年1季度實現(xiàn)銷售收入100萬元，該企業(yè)1季度應繳記載資金賬簿印花稅、購銷合同印花稅各為多少？

首先該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受印花稅普惠性減半優(yōu)惠政策，其次記載資金賬簿的印花稅同時可以享受財稅【2018】50號文件優(yōu)惠政策，因此記載資金賬簿的印花稅可以疊加享受。計算如下：應繳購銷合同印花稅=100萬元×70%×0.03%×50%=105元應繳資金賬簿印花稅=50萬元×0.05%×50%×50%=62.5元財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例五：印花稅減半13謝謝大家！20190325謝謝大家！2019032514財行稅減稅降負業(yè)務講解財產(chǎn)和行為稅財行稅減稅降負業(yè)務講解財產(chǎn)和行為稅15目錄CONTENT財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-解讀財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例目錄CONTENT財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-申報財產(chǎn)行為稅普16財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財行稅普惠性減免政策1、對增值稅小規(guī)模納稅人，按照50%幅度減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅。2、增值稅小規(guī)模納稅人已按規(guī)定享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策。3、該優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。文件依據(jù)：寧波市財政局國家稅務總局寧波市稅務局關于寧波市貫徹實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知（甬財政發(fā)〔2019〕51）、財政部稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知(財稅〔2019〕13號)財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（一）財行稅普惠性減免政策17財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關優(yōu)惠政策1、自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。文件依據(jù)：財政部稅務總局關于對營業(yè)賬簿減免印花稅的通知（財稅[2018]50號)2、自2019年1月1日起調(diào)整部分行業(yè)核定征收購銷合同印花稅的行業(yè)合同簽訂比例:工業(yè)企業(yè)（包括加工業(yè)）的購銷合同印花稅按照銷售（營業(yè)）收入的70%比例核定征收;商業(yè)企業(yè)（包括外貿(mào)企業(yè)）的購銷合同印花稅按照銷售（營業(yè)）收入的40%比例核定征收。文件依據(jù)：國家稅務總局寧波市稅務局關于調(diào)整印花稅核定征收比例的公告(2018年第8號)財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（二）印花稅其他相關優(yōu)惠政策18財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關優(yōu)惠政策對所得稅匯算納稅調(diào)整后所得為負數(shù)的小微企業(yè)，減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。

“所得稅匯算納稅調(diào)整后所得”根據(jù)企業(yè)所得稅匯算清繳年報確定。“小微企業(yè)”的認定，按照《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計局國家發(fā)展和改革委員會財政部關于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）中小型、微型企業(yè)的標準執(zhí)行。繳納個人所得稅的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)也可享受。文件依據(jù)：寧波市人民政府辦公廳關于進一步推進降本減負促進實體經(jīng)濟穩(wěn)增長的若干意見（甬政辦發(fā)【2018】125號）財產(chǎn)行為稅優(yōu)惠政策-基本介紹（三）土地使用稅其他相關優(yōu)惠政策19財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：

1、免征增值稅的，同時免征城市維護建設稅；2、小規(guī)模納稅人繳納增值稅的，資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅減半征收；

3、疊加享受，先享受其他優(yōu)惠，再減半。財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀享受原則：20財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀

享受方式：納稅人自行申報享受減征優(yōu)惠，無需額外提交資料。關于納稅人類別變化時減征政策適用時間的確定：繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-解讀21財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務局申報（一）城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（二）資源稅、耕地占用稅財產(chǎn)行為稅-優(yōu)惠政策-電子稅務局申報（一）城市維護建設稅、房22財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報納稅，2019年1-3月銷售收入為25萬元，該企業(yè)1季度應繳城建稅為多少？首先，判斷該企業(yè)是否符合增值稅普惠性優(yōu)惠政策資格，因該企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，因此符合增值稅減免資格；其次，判斷該企業(yè)1季度銷售收入是否超過30萬元，本案例A企業(yè)2019年1季度銷售收入為25萬元，未超過30萬元，符合增值稅免征條件，本期應繳增值稅為0，因此城建稅本期免征。財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例一：城建稅全免23財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半

A企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，按季申報納稅，2019年1-3月銷售收入為100萬元，該企業(yè)1季度應繳城建稅為多少？

首先該企業(yè)不符合增值稅按季30萬元以下全免政策，應繳納增值稅3萬元，其次判斷該企業(yè)是否屬于小規(guī)模納稅人，該企業(yè)未小規(guī)模納稅人，因此可以享受減半政策：應繳城建稅=3萬元×7%×50%=1050元財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例二：城建稅減半24財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（一般納稅人轉小規(guī)模納稅人）A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年3月取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為100萬元，2019年2月11日轉登記為增值稅小規(guī)模納稅人，3月1日開始成為小規(guī)模納稅人，2019年7月申報2019年上半年房產(chǎn)稅時應繳納房產(chǎn)稅為多少？關鍵確定該企業(yè)2019年1-6月哪個月份開始享受小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅減半政策，該企業(yè)2月11日轉小規(guī)模，自成為小規(guī)模納稅人開始的月份為3月，因此3-6月份可以享受減半優(yōu)惠，1-2月份不能享受優(yōu)惠。計算如下：全年應征房產(chǎn)稅100萬元×70%×1.2%=8400元本期應繳房產(chǎn)稅=（8400/12）×2+(8400/12)×4×50%=2800元財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例三：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半25財產(chǎn)行為稅普惠性優(yōu)惠政策-案例案例四：房產(chǎn)稅、土地使用稅減半（小規(guī)模納稅人轉一般納稅人）

A企業(yè)2010年取得一處房產(chǎn)自用，房產(chǎn)原值為300萬元，在2019年5月1日前為增值