出口退稅會計核算2019年10月出口退稅會計核算1出口退(免)稅會計科目的設(shè)置(一)稅金科目出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人(下同))應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,借方發(fā)生額,反映出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額,反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅;出口退(免)稅會計科目的設(shè)置2期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細帳中,應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣31、“應(yīng)交增值稅”明細帳的借方核算:(1)“進項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。1、“應(yīng)交增值稅”明細帳的借方核算:4(2)“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當月上交本月的增值稅額。(3)“減免稅金”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。(2)“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當5(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄62、“應(yīng)交增值稅”明細帳的貸方核算:(1)“銷項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。2、“應(yīng)交增值稅”明細帳的貸方核算:7(2)“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出口的貨物,在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款,用紅字登記。(2)“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出8(3)“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企業(yè)的購進貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)岀的進項稅額。對按稅法規(guī)定,不予退稅的部分,應(yīng)在作出口成本增加的同時,做“進項稅額轉(zhuǎn)出”(4)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。(3)“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企9(二)銷售、成本科目1、銷售賬簿的確立企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外銷業(yè)務(wù)設(shè)置銷售賬簿。首先,內(nèi)外銷必須分別記賬,外銷業(yè)務(wù)根據(jù)不同的貿(mào)易方式或業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置二級明細賬,在不同的貿(mào)易方式下,再按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入。(二)銷售、成本科目10出口退稅會計核算課件11出口退稅會計核算課件12出口退稅會計核算課件13出口退稅會計核算課件14出口退稅會計核算課件15出口退稅會計核算課件16出口退稅會計核算課件17出口退稅會計核算課件18出口退稅會計核算課件19出口退稅會計核算課件20出口退稅會計核算課件21出口退稅會計核算課件22出口退稅會計核算課件23出口退稅會計核算課件24出口退稅會計核算課件25出口退稅會計核算課件26出口退稅會計核算課件27出口退稅會計核算課件28出口退稅會計核算課件29出口退稅會計核算課件30出口退稅會計核算課件31出口退稅會計核算課件32出口退稅會計核算課件33出口退稅會計核算課件34出口退稅會計核算課件35出口退稅會計核算課件36出口退稅會計核算課件37出口退稅會計核算課件38出口退稅會計核算課件39出口退稅會計核算課件40出口退稅會計核算課件41出口退稅會計核算課件42出口退稅會計核算課件43出口退稅會計核算課件44出口退稅會計核算課件45出口退稅會計核算課件46出口退稅會計核算課件47出口退稅會計核算課件48出口退稅會計核算課件49出口退稅會計核算課件50出口退稅會計核算課件51出口退稅會計核算課件52出口退稅會計核算課件53出口退稅會計核算課件54出口退稅會計核算課件55出口退稅會計核算課件56出口退稅會計核算課件57出口退稅會計核算課件58出口退稅會計核算課件59出口退稅會計核算課件60出口退稅會計核算課件61出口退稅會計核算課件62出口退稅會計核算課件63出口退稅會計核算課件64出口退稅會計核算課件65出口退稅會計核算2019年10月出口退稅會計核算66出口退(免)稅會計科目的設(shè)置(一)稅金科目出口企業(yè)(僅指增值稅一般納稅人(下同))應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目,借方發(fā)生額,反映出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額和實際支付已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額,反映出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔的增值稅;出口退(免)稅會計科目的設(shè)置67期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣的增值稅;期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的增值稅出口企業(yè)在“應(yīng)交增值稅”明細帳中,應(yīng)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅金”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。期末借方余額、反映企業(yè)多交或尚未抵扣681、“應(yīng)交增值稅”明細帳的借方核算:(1)“進項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進項稅額,用藍字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進項稅額,用紅字登記。1、“應(yīng)交增值稅”明細帳的借方核算:69(2)“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當月上交本月的增值稅額。(3)“減免稅金”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。(2)“已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當70(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。(5)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。(4)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄712、“應(yīng)交增值稅”明細帳的貸方核算:(1)“銷項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額,用藍字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。2、“應(yīng)交增值稅”明細帳的貸方核算:72(2)“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出口的貨物,在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款,用紅字登記。(2)“出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出73(3)“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企業(yè)的購進貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)岀的進項稅額。對按稅法規(guī)定,不予退稅的部分,應(yīng)在作出口成本增加的同時,做“進項稅額轉(zhuǎn)出”(4)“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。(3)“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企74(二)銷售、成本科目1、銷售賬簿的確立企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外銷業(yè)務(wù)設(shè)置銷售賬簿。首先,內(nèi)外銷必須分別記賬,外銷業(yè)務(wù)根據(jù)不同的貿(mào)易方式或業(yè)務(wù)性質(zhì)設(shè)置二級明細賬,在不同的貿(mào)易方式下,再按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口銷售收入。(二)銷售、成本科目75出口退稅會計核算課件76出口退稅會計核算課件77出口退稅會計核算課件78出口退稅會計核算課件79出口退稅會計核算課件80出口退稅會計核算課件81出口退稅會計核算課件82出口退稅會計核算課件83出口退稅會計核算課件84出口退稅會計核算課件85出口退稅會計核算課件86出口退稅會計核算課件87出口退稅會計核算課件88出口退稅會計核算課件89出口退稅會計核算課件90出口退稅會計核算課件91出口退稅會計核算課件92出口退稅會計核算課件93出口退稅會計核算課件94出口退稅會計核算課件95出口退稅會計核算課件96出口退稅會計核算課件97出口退稅會計核算課件98出口退稅會計核算課件99出口退稅會計核算課件100出口退稅會計核算課件101出口退稅會計核算課件102出口退稅會計核算課件103出口退稅會計核算課件104出口退稅會計核算課件105出口退稅會計核算課件106出口退稅會計核算課件107出口退稅會計核算課件108出口退稅會計核算課件109出口退稅會計核算課件110出口退稅會計核算課件111出口退稅會計核算課件112出口退稅會計核算課件113出口退稅會計核算課件114出口退稅會計核算課件115出口退稅會計核算課件116出