會計集中核算系統(tǒng)操作規(guī)程培訓(xùn)第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款法定準(zhǔn)備金存款是指金融機(jī)構(gòu)為保證客戶提取存款和資金清算需要，按規(guī)定比例向中央銀行繳納的存款。第二頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款一、日?？己耍ㄒ唬I業(yè)網(wǎng)點每旬第5日辦理，如遇旬后第五日為法定假日可順延。考核期為本旬第5日至下旬第4日。

第三頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款一、日?？己耍ǘ┖怂阒行募泻怂阆到y(tǒng)每日日終自動考核。計算公式：法定準(zhǔn)備金最低限額=一般存款余額×法定存款準(zhǔn)備金比例-批準(zhǔn)可動用法定存款準(zhǔn)備金第四頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款二、準(zhǔn)備金存款不足的處理第五頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款三、動用法定存款準(zhǔn)備金（一）動用法定存款準(zhǔn)備金的申請分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：**準(zhǔn)備金存款—動用法定準(zhǔn)備金專戶

第六頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款三、動用法定存款準(zhǔn)備金（二）動用法定存款準(zhǔn)備金的使用分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—動用法定準(zhǔn)備金專戶

貸：有關(guān)科目

第七頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款三、動用法定存款準(zhǔn)備金（三）動用法定存款準(zhǔn)備金的歸還分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—動用法定準(zhǔn)備金專戶

貸：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

第八頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款三、動用法定存款準(zhǔn)備金（四）逾期未收回人民銀行營業(yè)部門將在動用法定存款準(zhǔn)備金到期后的第一個工作日主動劃回分錄：同正常歸還收回金額不足的，書面告知人民銀行貨幣信貸部門第九頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第一節(jié)準(zhǔn)備金存款四、準(zhǔn)備金存款利息計付分錄：借：利息支出—金融機(jī)構(gòu)存款利息支出

貸：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶第十頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款財政存款是各級財政部門代表本級政府掌管和支配的一種財政資產(chǎn)。包括國庫存款和其他財政存款。第十一頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款一、一般規(guī)定第十二頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款二、繳存（一）審核（二）記賬分錄：借：**準(zhǔn)備金存款

貸：金融機(jī)構(gòu)劃來財政存款—**金融機(jī)構(gòu)戶第十三頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款三、財政存款調(diào)整（一）審核（二）記賬第十四頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算調(diào)增補(bǔ)繳時借：**準(zhǔn)備金存款

貸：金融機(jī)構(gòu)劃來財政存款—**金融機(jī)構(gòu)戶調(diào)減退回時借：金融機(jī)構(gòu)劃來財政存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：**準(zhǔn)備金存款第十五頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款四、欠繳、遲繳或少繳（一）欠繳欠繳時分錄：收入：待結(jié)算憑證—**金融機(jī)構(gòu)欠繳財政存款戶第十六頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款四、欠繳、遲繳或少繳（一）欠繳余額足夠時分錄：第十七頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算借：**準(zhǔn)備金存款

貸：金融機(jī)構(gòu)劃來財政存款—**金融機(jī)構(gòu)戶付出：待結(jié)算憑證—**金融機(jī)構(gòu)欠繳財政存款戶第十八頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款四、欠繳、遲繳或少繳（二）遲繳或少繳第十九頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第二節(jié)繳存財政存款五、手續(xù)費(fèi)計付1、11月30日自動計付分錄：借：業(yè)務(wù)支出—手續(xù)費(fèi)支出

貸：**準(zhǔn)備金存款第二十頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第三節(jié)轄內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)轄內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)包括：金融機(jī)構(gòu)收、付款人均在人民銀行同一營業(yè)網(wǎng)點的一般轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù);金融機(jī)構(gòu)收、付款人在人民銀行核算中心兩個網(wǎng)點的跨網(wǎng)點轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。第二十一頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第三節(jié)轄內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)一、審核二、記賬同一網(wǎng)點分錄：借：**準(zhǔn)備金存款——**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：**準(zhǔn)備金存款——**金融機(jī)構(gòu)戶第二十二頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第三節(jié)轄內(nèi)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)不在同一網(wǎng)點付款人網(wǎng)點分錄：借：**準(zhǔn)備金存款——**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：**準(zhǔn)備金存款——**金融機(jī)構(gòu)戶收款人網(wǎng)點第二十三頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第四節(jié)匯兌業(yè)務(wù)匯兌是匯款人委托銀行將其款項匯給異地收款人的結(jié)算方式。主要用于異地資金劃撥。第二十四頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第四節(jié)匯兌業(yè)務(wù)一、匯出處理（一）營業(yè)網(wǎng)點審核重點錄入信息第二十五頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第四節(jié)匯兌業(yè)務(wù)一、匯出處理（二）核算中心借：有關(guān)科目

貸：大額支付往來

或貸：小額支付往來第二十六頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第四節(jié)匯兌業(yè)務(wù)二、匯入處理（一）核算中心借：大額支付往來或借：小額支付往來貸：有關(guān)科目（二）營業(yè)網(wǎng)點第二十七頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第九節(jié)特種存款特種存款是人民銀行根據(jù)國家宏觀調(diào)控的需要，向金融機(jī)構(gòu)吸收的有一定期限的存款。第二十八頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第九節(jié)特種存款一、存入核算分錄：借：**準(zhǔn)備金存款或借：同城票據(jù)交換—**戶或借：大（小）額支付往來

貸：金融機(jī)構(gòu)特種存款—**金融機(jī)構(gòu)戶第二十九頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第九節(jié)特種存款二、到期支取分錄：借：金融機(jī)構(gòu)特種存款—**金融機(jī)構(gòu)戶貸：**準(zhǔn)備金存款或貸：同城票據(jù)交換—**戶第三十頁，共145頁。第一章一般業(yè)務(wù)核算第九節(jié)特種存款三、利息支出核算（按季結(jié)算，到期結(jié)清）分錄：借：利息支出—金融機(jī)構(gòu)存款利息支出貸：**準(zhǔn)備金存款—**戶或貸：同城票據(jù)交換—**戶第三十一頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款一、再貸款發(fā)放（一）營業(yè)網(wǎng)點重點審核分錄：借：**金融機(jī)構(gòu)貸款—**貸款戶

貸：**準(zhǔn)備金存款—**存款戶第三十二頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款二、再貸款歸還（一）主動歸還營業(yè)網(wǎng)點分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—**存款戶貸：**金融機(jī)構(gòu)貸款—**貸款戶第三十三頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款二、再貸款歸還（二）約定扣收根據(jù)合同約定，貸款到期（遇節(jié)假日順延）由人民銀行主動扣收。分錄同上第三十四頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款三、再貸款展期金融機(jī)構(gòu)借款單位再貸款到期，應(yīng)提前五日向人民銀行貨幣信貸部門提出貸款展期申請報告分錄借：**金融機(jī)構(gòu)貸款—**貸款戶（紅字，銷記原貸款）借：**金融機(jī)構(gòu)貸款—**貸款戶（藍(lán)字，按新利率登記展期后的再貸款）第三十五頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款四、再貸款轉(zhuǎn)逾期

金融機(jī)構(gòu)在再貸款到期日（遇節(jié)假日順延）仍無力償還或未辦理展期、還款手續(xù)，人民銀行營業(yè)部門經(jīng)辦員在ABS系統(tǒng)中作逾期處理。分錄：借：**金融機(jī)構(gòu)貸款—**貸款戶（紅字）借：**金融機(jī)構(gòu)貸款—**貸款逾期戶（藍(lán)字）第三十六頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款五、利息計算（一）再貸款按季計息1、基本規(guī)定2、核算中心分錄：借：**準(zhǔn)備金存款貸：利息收入—金融機(jī)構(gòu)再貸款利息收入第三十七頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算3、營業(yè)網(wǎng)點有未收回利息時，根據(jù)綜合柜未轉(zhuǎn)賬利息清單記賬分錄：收入：應(yīng)收未收利息—**戶第三十八頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算利息收回時分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶貸：利息收入—金融機(jī)構(gòu)再貸款利息收入付出：應(yīng)收未收利息—**戶第三十九頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款五、利息計算（二）利隨本清分錄：借：**準(zhǔn)備金存款貸：利息收入—金融機(jī)構(gòu)再貸款利息收入第四十頁，共145頁。第二章再貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)流動性再貸款五、利息計算（三）計收復(fù)利分錄：收入：應(yīng)收未收利息—**戶利息收回時，賬務(wù)處理同再貸款按季計息應(yīng)收未收利息收回核算第四十一頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)再貼現(xiàn)發(fā)放一、營業(yè)網(wǎng)點重點審核利息計算方法：再貼現(xiàn)利息=商業(yè)匯票金額×再貼現(xiàn)天數(shù)×（月再貼現(xiàn)率÷30）再貼現(xiàn)實付金額=商業(yè)匯票金額-再貼現(xiàn)利息第四十二頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第一節(jié)再貼現(xiàn)發(fā)放分錄借：再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶（核定金額）

貸：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶（實付金額）

貸：利息收入—再貼現(xiàn)利息收入（再貼現(xiàn)利息）收入：再貼現(xiàn)票據(jù)—**金融機(jī)構(gòu)戶第四十三頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回一、委托收款方式（一）發(fā)出委托收款分錄：收入：發(fā)出托收—**金融機(jī)構(gòu)戶付出：再貼現(xiàn)票據(jù)—**金融機(jī)構(gòu)戶第四十四頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回一、委托收款方式（二）收款劃回同城收回分錄借：同城票據(jù)交換

貸：再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶付出：發(fā)出托收—**金融機(jī)構(gòu)戶第四十五頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算轄內(nèi)他網(wǎng)點劃回1、接收營業(yè)網(wǎng)點不涉及同城分錄借：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶涉及同城分錄同上（不包含付出分錄）第四十六頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算轄內(nèi)他網(wǎng)點劃回2、發(fā)出委托收款網(wǎng)點付出：發(fā)出托收—**金融機(jī)構(gòu)戶第四十七頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算異地劃回核算中心收到來賬分錄借：大額支付往來

貸:再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶第四十八頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算異地劃回營業(yè)網(wǎng)點收款后，需要錄入表外分錄付出：發(fā)出托收—**金融機(jī)構(gòu)戶第四十九頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回一、委托收款方式（三）拒付營業(yè)網(wǎng)點向辦理再貼現(xiàn)金融機(jī)構(gòu)扣收

分錄借：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶付出：發(fā)出托收—**金融機(jī)構(gòu)戶第五十頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回一、委托收款方式（三）拒付申請行余額不足轉(zhuǎn)逾期分錄：借：**金融機(jī)構(gòu)貸款-**金融機(jī)構(gòu)逾期貸款戶

貸：再貼現(xiàn)-**金融機(jī)構(gòu)戶第五十一頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回一、委托收款方式（三）拒付申請行余額不足還再貼現(xiàn)分錄：借：**準(zhǔn)備金存款

貸：再貼現(xiàn)-**金融機(jī)構(gòu)戶付出：發(fā)出托收—**金融機(jī)構(gòu)戶第五十二頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回二、回購方式（一）約定主動送交支票方式核算分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶付出：再貼現(xiàn)票據(jù)—**金融機(jī)構(gòu)戶第五十三頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回二、回購方式（二）約定采用扣款方式的核算分錄（同上）：借：**準(zhǔn)備金存款—**金融機(jī)構(gòu)戶

貸：再貼現(xiàn)—**金融機(jī)構(gòu)戶付出：再貼現(xiàn)票據(jù)—**金融機(jī)構(gòu)戶第五十四頁，共145頁。第三章再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)核算第二節(jié)再貼現(xiàn)收回二、回購方式（三）申請銀行余額不足同委托收款收回中“轉(zhuǎn)逾期貸款處理”第五十五頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠一、金融機(jī)構(gòu)到人民銀行提取現(xiàn)金（一）金融機(jī)構(gòu)到營業(yè)部門取現(xiàn)分錄：借：**準(zhǔn)備金存款—**存款戶

貸：發(fā)行基金往來第五十六頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠一、金融機(jī)構(gòu)到人民銀行提取現(xiàn)金（二）貨幣金銀部門送回支票分錄：付出：發(fā)行基金第五十七頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠二、金融機(jī)構(gòu)到人民銀行交存現(xiàn)金分錄：借：發(fā)行基金往來貸：**準(zhǔn)備金存款—**存款戶收入：發(fā)行基金

第五十八頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠三、發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀（一）發(fā)行基金調(diào)出分錄：付出：發(fā)行基金第五十九頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠三、發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀（二）發(fā)行基金調(diào)入分錄：收入：發(fā)行基金第六十頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠三、發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀（三）銷毀分錄：付出：發(fā)行基金第六十一頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠三、發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀（四）發(fā)行基金長短款1、發(fā)行庫長款分錄借：發(fā)行基金往來

貸：暫收款項—待查錯賬收入：發(fā)行基金第六十二頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貨幣發(fā)行與回籠三、發(fā)行基金調(diào)撥、殘損人民幣銷毀（四）發(fā)行基金長短款2、發(fā)行庫短款分錄借：暫付款項—待查錯賬

貸：發(fā)行基金往來付出：發(fā)行基金第六十三頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算3、發(fā)行庫長、短款的核銷收益時分錄：借：暫收款項—待查錯賬

貸：其他收入—其他收入報損時分錄：借：行政事業(yè)類支出—損失款項貸：暫付款項—待查錯賬第六十四頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)發(fā)行基金往來科目余額年度上劃一、地市中支營業(yè)部門的處理（一）營業(yè)網(wǎng)點發(fā)行基金劃轉(zhuǎn)貸方余額時分錄：借：發(fā)行基金往來—**網(wǎng)點上年戶

貸：暫收款項—待上劃發(fā)行基金往來匯總戶第六十五頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)發(fā)行基金往來科目余額年度上劃一、地市中支營業(yè)部門的處理（一）營業(yè)網(wǎng)點發(fā)行基金劃轉(zhuǎn)借方余額時分錄：借：暫付款項—待上劃發(fā)行基金往來匯總戶

貸：發(fā)行基金往來—**網(wǎng)點上年戶第六十六頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)發(fā)行基金往來科目余額年度上劃一、地市中支營業(yè)部門的處理（二）中支發(fā)行基金上劃1、軋差后為貸方余額時發(fā)行支付業(yè)務(wù)分錄：借：暫收款項—待上劃發(fā)行基金往來匯總戶

貸：大（或小）額支付往來第六十七頁，共145頁。第六章貨幣發(fā)行業(yè)務(wù)核算第二節(jié)發(fā)行基金往來科目余額年度上劃一、地市中支營業(yè)部門的處理（二）中支發(fā)行基金上劃2、軋差后為借方余額時發(fā)行小額支付業(yè)務(wù)分錄：借：小額支付往來貸：暫付款項—待上劃發(fā)行基金往來匯總戶

第六十八頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)增加（一）未計算折舊的固定資產(chǎn)增加分錄：借：固定資產(chǎn)—**類

貸：固定資產(chǎn)基金第六十九頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算一、固定資產(chǎn)增加（二）已計算折舊的固定資產(chǎn)增加分錄：借：固定資產(chǎn)—**類

貸：固定資產(chǎn)基金收入：固定資產(chǎn)折舊—**類第七十頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算二、固定資產(chǎn)減少（一）無殘值收入的核算分錄：借：固定資產(chǎn)基金

貸：固定資產(chǎn)—**類付出：固定資產(chǎn)折舊—**類第七十一頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算二、固定資產(chǎn)減少（二）有殘值收入的核算分錄：借：固定資產(chǎn)基金

貸：固定資產(chǎn)—**類借：有關(guān)科目

貸：其他收入—其他收入付出：固定資產(chǎn)折舊—**類第七十二頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算三、固定資產(chǎn)折舊計算分錄收入：固定資產(chǎn)折舊第七十三頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算四、自建項目核算（一）對已征用尚未施工建設(shè)的土地分錄收入：土地使用權(quán)（二）自建項目已開始施工收入：在建工程付出：土地使用權(quán)第七十四頁，共145頁。第七章固定資產(chǎn)核算四、自建項目核算（三）建設(shè)項目完工已交付使用借：固定資產(chǎn)

貸：固定資產(chǎn)基金付出：在建工程第七十五頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第一節(jié)財務(wù)收入一、利息收入（六）其他利息收入分錄借：有關(guān)科目

貸：利息收入—其他利息收入第七十六頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第一節(jié)財務(wù)收入二、業(yè)務(wù)收入（三）手續(xù)費(fèi)收入分錄借：準(zhǔn)備金存款或借：大額支付往來

貸：業(yè)務(wù)收入—手續(xù)費(fèi)收入第七十七頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第一節(jié)財務(wù)收入二、業(yè)務(wù)收入（六）其他業(yè)務(wù)收入分錄借：有關(guān)科目貸：業(yè)務(wù)收入—其他業(yè)務(wù)收入第七十八頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第一節(jié)財務(wù)收入三、其他收入（四）其他收入分錄借：有關(guān)科目貸：其他收入—其他收入第七十九頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出一、利息支出（一）金融機(jī)構(gòu)利息支出業(yè)務(wù)核算詳見第一章第八十頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出一、利息支出（二）國庫存款利息支出分錄：借：利息支出—國庫存款利息支出

貸：大額支付往來

或貸：同城票據(jù)交換第八十一頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出一、利息支出（三）其他利息支出分錄：借：利息支出—其他利息支出

貸：**準(zhǔn)備金存款戶第八十二頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出二、業(yè)務(wù)支出、基本支出、項目支出（一）業(yè)務(wù)支出分錄：借：業(yè)務(wù)支出—**戶

貸：有關(guān)科目第八十三頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出二、業(yè)務(wù)支出、基本支出、項目支出（二）基本支出1、人員經(jīng)費(fèi)支出分錄：借：人員經(jīng)費(fèi)支出—**戶

貸：有關(guān)科目第八十四頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出二、業(yè)務(wù)支出、基本支出、項目支出（二）基本支出2、公用經(jīng)費(fèi)支出分錄：借：公用經(jīng)費(fèi)支出—**戶

貸：有關(guān)科目第八十五頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出二、業(yè)務(wù)支出、基本支出、項目支出（三）項目支出1、基建支出分錄：借：基建類支出—**戶

貸：有關(guān)科目第八十六頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出二、業(yè)務(wù)支出、基本支出、項目支出（三）項目支出2、行政事業(yè)類支出分錄：借：行政事業(yè)類支出—**戶

貸：有關(guān)科目第八十七頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出三、紅字記賬業(yè)務(wù)分錄借：有關(guān)科目（藍(lán)字）借：**科目—**賬戶（紅字）第八十八頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出四、費(fèi)用支出日常核算（一）業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的列賬及歸還列賬時分錄：借：暫付款項—業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

貸：有關(guān)科目第八十九頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算第二節(jié)財務(wù)支出四、費(fèi)用支出日常核算（一）業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金的列賬及歸還歸還時分錄：借：有關(guān)科目

貸：暫付款項—業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金第九十頁，共145頁。第八章財務(wù)收入和支出的核算（二）費(fèi)用支出核算分錄：借：業(yè)務(wù)支出—**費(fèi)戶

人員經(jīng)費(fèi)支出—**費(fèi)戶

公用經(jīng)費(fèi)支出—**費(fèi)戶基建類支出—**費(fèi)戶行政事業(yè)類支出—**費(fèi)戶

貸：暫付款項—業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

或貸：有關(guān)科目第九十一頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第一節(jié)大額支付往來一、大額支付往賬業(yè)務(wù)分錄：借：有關(guān)科目

貸：大額支付往來第九十二頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第一節(jié)大額支付往來二、大額支付來賬業(yè)務(wù)自動處理分錄：借：大額支付往來

貸：有關(guān)科目第九十三頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第一節(jié)大額支付往來二、大額支付來賬業(yè)務(wù)人工處理非人行開戶、收款人開戶行不詳、賬號不正確等，轉(zhuǎn)入“待處理支付來賬”，由聯(lián)行柜人員進(jìn)行判斷、錄入。第九十四頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第一節(jié)大額支付往來二、大額支付來賬業(yè)務(wù)人工處理非人行開戶、收款人開戶行不詳、賬號不正確等，轉(zhuǎn)入“待處理支付來賬”，由聯(lián)行柜人員進(jìn)行判斷、錄入。第九十五頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第一節(jié)大額支付往來二、大額支付來賬業(yè)務(wù)人工處理1、聯(lián)行柜處理。第九十六頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算2、綜合柜處理。（1）、當(dāng)日“修改”后可轉(zhuǎn)賬的分錄：借：大額支付往來

貸：**科目第九十七頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算2、綜合柜處理。（2）、當(dāng)日“退回”的分錄：借：大額支付往來

貸：暫收款項—支付往來暫掛戶借：暫收款項—支付往來暫掛戶

貸：貸：大額支付往來第九十八頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算2、綜合柜處理。（2）、當(dāng)日“暫時掛賬”的當(dāng)日分錄：借：大額支付往來

貸：暫收款項—支付往來暫掛戶下一工作日分錄：借：暫收款項—支付往來暫掛戶

貸：**科目第九十九頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來一、小額支付往賬業(yè)務(wù)（一）普通貸記往賬1、聯(lián)行柜處理第一百頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來一、小額支付往賬業(yè)務(wù)（一）普通貸記往賬2、綜合柜處理（1）當(dāng)日已清算的，分錄借：**科目貸：小額支付往來第一百零一頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算（2）當(dāng)日日終未清算的，未清算掛賬處理分錄借：**科目貸：暫收款項—小額未清算掛賬戶未清算掛賬轉(zhuǎn)出處理分錄借：暫收款項—小額未清算掛賬戶

貸：小額支付往來第一百零二頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來一、小額支付往賬業(yè)務(wù)（二）普通借記往賬1、聯(lián)行柜處理第一百零三頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來一、小額支付往賬業(yè)務(wù)（二）普通借記往賬2、綜合柜處理收到同意付款回執(zhí)分錄借：小額支付往來

貸：有關(guān)科目若收到拒絕付款或超期的，不作處理。第一百零四頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（一）普通貸記來賬1、聯(lián)行柜處理（1）自動處理第一百零五頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（一）普通貸記來賬1、聯(lián)行柜處理（2）人工處理A:“修改”處理B：“退回”處理C：“暫時掛賬”處理第一百零六頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（一）普通貸記來賬2、綜合柜處理（1）自動處理分錄借：小額支付往來

貸：有關(guān)科目第一百零七頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算（2）人工處理A：“修改”處理分錄借：小額支付往來

貸：有關(guān)科目第一百零八頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算（2）人工處理B：“退回”處理分錄借：小額支付往來

貸：暫收款項—支付來賬暫掛戶借：暫收款項—支付來賬暫掛戶

貸：小額支付往來第一百零九頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算（2）人工處理C：“掛賬”處理分錄借：小額支付往來

貸：暫收款項—支付來賬暫掛戶下一工作日或以后工作日借：暫收款項—支付來賬暫掛戶

貸：有關(guān)科目第一百一十頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（二）普通借記來賬1、聯(lián)行柜處理（1）借記業(yè)務(wù)信息處理階段①自動分發(fā)處理；②人工分發(fā)處理；③自動拒絕處理第一百一十一頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（二）普通借記來賬1、聯(lián)行柜處理（2）借記業(yè)務(wù)回執(zhí)處理階段第一百一十二頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（二）普通借記來賬2、綜合柜處理（1）借記業(yè)務(wù)信息處理階段確認(rèn)處理（營業(yè)網(wǎng)點一致）

分錄借：有關(guān)科目

貸：暫收款項—小額未清算掛賬戶第一百一十三頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第二節(jié)小額支付往來二、小額支付來賬業(yè)務(wù)（二）普通借記來賬2、綜合柜處理（2）借記業(yè)務(wù)回執(zhí)處理階段①營業(yè)網(wǎng)點同意付款第一百一十四頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算A、當(dāng)日清算分錄借：有關(guān)科目

貸：小額支付往來B、付款確認(rèn)當(dāng)日未清算分錄借：暫收款項—小額未清算掛賬戶

貸：小額支付往來第一百一十五頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算②支付業(yè)務(wù)超期，營業(yè)網(wǎng)點（專柜）確認(rèn)同意付款，并已作小額未清算掛賬處理分錄：借：暫收款項—小額未清算掛賬戶（紅字）借：有關(guān)科目（蘭字）第一百一十六頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第三節(jié)支付業(yè)務(wù)撤銷、退回、查詢查復(fù)、止付一、支付業(yè)務(wù)撤銷二、支付業(yè)務(wù)退回（一）付款（清算）行處理（二）收款（清算）行處理第一百一十七頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第三節(jié)支付業(yè)務(wù)撤銷、退回、查詢查復(fù)、止付三、查詢、查復(fù)處理（一）發(fā)出查詢（二）接收查詢（三）發(fā)出查復(fù)（四）接收查復(fù)第一百一十八頁，共145頁。第十章支付往來業(yè)務(wù)核算第三節(jié)支付業(yè)務(wù)撤銷、退回、查詢查復(fù)、止付四、支付業(yè)務(wù)止付（一）收款（清算）行處理（二）付款（清算）行處理分錄借：有關(guān)科目（紅字）借：暫收款項—小額未清算掛賬戶（蘭字）第一百一十九頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理重要空白憑證是指無面額、經(jīng)填寫金額并簽章后，具有支付效力的空白憑證。第一百二十頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理一、重要空白憑證的調(diào)入收入：重要空白憑證—**憑證戶第一百二十一頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理二、重要空白憑證的領(lǐng)用（一）網(wǎng)點（專柜）領(lǐng)用1、綜合柜付出：重要空白憑證—**憑證戶第一百二十二頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理二、重要空白憑證的領(lǐng)用（一）網(wǎng)點（專柜）領(lǐng)用2、營業(yè)網(wǎng)點收入：重要空白憑證—**憑證戶第一百二十三頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理二、重要空白憑證的領(lǐng)用（二）聯(lián)行柜領(lǐng)用業(yè)務(wù)處理同營業(yè)網(wǎng)點領(lǐng)用。第一百二十四頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理三、重要空白憑證的使用（一）營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜使用付出：重要空白憑證—**憑證戶第一百二十五頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理四、重要空白憑證的出售（一）營業(yè)網(wǎng)點、聯(lián)行柜使用付出：重要空白憑證—**憑證戶第一百二十六頁，共145頁。第十二章重要空白憑證管理五、重要空白憑證的銷毀（一）核算中心及本級營業(yè)點付出：重要空白憑證—**憑證戶（二）縣級網(wǎng)點重空銷毀由上級行統(tǒng)一組織，賬務(wù)處理同核算中心第一百二十七頁，共145頁。第十三章錯賬更正業(yè)務(wù)核算第一節(jié)當(dāng)日錯賬更正一、單訖沖正借（貸）：**準(zhǔn)備金存款（紅字）第一百二十八頁，共145頁。第十三章錯賬更正業(yè)務(wù)核算第一節(jié)當(dāng)日錯賬更正二、單訖記賬業(yè)務(wù)（綜合柜專用）借：暫付款項或貸：暫收款項第一百二十九頁，共145頁。第十三章錯賬更正業(yè)務(wù)核算第二節(jié)當(dāng)年錯賬沖正一、沖正補(bǔ)記業(yè)