財務總監(jiān)高級課程班

專題講座

企業(yè)財務制度的建立與實施

華南理工大學崔毅2003/03/081

許多成功和失敗的案例聯(lián)想、海爾、中集、許繼等等——他們?yōu)槭裁闯晒?？有哪些?jīng)驗？秦池、巨人、DEH——他們?yōu)槭裁词?？有哪些教訓?

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？從財務角度看——財務?zhàn)略、財務治理及財務目標投資決策、資產(chǎn)結構與經(jīng)營風險融資決策、資本結構與財務風險股權結構與分配決策財務制度及財務總監(jiān)、財務經(jīng)理的素質(zhì)財務對公司決策層的影響力度3

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？——制度重于技術！國無法不寧，路無規(guī)不暢，司無制不康（一位財務總監(jiān)的話）。制度第一，經(jīng)理人第二。（吳敬璉）依法治國、依德治國。企業(yè)依制度管理、依文化管理。4

他們?yōu)槭裁闯晒Γ繛槭裁词。俊贫仁瞧髽I(yè)興衰成敗的生命！

制度把企業(yè)大量的管理工作規(guī)范化、標準化；使煩瑣變得簡單，使雜亂變得有序，為企業(yè)在激烈的市場競爭中生存和發(fā)展奠定了堅實的基礎。制度是企業(yè)興衰成敗的生命。成功的企業(yè)源于卓越的管理，卓越的管理源自優(yōu)異的制度。5

他們?yōu)槭裁闯晒?？為什么失??？——企業(yè)目前發(fā)展和二次創(chuàng)業(yè)所面臨的約束意識形態(tài)方面和觀念方面的約束技術創(chuàng)新方面的約束人才素質(zhì)方面的約束產(chǎn)權制度方面的約束企業(yè)決策者的財務素質(zhì)和財務管理水平的約束企業(yè)家對風險的敏感性及風險量化分析方面的約束6我們今天研究的切入點

——企業(yè)的財務管理制度財務是企業(yè)的“心臟”現(xiàn)金流是企業(yè)的“血脈”資金是企業(yè)的“血液”結論：生產(chǎn)創(chuàng)造價值銷售實現(xiàn)價值財務放大價值或風險7一、管理制度與制度化管理二、財務管理與財務管理制度三、企業(yè)典型的財務管理制度四、內(nèi)部財務控制五、企業(yè)內(nèi)控制度綜合體系六、財務管理制度及內(nèi)控制度的建設七、公司財務管理制度診斷八、財務制度范例企業(yè)財務管理制度

的建設與實施主要內(nèi)容要點8一、管理制度與制度化管理企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)管理制度制度化管理91.1企業(yè)經(jīng)營管理系統(tǒng)生產(chǎn)運作管理制度規(guī)范管理職能管理方式戰(zhàn)略管理財務管理人力資源管理研究開發(fā)管理市場營銷管理企業(yè)文化101.2管管理制制度管理制度度的功能能活動和行行為的規(guī)規(guī)范將單獨分分散的個個體行為為整合為為有目的的的集體體化行為為制度規(guī)范范的特點點權威性系統(tǒng)性無差別性性借助強制制力111.3制制度化化管理制度化管管理是以科學學確定的的制度規(guī)規(guī)范為基基本手段段協(xié)調(diào)企企業(yè)組織織集體協(xié)協(xié)作行為為的管理理方式。。制度化管管理的特特點規(guī)范各崗崗位的職職責與權權力并文文件化。。每個工作作人員負負責規(guī)定定的工作作，并擁擁有執(zhí)行行自己職職能所必必要的權權力。企業(yè)中所所有人都都服從于于制度的的規(guī)定，，而不是是服從于于有權力力的人。。12二、財務務管理與與財務管管理制度度財務管理理財務管理理制度“財務管管理制度度”在公公司財務務管理工工作中的的作用“財務管管理制度度”在公公司財務務管理工工作中的的運作企業(yè)財務務管理制制度體系系132.1財財務管管理財務管理理的定義義財務管理理的職能能財務管理理活動循循環(huán)財務管理理圍繞的的中心顯示器監(jiān)控器紐帶決策參謀謀創(chuàng)造財富富財務管理理職能結結構圖142.1.1什么是財財務管理理財務管理理是組織織資金運運動，處處理同有有關方面面財務關關系的一一項經(jīng)濟濟管理工工作。它它主要是是利用資資金、成成本、收收入等價價值指標標，組織織企業(yè)中中價值的的形成、、實現(xiàn)和和分配，，并處理理在這種種價值運運動中的的經(jīng)濟關關系的一一項管理理工作，，是企業(yè)業(yè)管理的的一個重重要組成成部分。。財務管理理與經(jīng)濟濟價值或或財富的的保值增增值有關關，是有有關創(chuàng)造造財富的的決策。。152.1.2財財務部門門五個職職能的發(fā)發(fā)揮如何何？顯示器準確、及及時、客客觀，有有沒有完完全做到到？監(jiān)控器服務與監(jiān)監(jiān)督的關關系有沒沒有處理理好？紐帶單就“契契約”紐紐帶作用用，財務務與銷售售的合作作協(xié)調(diào)如如何？““資金””紐帶作作用又發(fā)發(fā)揮如何何？決策參謀謀對“財務務沒有決決策權，，只有建建議權、、知情權權、參謀謀權和監(jiān)監(jiān)督權以以及特定定授權情情況下的的決策權權，一定定范圍內(nèi)內(nèi)的否決決權”等等財務職職責是否否有明確確認識？？在企業(yè)業(yè)融資與與投資決決策中，，財務有有沒有發(fā)發(fā)揮很好好的決策策參謀作作用？保值、增增值“財務與與生產(chǎn)和和銷售同同樣重要要，它也也能為企企業(yè)創(chuàng)造造財富””，企業(yè)業(yè)從上到到下是否否形成這這種共識識？16監(jiān)控器舉舉例：——用因因素測算算法監(jiān)控控公司成成本降低低率某企業(yè)2001年生產(chǎn)產(chǎn)甲、乙乙兩種產(chǎn)產(chǎn)品，2002年繼續(xù)續(xù)生產(chǎn)這這兩種產(chǎn)產(chǎn)品。已已知企業(yè)業(yè)按上年年預計平平均單位位成本、、按計劃劃年度產(chǎn)產(chǎn)量計算算的產(chǎn)品品總成本本為800000元，，產(chǎn)品成成本中各各項目的的比重為為：1、直接接材料費費65%2、直接接工資費費15%3、制造造費用18%4、廢品品損失2%合計100%17監(jiān)控器舉舉例：——用因因素測算算法監(jiān)控控公司成成本降低低率根據(jù)企業(yè)業(yè)總體發(fā)發(fā)展要求求，老總總要求計計劃年度度生產(chǎn)增增長20%，產(chǎn)產(chǎn)品成本本降低7%。為為實現(xiàn)這這一目標標，財務務部門經(jīng)經(jīng)過分析析研究，，決定采采取措施施，預計計2002年其其他有關關技術經(jīng)經(jīng)濟指標標變動如如下：1、原材材料消耗耗定額降降低10%2、原材材料價格格平均上上漲4%3、生產(chǎn)產(chǎn)工人勞勞動生產(chǎn)產(chǎn)率提高高15%4、生產(chǎn)產(chǎn)工人平平均工資資增長5.8%5、制造造費用增增加14%6、廢品品損失減減少50%根據(jù)以上上資料，，測算計計劃年度度可比產(chǎn)產(chǎn)品成本本降低率率和降低低額。18監(jiān)控器舉舉例：——用因因素測算算法監(jiān)控控公司成成本降低低率1、由于于直接材材料費用用變動對對產(chǎn)品成成本的影影響成本降低低率=[1-（1-10%）×（（1+4%）]×65%=4.16%成本降低低額=800000××4.16%=33280（元）2、由于于直接工工資費用用變動對對產(chǎn)品成成本的影影響成本降低低額=800000××1.2%=9600（元元）19監(jiān)控器舉舉例：——用因因素測算算法監(jiān)控控公司成成本降低低率3、由于于制造費費用變動動對產(chǎn)品品成本的的影響成本降低低額=800000××0.9%=7200（元元）4、由于于廢品損損失變動動對成本本的影響響成本降低低率=50%××2%=1%成本降低低額=800000××1%=8000（（元）20因素測算算法舉例例計算結結果成本項目各項項目的比重(%)按上年預計平均單位成本計劃年度產(chǎn)量計算的可比產(chǎn)品總成本成本降低率（%）成本降低額降低后的計劃總成本(1)(2)(3)(4)=(2)合計×（3）(5)=(2)-(4)直接材料費用655200004.1533280486720直接工資費用151200001.29600110400制造費用181440000.97200136800廢品損失2160001.080008000合計1008000007.265808074192021監(jiān)控器舉舉例：——因素素測算法法應用總總結1、計算按按上年預預計平均均單位成成本計算算的計劃劃年度可可比產(chǎn)品品總成本本；2、確定定各項主主要因素素的影響響程度；；3、綜合測算算計劃年年度可比比產(chǎn)品成成本降低低率和降降低額222.1.3財財務管理理活動循循環(huán)權益：實收資本資本公積盈余公積未分配利潤負債：流動負債長期負債貨幣資金儲備資金生產(chǎn)資金成品資金營業(yè)收入補償成本費用營業(yè)利潤工資等支出固定資產(chǎn)對外投資收益對外投資營業(yè)外收支余額稅稅后利潤利潤總額股息紅利提公益金提公積金彌補罰款投資籌資資金的分配折舊未分配利潤23企業(yè)價值值鏈分析析利潤內(nèi)部后勤生產(chǎn)作業(yè)外部后勤市場營銷服務采購人力資源源管理技術開發(fā)發(fā)企業(yè)基礎礎設施輔助活動基本活動動圖21價價值值鏈示意意242.1.4財財務管理理圍繞的的中心財務管理理是企業(yè)業(yè)價值鏈鏈中的支支持性活活動，是是為主體體活動提提供支持持服務的的。價格庫存存成本費用用費用庫存存費用信用用信譽費用用企業(yè)價值值鏈中的的主體活活動財 務管管理理原料供應應生產(chǎn)加工工成品儲運運市場營銷銷售后服務務252.2財財務管管理制度度財務管理理制度是企業(yè)財財務管理理體系中中的一個個重要組組成部分分。財務管理理制度是針對開開展財務務管理工工作的規(guī)規(guī)則、方方法和程程序所制制定的規(guī)規(guī)范性文文件。針對某一一項財務務管理工工作，財務管理理制度規(guī)定了其其工作任務務、所涉及及的崗位與職職責以及工作的基基本內(nèi)容容和要求求。262.3“財務管管理制度度”在在公司財財務管理理工作中中的作用用為財務管管理工作作提供組組織保證證機構的設設置、財財會人員員的配備備、職責責分工。。為財務管管理工作作提供體體系保證證涵蓋財務務管理體體系和企企業(yè)經(jīng)營營管理體體系。為財務管管理工作作提供方方法保證證“管理手手段”；；程序；；關鍵控控制點。。為財務管管理工作作提供質(zhì)質(zhì)量保證證權威基礎礎；約束束機制；；量測、、監(jiān)控。。272.4“財務管管理制度度”在在公司財財務管理理工作中中的運作作有“法””可依制定完善善的財務務制度，，作為財財務管理理工作的的指導依依據(jù)。有“法””必依、、執(zhí)“法法”必嚴嚴明確職責責，理順順流程，，嚴格依依照“制制度”的的要求處處理相關關事務。。違“法””必究對違反制制度規(guī)定定的事務務與相關關人員追追究責任任，嚴肅肅處理。。282.5財財務管管理制度度體系全面預算制度內(nèi)部控制制度統(tǒng)計、會計、成本核算制度財務分析制度銷售采購生產(chǎn)財務組織制度財會稽核制度29三、企業(yè)業(yè)典型的的財務管管理制度度財務稽核核制度財務組織織制度全面預算算管理制制度會計核算算和財務務控制制制度生產(chǎn)統(tǒng)計計制度生產(chǎn)成本本核算制制度財務分析析制度303.1 財務務稽核制制度制度目的的明確公司司開展財財會稽核核工作，，并建立立相應的的財會稽稽核組織織和稽核核體系，，以使得得公司財財會稽核核工作順順利、有有效地實實施。財務稽核核工作的的總體任任務通過建立立獨立于于財務部部門之外外的稽核核組織，，制定科科學的財財會稽核核程序，，以財務務部門的的職責為為基準，，對財務務部門的的運作過過程及工工作成果果進行稽稽核，以以督促財財務部門門更好地地發(fā)揮其其專業(yè)職職能的作作用。313.2 財務務組織制制度制度目的的明確公司司財務部部的職能能和職權權，并為為財務部部的有效效運行及及達成其其職能目目標設立立合適的的組織和和人員配配置。財務組織織管理內(nèi)內(nèi)容框架架財務部職能財務部職權財務部經(jīng)理職責財務部組織架構和流程財務部各崗位職責與任職資格財會人員工作交接規(guī)定32財務部業(yè)業(yè)務流程程總賬會計成本會計應收會計應付會計出納財務經(jīng)理總經(jīng)理業(yè)務申請檢查審核審批收付YYYNNN記賬原始憑證檢查檢查報表分析審核審批業(yè)務單位核算333.3 全面面預算管管理制度度制度目的的規(guī)范公司司全面預預算的運運作體系系，明確確以財務務部為主主的公司司各部門門在全面面預算管管理活動動中的職職責分工工。全面預算算工作的的總體任任務通過圍繞繞資金收收支兩條條線，對對未來經(jīng)經(jīng)營活動動進行計計劃與控控制，將將公司的的各項經(jīng)經(jīng)濟行為為納入以以市場為為導向、、低成本本控制的的管理軌軌道。同同時通過過對資金金流、物物資流與與信息流流的同步步控制，，充分發(fā)發(fā)揮財務務部門在在公司整整個生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活活動過程程中的紐紐帶與動動態(tài)監(jiān)控控作用。。343.3全全面預預算流程程經(jīng)營目標戰(zhàn)略規(guī)劃銷售預算草案生產(chǎn)預算草案銷售費用預算草案其他職能單位財務部生產(chǎn)部門銷售部門預算委員會匯總/初審管理費用預算草案財務費用預算草案生產(chǎn)成本預算草案現(xiàn)金預算預算報表審查、協(xié)調(diào)預算草案修改審批預算執(zhí)行預算監(jiān)控預算執(zhí)行報告預算修訂糾正措施籌劃/推動353.4會計核核算和內(nèi)內(nèi)部財務務控制制制度制度目的的明確公司司財務部部門對公公司經(jīng)營營中主要要業(yè)務活活動的會會計核算算和財務務控制職職能，界界定財務務部門在在這些業(yè)業(yè)務活動動過程中中的控制制環(huán)節(jié)、、以及采采取的控控制手段段與方法法，從而而加強公公司的財財務收支支管理。。會計核算算和內(nèi)部部財務控控制工作作的總體體任務通過在公公司經(jīng)營營的主要要業(yè)務活活動過程程中建立立有效的的會計核核算和財財務控制制體系，，協(xié)助總總經(jīng)理對對業(yè)務活活動從財財務的角角度進行行管理和和控制，，充分發(fā)發(fā)揮財務務部的監(jiān)監(jiān)控職能能作用。。363.5 生產(chǎn)產(chǎn)統(tǒng)計制制度制度目的的科學、有有效地組組織公司司生產(chǎn)部部門的統(tǒng)統(tǒng)計工作作，保證證統(tǒng)計資資料的準準確性、、及時性性與全面面性，以以真實反反映公司司的生產(chǎn)產(chǎn)運作情情況，并并為公司司生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營核算算比較以以及各項項生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策策提供有有效依據(jù)據(jù)。生產(chǎn)統(tǒng)計計工作的的總體任任務通過建立立科學的的內(nèi)部生生產(chǎn)統(tǒng)計計資料記記錄表單單和報送送體系，，以原始始記錄為為基礎逐逐級匯總總填報，，對公司司的生產(chǎn)產(chǎn)活動情情況進行行統(tǒng)計資資料收集集、整理理和分析析。373.6 生產(chǎn)產(chǎn)成本核核算制度度制度目的的規(guī)范公司司生產(chǎn)成成本核算算工作，，加強成成本核算算的準確確性、精精確性與與及時性性，從而而為公司司的成本本控制管管理以及及與成本本有關的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決策策提供切切實有效效的信息息支持。。生產(chǎn)成本本核算工工作的總總體任務務健全成本本核算的的基礎性性工作，，選擇適適當?shù)某沙杀居嬎闼惴椒?，，對生產(chǎn)產(chǎn)過程中中發(fā)生的的各項費費用進行行核實、、歸集、、分配和和計算，，從而計計算出公公司實際際的生產(chǎn)產(chǎn)成本，，以考核核、分析析成本計計劃的執(zhí)執(zhí)行情況況，協(xié)助助公司對對生產(chǎn)成成本進行行有效的的控制和和管理。。383.7 財務務分析制制度制度目的的規(guī)范公司司財務部部定期財財務分析析活動的的實施，，以及時時、準確確、全面面、有針針對性地地反映公公司的經(jīng)經(jīng)營狀況況和財務務狀況，，從而切切實發(fā)揮揮財務分分析在公公司經(jīng)營營管理中中的顯示示器與決決策參謀謀的作用用。財務分分析工工作的的總體體任務務由公司司財務務部門門通過過運用用各種種專門門的分分析方方法，，定期期對公公司財財務報報表和和其他他財務務數(shù)據(jù)據(jù)進行行系統(tǒng)統(tǒng)的分分析和和研究究，評評價企企業(yè)的的經(jīng)營營成果果、財財務狀狀況及及其變變動，，為改改進公公司財財務管管理工工作和和領導導經(jīng)營營決策策提供供重要要的財財務信信息。。39

財務分析項目分析期間分析方法3.7財財務分分析的的項目目內(nèi)容容、分分析期期間與與分析析方法法主要經(jīng)營指標完成情況分析總產(chǎn)值月度分析季度分析半年分析年度分析實際/預算比計劃/預算比較歷史同期比較競爭對手比較總產(chǎn)量實現(xiàn)銷售收入實現(xiàn)利潤貨款回收率財務狀況單列項目分析生產(chǎn)經(jīng)營狀況分析月度分析季度分析半年分析年度分析比率分析效率分析構成分析因素分析預算比較定額比較趨勢分析貢獻毛益分析銷售—利潤分析生產(chǎn)成本分析期間費用分析盈虧平衡分析存貨分析應收、應付賬款分析

綜合性經(jīng)營、財務狀況分析綜合財務指標分析季度分析半年分析年度分析雷達圖分析，杜邦分析負債及籌資能力分析償債能力分析，資金成本分析經(jīng)營杠桿、財務杠桿、聯(lián)合杠桿分析與財務風險分析資本結構分析，風險與敏感性分析投資收益分析項目投資收益分析現(xiàn)金流分析現(xiàn)金預算比較40四、內(nèi)內(nèi)部財財務控控制內(nèi)部財財務控控制內(nèi)部財財務控控制的的目標標內(nèi)部財財務控控制的的內(nèi)容容內(nèi)部財財務控控制的的方法法414.1內(nèi)內(nèi)部財財務控控制內(nèi)部財財務控控制是是從財財務的的角度度對企企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活活動與與過程程進行行監(jiān)督督控制制，充充分發(fā)發(fā)揮財財務部部門的的“監(jiān)監(jiān)控器器”職職能。。意識培培養(yǎng)價值樹樹立政策規(guī)規(guī)范制度建建設紀律約約束監(jiān)督督檢檢查查內(nèi)部財財務控控制框框架424.2內(nèi)內(nèi)部財務控控制的目標標形成科學的的決策機制制、執(zhí)行機機制和監(jiān)督督機制，確確保企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理目目標的實現(xiàn)現(xiàn)。建立行之有有效的風險險控制系統(tǒng)統(tǒng)，強化風風險管理，，確保企業(yè)業(yè)各項業(yè)務務活動的健健康運行。。堵塞漏洞、、消除隱患患，防止并并及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)和糾正各各種欺詐、、舞弊行為為，保護企企業(yè)財產(chǎn)的的安全完整整。規(guī)范企業(yè)會會計行為，，保證會計計資料真實實、完整，，提高會計計信息質(zhì)量量。434.3內(nèi)內(nèi)部財務控控制的內(nèi)容容以企業(yè)經(jīng)濟濟活動為對對象，規(guī)定經(jīng)濟濟活動必須須遵守的方方針、政策策，以及控控制經(jīng)濟活活動的方法法、措施和和程序，以以保證經(jīng)濟濟活動的合合法性和有有效性。以會計核算算系統(tǒng)為對對象，規(guī)定會計計核算應遵遵循的原則則、方法和和程序，以以保證會計計信息資料料的正確性性和可靠性性。如填制制和審核會會計憑證制制度、復式式記帳方法法、財產(chǎn)定定期盤存、、會計稽核核檢查等。。以流動資產(chǎn)產(chǎn)、固定資資產(chǎn)和其他他資產(chǎn)為對對象，規(guī)定資產(chǎn)產(chǎn)購入、驗驗收、保管管、維護、、領用等部部門和環(huán)節(jié)節(jié)的職責、、權限、手手續(xù)和程序序，以保護護資產(chǎn)的安安全完整。。如材料驗驗收及限額額領用控制制制度、產(chǎn)產(chǎn)成品入庫庫和出庫控控制制度、、資產(chǎn)定期期清查制度度等。以負債和所所有者權益益為對象，控制企業(yè)業(yè)的資本結結構和財務務結構。444.4內(nèi)內(nèi)部財務控控制的方法法（一）職務分工控控制各項經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的處理理程序應有有合理分工工。不相容職務務應嚴格分分工。授權批準控控制一般授權與與特殊授權權授權代理人人業(yè)務記錄控控制原始記錄憑證傳遞遞會計核核算記錄錄核對人員素質(zhì)控控制職責培訓考核獎獎懲職務務輪換454.4內(nèi)內(nèi)部財務控控制的方法法（二）全面預算控控制計劃職能的的體現(xiàn)、日日常控制的的標準、事事后分析的的尺度、考考核與獎懲懲的依據(jù)財產(chǎn)保全控控制未經(jīng)授權的的人員對財財產(chǎn)的直接接接觸、盤盤點風險控制各風險的關關鍵控制點點內(nèi)部報告控控制內(nèi)部審計控控制46五、內(nèi)控制制度體系中中的關鍵控控制環(huán)節(jié)“采購———付款”業(yè)業(yè)務活動的的財務控制制“銷售———收款”業(yè)業(yè)務活動的的財務控制制“費用———支出”業(yè)業(yè)務活動的的財務控制制現(xiàn)金管理控控制制度475.1““采購-付付款”業(yè)務務活動的內(nèi)內(nèi)控制度流流程財務主管應付會計出納總經(jīng)理月度采購計劃檢查審批檢查采購部門采購合同會簽審批供應商送貨預估賬入庫單月度付款計劃檢查付款申請審核審批付款發(fā)票正式賬月末對帳月末對帳月末對帳（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）485.2““銷售-收收款”業(yè)務務活動的內(nèi)內(nèi)控制度流程應收會計財務/信管委出納總經(jīng)理草簽合同信管委會簽總賬檢查銷售部門銷售合同財務檢查審批客戶送貨入賬收款月末對帳月末對帳月末對帳下月到期應收款財務審核追款對帳單財務審核追款催款入賬總賬檢查本月收款統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）495.3““費用支出出”業(yè)務活活動的內(nèi)控控制度流程程成本會計財務主管出納總經(jīng)理業(yè)務部門費用支出計劃檢查審批計劃內(nèi)借款/報銷申請審核計劃外借款/報銷申請審核審批支出入賬支出入賬檢查分析統(tǒng)計（Ⅰ）（Ⅲ）（Ⅳ）（Ⅱ）505.4現(xiàn)現(xiàn)金管理制制度錢帳分管制制度現(xiàn)金開支審審批制度日清月結制制度現(xiàn)金清查制制度現(xiàn)金保管制制度出納員和會會計人員相相互牽制，，相互監(jiān)督督，從而減減少錯誤和和貪污舞弊弊的可能性性。明確本單位位現(xiàn)金開支支范圍，制制定各種報報銷憑證，，規(guī)定報銷銷手續(xù)和辦辦法，確定定各種現(xiàn)金金支出的審審批權限。。清理各種現(xiàn)現(xiàn)金收付款款憑證，登登記和清理理日記帳，，現(xiàn)金盤點點，檢查庫庫存現(xiàn)金是是否超過規(guī)規(guī)定的現(xiàn)金金限額。定期或不定定期地對庫庫存現(xiàn)金情情況進行清清查盤點。。51六、財務管管理制度及及內(nèi)控制度度的建設制度設計與與建立制度的實施施運行制度效果評評價制度調(diào)整優(yōu)優(yōu)化制度的實施施運行制度設計與與建立制度效果評評價制度調(diào)整優(yōu)優(yōu)化526.1財財務管理制制度設計與與建立制度設計的的原則制度設計的的步驟制度的公布布與溝通536.1.1財務管理理制度設計計的原則合規(guī)性財務管理制制度制定時時，應遵循循國家有關關法律規(guī)定定。適用性考慮企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營、、市場業(yè)務務管理的特特點和要求求?？尚行载攧展芾碇浦贫葢獙?jīng)經(jīng)濟業(yè)務的的處理程序序要有明確確規(guī)定，并并要簡便易易行，便于于實際操作作和運行。。健全性財務管理制制度應規(guī)范范企業(yè)各項項經(jīng)濟活動動，覆蓋產(chǎn)產(chǎn)、供、銷銷的全過程程，涵蓋對對人、財、、物的全方方位管理。。546.1.2財務管管理制度設設計的步驟驟準備調(diào)查設計定稿試行確定制度設設計范圍，，落實設計計人員，安安排進度。。企業(yè)內(nèi)外基基本情況，，企業(yè)財務務制度現(xiàn)狀狀及實施情情況，各類類主要業(yè)務務財務處理理程序的調(diào)調(diào)查。確定制度設設計方案，，按設計分分工展開。。通過一段時時間的試行行，檢查制制度的可行行性與有效效性。556.1.3財務管管理制度的的公布與溝溝通財務制度應應以企業(yè)管管理文件的的形式，通通過正式的的審批流程程予以頒布布。財務制度公公布后應根根據(jù)管理層層次，依次次在企業(yè)內(nèi)內(nèi)部對員工工開展培訓訓。培訓之前應應由企業(yè)領領導人明確確表達管理理高層對財財務制度的的支持與制制度實施的的堅決性。。培訓內(nèi)容包包括財務管管理制度體體系，各項項制度的內(nèi)內(nèi)容、對各各崗位員工工的要求，，以及制度度實施中應應注意的問問題。566.2財財務管理制制度的實施施運行制度實施運運行的組織織保證制度的執(zhí)行行力問題制度實施中中“原則性性”與“靈靈活性”的的協(xié)調(diào)576.2.1財務管管理制度實實施運行行的組織保保證管理高層的的支持與獨獨立的監(jiān)督督稽核財務制度體體系外內(nèi)各項財務制制度的組織織安排與崗崗位職責各項財務制制度之間要要求的協(xié)調(diào)調(diào)一致各項財務制制度內(nèi)在的的對制度實實施的控制制監(jiān)督和組組織安排明確財務部部門在財務務制度實施施中的主體體地位其他職能部部門必須遵遵照財務制制度運作的的要求586.2.2財務管管理制度的的執(zhí)行力問問題財務管理制制度本身的的可執(zhí)行性性?財務管理制制度對現(xiàn)實實的符合性性?各項財務管管理制度間間的一致性性?員工對財務務管理制度度的了解性性?管理高層的的意識觀念念與管理風風格?企業(yè)內(nèi)其他他管理制度度的配合協(xié)協(xié)調(diào)?員工素質(zhì)與與員工積極極性?評價考核與與獎懲機制制?596.2.3財務管管理制度實實施中““原則性””與“靈活活性”的協(xié)協(xié)調(diào)堅持按財務務管理制度度的要求辦辦事，對不不符合制度度規(guī)定的行行為一律禁禁止。在財務制度度實施過程程中從實際際出發(fā)，根根據(jù)情況的的變化采取取適當措施施，必要時時采取變通通辦法。靈活性原則性平衡606.3財財務管理制制度效果評評價制度運行的的控制與評評價機制制度本身的的完整有效效性評價制度運行過過程的有效效性評價制度的實施施結果評價價制度實施中中人員的評評估616.4財財務管理制制度的調(diào)整整與優(yōu)化制度的穩(wěn)定定性與調(diào)整整性的關系系制度調(diào)整與與優(yōu)化的過過程626.4.1制度的的穩(wěn)定性與與調(diào)整性的的關系財務制度穩(wěn)穩(wěn)定性財務制度調(diào)調(diào)整性制度的權威威性行為習慣性性價值觀認同同性技術在變化化市場在變化化組織也在變變化協(xié)調(diào)636.4.2制度調(diào)調(diào)整與優(yōu)化化的過程財務管理制制度體系的的“管理評評審”財務管理制制度調(diào)整的的頻率與范范圍防止財務管管理制度調(diào)調(diào)整時出現(xiàn)現(xiàn)“制度度真空”64七、公司財財務管理制制度診斷公司財務制制度現(xiàn)狀調(diào)調(diào)查現(xiàn)行財務制度狀況財務制度運作狀況財務制度演變歷史其他財務工作指導全面性診斷有效性診斷執(zhí)行性診斷適應性診斷問題根源分析公司財務制度運作診斷公司財務制度優(yōu)化設計657.1––7.2公公司財務務制度運作作診斷“全面性””是指公司司全部財務務管理制度度所約束的的范圍覆蓋蓋了公司財財務部開展展財務管理理工作的各各項主要活活動?！坝行浴薄笔侵肛斬攧展芾碇浦贫却_實能能從結構上上和形式上上指導、約約束公司的的財務管理理工作，發(fā)發(fā)揮財務制制度的職能能作用；另另一方面是是指每一項項財務制度度都在內(nèi)容容上相對合合理，且能能達到其制制定的目的的。執(zhí)行性”是是指公司各各相關員工工能夠遵照照各項財務務管理制度度所規(guī)定的的程序和要要求開展工工作，且對對違反財務務制度規(guī)定定的行為將將會受到相相應的處理理。667.3-7.4公公司財務務制度運作作診斷“適應性””是指公司司各項財務務管理制度度能夠根據(jù)據(jù)公司目標標、營銷戰(zhàn)戰(zhàn)略、組織織結構、技技術的變化化以及國家家有關財會會法規(guī)的變變更而及時時地調(diào)整。?！案葱栽\診斷”是指指針對財務務管理制度度的各項表表觀性問題題，進一補補深入分析析，從問題題的根源處處尋找、分分析造成公公司財務制制度現(xiàn)狀及及其中缺陷陷的原因。。67企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀分析及其評價財務組織管理分析

財務內(nèi)部控制分析財務業(yè)務流程分析

公司財務管理優(yōu)化設計財務組織管理優(yōu)化設計

財務內(nèi)部控制優(yōu)化設計財務業(yè)務流程優(yōu)化設計

形成系統(tǒng)化的制度文件財務管理制度分析內(nèi)在機制外在表現(xiàn)案例分析:68財務稽核制制度財務組織制制度內(nèi)部控制制制度全面預算制制度財務分析制制度銷售生產(chǎn)采購會計核算制制度電算化制度度成本核算制制度企業(yè)財務制制度涵蓋的的范圍及主主體財務制制度69一般企業(yè)的財務管理制度4、財務內(nèi)控制度1、財務稽核制度5、會計核算制度6、財務工作管理制度7、成本核算制度財務部職能職權財務總監(jiān)職責財務部各崗位職責財務人員招聘制度財務人員工作交接規(guī)定稅務管理制度會計檔案管理制度資金管理制度應收賬款管理制度付款報銷制度固定資產(chǎn)管理制度財產(chǎn)清查制度籌集投資管理制度3、全面預算制度2、財務分析制度初級管理層中高級管理層核算層金字塔型財務管理制度體系的縱向內(nèi)容

原材料采購及入庫新產(chǎn)品定價制度8、電算化制度70八大制度可可以涵蓋財財務管理的的五大職能能（1）顯示示器：會計計核算制度度、成本核核算制度（2）監(jiān)控控器：財務務內(nèi)控制度度、財務稽稽核制度（3）紐帶帶：財務工工作管理制制度（4）決策策參謀：全全面預算制制度、財務務分析制度度（5）保值值增值：稅稅務管理制制度、籌資資投資制度度71八、財務制制度范例財會稽核制制度財務組織制制度全面預算管管理制度生產(chǎn)統(tǒng)計管管理制度728.1財財會稽核制制度XX公司管理文件 文件編號： 版次：財會稽核制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 財會稽核組織3.3 相關人員職責4內(nèi)容和要求4.1 公司財會稽核體系框架4.2 財會稽核政策與目標4.3 財會稽核計劃4.4 財會稽核實施4.5 財會稽核結論4.6 財會稽核紀律738.2財財務組織制制度XX公司管理文件 文件編號：版次：財務組織制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總經(jīng)理3.2 財務部經(jīng)理3.3 人力資源部3.4 財務工作人員4內(nèi)容和要求4.1 公司財務部組織制度框架4.2 財務部職能4.3財務部職權4.4 財務部經(jīng)理職責4.5 財務部組織架構與流程4.6 財務部各崗位工作職責和任職資格4.7 財務人員工作交接規(guī)定748.3全全面預算管管理制度XX公司管理文件 文件編號：版次：全面預算管理制度 生效日期：

1目的2范圍3職責3.1 總體任務3.2 全面預算管理組織3.3 相關人員職責4內(nèi)容和要求4.1 公司全面預算管理體系框架4.2 公司年度全面預算工作的籌劃與推動4.3 各部門預算草案的編制4.4 總體預算的協(xié)調(diào)4.5預算執(zhí)行的監(jiān)控與獎懲4.6 預算的修訂與改善758.4生生產(chǎn)統(tǒng)計管管理制度XX公司管管理文件文文件件編號：版版次：生產(chǎn)統(tǒng)計管管理制度生效日期：：1目的2范圍3職責3.1總總體任務3.2統(tǒng)統(tǒng)計組織3.3相相關人員職職責4內(nèi)容和和要求4.1公公司生產(chǎn)統(tǒng)統(tǒng)計體系框框架4.2公公司統(tǒng)計目目標4.3統(tǒng)統(tǒng)計表單和和報表設計計4.4統(tǒng)統(tǒng)計資料的的收集4.5統(tǒng)統(tǒng)計資料的的整理4.6統(tǒng)統(tǒng)計資料的的分析4.6統(tǒng)統(tǒng)計紀律76九、小結——對財務制制度的再認認識財務制度構構建六原則則切合公司實實際的原則則適應市場的的原則科學合理性性原則強制性原則則權、責、利利、風險相相結合的原原則合法性原則則77九、小結——對財務制制度的再認認識企業(yè)財務管管理制度覆覆蓋的范圍圍財務管理物資金信息行為作業(yè)決策觀念78九、小結——對財務制制度的再認認識財務管理制制度是企業(yè)業(yè)財務管理理中的“基本法””立法執(zhí)法司法財務部門管理高層財務部人員員各部門主管管財務主管管理高層79九、小結——對財務制制度的再認認識財務總監(jiān)在在財務管理理制度建設設中的作用用企業(yè)財務管管理職能的的“首席代代表”企業(yè)財務管管理制度的的“管理局局局長”企業(yè)財務管管理制度的的“首席檢檢察官”“法官”是是企業(yè)的決決策層，財財務總監(jiān)有有責任提議議立法、監(jiān)監(jiān)督執(zhí)法、、協(xié)助司法法。80九、小結——對財務制制度的再認認識財務管理制制度建設的的前提：財務管理是是否處于企企業(yè)整體經(jīng)經(jīng)營管理的的中心地位位？企業(yè)是否具具有制度化化管理的結結實平臺？？81九、小結——對財務制制度的再認認識企業(yè)財務管管理制度建建設中應注注意的問題題財務管理制制度不只是是制度規(guī)范范這一形式式上的書面面文件，更更重要的是是對制度的的遵照執(zhí)行行。財務管理制制度建設不不只是財務務部門的工工作，而應應是企業(yè)整整體的工作作，應尋求求管理高層層的支持與與其他