財(cái)政與稅收Chapter1財(cái)政：是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利和生產(chǎn)資料的所有權(quán)，占有社會(huì)總產(chǎn)品價(jià)值的一部分的經(jīng)濟(jì)行為。（*）西方財(cái)政思想：（了解）古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)財(cái)經(jīng)理論盛行時(shí)期亞當(dāng)·斯密：（1）財(cái)政收入：以受益者負(fù)擔(dān)為中心的收入理論；（2）稅收問題：平等、確定、便利、最少征收費(fèi)用的賦稅原則；（3）公債問題：“公債有害論”；（4）財(cái)政支出：嚴(yán)格限制、量入為出.大衛(wèi)·李嘉圖：（1）賦稅總論：賦稅會(huì)減少資本積累；（2）賦稅論：主要稅種的轉(zhuǎn)嫁、歸宿問題及各項(xiàng)賦稅對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的影響；（3）反對(duì)政府對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行補(bǔ)貼.瓦格納：（1）主張擴(kuò)大國有財(cái)產(chǎn)，實(shí)行鐵路、保險(xiǎn)、銀行奪得國有化（2）瓦格納法則；（3）提出“社會(huì)政策的賦稅”的觀點(diǎn)；（4）所得稅采用累進(jìn)稅制，對(duì)奢侈品、財(cái)產(chǎn)課以重稅；（5）賦稅原則：財(cái)政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、公正原則和稅務(wù)行政原則.庇古：（1）財(cái)政收入：稅收最小犧牲原則，所得稅實(shí)行累進(jìn)稅制，對(duì)窮人實(shí)施低稅或免稅政策，增加社會(huì)福利；（2）財(cái)政支出：增加失業(yè)人員、貧困家庭補(bǔ)助的社會(huì)福利支出，及利用財(cái)政支出，促進(jìn)資源優(yōu)化配置和充分就業(yè)；（3）邊際私人成本與邊際社會(huì)成本及外部性問題.凱恩斯主義財(cái)經(jīng)理論盛行時(shí)期財(cái)政支出：主張政府應(yīng)擔(dān)負(fù)直接投資的責(zé)任（“乘數(shù)原理”）；稅收方面：著重分析稅收調(diào)節(jié)收入分配、變動(dòng)私人部門需求，進(jìn)而調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的作用，并擬議出一套以直接稅為主和以累進(jìn)稅為特色的課稅體系；財(cái)政宏觀調(diào)控：論證了財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)合理性.中國的財(cái)政理論：公共財(cái)政論Chapter2市場(chǎng)失靈：指在資源配置的某些領(lǐng)域完全依靠市場(chǎng)機(jī)制的作用無法實(shí)現(xiàn)“帕累托最優(yōu)”狀態(tài)。（*）表現(xiàn)：壟斷問題；公共產(chǎn)品的免費(fèi)搭車和供給不足問題；外部性（效應(yīng)）問題；市場(chǎng)不完全與信息不充分；偏好不合理；宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不穩(wěn)定；收入分配不公平。公共產(chǎn)品：社會(huì)共同使用的物品和服務(wù)。（*）標(biāo)準(zhǔn)：排他性和非排他性；競(jìng)爭(zhēng)性和非競(jìng)爭(zhēng)性。外部性（效應(yīng)）：指私人邊際成本和社會(huì)邊際成本或私人邊際收益和社會(huì)邊際收益之間的非一致性。（*）政府失靈：指政府干預(yù)作為彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈和缺陷的手段時(shí)，不能實(shí)現(xiàn)預(yù)期的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或社會(huì)帶來額外的福利損失。（*）財(cái)政的職能：資源配置職能、收入分配職能以及經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能。Chapter3財(cái)政支出：指政府為履行職能而消耗的一切費(fèi)用的總和。（*）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類：購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出:直接表現(xiàn)為政府購買商品和服務(wù)的活動(dòng)。（*）特點(diǎn):一方面付出資金，另一方面獲得了相應(yīng)的商品和服務(wù)。轉(zhuǎn)移性支出：表現(xiàn)為財(cái)政資金無償?shù)?、單方面的轉(zhuǎn)移。（*）特點(diǎn)：財(cái)政付出了資金，卻無任何直接所得。財(cái)政支出效益成本—效益分析法適用項(xiàng)目：中央政府、各級(jí)地方政府及世界銀行等國際組織最低費(fèi)用選擇法適用項(xiàng)目：軍事、政治、文化、衛(wèi)生等財(cái)政支出項(xiàng)目公共定價(jià)法可以糾正市場(chǎng)失靈，提高資源配置效率；可以實(shí)現(xiàn)某些重要微觀市場(chǎng)的穩(wěn)定；還可以改進(jìn)收入分配、提高財(cái)政支出的效益Chapter4消耗性支出：指政府向企業(yè)和個(gè)人購買所需的商品和勞務(wù)，以維持日常政務(wù)活動(dòng)的支出。（*）投資性支出：指政府為購置滿足公共需求所必需的資產(chǎn)而花費(fèi)的財(cái)政支出。（*）基礎(chǔ)設(shè)施：指關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)整體利益和長遠(yuǎn)利益的物質(zhì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。（*）融資方式：BOT（建設(shè)-經(jīng)營-轉(zhuǎn)讓）、TOT（移交-經(jīng)營-移交）、ABS（在國際資本市場(chǎng)發(fā)行債券）。政府采購：指各級(jí)政府及其所屬機(jī)構(gòu)為了開展日常政務(wù)活動(dòng)或?yàn)楣娞峁┕卜?wù)的需要，在財(cái)政的監(jiān)督下，以法定的方式、方法和程序，對(duì)貨物、工程或服務(wù)的購買。政府采購的方式：公開招標(biāo)采購、選擇性招標(biāo)采購及限制性招標(biāo)。Chapter5社會(huì)保障：指國家和社會(huì)通過立法對(duì)國民收入進(jìn)行分配和再分配，對(duì)社會(huì)成員特別是生活有特殊困難的人們的基本生活權(quán)利給予保障的社會(huì)安全制度。（*）社會(huì)保障類型：社會(huì)保險(xiǎn)型、社會(huì)救濟(jì)型、普遍津貼型及節(jié)儉基金型。保障性住房制度住房公積金制度災(zāi)民救濟(jì)農(nóng)村五保教育救濟(jì)醫(yī)療救助城鄉(xiāng)低保生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)住房保障社會(huì)救助優(yōu)撫安置社會(huì)福利社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保障我國社會(huì)保障內(nèi)容：保障性住房制度住房公積金制度災(zāi)民救濟(jì)農(nóng)村五保教育救濟(jì)醫(yī)療救助城鄉(xiāng)低保生育保險(xiǎn)工傷保險(xiǎn)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)醫(yī)療保險(xiǎn)住房保障社會(huì)救助優(yōu)撫安置社會(huì)福利社會(huì)保險(xiǎn)社會(huì)保障財(cái)政補(bǔ)貼：指在某一確定的經(jīng)濟(jì)體制結(jié)構(gòu)下，財(cái)政支付給企業(yè)和個(gè)人的、能夠改變現(xiàn)有產(chǎn)品和生產(chǎn)要素相對(duì)價(jià)格，從而可以改變資源配置結(jié)構(gòu)和需求結(jié)構(gòu)的無償支出。（*）稅式支出：以特定法律條款規(guī)定的、給予特定類型的活動(dòng)或以各種稅收優(yōu)惠待遇而形成的收入損失或放棄的收入。（*）財(cái)政補(bǔ)貼效應(yīng)：（1）宏觀分析：a.財(cái)政補(bǔ)貼可改變需求結(jié)構(gòu)；b.財(cái)政補(bǔ)貼可改變供給結(jié)構(gòu)；c.財(cái)政補(bǔ)貼可以矯正外部效應(yīng)。（2）微觀分析：a.能有效地貫徹國家的經(jīng)濟(jì)政策；b.以少量的財(cái)政資金帶動(dòng)社會(huì)資金，擴(kuò)充財(cái)政資金的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)；c.可以加大技術(shù)改造力度，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)；d.消除“排擠效應(yīng)”；e.穩(wěn)定社會(huì)經(jīng)濟(jì)的效應(yīng)。轉(zhuǎn)移支付制度：是不同級(jí)次政府之間財(cái)力余缺調(diào)劑的制度。（*）Chapter6財(cái)政收入分類財(cái)政收入形式稅收、國有資產(chǎn)收益、公債和其他收入產(chǎn)業(yè)來源第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)價(jià)值構(gòu)成C（補(bǔ)償生產(chǎn)資料消耗的價(jià)值部分）、V（是產(chǎn)品價(jià)值中以勞動(dòng)報(bào)酬形式支付給勞動(dòng)者個(gè)人的部分）和M（是產(chǎn)品價(jià)值中扣除補(bǔ)償價(jià)值和個(gè)人消費(fèi)價(jià)值之間的剩余價(jià)值）所有制來源非公有制經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)增長緩慢管理方式政府收入=財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)收入）+中央政府性基金收入+預(yù)算外收入+制度外收入政府層級(jí)中央勝負(fù)財(cái)政收入和地方政府財(cái)政收入我國財(cái)政收入規(guī)模v字形波動(dòng)態(tài)勢(shì).影響財(cái)政收入規(guī)模變化的因素：a.經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和技術(shù)水平；b.分配政策；c.價(jià)格；d.稅收制度與征管水平Chapter7稅收：是以國家為主體，憑借其政治權(quán)力進(jìn)行的特定的政府分配行為。（*）性質(zhì)：強(qiáng)制性、無償性、固定性基本要素：納稅人、課稅對(duì)象及稅率稅率的種類：（1）比例稅率：行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率和地區(qū)差別比例稅率（2）定額稅率（3）累進(jìn)稅率：超額累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率應(yīng)納稅額=法定稅基*適用稅率-速算扣除數(shù)本級(jí)速算扣除額=上一級(jí)最高所得額*（本級(jí)稅率-上一級(jí)稅率）+上一級(jí)速算扣除數(shù)起征點(diǎn)與免征額的區(qū)別：起征點(diǎn)：指稅法規(guī)定的開始征稅時(shí)稅基所達(dá)到的最低界限免征額：指稅法規(guī)定的稅基免于計(jì)稅的數(shù)額區(qū)別：起征點(diǎn)的優(yōu)惠是個(gè)別納稅人，而免征額惠及所有納稅人稅收負(fù)擔(dān)：指國家征收減少了納稅人的直接經(jīng)濟(jì)利益，從而使其承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。（*）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是納稅人通過經(jīng)濟(jì)交易中的價(jià)格變動(dòng)，將所納稅轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)的行為及過程。（*）稅收資本化：指納稅人在購買不動(dòng)產(chǎn)或有價(jià)證券時(shí)，將以后應(yīng)納的稅款在買價(jià)中預(yù)先扣除。（*）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式：前轉(zhuǎn)嫁、后轉(zhuǎn)嫁、散轉(zhuǎn)嫁及稅收資本化稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的制約因素：商品或要素的供求彈性；課稅范圍；反應(yīng)期間；稅種屬性；市場(chǎng)結(jié)構(gòu)。稅收的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)：稅收的收入效應(yīng)、稅收的替代效應(yīng)稅收的原則：公平原則（橫向公平與縱向公平，衡量稅收公平原則的標(biāo)準(zhǔn)：受益原則和擔(dān)能力原則）、效率原則（充分且有彈性；節(jié)約與便利；中性與校正性）。稅收分類課稅對(duì)象的性質(zhì)商品課稅、所得課稅及財(cái)產(chǎn)課稅稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁直接稅和間接稅課稅標(biāo)準(zhǔn)從價(jià)稅和從量稅稅收與價(jià)格的關(guān)系價(jià)內(nèi)稅和價(jià)外稅增值稅:是以商品生產(chǎn)流通和勞動(dòng)服務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅（*）分類：消費(fèi)型增值稅、收入型增值稅和生產(chǎn)型增值稅。增值稅三要素征收范圍銷售或者進(jìn)口的貨物；提供加工、修理修配的勞務(wù)；納稅人在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人稅率納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，稅率17%；生產(chǎn)生活相關(guān)用品，稅率13%；小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，征收率3%個(gè)人所得稅：是對(duì)個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種稅。（*）分類：分類所得稅制、綜合所得稅制及分類綜合所得稅制。個(gè)人所得稅三要素應(yīng)稅所得項(xiàng)目工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得；利息、股息及紅利所得；財(cái)產(chǎn)租賃所得；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得納稅人居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人（所得來源于境內(nèi)）稅率個(gè)人所得稅率(起征點(diǎn)3500)：級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)10<x<=1,5003%021,500<x<=4,50010%10534,500<x<=9,00020%55549,000<x<=35,00025%1005535,000<x<=55,000302755655,000<x<=80,00035%55057x>80,00045%13505個(gè)體工商戶的經(jīng)營、所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率表：級(jí)數(shù)年度應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1x<=15,0005%0215,000<x<=30,00010%750330,000<x<=60,00020%3750460,000<x<=10,000030%97505x>100,00035%14750勞務(wù)報(bào)酬所得（起征點(diǎn)4000）：級(jí)數(shù)應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1x<=20,00020%0220,000<x<=50,00030%20007x>50,00040%7000消費(fèi)稅：是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。企業(yè)所得稅：對(duì)企業(yè)的經(jīng)營利潤、資本利得及非居民公司收入征收的稅。營業(yè)稅：是對(duì)企業(yè)的商品和勞務(wù)的營業(yè)收入額課征的一種稅。Chapter8公債的作用：財(cái)政觀點(diǎn)：公債是彌補(bǔ)財(cái)政赤字、籌建建設(shè)資金、平衡預(yù)算、解決財(cái)政困難最可靠最迅速奪得手段。經(jīng)濟(jì)觀點(diǎn)：a.調(diào)節(jié)積累與消費(fèi)，促進(jìn)兩者比例關(guān)系合理化；b.調(diào)節(jié)投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化；c.調(diào)節(jié)社會(huì)總需求，促進(jìn)社會(huì)總供給和總需求的平衡；d.調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)，維持經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定。公債種類發(fā)行主體中央政府公債、地方政府公債和政府機(jī)構(gòu)公債發(fā)行的憑證憑證式公債和記賬式公債利率變動(dòng)情況固定利率公債和浮動(dòng)利率公債償還期限定期公債和不定期公債公債的發(fā)行方式：公募法、包銷法、出賣法及攤派法。公債負(fù)擔(dān)：指因公債而使社會(huì)付出的代價(jià)。公債管理：政府需要對(duì)公債的運(yùn)行過程進(jìn)行決策、組織、規(guī)劃、指導(dǎo)、監(jiān)督和調(diào)節(jié)。衡量公債負(fù)擔(dān)的指標(biāo)：公債負(fù)擔(dān)率=累計(jì)公債余額/年度國內(nèi)生產(chǎn)總值借債率=當(dāng)年公債發(fā)行額/國內(nèi)生產(chǎn)總值公債依存度=當(dāng)年公債發(fā)行額/財(cái)政支出償債率=當(dāng)年還本付息額/當(dāng)年財(cái)政收入Chapter9政府預(yù)算：是國家年度財(cái)政收支計(jì)劃，是法定程序?qū)徟姆晌募菍?shí)現(xiàn)財(cái)政職能的重要工具。（*）政府預(yù)算種類編制組織形式單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算預(yù)算編制方法增量預(yù)算和零基預(yù)算預(yù)算管理層次中央預(yù)算和地方預(yù)算預(yù)算收支管理范圍總預(yù)算、部門預(yù)算和單位預(yù)算預(yù)算成立時(shí)限正式預(yù)算、臨時(shí)預(yù)算和追加預(yù)算國家預(yù)算程序：預(yù)算的編制、預(yù)算的批準(zhǔn)、預(yù)算的執(zhí)行、國家決算。財(cái)政管理體制：指中央政府與地方及地方各級(jí)政府之間在財(cái)政收支劃分和財(cái)政管理權(quán)限劃分上的一項(xiàng)根本制度。（*）預(yù)算管理體制：是在中央政府于地方及地方各級(jí)政府之間規(guī)定預(yù)算收支范圍和預(yù)算管理職權(quán)的一項(xiàng)制度。預(yù)算管理體制建立的原則：（1）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理相結(jié)合；（2）財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合。預(yù)算管理體制的內(nèi)容：（1）政府間事權(quán)的劃分；（2）政府間財(cái)權(quán)的劃分；（3）政府間轉(zhuǎn)移支付制度。分稅制財(cái)政管理體制的基本內(nèi)容：在劃分事權(quán)的基礎(chǔ)上，劃分中央與地方的財(cái)政支出范圍；按稅種劃分收入，明確中央與地方的收入范圍；實(shí)行中央對(duì)地方的稅收返還制度。Chapter10如何理解財(cái)政平衡？財(cái)政平衡：指財(cái)政收支在量上的對(duì)比關(guān)系。財(cái)政收支不平衡的原因:外部沖擊、無彈性稅制、國有企業(yè)的經(jīng)營狀況及意外事件。財(cái)政平衡的含義：財(cái)政平衡是一種相對(duì)平衡，只要財(cái)政結(jié)余或赤字不超過一定的數(shù)量界限，就可以視為財(cái)政收支的平衡狀態(tài)；財(cái)政平衡是一種動(dòng)態(tài)平衡；財(cái)政平衡是一種綜合平衡，不能就財(cái)政平衡去論財(cái)政平衡；財(cái)政平衡可以從中央預(yù)算平衡和地方預(yù)算平衡分別考察。財(cái)政赤字：指財(cái)政年度中財(cái)政支出大于財(cái)政收入導(dǎo)致的財(cái)政不平衡的一種財(cái)政現(xiàn)象。（*）財(cái)政赤字的計(jì)算方法：赤字（結(jié)余）=（經(jīng)常性收入+債務(wù)收入）-（經(jīng)常性支出+債務(wù)支出）赤字（結(jié)余）=經(jīng)常收入-經(jīng)常支出財(cái)政赤字的彌補(bǔ)：增加稅收、增發(fā)貨幣、發(fā)行公債我國現(xiàn)行的財(cái)政政策：經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：直接計(jì)稅法：應(yīng)納增值稅額=增值額*適用稅率間接計(jì)稅法：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅貨物（或勞務(wù)）的整體稅金-項(xiàng)目已納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額我國增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：購進(jìn)口稅法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：a.含稅：銷項(xiàng)稅額=[銷售額（含稅）/（1+增值稅率）]*增值稅率b.不含稅：銷項(xiàng)稅額=銷售額（不含增值稅）*增值稅率（2）幾種不同銷貨方式下銷售額的確定：a.折扣銷售、銷售折扣和銷售折讓：折扣銷售（銷售額及折扣額同一發(fā)票，折扣后的余額作為銷售額）；銷售折扣按銷售額計(jì)算；銷售折讓以折讓后的貨款作為銷售額。b.采取以舊換新方式銷售：按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。c.采取還本銷售方式銷售：按貨物的銷售價(jià)格確定銷售額。（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的確定：準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額及從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額。一般納稅人購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品及小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，按買價(jià)的13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；外購貨物及銷售貨物，根據(jù)運(yùn)