2023/1/11第二章審計(jì)機(jī)構(gòu)

第一節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)第二節(jié)審計(jì)人員

教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解我國(guó)審計(jì)機(jī)構(gòu)體系，理解審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，掌握審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，理解審計(jì)人員的任職資格、素質(zhì)要求，掌握審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)重點(diǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限，審計(jì)人員的職業(yè)道德和法律責(zé)任。教學(xué)難點(diǎn)審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)，審計(jì)人員的權(quán)限。2023/1/11一、國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)（一）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置

國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)是指代表國(guó)家依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)的行政機(jī)關(guān)，包括國(guó)務(wù)院和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府的審計(jì)機(jī)關(guān)。具有憲法賦予的獨(dú)立性和權(quán)威性。

1.中央國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)

國(guó)務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，在國(guó)務(wù)院總理領(lǐng)導(dǎo)下，組織和領(lǐng)導(dǎo)全國(guó)的審計(jì)工作，履行國(guó)務(wù)院規(guī)定的職能。審計(jì)署是我國(guó)最高審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出審計(jì)結(jié)果報(bào)告。對(duì)國(guó)務(wù)院各部門(mén)、中央銀行、中央國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。第一節(jié)審計(jì)機(jī)構(gòu)教材P29-392023/1/11審計(jì)署根據(jù)工作需要報(bào)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)、派出審計(jì)特派員。目前設(shè)有25個(gè)派出審計(jì)局（農(nóng)業(yè)部、交通部、教育部等部委）、18個(gè)駐地方特派員辦事處（重慶、上海、廣州、長(zhǎng)春、昆明、鄭州、南京、西安、蘭州等）。

派駐部門(mén)的審計(jì)局，接受審計(jì)署和駐在部門(mén)的雙重領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)派駐部門(mén)直屬企業(yè)、事業(yè)單位的審計(jì)監(jiān)督工作和內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)和監(jiān)督工作，對(duì)審計(jì)署和駐在部門(mén)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

派駐地方的特派員辦事處，接受審計(jì)署的直接領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)對(duì)派駐地區(qū)的中央企業(yè)、事業(yè)單位以及省級(jí)政府財(cái)政進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)審計(jì)署負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2023/1/11

2.地方國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)省區(qū)市人民政府：審計(jì)廳（局）地市縣人民政府：審計(jì)局我國(guó)地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主。

地方國(guó)家機(jī)關(guān)在本級(jí)人民政府行政首長(zhǎng)和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下，組織和領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)域內(nèi)的審計(jì)工作，對(duì)本級(jí)人民政府及其各部門(mén)的財(cái)政收支、地方國(guó)有企業(yè)和事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2023/1/11（二）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)

根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定（“審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)”一章），審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)：

1.財(cái)政收支審計(jì)。（本級(jí)下級(jí)人民政府）

2.財(cái)務(wù)收支審計(jì)。（國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位）

3.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。（國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位）

4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（黨政機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部）5.其他法律、法規(guī)規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)。（憲法預(yù)算法會(huì)計(jì)法等相關(guān)規(guī)定）

6.專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（國(guó)家機(jī)關(guān)國(guó)有企業(yè)事業(yè)單位）2023/1/117.確定審計(jì)管轄范圍。（中央地方審計(jì)范圍）8.管理審計(jì)工作。（中央地方審計(jì)管理）9.指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)。

10.指導(dǎo)、監(jiān)督社會(huì)審計(jì)。2023/1/11（三）國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)法實(shí)施條例》的規(guī)定（“審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限”和“法律責(zé)任”兩章），審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限：1.索取資料權(quán)。（會(huì)計(jì)資料其他資料)2.檢查審查權(quán)。（會(huì)計(jì)資料其他資料資產(chǎn))3.調(diào)查取證權(quán)。（調(diào)查單位和個(gè)人

取得證明材料）4.行政強(qiáng)制措施權(quán)。（責(zé)令停止權(quán)

采取取證措施權(quán)

暫時(shí)封存帳冊(cè)資料權(quán)

通知暫停撥付款項(xiàng)權(quán)

責(zé)令暫停使用款項(xiàng)權(quán)）

2023/1/115.經(jīng)濟(jì)處理權(quán)。（責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或者上繳的財(cái)政收入

責(zé)令限期退還被侵占的國(guó)有資產(chǎn)

責(zé)令限期退還違法所得

責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)帳目等）6.行政處罰權(quán)。（警告

通報(bào)批評(píng)

罰款）7.司法申請(qǐng)權(quán)。（申請(qǐng)法院采取保全措施權(quán)

申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行權(quán)）8.通報(bào)或公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。（提交審計(jì)報(bào)告

發(fā)布公報(bào)公告

新聞發(fā)布會(huì)

報(bào)刊電臺(tái)等）9.建議處理權(quán)。（建議給予行政處分或者紀(jì)律處分權(quán)

建議糾正違法規(guī)定權(quán)

建議司法機(jī)關(guān)處理權(quán))2023/1/11【審計(jì)案例】重慶市審計(jì)局的主要職責(zé)（一）主管全市審計(jì)工作。負(fù)責(zé)對(duì)國(guó)家財(cái)政收支和法律法規(guī)規(guī)定屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序。對(duì)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查和核查社會(huì)審計(jì)組織相關(guān)審計(jì)報(bào)告的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任，并負(fù)有督促被審計(jì)單位整改的責(zé)任。（二）貫徹執(zhí)行審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針政策；起草審計(jì)地方性法規(guī)、規(guī)章，制定審計(jì)工作規(guī)章制度并監(jiān)督執(zhí)行。（三）向市政府提交同級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果報(bào)告；受市政府委托向市人大常委會(huì)提出同級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告。（四）對(duì)本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況、本級(jí)各部門(mén)（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行情況、決算及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)下級(jí)政府預(yù)算執(zhí)行情況、決算及預(yù)算外資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督（五）組織、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)全市經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；按規(guī)定對(duì)市管領(lǐng)導(dǎo)干部及依法屬于市審計(jì)局審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的其他單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。（六）按審計(jì)法規(guī)定和審計(jì)署、市政府授權(quán)，對(duì)國(guó)有金融機(jī)構(gòu)和地方金融組織的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；按審計(jì)署授權(quán)和市政府交辦，對(duì)國(guó)際金融組織和外國(guó)政府援助、貸款項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（七）對(duì)使用財(cái)政資金的市屬事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體的財(cái)務(wù)收支，以及市級(jí)重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目和國(guó)家投資的其他固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（八）對(duì)市屬?lài)?guó)有企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和審計(jì)署授權(quán)的中央在渝企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；配合和參與審計(jì)署安排的有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目。（九）對(duì)市政府有關(guān)部門(mén)管理的和社會(huì)團(tuán)體受市政府委托管理的社會(huì)保障基金、環(huán)境保護(hù)資金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（十）按審計(jì)署授權(quán)對(duì)移民資金等中央專(zhuān)項(xiàng)資金行審計(jì)監(jiān)督。（十一）對(duì)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對(duì)與國(guó)家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，對(duì)地方、部門(mén)、單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。（十二）依法檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況，督促糾正和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依法辦理被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)決定提請(qǐng)行政復(fù)議、行政訴訟或市政府裁決中的有關(guān)事項(xiàng)。協(xié)助配合有關(guān)部門(mén)查處相關(guān)重大案件。（十三）指導(dǎo)和監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作，核查社會(huì)審計(jì)組織對(duì)依法屬于審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告。（十四）組織全市審計(jì)科學(xué)研究和學(xué)術(shù)交流；組織指導(dǎo)和推廣信息技術(shù)在審計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用，組織建設(shè)全市審計(jì)信息系統(tǒng)。（十五）與區(qū)縣（自治縣）人民政府共同領(lǐng)導(dǎo)區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)；依法領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督地方審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)，組織區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施特定項(xiàng)目的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)或?qū)徲?jì)調(diào)查，糾正或責(zé)成糾正區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定做出的審計(jì)決定；按照干部管理權(quán)限協(xié)管區(qū)縣（自治縣）審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人。（十六）承辦市政府交辦的其他事項(xiàng)。2023/1/11二、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是指在部門(mén)、單位內(nèi)部從事組織和辦理審計(jì)業(yè)務(wù)的專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)。（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

1.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的范圍根據(jù)《審計(jì)法》和《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，下列單位應(yīng)當(dāng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：（1）審計(jì)機(jī)關(guān)未設(shè)派出機(jī)構(gòu)，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的政府部門(mén)。（2）縣級(jí)以上國(guó)有金融機(jī)構(gòu)。（3）國(guó)有大中型企業(yè)。（4）國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或者主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)。

教材P39-442023/1/11（5）國(guó)家大型建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)單位。（6）財(cái)政、財(cái)務(wù)收支金額較大或者所屬單位較多的國(guó)家事業(yè)單位。（7）其他需要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位。

其他審計(jì)業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)置專(zhuān)職內(nèi)部審計(jì)人員。

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2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置的類(lèi)別（1）部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指國(guó)務(wù)院和縣以上地方各級(jí)政府按照行業(yè)劃分的業(yè)務(wù)主管部門(mén)設(shè)置的專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。（2）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是指國(guó)有金融機(jī)構(gòu)、國(guó)家企業(yè)事業(yè)等單位設(shè)置的專(zhuān)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，以及本部門(mén)、本單位的規(guī)章制度，對(duì)本單位及所屬單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。2023/1/11（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（第9條），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)：

1.財(cái)政預(yù)算或者財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算審計(jì)。

2.財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)審計(jì)。

3.經(jīng)濟(jì)管理、經(jīng)濟(jì)效益與工作績(jī)效審計(jì)。

4.領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

5.固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目審計(jì)。

6.內(nèi)部控制制度評(píng)審。

7.法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)事項(xiàng)。2023/1/11（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限

根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（第11條），內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)限：

1.索取資料權(quán)。

2.參加、召開(kāi)會(huì)議權(quán)。

3.參與制定和提出制度權(quán)。4.審核檢查權(quán)。

5.調(diào)查取證權(quán)。

6.臨時(shí)制止決定權(quán)。

7.臨時(shí)封存權(quán)。

8.提出建議意見(jiàn)權(quán)。

9.通報(bào)批評(píng)和提出追究責(zé)任的建議權(quán)。2023/1/11【審計(jì)案例】重慶文理學(xué)院審計(jì)處的主要職責(zé)一、對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)計(jì)劃或預(yù)算的執(zhí)行和管理實(shí)施審計(jì)監(jiān)督；

二、對(duì)學(xué)校及其所屬單位的財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)；

三、對(duì)學(xué)校預(yù)算內(nèi)外各項(xiàng)教育資金的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

四、對(duì)大額度資金的使用、借貸和采購(gòu)大宗物資設(shè)備、教材等與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

五、對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

六、對(duì)學(xué)校及其所屬單位固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

七、對(duì)各項(xiàng)科研經(jīng)費(fèi)的開(kāi)支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

八、對(duì)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；

九、接受學(xué)校組織部的委托，對(duì)處級(jí)以下領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；

十、對(duì)重要經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

十一、對(duì)學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)；

十二、對(duì)國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和上級(jí)部門(mén)、學(xué)校財(cái)經(jīng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；

十三、完成學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)及上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)；2023/1/11三、民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織是指依據(jù)國(guó)家法律規(guī)定，由有關(guān)主管部門(mén)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)事務(wù)所。（一）民間審計(jì)組織的設(shè)立會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指依法設(shè)立的，從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)等業(yè)務(wù)的組織機(jī)構(gòu)。

根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的規(guī)定，我國(guó)只準(zhǔn)設(shè)立合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所和有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所具有法人資格，在經(jīng)濟(jì)上實(shí)行獨(dú)立核算，自收自支，自負(fù)盈虧，依法納稅。在業(yè)務(wù)上接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的指導(dǎo)和監(jiān)督。注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有加入會(huì)計(jì)師事務(wù)所，才能執(zhí)行業(yè)務(wù)。教材P44-512023/1/111.合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所。是由兩個(gè)以上的注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同出資、合伙發(fā)起設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

設(shè)立條件：符合合伙人條件的注冊(cè)會(huì)計(jì)師2人以上，具有滿(mǎn)足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作需要的資金，一定數(shù)量的注冊(cè)會(huì)計(jì)師和其他專(zhuān)業(yè)人員，固定的辦公場(chǎng)所，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。合伙人按照出資比例或者協(xié)議的約定，以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)，并且合伙人對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。2023/1/112.有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。是由一定數(shù)量的的股東（單位或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師）共同出資、發(fā)起設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

設(shè)立條件：注冊(cè)資本30萬(wàn)元以上，從業(yè)人員10人以上、其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師5人，固定的辦公場(chǎng)所，國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)規(guī)定的業(yè)務(wù)范圍和其他條件。每個(gè)股東以其所認(rèn)繳的出資額為限對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)責(zé)任，事務(wù)所以其全部資產(chǎn)對(duì)其債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。

2023/1/11（二）民間審計(jì)組織的職責(zé)根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他法規(guī)的規(guī)定，民間審計(jì)組織的職責(zé)：

1.審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)告。（上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表，國(guó)有企業(yè)及其他企業(yè)年度會(huì)計(jì)報(bào)表）

2.驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)資報(bào)告。

3.辦理企業(yè)合并、分立、清算相關(guān)事項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相關(guān)的審計(jì)報(bào)告。（合并、分立、清算會(huì)計(jì)報(bào)表等）

2023/1/114.辦理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告。（特定會(huì)計(jì)報(bào)表，特定報(bào)表項(xiàng)目、特定賬戶(hù)或特定賬戶(hù)的特定內(nèi)容，法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)規(guī)定的執(zhí)行情況等）

5.辦理資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，出具評(píng)估報(bào)告。

6.辦理會(huì)計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)、代理記賬、會(huì)計(jì)培訓(xùn)等。

7.辦理會(huì)計(jì)咨詢(xún)業(yè)務(wù)，包括會(huì)計(jì)顧問(wèn)、稅務(wù)咨詢(xún)、經(jīng)濟(jì)管理咨詢(xún)等。2023/1/11（三）民間審計(jì)組織的權(quán)限根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》及其他法規(guī)的規(guī)定，民間審計(jì)組織的權(quán)限：

1.受理業(yè)務(wù)權(quán)。不受行政區(qū)域、行業(yè)限制，不受任何單位和個(gè)人干預(yù)。

2.資料索取權(quán)。

3.審核檢查權(quán)。

4.調(diào)查取證權(quán)。

5.出具報(bào)告權(quán)。

6.建議意見(jiàn)權(quán)。2023/1/11國(guó)際審計(jì)組織

世界審計(jì)組織，是國(guó)際公認(rèn)的最具權(quán)威性和影響力的全球政府審計(jì)專(zhuān)業(yè)組織，1953年成立，現(xiàn)有192個(gè)全權(quán)會(huì)員和5個(gè)協(xié)作會(huì)員，下設(shè)亞洲審計(jì)組織等7個(gè)地區(qū)性審計(jì)組織。中國(guó)1983年成為世界審計(jì)組織正式成員。

國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，是國(guó)際性的內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)團(tuán)體，1941年成立，現(xiàn)由106個(gè)國(guó)家和地區(qū)的內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)組成，會(huì)員達(dá)17.6萬(wàn)人。中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)1987年12月加入國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)成為國(guó)家分會(huì)。

國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)，是全球職業(yè)會(huì)計(jì)師唯一的國(guó)際性組織，1977年成立，現(xiàn)有來(lái)自125個(gè)國(guó)家和地區(qū)的164個(gè)成員及準(zhǔn)成員。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)1997年5月加入國(guó)際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)成為正式會(huì)員。

2023/1/11

中國(guó)審計(jì)專(zhuān)業(yè)組織中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)，是全國(guó)審計(jì)科學(xué)研究的學(xué)術(shù)組織，1984年12月17日成立，由全國(guó)省級(jí)審計(jì)學(xué)會(huì)、全國(guó)性的行業(yè)審計(jì)學(xué)會(huì)、從事審計(jì)研究的大專(zhuān)院校和科研機(jī)構(gòu)、社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)及相關(guān)領(lǐng)域的知名人士組成。開(kāi)展審計(jì)學(xué)術(shù)研究、舉辦審計(jì)專(zhuān)題培訓(xùn)、出版審計(jì)理論書(shū)刊等。

中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，是全國(guó)內(nèi)部審計(jì)的行業(yè)組織，1987年4月成立中國(guó)內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)，2002年5月更名為中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)，由企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員組成。開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)理論和實(shí)務(wù)研究、組織制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范、組織內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)教育和資格考試等。中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，是全國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行業(yè)組織，1988年11月成立，由會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師組成。組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試、指導(dǎo)辦理注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)、擬訂注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德守則、組織注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所年度檢查等。2023/1/11一、審計(jì)人員審計(jì)人員是指審計(jì)組織機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作的專(zhuān)門(mén)人員。（一）國(guó)家審計(jì)人員

國(guó)家審計(jì)人員是指在國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)中從事審計(jì)工作的人員。

1.中央審計(jì)機(jī)關(guān)：審計(jì)長(zhǎng)、副審計(jì)長(zhǎng)，司長(zhǎng)、處長(zhǎng)、科長(zhǎng)和一般工作人員（調(diào)研員、主任科員、科員、辦事員）。2.地方審計(jì)機(jī)關(guān)：廳長(zhǎng)、局長(zhǎng)，處長(zhǎng)、科長(zhǎng)和一般工作人員（調(diào)研員、主任科員、科員、辦事員）。高級(jí)審計(jì)師、審計(jì)師、助理審計(jì)師等專(zhuān)業(yè)職務(wù)。第二節(jié)審計(jì)人員教材P51-522023/1/11（二）內(nèi)部審計(jì)人員

內(nèi)部審計(jì)人員是指在部門(mén)、單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中從事審計(jì)工作的人員，以及在部門(mén)、單位內(nèi)部設(shè)置的專(zhuān)職審計(jì)人員。包括審計(jì)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)人員、審計(jì)師、會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等。（三）獨(dú)立審計(jì)人員獨(dú)立審計(jì)人員是指在社會(huì)審計(jì)組織中從事審計(jì)和會(huì)計(jì)咨詢(xún)、會(huì)計(jì)服務(wù)的執(zhí)業(yè)人員。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)人員主要是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。社會(huì)審計(jì)組織根據(jù)業(yè)務(wù)需要，可以聘任會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、工程師、律師等合作執(zhí)行業(yè)務(wù)。2023/1/11二、審計(jì)人員的任職資格（一）國(guó)家審計(jì)人員的任職資格

1.審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)本科及以上學(xué)歷。

2.獲得審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)的專(zhuān)業(yè)職務(wù)。

3.獲得注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、造價(jià)工程師等執(zhí)業(yè)證書(shū)。

4.通過(guò)崗位任職資格考試，獲得任職資格證書(shū)。

5.具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。教材P53-582023/1/11（二）內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格

1.具有國(guó)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書(shū)。

2.具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證書(shū)。3.具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。

具備下列條件之一者，經(jīng)省級(jí)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)審批，報(bào)中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)備案后，可發(fā)給資格證書(shū)：

（1）具有審計(jì)、會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)中級(jí)及中級(jí)以上專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)。（2）具有國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師證書(shū)。

（3）具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、造價(jià)工程師、資產(chǎn)評(píng)估師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書(shū)。

（4）審計(jì)、會(huì)計(jì)及相關(guān)專(zhuān)業(yè)本科以上學(xué)歷工作滿(mǎn)2年以上，以及大專(zhuān)學(xué)歷工作滿(mǎn)4年以上。凡不具備上述條件者，必須參加中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)統(tǒng)一組織的資格考試，考試合格者發(fā)給資格證書(shū)。2023/1/11（三）民間審計(jì)人員的任職資格

1.具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估師、造價(jià)工程師等相關(guān)執(zhí)業(yè)證書(shū)。

2.具有國(guó)際注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)證書(shū)。

3.具備與從事的審計(jì)工作相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗(yàn)。2023/1/11三、審計(jì)人員的權(quán)利和義務(wù)（一）審計(jì)人員的權(quán)利

1.工作權(quán)。審計(jì)人員一經(jīng)任用，就應(yīng)當(dāng)獲得履行審計(jì)職責(zé)所應(yīng)有的權(quán)力和工作條件。

2.報(bào)酬權(quán)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)人員擔(dān)任的職務(wù)和做出的貢獻(xiàn)確定報(bào)酬并按期支付，包括法定工資報(bào)酬、享受法定保險(xiǎn)福利待遇等。

3.保障權(quán)。審計(jì)人員一經(jīng)任用（聘用）不得隨意變動(dòng)；審計(jì)人員依法執(zhí)行職務(wù)，受法律保護(hù)；任何組織和個(gè)人不得拒絕、阻礙審計(jì)人員依法執(zhí)行公務(wù)，不得打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員。教材P59-602023/1/11（二）審計(jì)人員的義務(wù)1.履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)。審計(jì)人員依法履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)，應(yīng)該實(shí)事求是、客觀公正。

2.遵守法律、忠于職守義務(wù)。審計(jì)人員必須遵守法規(guī)政策，依法執(zhí)行公務(wù)，對(duì)本職工作應(yīng)認(rèn)真負(fù)責(zé)，保證質(zhì)量，接受群眾監(jiān)督，維護(hù)國(guó)家和集體利益。3.保守秘密的義務(wù)。審計(jì)人員履行審計(jì)監(jiān)督義務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保守國(guó)家秘密和商業(yè)秘密。4.遵循回避的義務(wù)。審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者單位事項(xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。2023/1/11四、審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)（一）政治素質(zhì)堅(jiān)定地執(zhí)行黨和國(guó)家的路線(xiàn)方針政策，遵守法律法規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則，遵守政治紀(jì)律，保守商業(yè)秘密。（二）業(yè)務(wù)素質(zhì)了解經(jīng)濟(jì)法律，熟悉經(jīng)濟(jì)管理，精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，熟練地運(yùn)用審計(jì)理論、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)技術(shù)。

（三）道德素質(zhì)熱愛(ài)審計(jì)事業(yè)，恪守審計(jì)職業(yè)道德，公平公正，作風(fēng)優(yōu)良。（四）能力素質(zhì)

具備必需的職業(yè)勝任能力，具有良好的思維和組織能力、學(xué)習(xí)和研究能力、鑒別和分析能力、語(yǔ)言和寫(xiě)作能力。教材P52-532023/1/11五、審計(jì)人員的職業(yè)道德（一）國(guó)家審計(jì)人員的職業(yè)道德審計(jì)署：《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》（二）內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)：《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》（三）社會(huì)審計(jì)人員的職業(yè)道德中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)：《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》教材P68--802023/1/11

審計(jì)人員職業(yè)道德1.努力學(xué)習(xí)，精通業(yè)務(wù)。2.依法審計(jì)，維護(hù)利益。3.忠于職守，勤奮工作。4.客觀公正，實(shí)事求是。5.謙虛謹(jǐn)慎，誠(chéng)信服務(wù)。6.堅(jiān)持回避，排除干預(yù)。7.遵守紀(jì)律，保守秘密。8.廉潔自律，良好形象。守得住節(jié)操經(jīng)得住誘惑耐得住寂寞受得住清貧2023/1/11六、審計(jì)人員的法律責(zé)任（一）國(guó)家審計(jì)人員的法律責(zé)任

《審計(jì)法》第六章“法律責(zé)任”、《審計(jì)法實(shí)施條例》第六章“法律責(zé)任”。（二）內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任

《審計(jì)法》第六章“法律責(zé)任”、《審計(jì)法實(shí)施條例》