29/29xxxx信用擔(dān)保有限擔(dān)保申請(qǐng)人擔(dān)保業(yè)務(wù)盡職調(diào)查工作指南第一章總則一、為了指導(dǎo)擔(dān)保申請(qǐng)人擔(dān)保業(yè)務(wù)從業(yè)人員有效開展盡職調(diào)查工作，做好擔(dān)保業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事前的識(shí)別與防控，特制訂本指南。二、盡職調(diào)查是指擔(dān)保申請(qǐng)人擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員遵循勤勉盡責(zé)、誠實(shí)信用的原則,通過實(shí)地考察等方法,對(duì)擬擔(dān)保的項(xiàng)目進(jìn)行全面調(diào)查,以充分披露項(xiàng)目真實(shí)情況，全面揭示項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，為擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)營決策提供依據(jù)的過程。三、擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員應(yīng)按照本指南的要求,認(rèn)真履行盡職調(diào)查義務(wù)。除對(duì)本指南已列示的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)查外,主辦人員還應(yīng)對(duì)具體項(xiàng)目所涉及的足以影響擔(dān)保申請(qǐng)人決策的其他重大事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查。第二章基本要求一、盡職調(diào)查方法盡職調(diào)查方法包括但不限于:與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層(包括董事、監(jiān)事及高級(jí)管理人員,下同)交談；列席擔(dān)保申請(qǐng)人董事會(huì)、股東大會(huì)會(huì)議；查閱擔(dān)保申請(qǐng)人營業(yè)執(zhí)照、章程、重要會(huì)議記錄、重要合同、賬簿、憑證等；實(shí)地察看或監(jiān)盤重要實(shí)物資產(chǎn)(包括物業(yè)、廠房、設(shè)備和存貨等)；通過比較、重新計(jì)算等方法對(duì)數(shù)據(jù)資料進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)重點(diǎn)問題；詢問擔(dān)保申請(qǐng)人相關(guān)業(yè)務(wù)人員；聽取擔(dān)保申請(qǐng)人核心技術(shù)人員和技術(shù)顧問以及有關(guān)員工的意見；與注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師密切合作,聽取專業(yè)人士的意見；向包括擔(dān)保申請(qǐng)人客戶、供應(yīng)商、債權(quán)人、行業(yè)主管部門、行業(yè)協(xié)會(huì)、工商部門、稅務(wù)部門、同行業(yè)擔(dān)保申請(qǐng)人等在內(nèi)的第三方就有關(guān)問題進(jìn)行廣泛查詢(如面談、發(fā)函詢證等)；取得擔(dān)保申請(qǐng)人管理層出具的、表明其文件內(nèi)容屬實(shí)且無重大遺漏的聲明書等。二、調(diào)查計(jì)劃擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員在盡職調(diào)查過程中，應(yīng)明確調(diào)查重點(diǎn)，制定詳細(xì)調(diào)查計(jì)劃，并與擔(dān)保申請(qǐng)人提前溝通，以確保盡職調(diào)查工作的有效性，提高工作效率。三、工作紀(jì)錄擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員應(yīng)建立紙質(zhì)的盡職調(diào)查工作紀(jì)錄。紀(jì)錄的內(nèi)容包括但不僅限于：擔(dān)保申請(qǐng)人名稱、調(diào)查事項(xiàng)的時(shí)點(diǎn)或期間、計(jì)劃安排、調(diào)查人員、調(diào)查日期、調(diào)查地點(diǎn)、調(diào)查過程、調(diào)查內(nèi)容、方法和結(jié)論、調(diào)查取信資料、其他應(yīng)說明的事項(xiàng)等。調(diào)查取信資料應(yīng)經(jīng)被取信方簽章確認(rèn)。工作紀(jì)錄應(yīng)妥善保管，并按《xxxx信用擔(dān)保有限公司檔案管理辦法》要求進(jìn)行存檔。四、保密擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員應(yīng)恪守保密義務(wù),不得利用內(nèi)幕信息直接或間接為本人或他人謀取利益。第三章?lián)Ｉ暾?qǐng)人調(diào)查一、擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)營歷史調(diào)查查閱擔(dān)保申請(qǐng)人的設(shè)立批準(zhǔn)文件、營業(yè)執(zhí)照、擔(dān)保申請(qǐng)人章程等，到工商管理部門核查擔(dān)保申請(qǐng)人的設(shè)立程序、合并及分立情況、工商變更登記、年度檢驗(yàn)等事項(xiàng)，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人設(shè)立、存續(xù)的合法性作出判斷。通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層座談、搜索行業(yè)信息、咨詢擔(dān)保申請(qǐng)人相關(guān)方等形式，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的經(jīng)營歷史、發(fā)展軌跡、重大事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查了解，通過分析其歷史行為方式，判斷其未來的行為動(dòng)機(jī)和發(fā)展走向。二、擔(dān)保申請(qǐng)人治理結(jié)構(gòu)通過查閱擔(dān)保申請(qǐng)人章程，股東大會(huì)、董事會(huì)(含獨(dú)立董事)、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)程、會(huì)議記錄，了解擔(dān)保申請(qǐng)人組織機(jī)構(gòu)與決策程序，了解擔(dān)保申請(qǐng)人高級(jí)管理人員的構(gòu)成情況、職責(zé)、經(jīng)營理念與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)等方式；判斷擔(dān)保申請(qǐng)人章程、三會(huì)議事規(guī)程是否合法、合規(guī),，擔(dān)保申請(qǐng)人是否能真實(shí)、準(zhǔn)確、完全、及時(shí)向債權(quán)人、擔(dān)保人等利益相關(guān)方進(jìn)行信息披露，是否能切實(shí)保障債權(quán)人、擔(dān)保人等利益相關(guān)方的權(quán)益。查閱具有資格的中介機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告，到工商管理部門調(diào)閱注冊(cè)登記資料，咨詢專業(yè)人士等方式，調(diào)查擔(dān)保申請(qǐng)人股東的出資是否及時(shí)到位，出資方式是否合法，是否存在出資不實(shí)、虛假出資、抽逃資金等情況。對(duì)以實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)等非現(xiàn)金資產(chǎn)出資的，應(yīng)查閱資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告，判斷其出資估值的合理性；對(duì)以高新技術(shù)成果出資入股，作價(jià)金額超過擔(dān)保申請(qǐng)人注冊(cè)資本百分之二十的，應(yīng)查閱科技管理部門出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》。三、關(guān)聯(lián)方情況調(diào)查通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層交流、搜索行業(yè)信息、到工商管理部門核查注冊(cè)登記信息、咨詢相關(guān)第三方等形式，充分了解擔(dān)保申請(qǐng)人的關(guān)聯(lián)方（以股權(quán)關(guān)系為紐帶結(jié)成的關(guān)聯(lián)方、以關(guān)鍵個(gè)人為紐帶結(jié)成的關(guān)聯(lián)方）。通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層交流、查閱擔(dān)保申請(qǐng)人合同文件、會(huì)計(jì)憑證等形式，了解擔(dān)保申請(qǐng)人與期關(guān)聯(lián)方之間是否存在購買或銷售商品、收購或出讓股權(quán)及主要經(jīng)營資產(chǎn)、資金往來、相互提供擔(dān)?；虻盅旱汝P(guān)聯(lián)交易行為，判斷關(guān)聯(lián)交易的動(dòng)機(jī)及對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的影響。對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)營有重大影響或其收入可作為擔(dān)保申請(qǐng)重要補(bǔ)充還款來源的關(guān)聯(lián)，擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員應(yīng)對(duì)其進(jìn)行延伸調(diào)查，調(diào)查方法參照本指南第三章。對(duì)于擔(dān)保申請(qǐng)人不愿披露或不充分披露其關(guān)聯(lián)方的，要高度警惕。四、擔(dān)保申請(qǐng)人合法合規(guī)性和信用紀(jì)錄調(diào)查通過詢問擔(dān)保申請(qǐng)人管理層，查閱檔案資料，查詢?nèi)嗣胥y行信貸登記系統(tǒng)，銀監(jiān)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)，工商、稅務(wù)、海關(guān)、法院等政府部門信息，以及其他有關(guān)征信系統(tǒng)，全面了解、核實(shí)，擔(dān)保申請(qǐng)人、股東、核心經(jīng)營管理人員的信用紀(jì)錄以及是否涉及法律訴訟。查閱擔(dān)保申請(qǐng)人房產(chǎn),土地使用權(quán)，商標(biāo)、專利、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等無形資產(chǎn),以及主要生產(chǎn)經(jīng)營設(shè)備等主要財(cái)產(chǎn)的權(quán)屬憑證、相關(guān)合同等資料，并向房產(chǎn)管理部門、土地管理部門、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理部門等核實(shí)。咨詢律師或法律顧問的意見，必要時(shí)進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)盤查，重點(diǎn)關(guān)注擔(dān)保申請(qǐng)人是否具備完整、合法的財(cái)產(chǎn)權(quán)屬憑證，商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、版權(quán)、特許經(jīng)營權(quán)等的權(quán)利期限情況，判斷是否存在法律糾紛或潛在糾紛。過去3年內(nèi)發(fā)生過惡意逃廢銀行債務(wù)行為；提供虛假數(shù)據(jù)或虛假證明材料；經(jīng)營活動(dòng)中故意長期拖欠他人大額款項(xiàng)；法人在在以往擔(dān)當(dāng)法人的企業(yè)有因道德問題的違約紀(jì)錄；主要股東有因道德問題的違約紀(jì)錄等，應(yīng)視作存在道德風(fēng)險(xiǎn)，原則上不能成為我公司擔(dān)?？蛻?。五、擔(dān)保申請(qǐng)人外部經(jīng)營環(huán)境調(diào)查通過搜索行業(yè)數(shù)據(jù)、咨詢專業(yè)人士等方式，綜合分析擔(dān)保申請(qǐng)人目標(biāo)市場(chǎng)情況，對(duì)行業(yè)所處的發(fā)展階段（初創(chuàng)、增長、穩(wěn)定還是衰退階）、行業(yè)類型（資本密集型、勞動(dòng)密集型、技術(shù)密集型）、行業(yè)進(jìn)入退出壁壘、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況（高度競(jìng)爭(zhēng)、有限競(jìng)爭(zhēng)、寡頭壟斷、完全壟斷）、競(jìng)爭(zhēng)方式（價(jià)格、質(zhì)量、銷售網(wǎng)絡(luò)、服務(wù)）、競(jìng)爭(zhēng)范圍（全球、全國、區(qū)域）、行業(yè)投資和財(cái)務(wù)特性（資本規(guī)模、融資模式、負(fù)債水平、投資規(guī)模）、行業(yè)運(yùn)行模式（生產(chǎn)方式、銷售方式、交易方式、管理方式）、市場(chǎng)供需狀況（供需關(guān)系、需求空間）市場(chǎng)空間等方面做出分析，進(jìn)而判斷決定行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的重要因素。單一申請(qǐng)人涉及多個(gè)行業(yè)的，原則上應(yīng)對(duì)所涉及每個(gè)行業(yè)都進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析對(duì)本次擔(dān)保申請(qǐng)影響重大的行業(yè)。六、擔(dān)保申請(qǐng)人競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查通過搜索行業(yè)數(shù)據(jù)、咨詢專業(yè)人士等方式，結(jié)合外部經(jīng)營環(huán)境調(diào)查結(jié)果，以及現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者、潛在進(jìn)入者、替代產(chǎn)品、上游供應(yīng)商、下游客戶五種競(jìng)爭(zhēng)因素，分析、判斷、預(yù)測(cè)擔(dān)保申請(qǐng)人及其主要產(chǎn)品未來在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、市場(chǎng)前景等。評(píng)價(jià)擔(dān)保申請(qǐng)人未來發(fā)展是否存在重大不確定性。七、擔(dān)保申請(qǐng)人業(yè)務(wù)流程調(diào)查通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理團(tuán)隊(duì)交流、查閱內(nèi)部原始資料、詢證主要客戶及供應(yīng)商等方式，了解擔(dān)保申請(qǐng)人整個(gè)業(yè)務(wù)流程中（原材料采購、生產(chǎn)、銷售、回款）信息流、物流、資金流的特點(diǎn)，并結(jié)合行業(yè)周期特點(diǎn)，通過橫向、縱向比較，判斷企業(yè)流程的科學(xué)性、合理性。八、擔(dān)保申請(qǐng)人管理能力調(diào)查1、目標(biāo)、戰(zhàn)略通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層交流，了解擔(dān)保申請(qǐng)人是否已建立企業(yè)長遠(yuǎn)目標(biāo)和相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略，以及未來二年的業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展計(jì)劃及實(shí)施該計(jì)劃的主要經(jīng)營理念或模式，判斷擔(dān)保申請(qǐng)人業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)是否與現(xiàn)有主營業(yè)務(wù)一致，是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策以及法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人持續(xù)經(jīng)營的影響。2、制度建設(shè)通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層交流、查閱內(nèi)部文件、現(xiàn)場(chǎng)觀察等形式，核實(shí)擔(dān)保申請(qǐng)人是否已建立與之發(fā)展相配套的研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)、人力資源等相關(guān)管理制度，對(duì)制度的科學(xué)性、合理性、有效性做出評(píng)價(jià)，并驗(yàn)證制度的執(zhí)行效果。3、人力資源影響經(jīng)營成敗的關(guān)鍵因素首先是管理團(tuán)隊(duì)。調(diào)查中對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人管理團(tuán)隊(duì)的評(píng)估需要借助主關(guān)判斷。具體評(píng)價(jià)時(shí)，可以通過其主要管理人員的學(xué)習(xí)經(jīng)歷、管理經(jīng)歷、業(yè)績以及與其面談時(shí)的感受進(jìn)行判斷。管理層的應(yīng)變能力以及管理層的穩(wěn)定性也是重要的判斷指標(biāo)。對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)，可參照附件管理團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)表。管理團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)表打分項(xiàng)分值A(chǔ)BC100%80%40%領(lǐng)導(dǎo)水平20較高一般較差領(lǐng)導(dǎo)管理經(jīng)驗(yàn)5較高一般較差領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營業(yè)績15優(yōu)秀一般較差團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定性10較高一般較差團(tuán)隊(duì)敬業(yè)精神10較強(qiáng)一般較差團(tuán)隊(duì)溝通協(xié)作10較強(qiáng)一般較差團(tuán)隊(duì)專業(yè)互補(bǔ)5較強(qiáng)一般較差團(tuán)隊(duì)執(zhí)行力20較強(qiáng)一般較差團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)變能力5較強(qiáng)一般較差合計(jì)100評(píng)價(jià)得分說明：若無法找到準(zhǔn)確的對(duì)應(yīng)項(xiàng)，可采用比照原則，取最接近的檔次。六、擔(dān)保申請(qǐng)人財(cái)務(wù)情況調(diào)查（一）內(nèi)部控制調(diào)查完善的管理制度能有效防范企業(yè)內(nèi)部的操作風(fēng)險(xiǎn)，也可在一定程度上形成一種抵制領(lǐng)導(dǎo)層篡改財(cái)務(wù)報(bào)表的力量，雖然內(nèi)部管理混亂的企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)報(bào)表不一定是虛假的，但可以肯定這個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)很高。擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員在調(diào)查過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層及員工交談，查閱董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄，查閱規(guī)章制度、人事制度等方法,評(píng)價(jià)擔(dān)保申請(qǐng)人是否有積極的控制環(huán)境。包括考察董事會(huì)是否負(fù)責(zé)批準(zhǔn)并定期審查擔(dān)保申請(qǐng)人的經(jīng)營戰(zhàn)略和重大決策、確定經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的可接受水平；考察高級(jí)管理人員是否執(zhí)行董事會(huì)批準(zhǔn)的戰(zhàn)略和政策，以及高級(jí)管理人員和董事會(huì)間的責(zé)任、授權(quán)和報(bào)告關(guān)系是否明確；考察管理層是否促使員工了解內(nèi)部控制制度并在其中發(fā)揮作用等；通過測(cè)試會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，評(píng)估其有效性。與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層交談、查閱擔(dān)保申請(qǐng)人相關(guān)規(guī)章制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告等，考察管理層為識(shí)別和評(píng)估對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人實(shí)現(xiàn)整體目標(biāo)有負(fù)面影響的風(fēng)險(xiǎn)因素所建立的制度或采取的措施,評(píng)價(jià)擔(dān)保申請(qǐng)人風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估體系的有效性。查閱業(yè)務(wù)流程相關(guān)文件,并與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層及主要業(yè)務(wù)流程(如采購、銷售、現(xiàn)金等業(yè)務(wù)流程)所涉及部門的負(fù)責(zé)人交談,了解業(yè)務(wù)循環(huán)流程和其中的控制措施,包括授權(quán)與審批(即業(yè)務(wù)活動(dòng)、對(duì)資產(chǎn)和記錄的接觸和處理等應(yīng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)與審批)、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。項(xiàng)目小組應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動(dòng)樣本,采取驗(yàn)證、觀察、詢問、重新操作等測(cè)試方法,評(píng)價(jià)擔(dān)保申請(qǐng)人的內(nèi)部控制措施是否有效實(shí)施。與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層和員工交談,查閱擔(dān)保申請(qǐng)人相關(guān)規(guī)章制度等,評(píng)價(jià)信息溝通與反饋是否有效,包括擔(dān)保申請(qǐng)人是否建立了能夠涵蓋擔(dān)保申請(qǐng)人的全部重要活動(dòng),并對(duì)內(nèi)部和外部的信息進(jìn)行搜集和整理的有效信息系統(tǒng),以及擔(dān)保申請(qǐng)人是否建立了有效的信息溝通和反饋渠道,確保員工能通過其充分理解和堅(jiān)持擔(dān)保申請(qǐng)人政策和程序,并保證相關(guān)信息能夠傳達(dá)到應(yīng)被傳達(dá)到的人員。與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層及內(nèi)部審計(jì)部門交談,了解擔(dān)保申請(qǐng)人對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)與措施的監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度。項(xiàng)目小組可采用詢問、驗(yàn)證、查閱內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和監(jiān)事會(huì)報(bào)告等方法,考察擔(dān)保申請(qǐng)人內(nèi)部控制監(jiān)督和評(píng)價(jià)制度的有效性。在上述調(diào)查基礎(chǔ)上,評(píng)價(jià)擔(dān)保申請(qǐng)人現(xiàn)有內(nèi)部控制制度對(duì)合理保證遵守現(xiàn)行法律法規(guī)、擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)營的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性是否充分,關(guān)注內(nèi)部控制制度的缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（二）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查企業(yè)為達(dá)到某種既定目的，經(jīng)常會(huì)利用改變會(huì)計(jì)政策等方法來粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，更有甚者直接編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表。擔(dān)保項(xiàng)目主辦人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)調(diào)查時(shí)，一定要對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行進(jìn)出帳憑證、稅票、存貨、資產(chǎn)等進(jìn)行嚴(yán)格的盤查，嚴(yán)防擔(dān)保申請(qǐng)人利用虛假報(bào)表騙取我司擔(dān)保。應(yīng)收及其他應(yīng)收賬款取得擔(dān)保申請(qǐng)人應(yīng)收賬款明細(xì)資料，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)和業(yè)務(wù)收入狀況，評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款余額及其變動(dòng)是否合理。必要時(shí)向應(yīng)收賬款余額較大的客戶函詢，確認(rèn)其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。取得擔(dān)保申請(qǐng)人其他應(yīng)收款明細(xì)資料，分析其他應(yīng)收款的形成原因、合理性、真實(shí)性、收回可能性及潛在的風(fēng)險(xiǎn)。分析比較應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款賬齡，評(píng)價(jià)賬齡是否合理，了解賬齡較長應(yīng)收款項(xiàng)的形成原因及擔(dān)保申請(qǐng)人采取的措施，查核是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。存貨取得擔(dān)保申請(qǐng)人存貨明細(xì)資料,結(jié)合生產(chǎn)循環(huán)特點(diǎn),關(guān)注原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品比例是否合理。通過抽取樣本、實(shí)地監(jiān)盤等方法判斷存貨的真實(shí)性和完整性,通過抽取樣本、穿行測(cè)試等方法判斷存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。分析比較存貨賬齡,評(píng)價(jià)賬齡是否合理,了解是否有賬齡較長的存貨,查核是否按規(guī)定提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。關(guān)聯(lián)交易通過與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層、財(cái)務(wù)部門和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人交談、查閱賬簿和相關(guān)合同、詢證相關(guān)方等方法,調(diào)查擔(dān)保申請(qǐng)人關(guān)聯(lián)方交易的以下內(nèi)容(包括但不限于):(1)是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定；(2)決策是否按照擔(dān)保申請(qǐng)人章程或其他規(guī)定履行了必要的審批程序；(3)定價(jià)是否公允,與市場(chǎng)獨(dú)立第三方價(jià)格是否有較大差異,如有,應(yīng)要求管理層說明原因；(4)來自關(guān)聯(lián)方的收入占擔(dān)保申請(qǐng)人主營業(yè)務(wù)收入的比例、向關(guān)聯(lián)方采購額占擔(dān)保申請(qǐng)人采購總額的比例是否較高；(5)對(duì)關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額分別占擔(dān)保申請(qǐng)人應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)余額的比例是否較高,關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性和關(guān)聯(lián)方應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性；(6)關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的利潤占擔(dān)保申請(qǐng)人利潤總額的比例是否較高；(7)關(guān)聯(lián)方交易有無大額銷售退回情況,如有,關(guān)注其對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況的影響；(8)是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系非關(guān)聯(lián)化的情況,例如,與非正常業(yè)務(wù)關(guān)系單位或個(gè)人發(fā)生的偶發(fā)性或重大交易,缺乏明顯商業(yè)理由的交易,實(shí)質(zhì)與形式明顯不符的交易,交易價(jià)格、條件、形式等明顯異?；蝻@失公允的交易,應(yīng)當(dāng)考慮是否為虛構(gòu)的交易、是否實(shí)質(zhì)上是關(guān)聯(lián)方交易、或該交易背后還有其他安排；(9)關(guān)聯(lián)方交易存在的必要性和持續(xù)性。4、收入、成本、費(fèi)用配比性通過分析收入、成本、費(fèi)用的變動(dòng)趨勢(shì)、比例關(guān)系等,參照同行業(yè)其他擔(dān)保申請(qǐng)人的情況,評(píng)價(jià)擔(dān)保申請(qǐng)人收入與成本、費(fèi)用,成本、費(fèi)用與相關(guān)資產(chǎn)攤銷等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的配比或勾稽關(guān)系是否合理,如明顯缺乏合理的配比或勾稽關(guān)系,應(yīng)要求擔(dān)保申請(qǐng)人管理層作出說明。保申請(qǐng)人非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、準(zhǔn)確性對(duì)非經(jīng)常性損益占利潤總額比例較高的,應(yīng)通過查閱賬簿、憑證、合同,詢證等方法,調(diào)查非經(jīng)常性損益的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。查閱資產(chǎn)置換、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易事項(xiàng)的法律文件、審批記錄、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等資料,關(guān)注資產(chǎn)的賬面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)格以及會(huì)計(jì)確認(rèn)時(shí)間等方面,評(píng)價(jià)此類事項(xiàng)對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響及相關(guān)非經(jīng)常性損益的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。核查擔(dān)保申請(qǐng)人享有稅收優(yōu)惠或財(cái)政補(bǔ)貼批準(zhǔn)文件的合規(guī)性和有效期,評(píng)價(jià)此類事項(xiàng)的政策性風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)財(cái)務(wù)狀況的影響及相關(guān)非經(jīng)常性收益的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。6、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的合理性通過查閱擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問會(huì)計(jì)人員等方法,了解擔(dān)保申請(qǐng)人各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,依據(jù)是否充分,比例是否合理。采用重新計(jì)算、分析性復(fù)核等方法,考察資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提情況是否與資產(chǎn)質(zhì)量狀況相符。關(guān)注資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、沖銷和轉(zhuǎn)回等是否履行了必要的審批程序,計(jì)提方法和比例是否隨意變更,金額是否異常,分析是否存在利用資產(chǎn)減值準(zhǔn)備調(diào)節(jié)利潤的情形。7、長短期投資與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層及相關(guān)負(fù)責(zé)人交談,了解擔(dān)保申請(qǐng)人投資的評(píng)估和決策程序、管理層對(duì)投資風(fēng)險(xiǎn)及其控制的態(tài)度,重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)較大的投資項(xiàng)目。采用與管理層交談,查閱股東大會(huì)、董事會(huì)、總經(jīng)理辦公會(huì)等會(huì)議記錄,查閱投資合同,查閱賬簿、股權(quán)或債權(quán)投資憑證,詢證等方法,調(diào)查長短期投資的計(jì)價(jià)及收益確認(rèn)方法、長期股權(quán)投資差額的攤銷方法和期限、長期債權(quán)投資溢價(jià)或折價(jià)的攤銷方法等是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。關(guān)注對(duì)納入合并會(huì)計(jì)報(bào)表范圍子公司的投資核算方法是否恰當(dāng)。若子公司對(duì)本次擔(dān)保影響重大或作為重要還款來源，還應(yīng)參照本指南的調(diào)查內(nèi)容和方法,調(diào)查影響其財(cái)務(wù)狀況的重要方面,判斷其財(cái)務(wù)報(bào)表信息的真實(shí)性。8、固定資產(chǎn)和折舊查閱擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,詢問會(huì)計(jì)人員,了解固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、固定資產(chǎn)折舊方法、固定資產(chǎn)使用年限和殘值率的估計(jì),評(píng)價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)政策和估計(jì)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,判斷其合理性。通過查閱賬簿、實(shí)地監(jiān)盤等,考察擔(dān)保申請(qǐng)人固定資產(chǎn)的構(gòu)成及狀況。根據(jù)固定資產(chǎn)折舊政策,對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行分析性復(fù)核。分析累計(jì)折舊占固定資產(chǎn)原值的比重,如比重較大,判斷固定資產(chǎn)是否面臨淘汰、更新、大修、技術(shù)升級(jí)等情況,并評(píng)價(jià)其對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人持續(xù)經(jīng)營能力和經(jīng)營業(yè)績的影響程度。關(guān)注擔(dān)保申請(qǐng)人購建、處置固定資產(chǎn)等是否履行了必要的審批程序,手續(xù)是否齊全。9、無形資產(chǎn)查閱擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告、詢問會(huì)計(jì)人員,了解無形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)政策、攤銷方法、攤銷年限,評(píng)價(jià)相關(guān)會(huì)計(jì)政策和估值是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,判斷其合理性。通過查閱投資合同、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、資產(chǎn)權(quán)屬證明等方法,對(duì)股東投入的無形資產(chǎn),評(píng)價(jià)無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否有充分的依據(jù),關(guān)注投資方取得無形資產(chǎn)的方式是否合法；對(duì)購買的無形資產(chǎn),關(guān)注出售方及其與擔(dān)保申請(qǐng)人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系,無形資產(chǎn)定價(jià)是否合理；對(duì)自行開發(fā)的無形資產(chǎn),關(guān)注其入賬時(shí)間是否合理、是否存在入賬價(jià)值包含研究開發(fā)費(fèi)用的不合理情況。關(guān)注處置無形資產(chǎn)是否履行了必要的審批程序,手續(xù)是否齊全。當(dāng)預(yù)計(jì)某項(xiàng)無形資產(chǎn)已經(jīng)不能帶來未來經(jīng)濟(jì)效益時(shí),關(guān)注是否已將該項(xiàng)無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。10、收入確認(rèn)通過查閱擔(dān)保申請(qǐng)人銷售商品或提供勞務(wù)的合同、定單、發(fā)出商品或提供勞務(wù)的憑證(如提貨單、發(fā)運(yùn)單、裝船單等)、收款憑證、發(fā)票、銷售退回憑證、增值稅、關(guān)稅等完稅憑證等,調(diào)查擔(dān)保申請(qǐng)人的收入確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定,關(guān)注擔(dān)保申請(qǐng)人是否有提前或延遲確認(rèn)收入或虛計(jì)收入的情況。11、廣告費(fèi)、研發(fā)費(fèi)、利息費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目查閱重要廣告合同、付款憑證等,分析廣告費(fèi)的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。如果證據(jù)表明支付的廣告費(fèi)對(duì)應(yīng)的有關(guān)廣告服務(wù)將在今后幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)獲得,則本期實(shí)際支付的廣告費(fèi)應(yīng)作為預(yù)付賬款,在接受廣告服務(wù)的各會(huì)計(jì)年度內(nèi),按照雙方合同或合同約定的各期接受廣告服務(wù)的比例分期計(jì)入損益,否則廣告費(fèi)應(yīng)于相關(guān)廣告見諸于媒體時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。查閱賬簿、憑證等,調(diào)查是否存在將研發(fā)費(fèi)用資本化的不合理情況。通過查閱資本支出憑證、利息支出憑證、開工證明等資料,現(xiàn)場(chǎng)查看固定資產(chǎn)購建情況,分析復(fù)核利息費(fèi)用的計(jì)算等方法,調(diào)查利息費(fèi)用資本化的情況是否符合會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定。對(duì)計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用,通過查閱借款合同、資金使用合同、利息支出憑證,分析性復(fù)核等方法,調(diào)查利息費(fèi)用是否真實(shí)、完整,關(guān)注逾期借款利息、支付給關(guān)聯(lián)方的資金使用費(fèi)等,評(píng)價(jià)是否存在財(cái)務(wù)費(fèi)用負(fù)擔(dān)較重的風(fēng)險(xiǎn)以及有關(guān)利息費(fèi)用支付合同的有效性和公允性。12、合并會(huì)計(jì)報(bào)表查閱擔(dān)保申請(qǐng)人及其子公司經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)告,了解申請(qǐng)人與其子公司的股權(quán)關(guān)系,調(diào)查合并范圍的確定是否合理、擔(dān)保申請(qǐng)人與其子公司會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策是否一致及不一致時(shí)的處理是否符合相關(guān)規(guī)定、擔(dān)保申請(qǐng)人與其子公司間交易頻率、性質(zhì)及規(guī)模等情況,評(píng)價(jià)合并抵銷的內(nèi)容和結(jié)果是否準(zhǔn)確。13、或有事項(xiàng)（1）確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)方面的有關(guān)政策和工作程序與擔(dān)保申請(qǐng)人管理層交談,查閱相關(guān)制度規(guī)定,了解其確定、評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)方面的有關(guān)政策和工作程序,判斷其有效性和執(zhí)行效果。（2）對(duì)外擔(dān)保查閱擔(dān)保申請(qǐng)人董事會(huì)和股東大會(huì)的會(huì)議記錄和與保證、抵押、質(zhì)押等擔(dān)保事項(xiàng)有關(guān)的重大合同,查看銀行貸款卡相關(guān)信息,統(tǒng)計(jì)擔(dān)保申請(qǐng)人對(duì)外擔(dān)保的金額及其占凈資產(chǎn)的比例。如以房地產(chǎn)抵押的,應(yīng)向房產(chǎn)管理部門、土地管理部門查詢；以船舶、車輛等抵押的,應(yīng)向運(yùn)輸工具登記部門查詢；以上市擔(dān)保申請(qǐng)人股份出質(zhì)的,應(yīng)向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)查詢；以商標(biāo)、專利權(quán)、著作權(quán)等財(cái)產(chǎn)權(quán)利出質(zhì)的,應(yīng)向相關(guān)管理部門查詢。了解被擔(dān)保方的償債能力及反擔(dān)保措施,評(píng)價(jià)但擔(dān)保申請(qǐng)人履行擔(dān)保責(zé)任的可能性及金額,分析對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況的影響。（3）擔(dān)保申請(qǐng)人未決訴訟、仲裁通過詢問擔(dān)保申請(qǐng)人的法定代表人,搜索公開信息，咨詢專業(yè)人士或機(jī)構(gòu),查閱擔(dān)保申請(qǐng)人重大合同、董事會(huì)會(huì)議記錄,取得擔(dān)保申請(qǐng)人律師或法律顧問對(duì)業(yè)已存在的或有事項(xiàng)的確認(rèn)證據(jù),分析擔(dān)保申請(qǐng)人的法律費(fèi)用等方法,調(diào)查擔(dān)保申請(qǐng)人未決訴訟、仲裁情況及產(chǎn)生的原因,就未決訴訟、仲裁的可能結(jié)果及各種結(jié)果發(fā)生的可能性咨詢法律顧問或律師,評(píng)估該類或有事項(xiàng)涉及的金額,并分析對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人財(cái)務(wù)狀況的影響。（4）其他方面的或有風(fēng)險(xiǎn)查閱擔(dān)保申請(qǐng)人股東大會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議記錄,關(guān)注有關(guān)稅務(wù)糾紛、產(chǎn)品質(zhì)量保證及承諾等事項(xiàng)。查閱擔(dān)保申請(qǐng)人的納稅申報(bào)表、稅收繳款書等納稅資料,核查其是否已經(jīng)稅務(wù)部門審核通過,并查閱稅務(wù)部門的稅務(wù)處理決定書或稅務(wù)稽查報(bào)告等,確定稅務(wù)糾紛金額。必要時(shí),應(yīng)向有關(guān)稅務(wù)部門查詢。詢問有關(guān)銷售人員,了解產(chǎn)品質(zhì)量保證的有關(guān)情況,并獲取對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證方面的記錄。計(jì)算產(chǎn)品售后服務(wù)費(fèi)用(如維修費(fèi))占主營業(yè)務(wù)收入的比例,分析其變動(dòng)趨勢(shì),評(píng)估未來發(fā)生該項(xiàng)費(fèi)用的可能性。向相關(guān)人員詢問對(duì)未來事項(xiàng)和合同的有關(guān)承諾,并查閱相關(guān)書面材料,包括合同和往來通信檔案等,確定是否存在不可撤銷的承諾事項(xiàng),分析其對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人未來的影響。（三）財(cái)務(wù)綜合分析在前述財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查的基礎(chǔ)上，結(jié)合擔(dān)保申請(qǐng)人近三年的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)狀況，以及同行業(yè)情況，對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力、獲取現(xiàn)金流的能力、財(cái)務(wù)彈性進(jìn)行橫向、縱向的對(duì)比分析。1、償債能力通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率（經(jīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債率）、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、利息保障倍數(shù)、短期債務(wù)覆蓋率等指標(biāo)，分析的擔(dān)保申請(qǐng)人長短期償債能力。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100%經(jīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額+或有負(fù)債）/資產(chǎn)總額*100%資產(chǎn)負(fù)債率是衡量擔(dān)保申請(qǐng)人長期償債能力的主要指標(biāo)之一。不同的行業(yè)，資產(chǎn)負(fù)債率的合理區(qū)間不同。通常來講，低于30%，說明企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力較強(qiáng)，償債能力強(qiáng)，大于70%，比例過高，償債風(fēng)險(xiǎn)較大。若擔(dān)保申請(qǐng)人存在因?qū)ν鈸?dān)保導(dǎo)致的或有負(fù)債，而且代償?shù)目赡苄詷O高，還需通過計(jì)算經(jīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債率，對(duì)其償債能力進(jìn)行分析。流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債*100%流動(dòng)比率是衡量擔(dān)保申請(qǐng)人短期償債能力的重要指標(biāo)之一。流動(dòng)比率大于1短期償債能力較強(qiáng)，小于1，說明短債長投，具有一定短期償債風(fēng)險(xiǎn)。速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨凈額--待攤費(fèi)用-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失）/流動(dòng)負(fù)債*100%該指標(biāo)主要考察擔(dān)保申請(qǐng)人流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力和應(yīng)付突發(fā)債務(wù)危機(jī)的能力，該指標(biāo)約大越好。在實(shí)際分析過程中，對(duì)于變現(xiàn)能力較強(qiáng)的存貨也可以考慮不從速動(dòng)資產(chǎn)中減除。利息保障倍數(shù)=息稅折舊攤銷前利潤/利息支出該指標(biāo)主要考察擔(dān)保申請(qǐng)人正常經(jīng)營所獲得的利潤對(duì)借款利息保障的能力，越高越好。短期債務(wù)覆蓋率=（現(xiàn)金+經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額+投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈額）/（未來12個(gè)月必須的資本支出+未來12個(gè)月需要償付的債務(wù)本息）*100%短期債務(wù)覆蓋率反應(yīng)了企業(yè)一年內(nèi)自身積累的全部凈現(xiàn)金流入，與其在未來1年要支出的投資和償債資金的匹配程度，該指標(biāo)通常越大約好，如果小于1，說明企業(yè)需要通過外部籌資來解決。2、盈利能力通過計(jì)算銷售毛利率、銷售利潤率、銷售凈利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、主營業(yè)務(wù)所占百分比等指標(biāo)，分析擔(dān)保申請(qǐng)人盈利能力。銷售毛利率=（銷售收入-銷售成本）/銷售收入*100%銷售利潤率=營業(yè)利潤/銷售收入*100%銷售凈利率=凈利潤/銷售收入*100%資產(chǎn)收益率=凈利潤/年均資產(chǎn)總值*100%凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/年均凈資產(chǎn)值*100%主營業(yè)務(wù)所占百分比=主營業(yè)務(wù)收入/銷收入*100%3、營運(yùn)能力通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、營業(yè)周期等指標(biāo)分析擔(dān)保申請(qǐng)人營運(yùn)能力。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售收入/年均應(yīng)收賬款額*100%存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本/年均存貨額*100%總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售收入/年均資產(chǎn)額*100%流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售收入/年均流動(dòng)資產(chǎn)額*100%應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)+存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)4、獲取現(xiàn)金的能力分析擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，并通過計(jì)算利潤的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化率、投資收益的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化率等指標(biāo)，判斷其經(jīng)營、投資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，評(píng)價(jià)其是否會(huì)出現(xiàn)資金支付困難。利潤的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化率=近3年經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之和/近3年息稅折舊攤銷前利潤利潤的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化率是考察擔(dān)保申請(qǐng)人經(jīng)營活動(dòng)獲取現(xiàn)金能力的比率。趨于100%是理想值，低于70%說明獲取現(xiàn)金的能力沒有得到有效的變現(xiàn)，將嚴(yán)重的降低其償債能力，應(yīng)重點(diǎn)分析其原因。明顯大于100%，也是異常，無法長期維持，可能是過去獲取現(xiàn)金的能力剛剛實(shí)現(xiàn)，或未來獲取現(xiàn)金的能力提前實(shí)現(xiàn)，也應(yīng)予以關(guān)注。投資收益的現(xiàn)金轉(zhuǎn)化率=近3年投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額/近3年投資收益該指標(biāo)反映了擔(dān)保申請(qǐng)人投資活動(dòng)獲取現(xiàn)金的能力，也從側(cè)面反映了企業(yè)賬面利潤與現(xiàn)金利潤之間的差異。5、財(cái)務(wù)彈性預(yù)測(cè)擔(dān)保申請(qǐng)人在擔(dān)保期內(nèi)的剛性資本支出，并結(jié)合擔(dān)保申請(qǐng)人自身的現(xiàn)金流狀況以及未來持續(xù)融資能力（與銀行等金融機(jī)構(gòu)關(guān)系、授信或各類信貸承諾、現(xiàn)有信貸的長短期結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)的抵押情況、通過資本市場(chǎng)發(fā)行股票和債券的可行性等）綜合判斷擔(dān)保申請(qǐng)人的財(cái)務(wù)彈性。第四章中長期貸款項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)一、項(xiàng)目合規(guī)性調(diào)查（一）項(xiàng)目是否符合政策導(dǎo)向通過查閱公開媒體資料、咨詢相關(guān)主管部門及權(quán)威人士，重點(diǎn)分析、核實(shí)：項(xiàng)目是否符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域發(fā)展政策；是否屬于低水平重復(fù)建設(shè)項(xiàng)目；項(xiàng)目是否符合擬貸款金融機(jī)構(gòu)的貸款投向政策；項(xiàng)目是否已獲得或可獲得資本金注入、投資補(bǔ)助、貼息、稅收減免等國家扶持等。（二）行政許可事項(xiàng)規(guī)劃審批城市規(guī)劃范圍內(nèi)的項(xiàng)目，應(yīng)核實(shí)項(xiàng)目是否符合城市總體規(guī)劃、詳細(xì)規(guī)劃和城市藍(lán)線并已獲得《用地選址意見書》（或《建設(shè)用地規(guī)劃許可證》、《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》；若未獲得，應(yīng)向發(fā)證機(jī)關(guān)，核實(shí)辦理進(jìn)展、預(yù)計(jì)完成時(shí)間等。鐵路、公路等實(shí)行專業(yè)規(guī)劃的項(xiàng)目，應(yīng)核實(shí)是否已獲得主管部門的批準(zhǔn)文件；若未獲得，應(yīng)向主管部門核實(shí)辦理進(jìn)展、預(yù)計(jì)完成時(shí)間等。2、項(xiàng)目審核項(xiàng)目的審核包括核準(zhǔn)、審批和備案三種方式，對(duì)于特大型企業(yè)集團(tuán)可審批中長期發(fā)展建設(shè)規(guī)劃后進(jìn)行項(xiàng)目備案。對(duì)于已完成審核的項(xiàng)目要核實(shí)審核機(jī)關(guān)、審批文件號(hào)、審批時(shí)間和審批有效期，判斷是否存在越權(quán)審批、拆分審批、審批轉(zhuǎn)核準(zhǔn)、核準(zhǔn)轉(zhuǎn)備案等不符合審核程序等問題。對(duì)于尚未完成審核的項(xiàng)目應(yīng)向?qū)徍藱C(jī)關(guān)核實(shí)辦理進(jìn)展、預(yù)計(jì)完成時(shí)間等。3、用地審批單獨(dú)選址建設(shè)的項(xiàng)目，調(diào)查中應(yīng)核實(shí)項(xiàng)目取得土地使用權(quán)證，并核實(shí)土地權(quán)證上是否有他項(xiàng)權(quán)利的記載，土地權(quán)證的使用年限、土地用途是否與項(xiàng)目的生命周期和項(xiàng)目的建設(shè)內(nèi)容相匹配。尚未獲得土地使用權(quán)證的，要核實(shí)是否已通過用地預(yù)審，是否已簽署土地出讓或轉(zhuǎn)讓合同并支付土地價(jià)款，并向主管部門落實(shí)土地權(quán)證辦理進(jìn)度，預(yù)計(jì)取得時(shí)間等。4、環(huán)評(píng)審批對(duì)于已完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件審批的項(xiàng)目，需核實(shí)審批機(jī)關(guān)、環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件類型（環(huán)境影響報(bào)告書、環(huán)境影響報(bào)告表、環(huán)境影響登記表）、批復(fù)時(shí)間、審批文件號(hào)，并判斷審批權(quán)限是否符合規(guī)定，文件編制單位是否具備資質(zhì)。對(duì)于尚未完成環(huán)境影響評(píng)價(jià)文件審批的項(xiàng)目，需項(xiàng)主管部門核實(shí)審批工作進(jìn)展、預(yù)計(jì)完成時(shí)間等。5、其他行政許可事項(xiàng)采礦、醫(yī)藥、食品、交通等行業(yè)涉及的勘探、開采、安全、生產(chǎn)、衛(wèi)生、收費(fèi)等行政許可事項(xiàng)，需依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)在調(diào)查過程中重點(diǎn)核實(shí)行政許可事項(xiàng)落實(shí)情況。二、項(xiàng)目生產(chǎn)建設(shè)條件調(diào)查調(diào)查要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中所涉及的關(guān)鍵技術(shù)、關(guān)鍵設(shè)備、關(guān)鍵工藝的成熟度進(jìn)行調(diào)查、分析，以判斷其是否可滿足項(xiàng)目如期建成投產(chǎn)的需要；要對(duì)項(xiàng)目建設(shè)過程中所涉及的設(shè)備供應(yīng)商、工程承包商、設(shè)計(jì)院、監(jiān)理單位等相關(guān)方的資質(zhì)、能力、歷史經(jīng)營業(yè)績等進(jìn)行調(diào)查、分析，以判斷其是否可滿足項(xiàng)目如期建成投產(chǎn)的需要；要對(duì)影響項(xiàng)目建成的水、電、氣、交通等配套設(shè)施的建設(shè)情況進(jìn)行調(diào)查、分析，以判斷其是否可滿足項(xiàng)目如期建成投產(chǎn)的需要。三、項(xiàng)目技術(shù)可行性調(diào)查對(duì)項(xiàng)目的技術(shù)可行性的調(diào)查，應(yīng)從技術(shù)設(shè)備的先進(jìn)性、技術(shù)成熟度、技術(shù)生命周期、技術(shù)專利保護(hù)、技術(shù)設(shè)備的通用性和經(jīng)濟(jì)性、技術(shù)來源及后續(xù)研發(fā)能力等方面著手，要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目技術(shù)的縱向、橫向比較，包括國內(nèi)和國際情況、技術(shù)發(fā)展情況、替代技術(shù)問題等的分析。對(duì)項(xiàng)目技術(shù)進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)，可參照《項(xiàng)目技術(shù)評(píng)價(jià)表》。項(xiàng)目技術(shù)評(píng)價(jià)表打分項(xiàng)分值A(chǔ)BC100%80%40%國家政策10產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)和資金支持產(chǎn)業(yè)政策鼓勵(lì)和但無資金支持其他技術(shù)先進(jìn)性20國際先進(jìn)水平國內(nèi)先進(jìn)水平其他技術(shù)生命周期15替代技術(shù)正在研究替代技術(shù)試驗(yàn)室試驗(yàn)成功替代技術(shù)工業(yè)試驗(yàn)成功技術(shù)成熟度10已實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化工業(yè)試驗(yàn)成功工業(yè)試驗(yàn)尚未成功技術(shù)來源10自主研發(fā)聯(lián)合研發(fā)購買專利保護(hù)5已獲專利保護(hù)正在申請(qǐng)尚未申請(qǐng)技術(shù)設(shè)備經(jīng)濟(jì)性10單位產(chǎn)品直接人工和直接材料成本低于現(xiàn)有工藝和設(shè)備單位產(chǎn)品直接人工和直接材料成本和現(xiàn)有工藝及設(shè)備基本持平單位產(chǎn)品直接人工和直接材料成本高于現(xiàn)有工藝和設(shè)備設(shè)備先進(jìn)性5國際先進(jìn)水平國內(nèi)先進(jìn)水平國內(nèi)平均水平設(shè)備通用性5供應(yīng)上不少于兩家且定價(jià)權(quán)不被控制供應(yīng)上不少于兩家但定價(jià)權(quán)被控制獨(dú)家或兩家供應(yīng)后序研發(fā)能力10國際先進(jìn)水平的研發(fā)隊(duì)伍國內(nèi)先進(jìn)水平的研發(fā)隊(duì)伍其他水平合計(jì)100評(píng)價(jià)得分說明：若項(xiàng)目無法找到準(zhǔn)確的對(duì)應(yīng)項(xiàng)，可采用比照原則，取最接近的檔次。四、項(xiàng)目市場(chǎng)調(diào)查1、項(xiàng)目產(chǎn)品目標(biāo)市場(chǎng)調(diào)查參照本指南第三章的方法，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品的目標(biāo)市場(chǎng)情況進(jìn)行調(diào)查、分析。2、項(xiàng)目產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力分析參照本指南第三章的方法，對(duì)項(xiàng)目產(chǎn)品的競(jìng)爭(zhēng)力情況進(jìn)行調(diào)查、分析。3、項(xiàng)目產(chǎn)品商業(yè)化可行性調(diào)查結(jié)合項(xiàng)目產(chǎn)品的市場(chǎng)情況、項(xiàng)目產(chǎn)品在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中所處的地位及項(xiàng)目企業(yè)自身的特點(diǎn)，通過搜索行業(yè)數(shù)據(jù)、咨詢專業(yè)人士、查閱申請(qǐng)人內(nèi)部文件、與項(xiàng)目高管團(tuán)隊(duì)及關(guān)鍵人員座談等方式，分析、判斷項(xiàng)目關(guān)鍵原輔材料采購方案、項(xiàng)目產(chǎn)品生產(chǎn)組織方案、產(chǎn)品定價(jià)方案、市場(chǎng)營銷方案、銷售渠道組建及管理方案等與項(xiàng)目產(chǎn)品市場(chǎng)化相關(guān)措施的科學(xué)性、經(jīng)濟(jì)性和有效性。若有關(guān)方案已經(jīng)實(shí)施，還應(yīng)對(duì)實(shí)施的效果進(jìn)行核實(shí)、了解。五、項(xiàng)目管理能力調(diào)查1、人員保障參照本指南第三章的方法，對(duì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)的情況進(jìn)行調(diào)查、分析。對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行量化的評(píng)價(jià)，可參照本指南第三章的《管理團(tuán)隊(duì)評(píng)價(jià)表》。制度保障通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、相關(guān)文件調(diào)閱、與關(guān)鍵崗位人員面談等方式，了解、核實(shí)項(xiàng)目企業(yè)是否已建立與項(xiàng)目建設(shè)及后期運(yùn)營的相關(guān)管理制度，同時(shí)對(duì)其管理制度的科學(xué)性、有效性進(jìn)行判斷，并且還要對(duì)制度的執(zhí)行效果進(jìn)行核實(shí)、了解。六、項(xiàng)目籌資調(diào)查1、項(xiàng)目總投資的核定調(diào)查中，應(yīng)通過對(duì)項(xiàng)目總投資、單位投資進(jìn)行橫向、縱向比較以及咨詢有關(guān)專業(yè)人士等方式，對(duì)項(xiàng)目總投資的投資金額和投資構(gòu)成進(jìn)行分析，以判斷其投資合理性，是否存在虛列投資和投資不足，以及投資中是否存在漏項(xiàng)或多項(xiàng)的問題。對(duì)于單位投資明顯高于或低于行業(yè)平均水平或可比項(xiàng)目的，須進(jìn)行重點(diǎn)分析。對(duì)于已計(jì)入總投資的鋪底流動(dòng)資金不能滿足達(dá)產(chǎn)流動(dòng)資金需求的項(xiàng)目，還應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)后續(xù)流動(dòng)資金籌資方案，并判斷其可行性。調(diào)查過程中還應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)建設(shè)資金超概算時(shí)的資金落實(shí)方案，并判斷其可行性。2、項(xiàng)目資本金到位情況通過查閱驗(yàn)資報(bào)告、銀行對(duì)賬單、企業(yè)財(cái)務(wù)憑證、固定資產(chǎn)增值稅票、固定資產(chǎn)權(quán)力憑證、采購合同等，核實(shí)項(xiàng)目資本金是否已足額到位，并判斷其使用方向的合理性。對(duì)于已到位資本金要判斷其來源的合法合規(guī)性，防止債務(wù)資金用于權(quán)益投資。對(duì)于尚未足額到位的資本金，要核實(shí)出資方持續(xù)出資的能力。對(duì)于資本金與擔(dān)保貸款同比例到位的項(xiàng)目，要核實(shí)出資方持續(xù)出資的能力。對(duì)于非貨幣出資的項(xiàng)目，應(yīng)分析出資內(nèi)容是否列入項(xiàng)目總投資，其所有權(quán)是否歸出資人所有，評(píng)估、入賬是否符合法律、法規(guī)的要求，出資比例是否符合國家規(guī)定，資產(chǎn)的估值是否合理。3、擔(dān)保貸款以外債務(wù)融資對(duì)于總投資中含擔(dān)保貸款以外債務(wù)融資的項(xiàng)目，還應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)其融資可靠性。例如：其他金融機(jī)構(gòu)貸款是否已簽署借款合同或獲得貸款承諾函，發(fā)行企業(yè)債是否已列入主管部門年度發(fā)債計(jì)劃、發(fā)行資金集合信托計(jì)劃是否已獲監(jiān)管機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)等。七、項(xiàng)目財(cái)務(wù)分析調(diào)查中，應(yīng)在類比同行業(yè)平均水平、參照市場(chǎng)價(jià)格、合理考慮價(jià)格波動(dòng)周期的基礎(chǔ)上，分析、預(yù)測(cè)、計(jì)算項(xiàng)目成本費(fèi)用、項(xiàng)目損益、項(xiàng)目自由現(xiàn)金流量，并計(jì)算項(xiàng)目投資回收期，項(xiàng)目投資利潤率，必要時(shí)還需對(duì)項(xiàng)目財(cái)務(wù)指標(biāo)有較大影響的因素進(jìn)行敏感性分析。分析表格和計(jì)算公式如下：1、項(xiàng)目成本費(fèi)用分析表序號(hào)年份科目建設(shè)期投產(chǎn)年達(dá)產(chǎn)年第1年第2年第3年第…..年第n年1外購原材料及燃料動(dòng)力2工資及福利費(fèi)3修理費(fèi)4營業(yè)費(fèi)用（銷售費(fèi)用）5管理費(fèi)用6折舊費(fèi)7攤銷費(fèi)8財(cái)務(wù)費(fèi)用9總成本（1+2+…+8）付現(xiàn)成本（1+2+3+4+5）可根據(jù)行業(yè)或項(xiàng)目特點(diǎn)調(diào)整表中科目設(shè)置。管理費(fèi)用的預(yù)測(cè)應(yīng)考慮應(yīng)收賬款壞賬和資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提。計(jì)算期不超過項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)壽命周期，無法確定項(xiàng)目生命周期的可以擔(dān)保周期作為計(jì)算周期。2、項(xiàng)目損益表分析序號(hào)年份科目建設(shè)期投產(chǎn)年達(dá)產(chǎn)年第1年第2年第3年第…..年第n年1銷售收入2減：銷售稅金及附加3付現(xiàn)成本4息稅折舊攤銷前利潤5減：折舊攤銷6息稅前利潤7減：財(cái)務(wù)費(fèi)用8所得稅9凈利潤收入的預(yù)測(cè)應(yīng)客觀合理、納稅依據(jù)必須充分，稅收須有效的文件依據(jù)。計(jì)算期不超過項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)壽命周期，無法確定項(xiàng)目生命周期的可以擔(dān)保周期作為計(jì)算周期。3、現(xiàn)金流量分析表序號(hào)年份科目建設(shè)期投產(chǎn)年達(dá)產(chǎn)年第1年第2年第3年第…..年第n年1息稅折舊攤銷前利潤2減：所得稅3加：稅收返還和補(bǔ)貼4減（加）：固定資產(chǎn)投資（殘值回收）5減（加）：營運(yùn)資金的增加（減少）6項(xiàng)目自由現(xiàn)金流7項(xiàng)目自由現(xiàn)金流累計(jì)計(jì)算期不超過項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)壽命周期，無法確定項(xiàng)目生命周期的可以擔(dān)保周期作為計(jì)算周期。4、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值=（1+i）t為年份；i為折現(xiàn)率，折現(xiàn)率可參照相關(guān)行業(yè)權(quán)威部門公布的基準(zhǔn)，若沒有可考慮以5年期以上貸款基準(zhǔn)利率上浮兩個(gè)百分點(diǎn)作為折現(xiàn)率。5、投資回收期投資回收期=（累計(jì)自由現(xiàn)金流出現(xiàn)正值年份—1）+（上年累計(jì)自由現(xiàn)金流絕對(duì)值/當(dāng)年自由現(xiàn)金流）6、投資利潤率投資利潤率=（平均稅后利潤/項(xiàng)目總資金）*100%項(xiàng)目總資金為固定資產(chǎn)投資和達(dá)產(chǎn)年?duì)I運(yùn)資金之和。平均稅后利潤指計(jì)算周期內(nèi)的稅后利潤算術(shù)平均值。7、盈虧平衡點(diǎn)盈虧平衡點(diǎn)=年固定總成本/（年產(chǎn)品銷售收入-年可變總成本-年銷售稅金及附加）*100%以達(dá)產(chǎn)年的數(shù)據(jù)為基準(zhǔn)測(cè)算盈虧平衡點(diǎn)。第五章短期貸款項(xiàng)目調(diào)查重點(diǎn)第六章反擔(dān)保物調(diào)查重點(diǎn)公司在反擔(dān)保的設(shè)置上主要采用一攬子的反擔(dān)保措施，包括但不僅限于：實(shí)際控制人連帶責(zé)任保證、第三方保證擔(dān)保、擔(dān)保申請(qǐng)人部分股權(quán)零價(jià)格轉(zhuǎn)讓/回購、抵（質(zhì)）押擔(dān)保等。對(duì)于實(shí)際控制人提供連帶責(zé)任保證的，要對(duì)其名下的主要資產(chǎn)的種類、所處地點(diǎn)、價(jià)值、是否已設(shè)置了抵押等進(jìn)行了解，并核實(shí)保證人是否為其他債務(wù)也提供了連帶責(zé)任保證。對(duì)于第三方信用保證擔(dān)保，要了解、核實(shí)保證人對(duì)外提供擔(dān)保是否符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，并評(píng)價(jià)判斷其擔(dān)保能力。對(duì)于抵（質(zhì)）押擔(dān)保，要了解、核實(shí)抵押人或出質(zhì)人對(duì)抵押物或質(zhì)物是否擁有合法的所有權(quán)或處置權(quán)，抵（質(zhì)）押物是否存在重復(fù)抵（質(zhì)）押的情況，是否可辦理抵（質(zhì)）押登記及相應(yīng)的登記程序，抵（質(zhì)）押物是否易于變現(xiàn)和轉(zhuǎn)讓；并采用科學(xué)的方法對(duì)抵（質(zhì)）押物的價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，必要時(shí)可聘請(qǐng)專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估。xxxx信用擔(dān)保有限擔(dān)保申請(qǐng)人附件一：《中長期項(xiàng)目貸款擔(dān)保評(píng)審報(bào)告模板》附件二：《流動(dòng)資金貸款擔(dān)保評(píng)審報(bào)告模板》附件一：中長期項(xiàng)目貸款擔(dān)保評(píng)審報(bào)告模板第一章摘要（應(yīng)說明擔(dān)保申請(qǐng)人名稱、擬擔(dān)保貸款的項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容、擔(dān)保貸款金額及期限、擬貸款行、保費(fèi)、反擔(dān)保、監(jiān)管方案等）第二章?lián)Ｉ暾?qǐng)人一、擔(dān)保申請(qǐng)人基本情況（成立時(shí)間、注冊(cè)地址、辦公地點(diǎn)、注冊(cè)資本、核定的經(jīng)營范圍、實(shí)際主要經(jīng)營范圍及主要產(chǎn)品；股權(quán)結(jié)構(gòu)、企業(yè)實(shí)際控制股東；借款人主要關(guān)聯(lián)方關(guān)系；歷史沿革，重大事項(xiàng)等。）二、擔(dān)保申請(qǐng)人行業(yè)狀況分析（重點(diǎn)對(duì)國家政策導(dǎo)向、行業(yè)所處的發(fā)展階段、行業(yè)類型、行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況、行業(yè)運(yùn)行模式、市場(chǎng)供需狀況、市場(chǎng)空間等方面作出分析）三、擔(dān)保申請(qǐng)人競(jìng)爭(zhēng)力分析（結(jié)合現(xiàn)有競(jìng)爭(zhēng)者、潛在進(jìn)入者、替代產(chǎn)品、上游供應(yīng)商、下游客戶五種競(jìng)爭(zhēng)因素，分析、預(yù)測(cè)擔(dān)保申請(qǐng)人及其主要產(chǎn)品現(xiàn)在及未來在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)地位、市場(chǎng)前景等。）四、業(yè)務(wù)流程分析（擔(dān)保申請(qǐng)人完成業(yè)務(wù)循環(huán)過程中信息流、物流、資金流的特點(diǎn)）五、擔(dān)保申請(qǐng)人管理能力調(diào)查目標(biāo)、發(fā)展戰(zhàn)略（擔(dān)保申請(qǐng)人是否已建立長短期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略，并評(píng)價(jià)其科學(xué)性和可實(shí)現(xiàn)性）制度建設(shè)（擔(dān)保申請(qǐng)人是否已建立與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)管理制度，評(píng)價(jià)其制度的有效性和執(zhí)行情況）管理團(tuán)隊(duì)（應(yīng)介紹企業(yè)的實(shí)際控制人及對(duì)企業(yè)決策有重大影響力的有關(guān)人物的情況）六、信用狀況分析（企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人、企業(yè)在貸款還款、業(yè)務(wù)往來等方面有無不良信用記錄，有無涉訴情況以及未來是否存在該方面的風(fēng)險(xiǎn)等）七、擔(dān)保申請(qǐng)人財(cái)務(wù)情況分析1、報(bào)表分析（1）資產(chǎn)狀況單位：萬元2001年2002年2003年2004年6月金額百分比金額百分比金額百分比金額百分比貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款預(yù)付賬款其他應(yīng)收款待攤費(fèi)用存貨流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)固定資產(chǎn)凈值在建工程無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)結(jié)論：（要注重縱向和橫向的對(duì)比分析，對(duì)于出現(xiàn)較大波動(dòng)或與同行業(yè)想比存在巨大差異的科目或指標(biāo)要重點(diǎn)做出說明）（2）負(fù)債及所有者權(quán)益狀況單位：萬元2001年2002年2003年2004年6月金額百分比金額百分比金額百分比金額百分比短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)付工資應(yīng)交稅金預(yù)收貨款其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債其他負(fù)債非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債總計(jì)金額百分比金額百分比金額百分比金額百分比實(shí)收資本資本公積儲(chǔ)備基金本年利潤未分配利潤所有者權(quán)益總計(jì)結(jié)論：（要注重縱向和橫向的對(duì)比分析，對(duì)于出現(xiàn)較大波動(dòng)或與同行業(yè)想比存在巨大差異的科目或指標(biāo)要重點(diǎn)做出說明）（3）盈利狀況單位：萬元2001年2002年2003年2004年6月主營業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金主營業(yè)務(wù)毛利潤減：銷售費(fèi)用管理費(fèi)和財(cái)務(wù)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)利潤加：其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤加：投資收益加：營業(yè)外收支凈額利潤總額減：所得稅凈利潤結(jié)論：（要注重縱向和橫向的對(duì)比分析，對(duì)于出現(xiàn)較大波動(dòng)或與同行業(yè)相比存在巨大差異的科目或指標(biāo)要重點(diǎn)做出說明）（4）現(xiàn)金流狀況單位：萬元2001年2002年2003年經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流出經(jīng)營活動(dòng)凈流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流入投資活動(dòng)現(xiàn)金流出投資活動(dòng)凈流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出籌資活動(dòng)凈流量現(xiàn)金及等價(jià)物增加凈額結(jié)論：（要注重縱向和橫向的對(duì)比分析，對(duì)于出現(xiàn)較大波動(dòng)或與同行業(yè)相比存在巨大差異的科目或指標(biāo)要重點(diǎn)做出說明）2、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析（1）償債能力指標(biāo)2001年2002年2003年2004年6月流動(dòng)比率速動(dòng)比率資產(chǎn)負(fù)債率經(jīng)調(diào)整的資產(chǎn)負(fù)債率利息保障倍數(shù)結(jié)論：（要注重縱向和橫向的對(duì)比分析，對(duì)于出現(xiàn)較大波動(dòng)或與同行業(yè)相比存在巨大差異的科目或指標(biāo)要重點(diǎn)做出說明）（2）盈利能力指標(biāo)2001年2002年2003年2004年6月銷售毛利率銷售利潤率銷售凈利率資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率主營業(yè)務(wù)所占百分比結(jié)論：（要注重縱向和橫向的對(duì)比分析，對(duì)于出