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X研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)政策解析——政策申報(bào)管理2019年8月TAX研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)政策解析——政策申報(bào)1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除CONTENTSTA

X研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除CONTENTSTAX2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策依據(jù)第1階段第2階段第3階段1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）2.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）TA

X研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策依據(jù)第1階段第2階段第3階段1.《財(cái)政部3政策要點(diǎn)123負(fù)面清單加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)45輔助賬優(yōu)化程序TA

X政策要點(diǎn)123負(fù)面清單加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)45輔助賬優(yōu)化4一、研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TA

X一、研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TAX5負(fù)面清單行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.

依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼確定1.

煙草制造業(yè)2.

住宿和餐飲業(yè)3.

批發(fā)和零售業(yè)4.

房地產(chǎn)業(yè)2.

主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益5.

租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6.

娛樂業(yè)3.

原則上按年確定7.

其他TA

X負(fù)面清單行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分1.煙草制造業(yè)2.6加計(jì)扣除基本原則核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除財(cái)政性資金比照辦理TA

X加計(jì)扣除基本原則核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不7二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)4折舊費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用2直接投入費(fèi)用財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)17總局規(guī)定的其他費(fèi)用人員人工費(fèi)用TA

X二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、8人員人工費(fèi)用1指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（一）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（二）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。（三）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。TA

X人員人工費(fèi)用1指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)9研究開發(fā)人員按人員構(gòu)成010203研究人員、技術(shù)人員、輔助人員按聘用形式本企業(yè)員工外聘人員（含勞務(wù)派遣）不包括后勤服務(wù)人員TA

X研究開發(fā)人員按人員構(gòu)成01研究人員、技術(shù)人員、輔助人員按聘用10直接投入費(fèi)用2指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（二）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。TA

X直接投入費(fèi)用2指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于11折舊費(fèi)用3指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（一）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（二）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。TA

X折舊費(fèi)用3指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（一）用于12加速折舊與加計(jì)扣除12可以疊加享受計(jì)算舉例TA

X加速折舊與加計(jì)扣除1可以疊加享受計(jì)算舉例TAX13折舊費(fèi)用歸集方式比較甲汽車制造企業(yè)X年12月購(gòu)入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊年限分別為8年和4年時(shí)，可加計(jì)扣除的折舊金額是多少。處理方式會(huì)計(jì)折舊/年稅收折舊/年8年折舊4年折舊1200/8=1501200/4=3001200/(10*60%)=1200/6=200150*75%=112.5

200*75%=150可加計(jì)扣除（2015.97號(hào)公告-稅收折舊為限）可加計(jì)扣除（2017.40號(hào)公告-等于稅收折舊）200*75%=150TA

X折舊費(fèi)用歸集方式比較甲汽車制造企業(yè)X年12月購(gòu)入并投入使用一14無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（一）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（二）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。TA

X無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（15TA

XTAX16新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)5指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

TA

X新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、新藥研制的臨床試5指企業(yè)在新17其他相關(guān)費(fèi)用6指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用

如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。*“等”*

10%

吸收高新

高新20%TA

X其他相關(guān)費(fèi)用6指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用如技術(shù)圖書資18其他相關(guān)費(fèi)用合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除123統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的第1-5項(xiàng)費(fèi)用之和/（1-10%）*10%5按項(xiàng)目分別計(jì)算TA

X其他相關(guān)費(fèi)用1統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤其他相關(guān)費(fèi)用限額=允19三、其他事項(xiàng)?

失敗的研發(fā)可以加計(jì)扣除12特別事項(xiàng)?

研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)一致?

委托研發(fā)的處?

政府補(bǔ)助的處?

特殊收入扣減理理TA

X34TA

X三、其他事項(xiàng)?失敗的研發(fā)可12特別事?研發(fā)形成無(wú)形?委20政府補(bǔ)助企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，

企業(yè)取得作為不征稅會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。TA

X政府補(bǔ)助企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，企業(yè)取得作為不征稅會(huì)計(jì)處理時(shí)采21政府補(bǔ)助某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為150萬(wàn)元，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計(jì)扣除金額為150×75%=112.5萬(wàn)元。TA

X政府補(bǔ)助某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)22政府補(bǔ)助A公司于2018年1月申請(qǐng)420萬(wàn)元政府補(bǔ)助，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月15日，A公司收到政府補(bǔ)助420萬(wàn)元。2018年4月20日，A公司購(gòu)入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為960萬(wàn)元，使用壽命十年，采用直線法折舊，不考慮凈殘值，不考慮增值稅。總額法：凈額法：總額法：凈額法：借：銀行存款

420

借：銀行存款

420貸：遞延收益

420

貸：遞延收益

420借：遞延收益

420貸：固定資產(chǎn)

420借：遞延收益

42貸：其他收益

42借：固定資產(chǎn)

960

借：固定資產(chǎn)

960貸：銀行存款

960

貸：銀行存款

960借：制造費(fèi)用

54貸：銀行存款

54借：制造費(fèi)用

96貸：累計(jì)折舊

96TA

X政府補(bǔ)助A公司于2018年1月申請(qǐng)420萬(wàn)元政府補(bǔ)助，作為對(duì)23特殊收入的扣減銷售材料費(fèi)用不得加計(jì)收入沖減研發(fā)費(fèi)用?

直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除?

下腳料、殘次品、中間試制品收入?

不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算?

不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減?

在確認(rèn)收入當(dāng)年沖減?

在銷售當(dāng)年沖減TA

X特殊收入的扣減銷售材料費(fèi)用不得加計(jì)收入沖減研發(fā)費(fèi)用?直接形24委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用可加計(jì)（例題）獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)受托方包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人受托方不得加計(jì)扣除委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)可以加計(jì)扣除（2018.1.1起），實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3TA

X委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)25委托關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)A企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）2017年委托其B關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬(wàn)元。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為85萬(wàn)元）。A企業(yè)（委托方）支付100——B企業(yè)（受托方）收入100實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用90（按口徑歸集85）收取/提供費(fèi)用明細(xì)收取/提供實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元的明細(xì)情況結(jié)果加計(jì)扣除100*80%*50%=40

不可加計(jì)扣除實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100-90=10TA

X委托關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)A企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）2017年委托其26四、會(huì)計(jì)核算與管理研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳0102

年末填報(bào)輔助賬匯總表，隨財(cái)報(bào)附注輔助帳一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照2015.97號(hào)公告樣式編制03TA

X四、會(huì)計(jì)核算與管理研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳0102年27五、申報(bào)及后續(xù)管理核查核查面不低于優(yōu)惠戶數(shù)的20%減稅降費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算資料留存?zhèn)洳樯陥?bào)預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除TA

X五、申報(bào)及后續(xù)管理核查核查面不低于優(yōu)惠戶數(shù)的20%減稅降費(fèi)統(tǒng)28高新技術(shù)企業(yè)CONTENTSTA

X高新技術(shù)企業(yè)CONTENTSTAX29高新技術(shù)企業(yè)政策依據(jù)第2階段第1階段TA

X1.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）2.《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）TA

X高新技術(shù)企業(yè)政策依據(jù)第2階段第1階段TAX1.《科技部財(cái)30認(rèn)定管理辦法工作指引總則

（居民企業(yè)）組織與實(shí)施

（主要職責(zé)、優(yōu)惠規(guī)定）組織與實(shí)施（領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、認(rèn)定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、專家）認(rèn)定條件與程序認(rèn)定程序（自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記、提交材料、專家評(píng)審、認(rèn)定報(bào)備、公示公告）認(rèn)定條件（年限、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與主要產(chǎn)品（服務(wù)）、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)科技人員占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)）監(jiān)督管理

（監(jiān)督、復(fù)核、更名與重大變化

監(jiān)督管理（重點(diǎn)檢查、企業(yè)年報(bào)、復(fù)核、更名及重大變化事項(xiàng)、異地搬遷、其他-行為發(fā)生日期、異地搬遷、取消資格、罰則）

取消；重大嚴(yán)重判定機(jī)構(gòu)；當(dāng)年不得再申請(qǐng)）附則

（指引制定、解釋權(quán)限、實(shí)施日期）

享受稅收優(yōu)惠（認(rèn)定當(dāng)年、203號(hào)文隱含意條款、預(yù)繳規(guī)定-總局公告2011年第4號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)功能及操作提要附件1企業(yè)注冊(cè)登記表附件2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書附件3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定技術(shù)專家評(píng)價(jià)表附件4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專家評(píng)價(jià)表附件5高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評(píng)價(jià)表附件6年度高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展情況報(bào)表附件7高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請(qǐng)表附件8專家承諾書TA

X認(rèn)定管理辦法工作指引總則（居民企業(yè)）組織與實(shí)施（主要職責(zé)31一、認(rèn)定程序TA

X一、認(rèn)定程序TAX32二、認(rèn)定條件其他指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職工（一）注冊(cè)成立一年以上；總數(shù)的比例不低于10%；（二）獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（五）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：（三）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，不低于5%；在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，不低于4%；2億元以上的企業(yè)，不低于3%。（七）創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)；（八）申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。境內(nèi)研發(fā)占比不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；TA

X二、認(rèn)定條件其他指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職工（一）注33“須注冊(cè)成立一年以上”是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上“申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)”是指申請(qǐng)前的365天之內(nèi)（含申報(bào)年）“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度”是指企業(yè)申報(bào)前的連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度（不含申報(bào)年）“當(dāng)年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報(bào)前1個(gè)會(huì)計(jì)年度TA

X“須注冊(cè)成立一年以上”是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上34享受優(yōu)惠期間（證書注明的發(fā)證時(shí)間起：GR201835000601；2018年11月30日）資格期滿，預(yù)繳延續(xù)，年底前補(bǔ)繳或繼續(xù)享受在享受優(yōu)惠期間也要符合認(rèn)定條件先取消資格，后追繳稅款TA

X享受優(yōu)惠期間（證書注明的發(fā)證時(shí)間起：GR201835000635（一）人員指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；?

科技人員：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。?

職工總數(shù)：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。?

計(jì)算方式：?

全年月平均數(shù)?

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12?

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。TA

X（一）人員指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職?科技人員：企業(yè)科技人36（二）研發(fā)指標(biāo)（五）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，不低于4%；最近一年銷售收入2億元以上的企業(yè)，不低于3%。境內(nèi)研發(fā)占比不低于60%；TA

X（二）研發(fā)指標(biāo)（五）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的最近一年銷售收入小于最近37研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TA

X研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TAX382.1人員人工費(fèi)用1企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（一）歸集對(duì)象是科技人員：183天，含在職、兼職、臨時(shí)聘用；專門從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員。（二）

未明確對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。TA

X2.1人員人工費(fèi)用1企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、392.2直接投入費(fèi)用2直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3.用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

（一）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。高新未規(guī)定。（二）高新：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)；研發(fā)：限于儀器設(shè)備？

TA

X2.2直接投入費(fèi)用2直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而402.3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（一）研發(fā)：研發(fā)生產(chǎn)共用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。高新：（二）研發(fā)：研發(fā)與加速折舊疊加，且就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。高新：按會(huì)計(jì)TA

X2.3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的412.4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（一）研發(fā)：研發(fā)生產(chǎn)共用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。高新：

（二）研發(fā)：研發(fā)與加速折舊疊加，且就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。高新：按會(huì)計(jì)TA

X2.4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)422.5設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用5設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

TA

X2.5設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用5設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品432.6其他相關(guān)費(fèi)用6指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用

包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。*

研發(fā)：10；高新：20%TA

X2.6其他相關(guān)費(fèi)用6指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其442.7其他事項(xiàng)?

失敗的研發(fā)：？研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)：高新？，應(yīng)與會(huì)計(jì)一致12特別事項(xiàng)?

委托研發(fā)的處?

政府補(bǔ)助的處理：？；高新總收入應(yīng)扣減不征稅收入?

特殊收入扣理減：？TA

X34TA

X2.7其他事項(xiàng)?失敗的研發(fā)：？研發(fā)形成無(wú)形12特別事?委45委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用可加計(jì)：高新？獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入受托方不得加計(jì)扣除：高新？存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)：高新未明確高新：研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)受托方包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人：高新為境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人TA

X委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)46（三）收入指標(biāo)（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；?

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。?

取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。?

技術(shù)性收入包括：（1）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入（2）技術(shù)服務(wù)收入（3）接受委托研究開發(fā)收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入?

具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)或鑒證。?

總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照稅收口徑計(jì)算。TA

X（三）收入指標(biāo)（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)?高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）47總收入=A1000000表第1行營(yíng)業(yè)收入+A1000000表第8行公允價(jià)值變動(dòng)收益+A1000000表第11行營(yíng)業(yè)外收入+A105030表第1列投資收益持有收益賬載金額合計(jì)值+A105030表第4列投資收益處置收益會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置收入合計(jì)值+A105000表第1行第3列收入類調(diào)增金額-A105000表第1行第4列收入類調(diào)減金額。TA

X總收入=A1000000表第1行營(yíng)業(yè)收入+A10000048三、后續(xù)管理相關(guān)事項(xiàng)TA

X異地搬遷年度報(bào)告提請(qǐng)復(fù)核更名及重大變化事項(xiàng)1234?

日常管理過(guò)程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件?

提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核?

認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格，并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳?

復(fù)核標(biāo)準(zhǔn)：研發(fā)VS收入和人員；其他TA

X49三、后續(xù)管理相關(guān)事項(xiàng)TAX異地搬遷年度報(bào)告提請(qǐng)復(fù)核更名及重49TA

X取消資格取消資格銜接規(guī)定取消資格1232007至今??認(rèn)定機(jī)構(gòu)5年內(nèi)不再受理企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)的處罰執(zhí)行至2015年12月31日止已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，無(wú)論何種原因被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的，當(dāng)年不得再次申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定TA

X50TAX取消資格取消資格銜接規(guī)定取消資格1232007至今?50研發(fā)、高新、會(huì)計(jì)核算范圍比較CONTENTSTA

X研發(fā)、高新、會(huì)計(jì)核算范圍比較CONTENTSTAX51研發(fā)：人員人工費(fèi)用直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。高新：包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。會(huì)計(jì)：企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用TA

X研發(fā)：人直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基高52研發(fā)：直接投入費(fèi)用1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。高新：1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3.用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。會(huì)計(jì)：1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等3.用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。TA

X研發(fā)：直接1.研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2.用53研發(fā)：折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。高新：用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。會(huì)計(jì)：用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。TA

X研發(fā)：折舊用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。高新：用于研究開54研發(fā)：無(wú)形資產(chǎn)攤銷用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。高新：用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。會(huì)計(jì)：用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。TA

X研發(fā)：無(wú)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、55研發(fā)：設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。高新：符合條件的設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。設(shè)計(jì)費(fèi)用：為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)用：工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。會(huì)計(jì)：試驗(yàn)費(fèi)用：試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。TA

X研發(fā)：設(shè)計(jì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘56研發(fā)：其他相關(guān)費(fèi)用與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。高新：上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。會(huì)計(jì)：與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收、評(píng)估以及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。TA

X研發(fā)：其他與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資571

政策規(guī)定高新、研發(fā)2

納稅申報(bào)后續(xù)管理3

留存?zhèn)洳橘Y料4

問(wèn)題解答與討論CONTENTSTA

X1政策規(guī)定高新、研發(fā)2納稅申報(bào)后續(xù)管理3留存?zhèn)洳橘Y料C58[1]政策規(guī)定TA

X1.1

后續(xù)管理政策1.2

其他相關(guān)政策TA

X[1]政策規(guī)定TAX1.1后續(xù)管理政策TAX59政策規(guī)定1后續(xù)管理政策1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)）2.《關(guān)于福建省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除異議項(xiàng)目鑒定的指導(dǎo)性意見》(閩科政〔2018〕15號(hào))2其他相關(guān)政策1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限有關(guān)企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第45號(hào)）2.《財(cái)政部

稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕51號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第66號(hào)）5.《關(guān)于集成電路設(shè)計(jì)和軟件產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅政策的公告》

（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第68號(hào)）6.《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）（（閩財(cái)稅〔2019〕13

號(hào)）定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元）7.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）（（閩財(cái)稅〔2019〕14號(hào)）定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元）TA

X政策規(guī)定1后續(xù)管理政策1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的《企60[2]留存?zhèn)洳橘Y料TA

X1.1

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除1.2

高新技術(shù)企業(yè)TA

X[2]留存?zhèn)洳橘Y料TAX1.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除TAX612.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要留存?zhèn)洳橘Y料自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書；企業(yè)有權(quán)部門立項(xiàng)的決議文件自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表、實(shí)際分享收益比例等省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料研發(fā)人員（包括外

經(jīng)科技行政主管聘人員）和儀器、

部門登記的委托、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的

合作研究開發(fā)項(xiàng)費(fèi)用分配說(shuō)明（包

目的合同括工作使用情況記

委托境外的提供錄及費(fèi)用分配計(jì)算

經(jīng)過(guò)科技行政主地市級(jí)（含）以上科技行政主

“研發(fā)支出”管部門出具的鑒定意見（已取輔助賬及匯總表得的提供）科技型中小企業(yè)取得的入庫(kù)登記編號(hào)和證明資料（科技中小企業(yè)提供）委托境外研發(fā)銀行支付憑證和受托方開具的付款憑證；當(dāng)年委托研發(fā)項(xiàng)目的進(jìn)展情況等資料（委外研發(fā)提供）TA

X依據(jù)）管部門登記的委托境外研發(fā)合同2.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除主要留存?zhèn)洳橘Y料自主、委托、合作研自主622.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)）主要留存?zhèn)洳橘Y料[1]創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)合同[2]創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)相關(guān)費(fèi)用情況核算說(shuō)明IMC2.1研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除（創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)）主要留存?zhèn)洳橘Y料[1]631.2高新技術(shù)企業(yè)1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；留存?zhèn)洳橘Y料2.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料；3.知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料；4.年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說(shuō)明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料；5.年度職工和科技人員情況證明材料；6.當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。TA

X1.2高新技術(shù)企業(yè)1.高新技術(shù)企業(yè)資格證書；留存?zhèn)?.高新技64高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料1.

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；2.

證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊(cè)登記證件；3.

知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；4.

企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)資質(zhì)證書、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料；5.

企業(yè)職工和科技人員情況說(shuō)明材料；6.

經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說(shuō)明材料；7.

經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）；8.

近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。TA

X高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料1.高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書；2.證明65[3]納稅申報(bào)TA

X1.申報(bào)表2.輔助賬TA

X[3]納稅申報(bào)TAX1.申報(bào)表TAX663.1年度申報(bào)表主要變化TA

X落實(shí)政策要求簡(jiǎn)并優(yōu)化表單備注解決實(shí)際問(wèn)題修訂9張表封面、表單及4張表局部修訂3張表???紅色-大幅修訂黑色-局部調(diào)整藍(lán)色-僅修訂填報(bào)說(shuō)明?其他-封面和填報(bào)表單TA

X673.1年度申報(bào)表主要變化TAX落實(shí)政策要求簡(jiǎn)并優(yōu)化表單備注67TA

X68TAX6868TA

X69TAX6969TA

X70TAX7070TA

X71TAX7171TA

X72TAX7272TA

X73TAX7373TA

X74TAX7474TA

X75TAX7575TA

X76TAX76761.委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)可以加計(jì)扣除，實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/32.第41行“（一）本年費(fèi)用化金額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)本年費(fèi)用化部分金額。3.第42行“（二）本年資本化金額”：填報(bào)納稅人研發(fā)活動(dòng)本年結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)形資產(chǎn)的金額。TA

X771.委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)可以加2.第41行“（一）本年費(fèi)用3.第77TA

X78TAX7878TA

X79TAX7979TA

X80TAX80803.2研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬匯總表輔助賬?

自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬“研發(fā)支出”輔助賬匯總表?

委托研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬?

合作研發(fā)“研發(fā)支出”輔助賬TA

X3.2研發(fā)加計(jì)扣除輔助賬匯總輔助賬?自主研發(fā)“研發(fā)支出”輔81[4]問(wèn)題解答與討論TA

XTA

X[4]問(wèn)題解答與討論TAXTAX82Q&A1.企業(yè)享受所得項(xiàng)目減半優(yōu)惠，同時(shí)享受優(yōu)惠稅率情況下，如何處理疊加享受優(yōu)惠問(wèn)題？?

A107040第29行“二十九、項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：納稅人同時(shí)享受優(yōu)惠稅率和所得項(xiàng)目減半情形下，在填報(bào)本表低稅率優(yōu)惠時(shí)，所得項(xiàng)目按照優(yōu)惠稅率減半計(jì)算多享受優(yōu)惠的部分。?

企業(yè)從事農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、集成電路生產(chǎn)項(xiàng)目、其他專項(xiàng)優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，同時(shí)享受小型微利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、集成電路線生產(chǎn)企業(yè)、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)等優(yōu)惠稅率政策，由于申報(bào)表填報(bào)順序，按優(yōu)惠稅率減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對(duì)該部分金額進(jìn)行調(diào)整。本行應(yīng)大于等于0且小于等于第1+2+…+20+22+…+28行的值。?

計(jì)算公式：本行＝減半項(xiàng)目所得額×50%×（25%-優(yōu)惠稅率）。TA

XQ&A1.企業(yè)享受所得項(xiàng)目減半優(yōu)惠，同時(shí)享受優(yōu)惠稅率情況?83Q&A2.高新政策中“兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上”。這個(gè)183天是自然日，還是工作日？?

自然日TA

XQ&A2.高新政策中“兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)?84Q&A3.高新政策中臨時(shí)聘用人員包含勞務(wù)派遣人員嗎？?

不包含？TA

XQ&A3.高新政策中臨時(shí)聘用人員包含勞務(wù)派遣人員嗎？?不包85Q&A3.高新政策中2014年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)，在2016年申請(qǐng)高企認(rèn)定時(shí)，能否計(jì)算入2013-2015年的研發(fā)費(fèi)用投入？?

研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)，可以根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度按無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。TA

XQ&A3.高新政策中2014年研發(fā)費(fèi)用資本化支出形成無(wú)形資產(chǎn)86Q&A2最新政策獲取途徑？?

財(cái)政部網(wǎng)站”政策發(fā)布”欄目/zhengwuxinxi/zhengcefabu/TA

XQ&A2最新政策獲取途徑？?財(cái)政部網(wǎng)站”政策發(fā)布”欄目ht87Q&A?

國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站”政策法規(guī)”欄目/n810341/index.htmlTA

XQ&A?國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站”政策法規(guī)”欄目http://ww88Thanks!2019年8月Thanks!2019年8月89TA

X研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)政策解析——政策申報(bào)管理2019年8月TAX研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除與高新技術(shù)企業(yè)政策解析——政策申報(bào)90研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除CONTENTSTA

X研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除CONTENTSTAX91研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策依據(jù)第1階段第2階段第3階段1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第40號(hào)）2.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)）3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費(fèi)稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2018〕99號(hào)）TA

X研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策依據(jù)第1階段第2階段第3階段1.《財(cái)政部92政策要點(diǎn)123負(fù)面清單加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)45輔助賬優(yōu)化程序TA

X政策要點(diǎn)123負(fù)面清單加計(jì)扣除范圍創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)45輔助賬優(yōu)化93一、研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TA

X一、研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TAX94負(fù)面清單行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.

依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼確定1.

煙草制造業(yè)2.

住宿和餐飲業(yè)3.

批發(fā)和零售業(yè)4.

房地產(chǎn)業(yè)2.

主營(yíng)業(yè)務(wù)占收入總額50%以上，該收入總額需減除不征稅收入和投資收益5.

租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)6.

娛樂業(yè)3.

原則上按年確定7.

其他TA

X負(fù)面清單行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)1.依據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分1.煙草制造業(yè)2.95加計(jì)扣除基本原則核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不得加計(jì)扣除財(cái)政性資金比照辦理TA

X加計(jì)扣除基本原則核定征收企業(yè)不得加計(jì)扣除不得稅前扣除的項(xiàng)目不96二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)4折舊費(fèi)用其他相關(guān)費(fèi)用2直接投入費(fèi)用財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)17總局規(guī)定的其他費(fèi)用人員人工費(fèi)用TA

X二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除歸集范圍新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、97人員人工費(fèi)用1指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（一）直接從事研發(fā)活動(dòng)人員包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。外聘研發(fā)人員是指與本企業(yè)或勞務(wù)派遣企業(yè)簽訂勞務(wù)用工協(xié)議（合同）和臨時(shí)聘用的研究人員、技術(shù)人員、輔助人員。

接受勞務(wù)派遣的企業(yè)按照協(xié)議（合同）約定支付給勞務(wù)派遣企業(yè)，且由勞務(wù)派遣企業(yè)實(shí)際支付給外聘研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用，屬于外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（二）工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。（三）直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員、外聘研發(fā)人員同時(shí)從事非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其人員活動(dòng)情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。TA

X人員人工費(fèi)用1指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)98研究開發(fā)人員按人員構(gòu)成010203研究人員、技術(shù)人員、輔助人員按聘用形式本企業(yè)員工外聘人員（含勞務(wù)派遣）不包括后勤服務(wù)人員TA

X研究開發(fā)人員按人員構(gòu)成01研究人員、技術(shù)人員、輔助人員按聘用99直接投入費(fèi)用2指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

（一）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的租賃費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（二）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。

產(chǎn)品銷售與對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生在不同納稅年度且材料費(fèi)用已計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的，可在銷售當(dāng)年以對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用發(fā)生額直接沖減當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用，不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減。TA

X直接投入費(fèi)用2指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于100折舊費(fèi)用3指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

（一）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其儀器設(shè)備使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的折舊費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。（二）企業(yè)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，符合稅法規(guī)定且選擇加速折舊優(yōu)惠政策的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。TA

X折舊費(fèi)用3指用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。（一）用于101加速折舊與加計(jì)扣除12可以疊加享受計(jì)算舉例TA

X加速折舊與加計(jì)扣除1可以疊加享受計(jì)算舉例TAX102折舊費(fèi)用歸集方式比較甲汽車制造企業(yè)X年12月購(gòu)入并投入使用一專門用于研發(fā)活動(dòng)的設(shè)備，單位價(jià)值1200萬(wàn)元，稅法上規(guī)定的最低折舊年限為10年，不考慮殘值。甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)設(shè)備選擇縮短折舊年限的加速折舊方式，折舊年限縮短為6年（10×60%=6）。當(dāng)會(huì)計(jì)折舊年限分別為8年和4年時(shí)，可加計(jì)扣除的折舊金額是多少。處理方式會(huì)計(jì)折舊/年稅收折舊/年8年折舊4年折舊1200/8=1501200/4=3001200/(10*60%)=1200/6=200150*75%=112.5

200*75%=150可加計(jì)扣除（2015.97號(hào)公告-稅收折舊為限）可加計(jì)扣除（2017.40號(hào)公告-等于稅收折舊）200*75%=150TA

X折舊費(fèi)用歸集方式比較甲汽車制造企業(yè)X年12月購(gòu)入并投入使用一103無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（一）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，同時(shí)用于非研發(fā)活動(dòng)的，企業(yè)應(yīng)對(duì)其無(wú)形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的攤銷費(fèi)按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。

（二）用于研發(fā)活動(dòng)的無(wú)形資產(chǎn)，符合稅法規(guī)定且選擇縮短攤銷年限的，在享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策時(shí)，就稅前扣除的攤銷部分計(jì)算加計(jì)扣除。TA

X無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4指用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（104TA

XTAX105新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)5指企業(yè)在新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、新工藝規(guī)程制定、新藥研制的臨床試驗(yàn)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)過(guò)程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動(dòng)有關(guān)的各類費(fèi)用。

TA

X新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程指定費(fèi)、新藥研制的臨床試5指企業(yè)在新106其他相關(guān)費(fèi)用6指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用

如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此類費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。*“等”*

10%

吸收高新

高新20%TA

X其他相關(guān)費(fèi)用6指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用如技術(shù)圖書資107其他相關(guān)費(fèi)用合理性及直接相關(guān)性考慮，允許加計(jì)扣除非核心性研發(fā)支出，限額加計(jì)扣除123統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤其他相關(guān)費(fèi)用限額=允許加計(jì)扣除的第1-5項(xiàng)費(fèi)用之和/（1-10%）*10%5按項(xiàng)目分別計(jì)算TA

X其他相關(guān)費(fèi)用1統(tǒng)一計(jì)算公式，減少計(jì)算錯(cuò)誤其他相關(guān)費(fèi)用限額=允108三、其他事項(xiàng)?

失敗的研發(fā)可以加計(jì)扣除12特別事項(xiàng)?

研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)一致?

委托研發(fā)的處?

政府補(bǔ)助的處?

特殊收入扣減理理TA

X34TA

X三、其他事項(xiàng)?失敗的研發(fā)可12特別事?研發(fā)形成無(wú)形?委109政府補(bǔ)助企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，

企業(yè)取得作為不征稅會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直接沖減研發(fā)費(fèi)用方法且稅務(wù)處理時(shí)未將其確認(rèn)為應(yīng)稅收入的，應(yīng)按沖減后的余額計(jì)算加計(jì)扣除金額。收入處理的財(cái)政性資金用于研發(fā)活動(dòng)所形成的費(fèi)用或無(wú)形資產(chǎn)，不得計(jì)算加計(jì)扣除或攤銷。TA

X政府補(bǔ)助企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，企業(yè)取得作為不征稅會(huì)計(jì)處理時(shí)采110政府補(bǔ)助某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)元，當(dāng)年會(huì)計(jì)上的研發(fā)費(fèi)用為150萬(wàn)元，未進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整，則稅前加計(jì)扣除金額為150×75%=112.5萬(wàn)元。TA

X政府補(bǔ)助某企業(yè)當(dāng)年發(fā)生研發(fā)支出200萬(wàn)元，取得政府補(bǔ)助50萬(wàn)111政府補(bǔ)助A公司于2018年1月申請(qǐng)420萬(wàn)元政府補(bǔ)助，作為對(duì)其購(gòu)置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼。2018年3月15日，A公司收到政府補(bǔ)助420萬(wàn)元。2018年4月20日，A公司購(gòu)入不需要安裝的環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為960萬(wàn)元，使用壽命十年，采用直線法折舊，不考慮凈殘值，不考慮增值稅。總額法：凈額法：總額法：凈額法：借：銀行存款

420

借：銀行存款

420貸：遞延收益

420

貸：遞延收益

420借：遞延收益

420貸：固定資產(chǎn)

420借：遞延收益

42貸：其他收益

42借：固定資產(chǎn)

960

借：固定資產(chǎn)

960貸：銀行存款

960

貸：銀行存款

960借：制造費(fèi)用

54貸：銀行存款

54借：制造費(fèi)用

96貸：累計(jì)折舊

96TA

X政府補(bǔ)助A公司于2018年1月申請(qǐng)420萬(wàn)元政府補(bǔ)助，作為對(duì)112特殊收入的扣減銷售材料費(fèi)用不得加計(jì)收入沖減研發(fā)費(fèi)用?

直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除?

下腳料、殘次品、中間試制品收入?

不足沖減的，當(dāng)期研發(fā)費(fèi)用按零計(jì)算?

不足沖減的，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)沖減?

在確認(rèn)收入當(dāng)年沖減?

在銷售當(dāng)年沖減TA

X特殊收入的扣減銷售材料費(fèi)用不得加計(jì)收入沖減研發(fā)費(fèi)用?直接形113委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用可加計(jì)（例題）獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)受托方包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人受托方不得加計(jì)扣除委托境外機(jī)構(gòu)研發(fā)可以加計(jì)扣除（2018.1.1起），實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)，且不超過(guò)境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用2/3TA

X委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)114委托關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)A企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）2017年委托其B關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)，假設(shè)該研發(fā)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的相關(guān)條件。A企業(yè)支付給B企業(yè)100萬(wàn)元。B企業(yè)實(shí)際發(fā)生費(fèi)用90萬(wàn)元（其中按可加計(jì)扣除口徑歸集的費(fèi)用為85萬(wàn)元）。A企業(yè)（委托方）支付100——B企業(yè)（受托方）收入100實(shí)際發(fā)生研發(fā)費(fèi)用90（按口徑歸集85）收取/提供費(fèi)用明細(xì)收取/提供實(shí)際發(fā)生的90萬(wàn)元的明細(xì)情況結(jié)果加計(jì)扣除100*80%*50%=40

不可加計(jì)扣除實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)100-90=10TA

X委托關(guān)聯(lián)企業(yè)研發(fā)A企業(yè)（非科技型中小企業(yè)）2017年委托其115四、會(huì)計(jì)核算與管理研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳0102

年末填報(bào)輔助賬匯總表，隨財(cái)報(bào)附注輔助帳一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)輔助賬及輔助賬匯總表參照2015.97號(hào)公告樣式編制03TA

X四、會(huì)計(jì)核算與管理研發(fā)立項(xiàng)時(shí)，設(shè)置研發(fā)支出輔助帳0102年116五、申報(bào)及后續(xù)管理核查核查面不低于優(yōu)惠戶數(shù)的20%減稅降費(fèi)統(tǒng)計(jì)核算資料留存?zhèn)洳樯陥?bào)預(yù)繳時(shí)據(jù)實(shí)扣除，匯繳時(shí)加計(jì)扣除TA

X五、申報(bào)及后續(xù)管理核查核查面不低于優(yōu)惠戶數(shù)的20%減稅降費(fèi)統(tǒng)117高新技術(shù)企業(yè)CONTENTSTA

X高新技術(shù)企業(yè)CONTENTSTAX118高新技術(shù)企業(yè)政策依據(jù)第2階段第1階段TA

X1.《科技部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第24號(hào)）2.《科學(xué)技術(shù)部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）TA

X高新技術(shù)企業(yè)政策依據(jù)第2階段第1階段TAX1.《科技部財(cái)119認(rèn)定管理辦法工作指引總則

（居民企業(yè)）組織與實(shí)施

（主要職責(zé)、優(yōu)惠規(guī)定）組織與實(shí)施（領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、認(rèn)定機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)、專家）認(rèn)定條件與程序認(rèn)定程序（自我評(píng)價(jià)、注冊(cè)登記、提交材料、專家評(píng)審、認(rèn)定報(bào)備、公示公告）認(rèn)定條件（年限、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）與主要產(chǎn)品（服務(wù)）、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、企業(yè)科技人員占比、企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用占比、企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)）監(jiān)督管理

（監(jiān)督、復(fù)核、更名與重大變化

監(jiān)督管理（重點(diǎn)檢查、企業(yè)年報(bào)、復(fù)核、更名及重大變化事項(xiàng)、異地搬遷、其他-行為發(fā)生日期、異地搬遷、取消資格、罰則）

取消；重大嚴(yán)重判定機(jī)構(gòu)；當(dāng)年不得再申請(qǐng)）附則

（指引制定、解釋權(quán)限、實(shí)施日期）

享受稅收優(yōu)惠（認(rèn)定當(dāng)年、203號(hào)文隱含意條款、預(yù)繳規(guī)定-總局公告2011年第4號(hào)）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)功能及操作提要附件1企業(yè)注冊(cè)登記表附件2高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書附件3高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定技術(shù)專家評(píng)價(jià)表附件4高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定財(cái)務(wù)專家評(píng)價(jià)表附件5高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專家組綜合評(píng)價(jià)表附件6年度高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展情況報(bào)表附件7高新技術(shù)企業(yè)名稱變更申請(qǐng)表附件8專家承諾書TA

X認(rèn)定管理辦法工作指引總則（居民企業(yè)）組織與實(shí)施（主要職責(zé)120一、認(rèn)定程序TA

X一、認(rèn)定程序TAX121二、認(rèn)定條件其他指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職工（一）注冊(cè)成立一年以上；總數(shù)的比例不低于10%；（二）獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（五）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：（三）屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，不低于5%；在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，不低于4%；2億元以上的企業(yè)，不低于3%。（七）創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)；（八）申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。境內(nèi)研發(fā)占比不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；TA

X二、認(rèn)定條件其他指標(biāo)財(cái)務(wù)指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職工（一）注122“須注冊(cè)成立一年以上”是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上“申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)”是指申請(qǐng)前的365天之內(nèi)（含申報(bào)年）“近三個(gè)會(huì)計(jì)年度”是指企業(yè)申報(bào)前的連續(xù)3個(gè)會(huì)計(jì)年度（不含申報(bào)年）“當(dāng)年”、“最近一年”和“近一年”都是指企業(yè)申報(bào)前1個(gè)會(huì)計(jì)年度TA

X“須注冊(cè)成立一年以上”是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上123享受優(yōu)惠期間（證書注明的發(fā)證時(shí)間起：GR201835000601；2018年11月30日）資格期滿，預(yù)繳延續(xù)，年底前補(bǔ)繳或繼續(xù)享受在享受優(yōu)惠期間也要符合認(rèn)定條件先取消資格，后追繳稅款TA

X享受優(yōu)惠期間（證書注明的發(fā)證時(shí)間起：GR2018350006124（一）人員指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；?

科技人員：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。?

職工總數(shù)：企業(yè)職工總數(shù)包括企業(yè)在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。在職人員可以通過(guò)企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同或繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)來(lái)鑒別；兼職、臨時(shí)聘用人員全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。?

計(jì)算方式：?

全年月平均數(shù)?

月平均數(shù)＝（月初數(shù)＋月末數(shù)）÷2

全年月平均數(shù)＝全年各月平均數(shù)之和÷12?

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。TA

X（一）人員指標(biāo)（四）科技人員占當(dāng)年職?科技人員：企業(yè)科技人125（二）研發(fā)指標(biāo)（五）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，不低于4%；最近一年銷售收入2億元以上的企業(yè)，不低于3%。境內(nèi)研發(fā)占比不低于60%；TA

X（二）研發(fā)指標(biāo)（五）近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的最近一年銷售收入小于最近126研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TA

X研發(fā)活動(dòng)定義基本定義排除項(xiàng)TAX1272.1人員人工費(fèi)用1企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

（一）歸集對(duì)象是科技人員：183天，含在職、兼職、臨時(shí)聘用；專門從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的人員。（二）

未明確對(duì)研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。TA

X2.1人員人工費(fèi)用1企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、1282.2直接投入費(fèi)用2直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。包括：1.直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；2.用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；3.用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測(cè)、維修等費(fèi)用，以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

（一）企業(yè)研發(fā)活動(dòng)直接形成產(chǎn)品或作為組成部分形成的產(chǎn)品對(duì)外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對(duì)應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除。高新未規(guī)定。（二）高新：經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)；研發(fā)：限于儀器設(shè)備？

TA

X2.2直接投入費(fèi)用2直接投入費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而1292.3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過(guò)程中發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（一）研發(fā)：研發(fā)生產(chǎn)共用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。高新：（二）研發(fā)：研發(fā)與加速折舊疊加，且就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。高新：按會(huì)計(jì)TA

X2.3折舊費(fèi)用與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用3折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的1302.4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。

（一）研發(fā)：研發(fā)生產(chǎn)共用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法分配。高新：

（二）研發(fā)：研發(fā)與加速折舊疊加，且就稅前扣除的折舊部分計(jì)算加計(jì)扣除。高新：按會(huì)計(jì)TA

X2.4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用4無(wú)形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)1312.5設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用5設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過(guò)程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，包括研制特殊、專用的生產(chǎn)機(jī)器，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍。試驗(yàn)費(fèi)用包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。

TA

X2.5設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用5設(shè)計(jì)費(fèi)用是指為新產(chǎn)品1322.6其他相關(guān)費(fèi)用6指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用

包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評(píng)審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過(guò)研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。*

研發(fā)：10；高新：20%TA

X2.6其他相關(guān)費(fèi)用6指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其1332.7其他事項(xiàng)?

失敗的研發(fā)：？研發(fā)形成無(wú)形資產(chǎn)資本化時(shí)點(diǎn)：高新？，應(yīng)與會(huì)計(jì)一致12特別事項(xiàng)?

委托研發(fā)的處?

政府補(bǔ)助的處理：？；高新總收入應(yīng)扣減不征稅收入?

特殊收入扣理減：？TA

X34TA

X2.7其他事項(xiàng)?失敗的研發(fā)：？研發(fā)形成無(wú)形12特別事?委134委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)用可加計(jì)：高新？獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入受托方不得加計(jì)扣除：高新？存在關(guān)聯(lián)關(guān)系需提供費(fèi)用明細(xì)：高新未明確高新：研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)緊密相關(guān)受托方包括境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人：高新為境內(nèi)外機(jī)構(gòu)和個(gè)人TA

X委托研發(fā)條件重點(diǎn)委托方實(shí)際支付給受托方的費(fèi)獨(dú)立交易原則費(fèi)用實(shí)135（三）收入指標(biāo)（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；?

高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入：企業(yè)通過(guò)研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。?

取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。?

技術(shù)性收入包括：（1