大連理工大學(xué)出版社新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Ⅰ第2章貨幣資金

新編財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)Ⅰ大連理工大學(xué)出版社DALIANUNIVERSITYOFTECHNOLOGYPRESS2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)1/11/2023第2章貨幣資金第三節(jié)其他貨幣資金第二節(jié)銀行存款第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金1

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第2章目

錄

了解貨幣資金的內(nèi)容；

熟悉現(xiàn)金管理及銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定；

明確支付結(jié)算方式的種類以及各種結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定；掌握庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金的會(huì)計(jì)處理。學(xué)習(xí)目標(biāo)第2章貨幣資金能夠規(guī)范的登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；學(xué)會(huì)現(xiàn)金清查和銀行存款清查，并對(duì)清查結(jié)果能進(jìn)行正確的會(huì)計(jì)處理；初步學(xué)會(huì)正確辦理支票、銀行匯票、銀行本票等各種結(jié)算業(yè)務(wù)；能對(duì)其他貨幣資金各明細(xì)賬進(jìn)行賬務(wù)處理。能力目標(biāo)第2章貨幣資金第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（一）現(xiàn)金開支范圍庫(kù)存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財(cái)會(huì)部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。一、庫(kù)存現(xiàn)金概述

1.職工工資、津貼；2.支付給個(gè)人的勞動(dòng)報(bào)酬；3.根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)（1000元人民幣）以下的零星支出；8.中國(guó)人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其他支出。不屬于上述規(guī)定范圍的款項(xiàng)支付應(yīng)通過銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。第2章第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金（二）庫(kù)存現(xiàn)金的限額庫(kù)存現(xiàn)金的限額是指企業(yè)根據(jù)日常開支的現(xiàn)金量提出計(jì)劃，報(bào)開戶銀行審查，由開戶銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要和企業(yè)距離銀行遠(yuǎn)近情況核定的庫(kù)存現(xiàn)金的最高限度。（三）禁止坐支現(xiàn)金企業(yè)支付現(xiàn)金，應(yīng)從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，而不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支現(xiàn)金）。第2章第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人員對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。

1企業(yè)應(yīng)建立現(xiàn)金的崗位責(zé)任制，確保辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

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企業(yè)辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)，應(yīng)配備合格的人員，并根據(jù)具體情況進(jìn)行崗位輪換。

3企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。

4（四）庫(kù)存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度

5企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)與現(xiàn)金有關(guān)的票據(jù)管理，防止空白票據(jù)的遺失和被盜。第2章第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金總分類賬由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登記，一般采用訂本式“三欄式”賬簿。月份終了，現(xiàn)金總分類賬余額與出納人員登記的現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)核對(duì)相符。第2章第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金二、庫(kù)存現(xiàn)金核算（一）庫(kù)存現(xiàn)金序時(shí)核算企業(yè)還必須設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”。現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方期初余額：收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金期末余額：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算?！皫?kù)存現(xiàn)金”是資產(chǎn)類賬戶，用以核算庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存。（二）庫(kù)存現(xiàn)金總分類核算甲企業(yè)2009年4月30日清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)短款40元，賬務(wù)處理如下:【例2.1】借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40

貸:庫(kù)存現(xiàn)金40經(jīng)查，該短款屬于出納員的責(zé)任，應(yīng)由出納員賠償:借:其他應(yīng)收款——×××40

貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢40第2章第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定是企業(yè)辦理日常結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款概述第2章第二節(jié)銀行存款第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款概述是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。第2章第二節(jié)銀行存款第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款概述是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶。企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國(guó)家現(xiàn)金管理規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。第2章第二節(jié)銀行存款第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款概述是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款第二節(jié)銀行存款（一）銀行存款開戶的有關(guān)規(guī)定銀行存款賬戶一般存款賬戶基本存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。一、銀行存款概述第2章第二節(jié)銀行存款一個(gè)企業(yè)只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。支票是指單位或個(gè)人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行見票時(shí)無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。（一）支付結(jié)算方式1.支票（1）結(jié)算程序支票結(jié)算程序如圖2－1所示。收款人（持票人）①簽發(fā)支票付款人（出票人）收款人開戶行③交換支票并清算資金付款人開戶行④定期對(duì)賬②將支票交銀行對(duì)賬⑤通知入賬圖2－1第2章第二節(jié)銀行存款

（2）種類123①現(xiàn)金支票，支票上印有“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的為現(xiàn)金支票?，F(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。②轉(zhuǎn)賬支票，支票上印有“轉(zhuǎn)賬”字樣的為轉(zhuǎn)賬支票。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬。第2章第二節(jié)銀行存款③普通支票，未印有“庫(kù)存現(xiàn)金”和“轉(zhuǎn)賬”字樣的為普通支票。普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。在普通支票左上角劃兩條平行線，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。（3）金額支票簽發(fā)時(shí)，不得超過其付款時(shí)在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的支票存款賬戶中實(shí)存的存款金額，即不允許簽發(fā)空頭支票。（4）付款期限支票的付款期限自出票日起10天，中國(guó)人民銀行另有規(guī)定的除外。（5）適用范圍單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。異地使用支票的單筆金額上限為50萬元。（6）核算賬戶在會(huì)計(jì)核算中，使用“銀行存款”賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款

2.銀行本票收款人（持票人）③持票結(jié)算本票申請(qǐng)人收款人（持票人）開戶行⑥銀行之間清算資金申請(qǐng)人開戶行（出票人）①交款申請(qǐng)簽發(fā)本票④將本票交銀行對(duì)賬⑤代理付款入賬圖2－2②出票并收取手續(xù)費(fèi)（1）結(jié)算程序銀行本票結(jié)算程序如圖2－2所示。銀行本票是指由銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。第2章第二節(jié)銀行存款（2）種類、金額銀行本票分為定額本票和不定額本票。定額本票面值為1000元、5000元、10000元、50000元。（3）付款期限銀行本票的付款期限自出票日起2個(gè)月。（4）適用范圍無論單位和個(gè)人，在同一票據(jù)交換區(qū)域支付各種款項(xiàng)，均可使用銀行本票。（5）核算賬戶在會(huì)計(jì)核算中，使用“其他貨幣資金—銀行本票”賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款

3.銀行匯票收款人（持票人）③持票結(jié)算匯票申請(qǐng)人收款人（持票人）開戶行⑥清算資金申請(qǐng)人開戶行（出票人）①交款申請(qǐng)簽發(fā)匯票④將匯票交銀行對(duì)賬⑤代理付款入賬圖2－3②出票并收取手續(xù)費(fèi)⑦退回多余款項(xiàng)（1）結(jié)算程序銀行匯票的結(jié)算程序如圖2－3所示。銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見票時(shí)，按實(shí)際結(jié)算的金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。第2章第二節(jié)銀行存款（2）付款期限銀行匯票的付款期限自出票日起1個(gè)月。（3）適用范圍單位和個(gè)人的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。（4）核算賬戶在會(huì)計(jì)核算中使用“其他貨幣資金—銀行匯票”賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款收款人付款人收款人開戶行②劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)付款人開戶行①委托匯款④通知款已收妥入賬或來銀行領(lǐng)取匯款圖2－4（1）結(jié)算程序匯兌結(jié)算程序如圖2－4所示。匯兌是指匯款人委托銀行將其款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。

4.匯兌第2章第二節(jié)銀行存款（2）種類匯兌分為信匯、電匯兩種。信匯是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人；電匯是指匯款人委托銀行通過電報(bào)將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人。（3）適用范圍匯兌結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。（4）核算賬戶在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)債權(quán)方，使用“銀行存款”賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用“其他貨幣資金”賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款付款人①按購(gòu)銷合同發(fā)貨收款人付款人開戶行④傳遞委托收款憑證收款人開戶行②委托銀行收款⑤通知匯款⑥同意付款圖2－5③通知受理⑧通知收妥入賬（1）結(jié)算程序托收承付結(jié)算程序如圖2－5所示。5.托收承付托收承付是根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，并由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。第2章第二節(jié)銀行存款（2）主體使用要求辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng)，必須是商品交易以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)。代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)，不得辦理托收承付結(jié)算。（3）金額托收承付結(jié)算的金額起點(diǎn)為10000元。新華書店系統(tǒng)每筆金額起點(diǎn)為1000元。第2章第二節(jié)銀行存款（4）付款期限①驗(yàn)單付款，期限3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，銀行即視為承付。②驗(yàn)貨付款，期限10天，從運(yùn)輸部門向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。（5）適用范圍托收承付結(jié)算方式適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。（6）核算賬戶在會(huì)計(jì)核算中，對(duì)債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款”賬戶;對(duì)債務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款”賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款6.商業(yè)匯票（1）結(jié)算程序商業(yè)匯票結(jié)算程序如圖2－6所示。商業(yè)匯票是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。收款人（持票人）②出票并交付已承兌的匯票付款人（承兌人）收款人（持票人）開戶行④發(fā)出委托收款憑證付款人（承兌人）開戶行⑤發(fā)出付款通知③委托收款

⑧收妥入賬或退票圖2－6⑥通知付款或拒付退款①雙方簽定經(jīng)濟(jì)合同⑦劃回票款或退票第2章第二節(jié)銀行存款（2）種類根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。①商業(yè)承兌匯票是由銀行以外的付款人簽發(fā)承兌。②銀行承兌匯票是由付款人開戶銀行承兌，而由在承兌銀行開立賬戶的存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取萬分之五的手續(xù)費(fèi)。（3）付款期限商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過六個(gè)月。商業(yè)匯票提示付款期限，自匯票到期日起10日。符合條件的商業(yè)匯票的持票人，可以持未到期的商業(yè)匯票連同貼現(xiàn)憑證向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。第2章第二節(jié)銀行存款（4）適用范圍商業(yè)匯票結(jié)算方式適用范圍廣泛，在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購(gòu)銷合同進(jìn)行的商品交易，均可使用商業(yè)匯票。商業(yè)匯票同城、異地均可使用。（5）核算賬戶對(duì)債權(quán)方，使用“應(yīng)收票據(jù)”賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用“應(yīng)付票據(jù)”賬戶。

銀行本票、商業(yè)匯票和銀行匯票的異同點(diǎn)?第2章第二節(jié)銀行存款7.委托收款（1）結(jié)算程序委托收款結(jié)算程序如圖2－7所示。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。它適用于在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)開立賬戶的單位和個(gè)體經(jīng)濟(jì)戶的商品交易、勞務(wù)款項(xiàng)及其它應(yīng)收款項(xiàng)的結(jié)算。付款人①發(fā)生商品交易、勞務(wù)或收款人付款人開戶行④發(fā)出委托收款憑證收款人開戶行②委托銀行收款⑤通知付款圖2－7⑥通知付款或拒付退款其他經(jīng)濟(jì)來往⑥劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)③通知受理第2章第二節(jié)銀行存款（2）種類委托收款結(jié)算方式分為郵寄和電報(bào)兩種。（3）付款期限以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在當(dāng)日將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人;以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款單位。付款單位收到銀行交給的委托收款證明及債務(wù)證明后，應(yīng)簽收并在3天內(nèi)審查債務(wù)證明是否真實(shí)，是否是本單位的債務(wù)，確認(rèn)之后通知銀行付款。（4）適用范圍委托收款結(jié)算方式辦理款項(xiàng)收取，同城、異地均可使用。（5）核算賬戶對(duì)債權(quán)方，使用“應(yīng)收賬款”賬戶；對(duì)債務(wù)方，使用“應(yīng)付賬款”賬戶。第2章第二節(jié)銀行存款第2章第二節(jié)銀行存款二、銀行存款的核算（一）銀行存款的序時(shí)核算銀行存款日記賬應(yīng)由出納人員登記，賬簿的格式與登記方法均與現(xiàn)金日記賬基本相同。（二）銀行存款的總分類核算企業(yè)設(shè)置“銀行存款”總賬賬戶對(duì)銀行存款進(jìn)行總分類核算。銀行存款的總分類賬簿由不從事出納工作的會(huì)計(jì)人員登記。登記的方法、依據(jù)和賬簿的格式均與現(xiàn)金總賬基本相同。（三）企業(yè)銀行日記賬與銀行的對(duì)賬企業(yè)的銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。如果存在未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。其調(diào)節(jié)公式如下：企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收而企業(yè)未收的款項(xiàng)－銀行已付而企業(yè)未付的款項(xiàng)＝銀行對(duì)賬單余額＋企業(yè)已收而銀行未收的款項(xiàng)－企業(yè)已付而銀行未付的款項(xiàng)某企業(yè)2009年12月31日銀行存款日記賬賬面余額為81778元，開戶銀行的對(duì)賬單所列本企業(yè)存款余額為89332元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)未達(dá)賬項(xiàng)如下：（1）12月28日，企業(yè)為支付職工差旅費(fèi)開出現(xiàn)金支票一張，計(jì)11220元，持票人尚未到銀行取款。（2）12月29日，企業(yè)收到購(gòu)買單位轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)18854元，已開具送款單送存銀行，但銀行尚未入賬。（3）12月30日，企業(yè)經(jīng)濟(jì)糾紛案敗訴，銀行代扣違約罰金2460元，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。（4）12月31日，銀行計(jì)算企業(yè)存款利息17648元，已記入企業(yè)存款賬戶，企業(yè)尚未收到通知而未入賬。根據(jù)以上未達(dá)賬項(xiàng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”如表所示?！纠?.2】第2章第二節(jié)銀行存款

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年12月31日單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額本企業(yè)銀行存款日記賬余額加：銀行已收、企業(yè)未收存款利息減：銀行已付、企業(yè)未付罰金81778176482460銀行對(duì)賬單余額加：企業(yè)已收、銀行未收減：企業(yè)已付、銀行未付893321885411220調(diào)節(jié)后存款余額96966調(diào)節(jié)后存款余額96966經(jīng)過銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)后的金額表示企業(yè)可動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。第2章第二節(jié)銀行存款需要注意的是，企業(yè)不應(yīng)該也不需要根據(jù)調(diào)節(jié)后的余額調(diào)整銀行存款日記賬的余額，銀行存款余額調(diào)節(jié)表不能作為記賬的原始依據(jù)。其他貨幣資金是指除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。第三節(jié)其他貨幣資金（一）外埠存款一、其他貨幣資金概述外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開立采購(gòu)專戶的款項(xiàng)。企業(yè)匯出款項(xiàng)時(shí)，須填寫匯款委托書，加蓋“采購(gòu)資金”字樣。匯入銀行對(duì)匯入的采購(gòu)款項(xiàng)，以匯款單位名義開立采購(gòu)賬戶。采購(gòu)賬戶只付不收，付完后結(jié)束賬戶。第2章第三節(jié)其他貨幣資金（二）銀行匯票存款銀行匯票存款是指企業(yè)為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。（三）銀行本票存款銀行本票存款是指企業(yè)為取得銀行本票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。信用證是指開證銀行依照申請(qǐng)人（購(gòu)貨方）的申請(qǐng)向受益人（銷貨方）開出的有一定金額、在一定期限內(nèi)憑信用證規(guī)定的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。（四）信用證保證金存款信用證保證金存款是指采用信用證結(jié)算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項(xiàng)。第2章第三節(jié)其他貨幣資金（五）信用卡存款信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項(xiàng)。按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡；按信譽(yù)等級(jí)分為金卡和普通卡。信用卡允許透支，透支期限最長(zhǎng)90天。單位卡賬戶資金一律從基本存款戶轉(zhuǎn)入，不得交存現(xiàn)金，不得用于10萬元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等，不得支取現(xiàn)金。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行投資的現(xiàn)金。（六）存出投資款第2章第三節(jié)其他貨幣資金二、其他貨幣資金核算為了總括地反映其他貨幣資金的增減變動(dòng)及結(jié)余情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”總賬賬戶。。該賬戶應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)賬戶。第2章第三節(jié)其他貨幣資金（一）外埠存款的核算

1.企業(yè)將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開立專戶，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證

借：其他貨幣資金—外埠存款貸：銀行存款2.外出采購(gòu)人員報(bào)銷用外埠存款支付材料的采購(gòu)貨款等款項(xiàng)時(shí)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等憑證借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金—外埠存款

3.采購(gòu)員完成采購(gòu)任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行的收款通知借：銀行存款貸：其他貨幣資金—外埠存款甲企業(yè)于1月1日匯款75000元開立采購(gòu)專戶。根據(jù)匯款憑證編制會(huì)計(jì)分錄如下:【例2.3】借：其他貨幣資金—外埠存款75000

貸：銀行存款75000

1月8日收到增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)入材料價(jià)款60000元，增值稅10200元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。編制會(huì)計(jì)分錄如下:借：原材料60000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200

貸：其他貨幣資金—外埠存款70200

1月10日，多余的外埠存款4800元轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行，根據(jù)銀行的收賬通知，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銀行存款4800

貸：其他貨幣資金—外埠存款4800第2章第三節(jié)其他貨幣資金（二）銀行匯票存款的核算第2章第三節(jié)其他貨幣資金

1.企業(yè)向銀行提交“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交存開戶銀行，取得匯票后，根據(jù)銀行蓋章的委托書存根聯(lián)，編制付款憑證借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2.企業(yè)使用銀行匯票支付款項(xiàng)后，應(yīng)根據(jù)發(fā)票賬單及開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票有關(guān)副聯(lián)等憑證，經(jīng)核對(duì)無誤后編制會(huì)計(jì)分錄借：原材料、應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）等賬戶貸：其他貨幣資金—銀行匯票

3.銀行匯票使用完畢，應(yīng)轉(zhuǎn)銷“其他貨幣資金—銀行匯票”賬戶如實(shí)際采購(gòu)支付后銀行匯票有余額，多余部分應(yīng)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票匯票因超過付款期限或其他原因未曾使用而退還款項(xiàng)時(shí)借：銀行存款貸：其他貨幣資金—銀行匯票甲企業(yè)到乙企業(yè)采購(gòu)A材料，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):2月3日，填制銀行匯票申請(qǐng)書38000元，銀行受理。根據(jù)銀行匯票申請(qǐng)書存根聯(lián)，作分錄如下:【例2.4】借：其他貨幣資金—銀行匯票38000

貸：銀行存款38000

2月7日，向乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)A.材料一批，計(jì)貨款30000元，增值稅5100元，一并以上述銀行匯票付訖，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，余款尚未退回。作分錄如下：借：原材料30000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額