基礎會計綜合實驗立信會計出版社2008.12教材配套1整理課件第一講：實驗目的、內(nèi)容、程序第二講：實驗要求、實驗材料第三講：實驗企業(yè)基本概況第四講：會計理論知識的運用第五講：建賬、處理業(yè)務第六講：對賬、結(jié)賬第七講：編制報表第八講：裝訂、歸檔課程安排2

實驗目的

鞏固專業(yè)理論：通過實踐操作，鞏固基礎會計理論知識，使學生對會計核算方法有一個全面、完整的感性認識。

提高操作能力：通過理論與實際的聯(lián)系，提高同學動手操作能力，總結(jié)分析能力，使其學以致用。

完善會計教學內(nèi)容：通過實驗教學，進行教學改革探索，進一步提高會計教學質(zhì)量。

第一講：實驗目的、內(nèi)容、程序3第一講：實驗目的、內(nèi)容、程序?qū)嶒瀮?nèi)容及程序?qū)嶒炓唬禾峁┢髽I(yè)一個月的原始憑證資料，要求學生審核原始憑證，填制記賬憑證，登記日記賬，編制科目匯總表。分析原始憑證填制記賬憑證登記日記賬編制科目匯總表4第一講：實驗目的、內(nèi)容、程序?qū)嶒瀮?nèi)容及程序?qū)嶒灦禾峁┮粋€制造企業(yè)的資料，要求學生開設賬戶，填制憑證，登記賬薄，編制報表，完成一個會計循環(huán)?，F(xiàn)金銀行存款日記賬明細賬編制會計報表審核填制原始憑證編制記賬憑證編制科目匯總表建賬總分類賬裝訂5第二講：實驗要求、實驗材料實驗要求每位學生獨立完成審核、填制憑證；登記賬簿；成本計算；編制報表；撰寫實驗報告全過程。實驗時間15學時（學生課外需要適當補充時間完成）基本要求：耐心、細心、有責任心6第二講：實驗要求、實驗材料實驗材料教材：《會計綜合實訓教程》立信會計出版社2008.12收款憑證：8人/本（約用5頁）付款憑證：2人/本（約用20頁）轉(zhuǎn)賬憑證：2人/本（約用27頁）三欄式總賬：4人/本（約用40頁）三欄式明細賬：4人/本（約用30頁）多欄式明細賬：12人/本（生產(chǎn)成本2、在途2、制造1、管理1、營業(yè)收入1、營業(yè)成本）數(shù)量金額式明細賬：12人/本（材料4+庫存2）科目匯總表：4張（購置4本/班-50）憑證封面：1張（購置1本/班-50）現(xiàn)金日記賬：書9頁撕下（或購置2本/班-100）銀行存款日記賬：書10頁撕下（或購置2本/班-100）資產(chǎn)負債表：書15頁撕下（或購置2本/班-50）利潤表：書16頁撕下（或購置2本/班-50）7第三講：實驗企業(yè)基本概況實驗一：企業(yè)概況

浙江北極貿(mào)易有限公司為一家以化妝品為主的百貨批發(fā)公司，是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供公司經(jīng)營第三年12月份的經(jīng)濟業(yè)務資料。P141-173,原始憑證2.1----2.34。要求：進行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記賬登記、科目匯總表編制的操作。8第三講：實驗企業(yè)基本概況實驗二：企業(yè)概況

湖州東升鑄造廠為一家生產(chǎn)并銷售各類電機的企業(yè)，是增值稅一般納稅人企業(yè)。以下提供該企業(yè)2007年9月12月份的經(jīng)濟業(yè)務資料。P173-239,原始憑證2.35----2.79。要求：進行原始憑證審核、記賬憑證填制、日記賬登記、科目匯總表編制、總賬登記、成本計算、對賬結(jié)賬、會計報表編制的操作。9第四講：會計理論知識的運用

建賬根據(jù)企業(yè)2007年8月31日賬戶余額（教材P20-21），建立總分類賬、日記賬和明細分類賬，并登記9月期初余額。10總分類賬按一級會計科目設置，提供某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化的總括資料?？傎~賬頁的格式一般采用三欄式，反映增加、減少和余額。經(jīng)濟業(yè)務不多的單位，也可以選用棋盤式的賬頁。一般采用訂本式。11明細分類賬按明細會計科目設置，提供按照明細類別劃分的某一類經(jīng)濟業(yè)務增減變化的較為詳細的資料。明細賬的賬頁格式是多樣化的。多采用活頁式。三欄式數(shù)量金額式：如原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)多欄式：管理費用、制造費用、生產(chǎn)成本--基本生產(chǎn)成本明細賬物資采購：橫線登記法12日記賬

日記賬提供某類經(jīng)濟業(yè)務每日的動態(tài)和靜態(tài)資料，需逐日逐筆順序登記并逐日結(jié)出余額。賬頁格式采用三欄式，反映增加、減少和余額三個項目的資料。一般采用訂本式。

現(xiàn)金日記賬

銀行存款日記賬

銷售日記賬等13建賬要求用藍黑墨水或碳素墨水填寫，不能使用鉛筆或圓珠筆。字跡清楚、整齊規(guī)范、易于辨認。數(shù)字填寫到分位，不可連寫。若有差錯，采用劃線更正法或紅字更正法更正，不得隨意涂改、刮擦和挖補。14記賬憑證填制要求必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制確定使用何種記賬憑證填寫記賬憑證的日期收付款憑證應按貨幣資金收付的日期填寫轉(zhuǎn)賬憑證原則上應按收到原始憑證的日期填寫15填寫記賬憑證的編號

憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員按業(yè)務發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號，編號不得跳號、重號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務要填制多張記賬憑證，可采用“分數(shù)編號法”。如：1/3；2/3；3/3經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容摘要的填寫

經(jīng)濟業(yè)務的摘要要用簡明扼要的文字反映經(jīng)濟業(yè)務的概況：要真實準確、簡明扼要并且書寫工整。記賬憑證填制要求16會計科目和會計分錄的填制必須按照會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)，編制會計分錄。不能把不同內(nèi)容、不同類型的經(jīng)濟業(yè)務合并，編制一組會計分錄。應填寫會計科目的全稱和編號，不得簡寫。要寫明一級科目、二級科目、三級科目。用借貸記賬法記賬，要先借后貸。記賬憑證填制要求17金額欄數(shù)字的填寫記賬憑證的金額必須與原始憑證的金額相符阿拉伯數(shù)字書寫要規(guī)范數(shù)字應對準借貸欄次和科目欄次，防止錯欄串行金額數(shù)字要填寫到分位；“角分”和“元”的位置應在同一水平線上，不得上下錯開每筆經(jīng)濟業(yè)務填入金額數(shù)字后，要在合計行填寫合計金額，并填寫人民幣符號“￥”記賬憑證填制要求18記賬憑證應按行次逐項填寫，不得跳行或留有空行。

對空行，應劃斜線或“S”形線注銷。劃線應從金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行劃到合計數(shù)行上面的空行。注意斜線兩端都不能劃到金額數(shù)字的行次上。記賬憑證填制要求19所附原始憑證張數(shù)的計算和填寫除結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證之外，其他記賬憑證一般均有原始憑證。記賬憑證附件張數(shù)的計算方法有兩種：一種是按構(gòu)成記賬憑證金額的原始憑證（或原始憑證匯總表）計算張數(shù)；一種以所附原始憑證的自然張數(shù)為準。一張或幾張原始憑證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在一張主要的原始憑證后，并在附件欄注明“本憑證附件包括號記賬憑證業(yè)務”，而在其他憑證上注明“原始憑證附在號記賬憑證后”。附件不可超出憑證大小。記賬憑證填制要求20記賬憑證的簽章記賬憑證填制完成后，需要有關(guān)會計人員的簽名或蓋章。若記賬憑證由會計人員填制，填制人員應簽名或蓋章，并經(jīng)稽核人員審核簽名或蓋章后，交由會計主管人員簽名或蓋章，最后由記賬人員根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，并在記賬憑證上簽名或蓋章。對于收付款記賬憑證，還必須由出納人員簽名或蓋章，以表示該款項已經(jīng)進行了收付。記賬憑證填制要求21摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金額合計千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分記賬符號記賬符號轉(zhuǎn)帳憑證年月日轉(zhuǎn)字第

號附件

張會計主管記賬稽核制證20105111賒銷文件柜應收票據(jù)蘇州國泰學校主營業(yè)務收入應交增值稅48204000

41200000￥48204000￥482040001***應交稅費700400022合計銀行結(jié)算方式及票號：明細科目總賬科目金額貸方科目摘要對方單位千百十萬千百十元角分記賬符號收款憑證借方科目：年月日

字第

號附件

張會計主管記賬稽核出納制證2010511銀收1銀行存款—工行人民幣戶收到歸還欠款應收賬款東方家私城85346000￥85346000***123合計銀行結(jié)算方式及票號：明細科目總賬科目金額借方科目摘要對方單位千百十萬千百十元角分記賬符號付款憑證貸方科目：年月日

字第

號附件

張會計主管記賬稽核出納制證201052銀付1銀行存款—工行人民幣戶提取現(xiàn)金備用庫存現(xiàn)金1000000￥1000000***124由于原始憑證錯誤引起的尚未登記賬簿的，應責成經(jīng)辦人員退回填制單位或填制人更正或補填。制證人員根據(jù)更正或補填的原始憑證重新填制記賬憑證（或劃線更正）已經(jīng)登記入賬的，不得抽出原始憑證；責成經(jīng)辦人員另外補填原始憑證，按補填的正確原始憑證選用補充登記法或紅字更正法更正記賬憑證錯誤的更正25記賬憑證本身填制有錯尚未登記賬簿的，由制證人重新填制記賬憑證已經(jīng)登記入賬的，在科目和金額同時錯誤的情況下，采用紅字更正法進行更正；如果只是金額錯誤，也可將正確的數(shù)字和錯誤數(shù)字之間的差額，另編制一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字（補充或紅字更正）記賬憑證錯誤的更正26

賬務處理程序是指記賬和產(chǎn)生會計信息的步驟和方法，即填制會計憑證，根據(jù)憑證登記各種賬簿，根據(jù)賬簿記錄提供會計信息的整個過程的方法和步驟。記賬憑證賬務處理程序匯總記賬憑證賬務處理程序科目匯總表賬務處理程序（本次實驗采用）日記總賬賬務處理程序賬務處理程序27原始憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表總分類賬會計報表明細分類賬科目匯總表賬務處理程序28賬簿登記的要求負責登記帳簿的會計人員，在登記帳簿前，應對已經(jīng)專門復核人員審查過的記賬憑證再復核一遍。登記帳簿的間隔時間，總的來說越短越好。一般總賬可以三、五天登記一次，最長不超過一個月。明細賬的登記時間間隔要短于總賬?，F(xiàn)金、銀行存款日記賬，應按業(yè)務發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。29賬簿登記的要求記賬時，應將記賬憑證日期、種類和編號、業(yè)務內(nèi)容摘要和金額逐項記入賬內(nèi)，謹防串戶、反方向或看錯、寫錯數(shù)字。同時在記賬憑證上注明所記帳簿的頁數(shù)或劃“”，表示已經(jīng)入帳，以免重記、漏記。帳簿記錄要保持清晰、整潔。文字和數(shù)字要端正、清楚，一般占空格的1/2~2/3。如有錯誤，按規(guī)定方法改正。若記賬憑證沒有錯誤，僅僅是帳簿登記錯誤，用劃線更正法更正。30賬簿登記的要求各種帳簿應按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。若發(fā)生跳行、隔頁，應將空行或空頁劃線注銷，或注明“此行空白”、“此頁空白”，并由記賬人員簽名蓋章。賬頁記滿時，應辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。在賬頁末行加計本月累計發(fā)生額并結(jié)出余額，在摘要欄內(nèi)注明“轉(zhuǎn)次頁”；然后將累計發(fā)生額和余額填寫在下一頁第一行并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”，以保持記賬的銜接和連續(xù)。31第五講：建賬、處理業(yè)務根據(jù)實驗企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務分析、審核原始憑證；根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證；根據(jù)記賬憑證登記明細賬與日記賬；編制科目匯總表，登記總賬；進行成本計算。32建賬賬簿種類期初開設本期增加合計三欄總賬全部201838日記賬現(xiàn)金1、存款12三欄明細賬應收、應付等12應收類5，應交稅費1(或多欄)，其他收入成本4，折舊損益待處理3，財務429多欄明細賬生產(chǎn)成本2、銷售收入1、在途物資2(或三欄)管理費用1、營業(yè)成本1，制造費用1，8數(shù)量金額明細賬原材料4、庫存商品2633生產(chǎn)成本明細賬日期憑證號摘要借方貸方余額月日直接材料直接工資制造費用合計18.5千瓦電機殼34管理費用明細賬日期憑證號摘要借方合計月日辦公費差旅費交通費退休工資其他-----35主營業(yè)務收入明細賬日期憑證號摘要貸方合計月日18.5千瓦11千瓦----------361．9月1日，向本企業(yè)開戶銀行—市工商銀行GD分理處申請銀行短期借款120000元,并獲準，銀行已將貸款金額如數(shù)劃入本企業(yè)戶頭。2-35借：銀行存款120000

貸：短期借款120000銀行收款憑證處理業(yè)務372．9月1日，從長春二汽購入東風牌卡車一輛,價款共計234000元,卡車已投入使用,款項已付。2-36借：固定資產(chǎn)200000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)34000

貸：銀行存款234000銀行付款憑證生產(chǎn)用設備進項稅額克抵扣；非生產(chǎn)用設備進項稅進成本。383．9月1日，收到銀行轉(zhuǎn)來的“中國工商銀行信匯憑證”收款聯(lián)，收到浙江義烏電機廠前欠款項82000元。2-37借：銀行存款82000

貸：應收賬款—義烏電機廠82000銀行收款憑證394．9月1日，從湖州鋼鐵廠購進原料鐵30噸@4700元,廢鋼15噸@3400,共192000元,簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票如數(shù)承付。2-38借：在途材料---原料鐵141000---廢鋼51000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)32640

貸：銀行存款224640銀行付款憑證405．9月1日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票給湖州第一運輸公司,支付同日購入的材料運雜費共4500元（注：請按材料重量分配采購費用）。

2-39借：在途材料---原料鐵3000---廢鋼1500

貸：銀行存款4500運費可抵扣7%進項稅額銀行付款憑證由于是基礎學習，就不抵扣7%進項稅額416．9月1日，原料鐵和廢鋼已運到企業(yè)，驗收入庫。2-40借：原材料---原料鐵144000

---廢鋼52500貸：在途材料---原料鐵144000

---廢鋼52500轉(zhuǎn)賬憑證42

7．9月2日，簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金5000元,以備零星開支。2-41借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000銀行付款憑證438．9月3日，廠部供應科王健預借差旅費2500元,并填寫相應的借款憑證。2-42借：其他應收款—王健2500貸：庫存現(xiàn)金2500現(xiàn)金付款憑證449．9月3日，廠辦燕志超報銷差旅費1486元，并交回余款514元。2-43

借：庫存現(xiàn)金514

貸：其他應收款---燕志超514借：管理費用—差旅費1486

貸：其他應收款—燕志超1486轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金收款憑證4510．9月3日，車間為生產(chǎn)18.5KW電機殼,領用原料鐵12噸@4800元,廢鋼10噸@3500元,焦炭6噸@2000元。

借：生產(chǎn)成本—18.5電機殼104600

貸：原材料---原料鐵57600

---廢鋼35000

---焦炭12000轉(zhuǎn)賬憑證4611．9月3日，填寫銀行電匯憑證,支付前欠南京爐料供應站貨款35000元。2-45借：應付賬款---南京爐料供應站35000

貸：銀行存款35000銀行付款憑證4712．9月3日，銷售給上海電機廠18.5KW電機殼200件,@1600元,共320000元,商品已交鐵路部門承運。貨款已收并存入銀行(根據(jù)先進先出法，由學生填寫產(chǎn)品出庫單的單位成本和總成本)。2-46

借：銀行存款374400

貸：主營業(yè)務收入---18.5電機殼320000

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)54400借：主營業(yè)務成本---18.5電機殼120000

貸：庫存商品---18.5電機殼120000先進先出法這里補學，以后課程會增加內(nèi)容銀行收款憑證轉(zhuǎn)賬憑證48存貨發(fā)出計價方法存貨發(fā)出計價方法：實際成本、計劃成本實際成本：先進先出法移動加權(quán)平均法月末一次加權(quán)平均法個別計價法先進先出法：假定先購進存貨先發(fā)出，按此順序計價入賬。一般采用永續(xù)盤存制。49產(chǎn)品出庫單

購貨單位：上海電機廠2007.9.3編號：0186產(chǎn)品名稱規(guī)格型號計量單位出庫數(shù)量單位成本總成本備注電機殼18.5千瓦件200600120000合計200120000倉庫經(jīng)手人：毛文倩同學填制5013．9月4日，用現(xiàn)金購買辦公用品,其中:信紙10本@4元，墨水5瓶@3.4元,直別針2盒@4.4元,并已交廠部辦公人員使用。2-47

借：管理費用—辦公費65.8

貸：庫存現(xiàn)金65.8現(xiàn)金付款憑證5114．9月4日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付湖州電視臺產(chǎn)品廣告費33360元。2-48

借：銷售費用33360

貸：銀行存款33360

銀行付款憑證5215．9月4日，銷售帆布工作服10套,價稅共計2059.20元,貨物已發(fā)出,但款未收（注:購貨單位為湖州鋼鐵廠）。2-49

借：應收賬款—湖州鋼鐵廠2059.2

貸：其他業(yè)務收入1760

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)299.2借：其他業(yè)務成本1600

貸：原材料---工作服1600轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證5316．9月6日，收到9月4日銷售帆布工作服貨款,共計現(xiàn)金2059.2元。2-50

借：庫存現(xiàn)金2059.2

貸：應收賬款---湖州鋼鐵廠2059.2現(xiàn)金收款憑證5417.9月6日，廠部技術(shù)科報銷購買設計制圖工具1280元,并交付使用，財務科以現(xiàn)金支付。2-51借：管理費用—辦公費1280

貸：庫存現(xiàn)金1280現(xiàn)金付款憑證5518.9月6日，廠部采購員張永報銷市內(nèi)交通費130元。2-52借：管理費用—交通費130

貸：庫存現(xiàn)金130現(xiàn)金付款憑證5619.9月15日，簽發(fā)現(xiàn)金支票,從銀行提取現(xiàn)金150800元以備發(fā)放工資。2-53

借：庫存現(xiàn)金150800

貸：銀行存款150800銀行付款憑證5720.9月15日，發(fā)放上月職工工資。2-54

借：應付職工薪酬135000

貸：庫存現(xiàn)金135000

現(xiàn)金付款憑證5821.9月15日，發(fā)放退休人員工資15800元。2-55

借：管理費用—退休工資15800

貸：庫存現(xiàn)金15800現(xiàn)金付款憑證5922.9月16日，從上海焦化廠購入8噸廢鋼@3400元，對方代墊運費800元，材料已驗收入庫，貨款也如數(shù)承付。2-56借：原材料---廢鋼28000應交稅費—應交增值稅(進項稅額)4624

貸：銀行存款32624銀行付款憑證6023.9月16日，車間為生產(chǎn)11KW電機殼,領用原料鐵8噸@4800元,廢鋼5噸@3500元,焦炭2.4噸@2000元。車間管理人員領用帆布工作服2套@160元。2-57借：生產(chǎn)成本---11千瓦60700

制造費用320

貸：原材料---原料鐵38400

---廢鋼17500

---焦炭4800

---工作服320轉(zhuǎn)賬憑證6124.9月16日，通知銀行電匯，歸還前欠上海鑄造廠的勞務費1600元。2-58

借：其他應付款—上海鑄造廠1600

貸：銀行存款1600銀行付款憑證6225.9月17日，通知銀行電匯,償付前欠安慶焦化廠貨款85000元。2-59借：應付賬款—安慶焦化廠26000

貸：銀行存款26000銀行付款憑證6326.9月17日，銷售給北京電機廠18.5KW電機殼202件,@1600元,11KW電機殼80件,@1400元,商品已交鐵路部門承運,貨款未收(根據(jù)先進先出法，由學生填寫產(chǎn)品出庫單的單位成本和總成本)。2-60

借：應收賬款---北京電機廠509184

貸：主營業(yè)務收入—18.5千瓦323200---11千瓦112000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）73984借：主營業(yè)務成本161200(121200+40000)貸：庫存商品161200(121200+40000)同學填制轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證64產(chǎn)品出庫單

購貨單位：北京電機廠2007.9.17編號：0187產(chǎn)品名稱規(guī)格型號計量單位出庫數(shù)量單位成本總成本備注電機殼18.5千瓦件202600121200電機殼11千瓦件8050040000合計282161200倉庫經(jīng)手人：毛文倩同學填制65要求編制科目匯總表(第1張)：業(yè)務1-26科目名稱借方貸方科目名稱借方貸方飛合計1--20日業(yè)務根據(jù)科目匯總表1登記總賬6627.9月22日，銷售給華南公司18.5KW電機殼140件，@1600元,11KW電機殼400件,@1400元，商品發(fā)出，貨款已收（根據(jù)先進先出法，由學生填寫產(chǎn)品出庫單的單位成本和總成本）。2-61

借：銀行存款917280

貸：主營業(yè)務收入—18.5千瓦224000---11千瓦560000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）133280借：主營業(yè)務成本284000(84000+200000)貸：庫存商品284000(84000+200000)同學填制轉(zhuǎn)賬憑證銀行收款憑證6728.9月25日，經(jīng)批準，將無法支付的前欠蕭山服務公司的勞務費進行注銷（該公司已倒閉），計入營業(yè)外收入。2-62

借：其他應付款—蕭山服務公司140貸：營業(yè)外收入140轉(zhuǎn)賬憑證6829.9月25日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付湖州市鐵路局裝卸費1200元，運輸費4000元（9月17日、9月22日所銷售產(chǎn)品的運輸費）。2-63

借：銷售費用5200

貸：銀行存款5200銀行付款憑證6930.9月26日，在財產(chǎn)清查中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)車間丟失電焊機一臺，原價8000元，已提折舊5000元；原料鐵0.5噸，@4800元。2-64

借：待處理財產(chǎn)損益3000累計折舊5000

貸：固定資產(chǎn)8000借：待處理財產(chǎn)損益2400貸：原材料---原料鐵2400轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證7031.9月27日，接受機器設備—車床的捐贈6760元。2-65借：固定資產(chǎn)6760

貸：營業(yè)外收入—捐贈利得6760轉(zhuǎn)賬憑證7132.9月28日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付市電力局本月電費30400元，其中車間一般用電22000元，管理部門用電8400元。2-66

借：制造費用22000

管理費用8400

貸：銀行存款30400銀行付款憑證7233.9月28日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付市自來水公司本月水費8021元。其中車間用水7021元，管理部門用水1000元。2-67借：制造費用7021管理費用1000

貸：銀行存款8021銀行付款憑證7334.9月30日，盤盈盤虧的財產(chǎn)物資處理如下：丟失的電焊機由保險公司賠償2000元，其余計入營業(yè)外支出；盤虧的原料鐵，是由于責任事故造成，應由保管員賠償。2-68

借：其他應收款—保險公司2000---保管員2400

營業(yè)外支出1000

貸：待處理財產(chǎn)損益5400轉(zhuǎn)賬憑證7435.9月30日，攤銷保險費，其中廠部應負擔700元，車間應負擔400元。2-69

借：制造費用400

管理費用700

貸：長期待攤費用1100轉(zhuǎn)賬憑證7536.9月30日，計提本月應負擔的短期借款利息2100元。2-70借：財務費用2100

貸：應付利息2100轉(zhuǎn)賬憑證7637.9月30日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向郵局預付下一年度的報刊雜志費共計2000元。2-71借：長期待攤費用2000

貸：銀行存款2000銀行付款憑證7738.計算本月工資如下（生產(chǎn)工人工資按工時比例分配，18．5KW電機殼7000小時，11KW電機殼5000小時）：

生產(chǎn)工人工資120000元車間管理人員工資3750元企業(yè)管理人員工資11250元合計135000元2-72

借：生產(chǎn)成本—18.5千瓦70000---11千瓦50000制造費用3750管理費用11250貸：應付職工薪酬135000轉(zhuǎn)賬憑證7839.9月30日，按工資總額的14％提取職工福利費。

2-73借：生產(chǎn)成本—18.5千瓦9800---11千瓦7000制造費用525管理費用1575貸：應付職工薪酬18900轉(zhuǎn)賬憑證7940.9月30日，按下表所示的折舊率，計提本月固定資產(chǎn)折舊額：7-74借：制造費用10384管理費用5700

貸：累計折舊16084轉(zhuǎn)賬憑證8041.9月30日，按生產(chǎn)工人工資比例分攤并結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。（制造費用的分配可按生產(chǎn)工人的工時比例，工資比例或材料買價比例等進行分配。）2-75

借：生產(chǎn)成本—18.5千瓦25900

生產(chǎn)成本—11千瓦18500貸：制造費用44400320+22000+7021+400+3750+525+10384=44400*轉(zhuǎn)賬憑證8142.9月30日，當月投入生產(chǎn)的18.5KW電機殼405件，11KW電機殼260件全部完工，并已驗收入庫，計算完工產(chǎn)品的總成本與單位成本。2-76

借：庫存商品—18.5千瓦210300

庫存商品—11千瓦136200貸：生產(chǎn)成本—18.5千瓦210300

----11千瓦136200轉(zhuǎn)賬憑證8243.9月30日，計算本月應負擔的城市維護建設稅1100元，教育費附加400元。在會計核算中，計算稅金是沒有原始憑證的，但稅金是根據(jù)納稅申報表計算的。因此，在此以申報表的填報為依據(jù)來表示。2-77

借：營業(yè)稅金及附加1500

貸：應交稅費---應交城市維護建設稅1100---應交教育附加400轉(zhuǎn)賬憑證8344.9月30日，接到銀行收款通知，收到上海電機廠前欠貨款13000元。2-78借：銀行存款13000

貸：應收賬款—上海電機廠13000銀行收款憑證8445.9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項收入。（月末，將企業(yè)實現(xiàn)的各項收入均結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，使過渡性賬戶余額全部結(jié)清為零。）

借：主營業(yè)務收入1539200

其他業(yè)務收入1760

營業(yè)外收入6900

貸：本年利潤1547860轉(zhuǎn)賬憑證8546.9月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項費用。（月末，將企業(yè)為實現(xiàn)的各項收入所發(fā)生的成本、費用、稅金均結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶，使過渡性賬戶余額全部結(jié)清為零。）

借：本年利潤657346.8

貸：主營業(yè)務成本565200其他業(yè)務成本1600營業(yè)稅金及附加1500財務費用2100管理費用47386.8銷售費用38560營業(yè)外支出1000轉(zhuǎn)賬憑證8647.9月30日，按25％的稅率計算并結(jié)轉(zhuǎn)應繳納的所得稅。2-79借：所得稅費用222628.3

貸：應交稅費—應交所得稅222628.3借：本年利潤222628.3貸：所得稅費用222628.31547860-

657346.8=890513.2890513.2*25%=222628.3轉(zhuǎn)賬憑證87要求編制科目匯總表(第2張)：業(yè)務27-47科目名稱借方貸方科目名稱借方貸方飛合計21--30日業(yè)務根據(jù)科目匯總表2登記總賬88第六講：對賬、結(jié)賬對賬對賬是對會計賬簿記錄進行核對。確保會計賬簿記錄的完整性、正確性，如實反映經(jīng)濟活動，為編制會計報表提供真實可靠數(shù)據(jù)。賬證核對賬賬核對賬實核對89賬證核對：將原始憑證、記賬憑證與賬簿記錄進行核對，看其內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目、記賬方向是否兩相符合。一般可以采取抽查核對的方法，如有錯誤，則應逐筆核對，直到查出差錯原因為止。賬賬核對：總分類賬與所屬明細賬、日記賬的核對，檢查各總分類賬戶的余額與所屬明細賬各賬戶的余額合計數(shù)是否相等。財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管賬的記錄核對。賬實核對：將各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務賬簿的賬面余額與實存數(shù)額核對。如：現(xiàn)金、存款、財產(chǎn)物資、應收應付。第六講：對賬、結(jié)賬90結(jié)賬結(jié)賬就是當期的記賬憑證登記完畢之后，按照制度規(guī)定和管理的要求，結(jié)計出各個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。結(jié)賬工作分月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。第六講：對賬、結(jié)賬911、結(jié)賬前必須將本期（按月、按季、按年）內(nèi)應該辦理會計憑證手續(xù)的經(jīng)濟業(yè)務，全部填制記賬憑證，并登記入賬。本期的記賬憑證要全部編號、裝訂、匯總，登記賬簿時要一筆不漏地登記。2、結(jié)賬的時間應該在會計期末進行。不得為編制報表而提前結(jié)束經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理，提前結(jié)賬，更不能先編制報表后結(jié)賬。結(jié)賬的標志是劃線。結(jié)賬的要求923、現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需