第五章金融體系與貨幣政策第一節(jié)金融機(jī)構(gòu)及其職能一、中央銀行(一)中央銀行概述(二)中國(guó)人民銀行1.性質(zhì)和地位中國(guó)人民銀行的全部資本由國(guó)家出資，屬于國(guó)家所有。2.主要職責(zé)中國(guó)人民銀行在國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下依法獨(dú)立執(zhí)行貨幣政策，履行職責(zé)，開展業(yè)務(wù)，不受地方政府、各級(jí)政府部門、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù)。中國(guó)人民銀行主要履行以下職責(zé)：(1)發(fā)布與履行與其職責(zé)有關(guān)的命令和規(guī)章;(2)依法制定和執(zhí)行貨幣政策;發(fā)行人民幣，管理人民幣流通;監(jiān)督管理銀行間同業(yè)拆借市場(chǎng)和銀行間債券市場(chǎng);(5)實(shí)施外匯管理，監(jiān)督管理銀行間外匯市場(chǎng);監(jiān)督管理黃金市場(chǎng);持有、管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)家外匯儲(chǔ)藏、黃金儲(chǔ)藏;(8)經(jīng)理國(guó)庫;維護(hù)支付、清算系統(tǒng)的正常運(yùn)行;指導(dǎo)、部署金融業(yè)反洗錢工作，負(fù)責(zé)反洗錢的資金監(jiān)測(cè);(11)負(fù)責(zé)金融業(yè)的統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、分析和預(yù)測(cè);(12)作為國(guó)家的中央銀行，從事有關(guān)的國(guó)際金融活動(dòng);(13)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他職責(zé)。業(yè)務(wù)范圍中國(guó)人民銀行可以從事以下金融業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)為執(zhí)行貨幣政策，可以運(yùn)用規(guī)定的貨幣政策工具;(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定經(jīng)理國(guó)庫;代理國(guó)務(wù)院財(cái)政部門向各金融機(jī)構(gòu)組織發(fā)行、兌付國(guó)債和其他政府債券;(5)組織或者協(xié)助組織銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相互之間的清算系統(tǒng)，協(xié)調(diào)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)相互之間的清算事項(xiàng)，提供清算效勞;(6)根據(jù)執(zhí)行貨幣政策的需要，可以決定對(duì)商業(yè)銀行貸款的數(shù)額、期限、利率和方式，但貸款的期限不得超過一年。組織機(jī)構(gòu)二、商業(yè)銀行(一)商業(yè)銀行概述(二)我國(guó)的商業(yè)銀行1.特點(diǎn)和要求除具備商業(yè)銀行的一般特征之外，我國(guó)商業(yè)銀行還有以下特點(diǎn)和要求：第一，在所有制結(jié)構(gòu)上，以國(guó)家控股的國(guó)有商業(yè)銀行為主體，同時(shí)開展一定數(shù)量的股份制商業(yè)銀行。第四，商業(yè)銀行依法開展業(yè)務(wù)，不受任何單位和個(gè)人的干預(yù)。第五，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理，包括資產(chǎn)負(fù)債比例管理。商業(yè)銀行必須遵守《商業(yè)銀行法》和中央銀行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體規(guī)定。2.組織機(jī)構(gòu)我國(guó)商業(yè)銀行采取的是總分行制，即法律允許商業(yè)銀行在全國(guó)范圍或一定區(qū)域內(nèi)設(shè)立分支行。采用總分行制的商業(yè)銀行，對(duì)外是一個(gè)獨(dú)立法人，一律不得設(shè)置具有獨(dú)立法人資格的分支行。分行之間不應(yīng)有相互存貸的市場(chǎng)交易行為，不能變成多級(jí)法人制的銀行集團(tuán)。城市商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立在地級(jí)以上城市。城市信用社股份是股份形式的地方性銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)業(yè)務(wù)開展需要，在所在城市范圍內(nèi)設(shè)立分社。村鎮(zhèn)銀行可根據(jù)農(nóng)村金融效勞和業(yè)務(wù)開展需要，在縣域范圍內(nèi)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。3.業(yè)務(wù)范圍根據(jù)《商業(yè)銀行法》規(guī)定，我國(guó)商業(yè)銀行可以經(jīng)營(yíng)以下局部或者全部業(yè)務(wù)：(1)吸收公眾存款;(2)發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款;(3)辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算;(4)(5)發(fā)行金融債券;(6)(7)買賣政府債券;從事同業(yè)拆借;(10)從事銀行卡業(yè)務(wù);提供信用證效勞及擔(dān)保;(13)提供保管箱效勞;(14)經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。經(jīng)營(yíng)范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。商業(yè)銀行經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，可以經(jīng)營(yíng)結(jié)匯、售匯業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)中，未列入銀行資產(chǎn)負(fù)債表以及不影響資產(chǎn)和負(fù)債總額的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，被稱為商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)，亦稱表外業(yè)務(wù)。中間業(yè)務(wù)通常為收費(fèi)性質(zhì)的業(yè)務(wù)，不受金融監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表要求的約束。三、政策性銀行(一)定義和特征1.定義政策性銀行，主要是指那些由政府創(chuàng)立或擔(dān)保，以貫徹國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開展政策為目的，具有特殊的融資和信用活動(dòng)原那么，不以盈利為目標(biāo)的金融機(jī)構(gòu)。2.特征與商業(yè)銀行和其他非銀行金融機(jī)構(gòu)相比，政策性銀行有著作為政策性金融機(jī)構(gòu)獨(dú)有的特征，它們是：資本金多由政府財(cái)政撥付。經(jīng)營(yíng)時(shí)主要考慮國(guó)家的整體利益、社會(huì)效益，不以盈利為目標(biāo)。但政策性銀行特定的融資來源。主要依靠發(fā)行金融債券或向中央銀行舉債，一般不面向公眾吸收存款。(二)產(chǎn)生與開展(三)我國(guó)的政策性銀行1994四、非銀行金融機(jī)構(gòu)在我國(guó)，非銀行金融機(jī)構(gòu)主要包括信托公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、小額貸款公司汽車金融公司和貨幣經(jīng)紀(jì)公司等。(一)信托公司信托業(yè)務(wù)，是指信托公司以營(yíng)業(yè)和收取報(bào)酬為目的，以受托人身份承諾信托和處理信托事務(wù)的經(jīng)營(yíng)行為。(二)財(cái)務(wù)公司符合條件的財(cái)務(wù)公司，可以向中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)申請(qǐng)從事以下業(yè)務(wù)：(1)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行財(cái)務(wù)公司債券;(2)承銷成員單位的企業(yè)債券;(3)對(duì)金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)投資;(4)有價(jià)證券投資;(5)成員單位產(chǎn)品的消費(fèi)信貸、買方信貸及融資租賃;財(cái)務(wù)公司不得辦理實(shí)業(yè)投資、貿(mào)易等非金融業(yè)務(wù)。(三)金融租賃公司金融租賃公司是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)，以經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)為主的非銀行金融機(jī)構(gòu)。(四)小額貸款公司小額貸款公司是由自然人、企業(yè)法人與其他社會(huì)組織投資設(shè)立，不吸收公眾存款，經(jīng)營(yíng)小額貸款業(yè)務(wù)的有限責(zé)任公司或股份。小額貸款公司的主要資金來源為股東繳納的資本金、捐贈(zèng)資金以及來自不超過兩個(gè)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)的融入資金。小額貸款公司按照市場(chǎng)化原那么進(jìn)行經(jīng)營(yíng)，貸款利率上限放開，但不得超過司法部門規(guī)定的上限，下限為人民銀行公布的貸款基準(zhǔn)利率的0.9倍，具體浮動(dòng)幅度按照市場(chǎng)原那么自主確定。(五)汽車金融公司汽車金融公司，是指經(jīng)中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立的，為中國(guó)境內(nèi)的汽車購置者及銷售者提供金融效勞的非銀行金融機(jī)構(gòu)。汽車金融公司發(fā)放汽車貸款應(yīng)遵守遵守國(guó)家外匯管理有關(guān)規(guī)定。(六)貨幣經(jīng)紀(jì)公司五、證券機(jī)構(gòu)也可以有效節(jié)約融資費(fèi)用。(一)證券公司作為最重要的金融中介機(jī)構(gòu)，證券公司的主要職能在于幫助政府和企業(yè)籌集資金。經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，證券公司可以經(jīng)營(yíng)以下局部或者全部業(yè)務(wù)：(1)證券經(jīng)紀(jì);證券投資咨詢;與證券交易、證券投資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)參謀;(4)證券承銷與保薦;(5)證券自營(yíng);(6)(7)其他證券業(yè)務(wù)。證券公司必須將其證券經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)、證券自營(yíng)業(yè)務(wù)和證券資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)分開辦理，不得混合操作。(二)證券效勞機(jī)構(gòu)(三)基金管理公司基金管理公司是指依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立的對(duì)基金的募集，基金份額的申購和贖回，基金財(cái)產(chǎn)的投資、收益分配等基金運(yùn)作活動(dòng)進(jìn)行管理的公司。有符合《中華人民共和國(guó)證券投資基金法》和《中華人民共和國(guó)公司法》規(guī)定的章程;注冊(cè)資本不低于一億元人民幣，且必須為實(shí)繳貨幣資本;主要股東具有從事證券經(jīng)營(yíng)、證券投資咨詢、信托資產(chǎn)管理或者其他金融資產(chǎn)取得基金從業(yè)資格的人員到達(dá)法定人數(shù);有符合要求的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所、平安防范設(shè)施和與基金管理業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施;(6)有完善的內(nèi)部稽核監(jiān)控制度和風(fēng)險(xiǎn)控制制度;(7)法律、行政法規(guī)規(guī)定的和經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)規(guī)定的其他條件。(四》證券交易所(五)證券登記結(jié)算公司證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)履行以下職能：(1)證券賬戶、結(jié)算賬戶的設(shè)立;(2)證券的存管和過戶;證券持有人名冊(cè)登記;(5)受發(fā)行人的委托派發(fā)證券權(quán)益;辦理與上述業(yè)務(wù)有關(guān)的查詢;國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。第二節(jié)金融市場(chǎng)一、金融市場(chǎng)的類型按交易對(duì)象、方式、性質(zhì)、期限等的不同，金融市場(chǎng)可分為不同的類型。(一)貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)直接從銀行獲得長(zhǎng)期貸款。(二)發(fā)行市場(chǎng)和交易市場(chǎng)(三)場(chǎng)外交易市場(chǎng)和場(chǎng)內(nèi)交易市場(chǎng)營(yíng)機(jī)構(gòu)既是交易的組織者，又是交易的參與者。(四)國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)和國(guó)際金融市場(chǎng)(五)現(xiàn)貨市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)按照金融交易的交割方式不同，金融市場(chǎng)可分為現(xiàn)貨市場(chǎng)和期貨市場(chǎng)?，F(xiàn)貨市場(chǎng)是指現(xiàn)金交易市場(chǎng)，現(xiàn)錢現(xiàn)貨，雖買者付出現(xiàn)款，收進(jìn)證券或票據(jù);賣者交付證券或票據(jù)，收進(jìn)現(xiàn)款。這種交易一般是當(dāng)天成交當(dāng)天交割，最多不能超過三天。(六)債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、衍生證券市場(chǎng)根據(jù)交易對(duì)象的不同，金融市場(chǎng)分為債券市場(chǎng)、股票市場(chǎng)、衍生證券市場(chǎng)等。債券購置者與發(fā)行者之間是一種債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債券發(fā)行人即債務(wù)人，投資者(債券持有人)即債權(quán)人。根據(jù)借款人的不同，債務(wù)證券可分為國(guó)債、地方政府債、金融債、公創(chuàng)業(yè)投資，是指向創(chuàng)業(yè)企業(yè)進(jìn)行股權(quán)投資，以期所投資創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)育成熟或相對(duì)成熟后主要通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓獲得資本增值收益的投資方式。私募股權(quán)投資，是指以私募方式向具有風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和承受能力的特定對(duì)象募集資本，并用于非公開交易的企業(yè)股權(quán)投資的股權(quán)投資方式。衍生證券是一種金融工具，它的價(jià)值取決于股本證券、固定收益證券、外匯或商品等一種或幾種資產(chǎn)的價(jià)格，它的主要功能是管理與根本資產(chǎn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)暴露。二、貨幣市場(chǎng)金的流動(dòng)性：一方面滿足資金需求者的短期資金需要;另一方面為資金充裕者的閑置資(一)同業(yè)拆借市場(chǎng)1.定義特點(diǎn)融通資金的期限比較短，同業(yè)拆借資金主要是用于短期、臨時(shí)性需要;參與拆借的金融機(jī)構(gòu)根本上在中央銀行開立存款賬戶，同業(yè)拆借交易的資金主要是金融機(jī)構(gòu)存放在該賬戶上的多余資金;同業(yè)拆借根本上是信用拆借，拆借活動(dòng)在金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行，嚴(yán)格的市場(chǎng)準(zhǔn)入條件使金融機(jī)構(gòu)能夠以其信譽(yù)參與拆借活動(dòng)。地位和作用(1)(2)使持有超額準(zhǔn)備金的金融機(jī)構(gòu)獲得投資時(shí)機(jī)，準(zhǔn)備金缺乏的金融機(jī)構(gòu)可以及時(shí)補(bǔ)足準(zhǔn)備金;(3)中央銀行制定和實(shí)施貨幣政策的重要載體。4.我國(guó)的同業(yè)拆借市場(chǎng)(1)全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心的電子交易系統(tǒng);(2)中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)的拆借備案系統(tǒng);(3)中國(guó)人民銀行認(rèn)可的其他交易系統(tǒng)。(二)票據(jù)市場(chǎng)商業(yè)票據(jù)與票據(jù)貼現(xiàn)商業(yè)票據(jù)。商業(yè)票據(jù)是一種只能由著名且值得信賴的公司發(fā)行的無擔(dān)保短期債務(wù)工具。公司發(fā)行商業(yè)票據(jù)的目的是為了提供流動(dòng)性或者為存貨投資和應(yīng)收賬款融資。對(duì)于高信用等級(jí)的大公司而言，商業(yè)票據(jù)是銀行貸款之外的又一種短期融資選擇。票據(jù)貼現(xiàn)。票據(jù)貼現(xiàn)是商業(yè)票據(jù)的持票人在需要資金時(shí)，將其持有的未到期商我國(guó)的票據(jù)市場(chǎng)根據(jù)我國(guó)的《票據(jù)法》，我國(guó)票據(jù)市場(chǎng)的票據(jù)分為三種類型：本票、支票和匯票。本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)出票人的不同，匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。(三)回購市場(chǎng)1.債券回購方向正回購方返復(fù)原出質(zhì)債券的融資行為。買斷式回購業(yè)務(wù)是指?jìng)钟腥?正回購方)將債券賣給債券購置方(逆回購方)的2.我國(guó)的債券回購市場(chǎng)171421123436591市場(chǎng)參與者進(jìn)行買斷式回購應(yīng)簽訂買斷式回購主協(xié)議，該主協(xié)議須具有履約保證條款，以保證買斷式回購合同的切實(shí)履行。全國(guó)銀行間債券市場(chǎng)債券回購交易業(yè)務(wù)的參與者有：(1)在中國(guó)境內(nèi)具有法人資格的商業(yè)銀行及其授權(quán)分支機(jī)構(gòu);(2)在中國(guó)境內(nèi)具有法人資格的非銀行金融機(jī)構(gòu)和非金融機(jī)構(gòu);(3)經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)人民幣業(yè)務(wù)的外國(guó)銀行分行。三、債券市場(chǎng)(一)債券市場(chǎng)的功能1.融資功能作為金融市場(chǎng)的重要組成局部之一，債券市場(chǎng)具有使資金從資金剩余者流向資金不足者，為資金需求者籌集資金的功能。資金流動(dòng)導(dǎo)向功能宏觀調(diào)控功能作為貨幣政策主要工具之一的公開市場(chǎng)業(yè)務(wù)，是通過中央銀行在債券市場(chǎng)上買賣國(guó)債等有價(jià)證券，調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量，從而實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)。(二)我國(guó)的債券市場(chǎng)公司債券，是指公司依照法定程序發(fā)行、約定在一年以上期限內(nèi)還本付息的有可交換公司債券，是指上市公司的股東依法發(fā)行、在一定期限內(nèi)依據(jù)約定的條以經(jīng)保薦人保薦，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)申請(qǐng)發(fā)行可交換公司債券。企業(yè)債券，是指企業(yè)依照法定程序公開發(fā)行并約定在一定期限內(nèi)還本付息的有中華人民共和國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記的具有法人資格的企業(yè)申請(qǐng)發(fā)行企業(yè)債券，應(yīng)按照部門轉(zhuǎn)報(bào)。短期融資券，是指非金融企業(yè)依照《銀行間債券市場(chǎng)非金融企業(yè)債務(wù)融資工具中期票據(jù)，是指非金融企業(yè)在銀行間債券市場(chǎng)按照方案分期發(fā)行的，約定在一5-10年;只要具有法人資格的非金融企業(yè)在理論上均可發(fā)行中期票據(jù);企業(yè)發(fā)行中期票據(jù)只需在中國(guó)銀行間市場(chǎng)交易商協(xié)會(huì)注冊(cè)，并由交易商協(xié)會(huì)向央行備案;中期票據(jù)完成注冊(cè)之后，可以采用小額、連續(xù)或周期性的方式發(fā)行。中期票據(jù)由銀行間債券市場(chǎng)機(jī)構(gòu)投資者持有。四、股票市場(chǎng)(一)股票市場(chǎng)的功能1.籌集資金優(yōu)化資源配置分散風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換機(jī)制(二)我國(guó)的股票市場(chǎng)20225(STA(NET2001202210五、期貨市場(chǎng)期貨市場(chǎng)的根本功能是為市場(chǎng)參與者提供防范不利的價(jià)格變動(dòng)的時(shí)機(jī)，具體包括價(jià)格發(fā)現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)管理。(一)期貨交易的特征與現(xiàn)貨交易相比，期貨交易的主要特征是：期貨合約是由交易所制訂的、在期貨交易所內(nèi)進(jìn)行交易的合約。期貨合約是標(biāo)準(zhǔn)化的合約。合約中的各項(xiàng)條款都是標(biāo)準(zhǔn)化的，合約中只有價(jià)格一項(xiàng)為哪一項(xiàng)通過市場(chǎng)競(jìng)價(jià)交易形成的自由價(jià)格。5%。期貨交易實(shí)行保證金制度。交易者不需付出與合約金額相等的全額貨款，只需3%～15%的履約保證金。期貨交易所為交易雙方提供結(jié)算交割效勞和履約擔(dān)保，實(shí)行嚴(yán)格的結(jié)算交割制度，違約的風(fēng)險(xiǎn)很小。(二)期貨交易的類型根據(jù)交易品種，期貨交易可分為兩大類：商品期貨和金融期貨。商品期貨，是指標(biāo)的物為農(nóng)產(chǎn)品或工業(yè)品的期貨合約。商品期貨歷史悠久，種類繁多，主要包括農(nóng)副產(chǎn)品、金屬產(chǎn)品、能源產(chǎn)品等幾大類。1972(三)我國(guó)的期貨市場(chǎng)20032022年92022430012和焦炭9個(gè)期貨品種;上海期貨交易所上市交易的有黃金、銅、鋁、鋅、鉛、螺紋鋼、線材、燃料油、天然橡膠等九種期貨合約;中國(guó)金融期貨交易所上市的品種有滬深300指數(shù)期貨合約。(一)稅收的涵義稅收是國(guó)家為滿足社會(huì)公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國(guó)民收入分配，強(qiáng)制地、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種方式。(二)稅收的特征稅收作為政府籌集財(cái)政收入的一種標(biāo)準(zhǔn)形式，具有區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特點(diǎn)。稅收特征可以概括為強(qiáng)制性、無償性和固定性。稅收的強(qiáng)制性稅收的強(qiáng)制性是指國(guó)家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對(duì)稅收征納雙方的權(quán)利稅收的無償性稅收的固定性經(jīng)濟(jì)和社會(huì)開展需要適時(shí)地修訂稅法，但這與稅收整體的相對(duì)固定性并不矛盾。稅收的三個(gè)特征是統(tǒng)一的整體。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的表達(dá)，強(qiáng)制性是實(shí)現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強(qiáng)制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財(cái)政收入的穩(wěn)定。(三)稅與費(fèi)的區(qū)別主體不同稅收的主體是國(guó)家，稅收管理的主體是代表國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)或財(cái)政部門;而費(fèi)的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。特征不同用途不同稅收收入由國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一安排使用，用于社會(huì)公共需要支出，而費(fèi)一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。(四)稅收制度設(shè)計(jì)原那么我國(guó)稅收制度設(shè)計(jì)遵循以下原那么：1.財(cái)政原那么效率原那么稅收征收和繳納過程中消耗本錢要最小。公平原那么適度原那么(五)稅收制度的構(gòu)成要素1.稅收制度的根本要素納稅人。又稱“納稅義務(wù)人〞或“納稅主體〞，指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。征稅對(duì)象。又稱“征稅客體〞，指對(duì)什么課稅，即國(guó)家征稅的標(biāo)的物。(3)征稅范圍。又稱“課稅范圍〞，指課征稅收的界限。稅類。稅類是國(guó)家稅收制度中稅收類別的簡(jiǎn)稱。稅種。一個(gè)稅種(一種稅收)一般由假設(shè)干稅制要素構(gòu)成。稅目。又稱“課稅品目〞、“征稅品目〞，是稅法規(guī)定應(yīng)征稅的具體工程。(7)計(jì)稅依據(jù)。它是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。稅基。它是指征稅的客觀根底，指計(jì)算稅額的課稅根底。(10)稅源。它是指稅收的源泉，即稅收的最終出處。(11)稅率。稅率是應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象數(shù)額(量)之間的法定比例，是計(jì)算稅額和稅收負(fù)擔(dān)的尺度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。稅率一般分為比例稅率、累進(jìn)稅率和定額稅率。比例稅率。它是指對(duì)同一征稅對(duì)象，不管數(shù)額大小，均按同一比例計(jì)征的稅率。2.稅收制度的其他要素納稅環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)是指稅法規(guī)定的商品在整個(gè)流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)納稅期限。納稅期限是指稅法規(guī)定的納稅人申報(bào)繳納稅款的間隔時(shí)間。從我國(guó)違章處理。違章處理是指對(duì)納稅人違反稅法的行為所作的處分，它是維護(hù)國(guó)家二、我國(guó)現(xiàn)行稅收制度(一)我國(guó)現(xiàn)行稅收制度框架我國(guó)現(xiàn)行稅收制度共由19個(gè)稅種組成，按其性質(zhì)和作用分為以下六類：貨物和勞務(wù)類。包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅。主要在生產(chǎn)、流通效勞領(lǐng)域中發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。資源稅類。包括資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。主要是對(duì)因開發(fā)和利用自然資源差異而形成的級(jí)差收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。所得稅類。包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。主要是在國(guó)民收入形成后，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者的利潤(rùn)和個(gè)人純收入發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。特定目的稅類。包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(暫停征收)、城市維護(hù)建設(shè)稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅。包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。主要是對(duì)某些財(cái)產(chǎn)和行為發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。關(guān)稅類。即關(guān)稅，主要對(duì)進(jìn)出境的貨物、物品征收。(二)商品勞務(wù)稅制度增值稅增值稅類型。根據(jù)對(duì)購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)款的處理方法不同，增值稅被分為三種類型：消費(fèi)型增值稅。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中將外購固定資產(chǎn)價(jià)款全部扣除。大局部實(shí)行增值稅的國(guó)家采用消費(fèi)型增值稅。收入型增值稅。其特點(diǎn)是允許納稅人在計(jì)算增值稅時(shí)，從計(jì)稅依據(jù)中扣除外購固定資產(chǎn)的折舊局部。從整個(gè)社會(huì)看，課稅對(duì)象相當(dāng)于國(guó)民收入，故稱收入型增值稅。目前世界上140多個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家中，絕大多數(shù)國(guó)家實(shí)行消費(fèi)型增值稅。19942022112022115342)、317%。納稅人銷售或者進(jìn)口糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、石13%。納稅人出口貨物，稅率為零;但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)(以下稱應(yīng)稅勞務(wù))，稅率為17%。(3)應(yīng)納稅額的計(jì)算。1)納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)納稅額為當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額缺乏抵扣時(shí)，其缺乏局部可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。2應(yīng)納稅額=銷售額×征收率(4)以下工程免征增值稅：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品;避孕藥品和用具;古舊圖書;直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備;外國(guó)政府、國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備;由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品。增值稅的免稅、減稅工程由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。消費(fèi)稅消費(fèi)稅是針對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。202211534征收范圍。消費(fèi)稅的征稅范圍為煙、酒、化裝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮14消費(fèi)稅稅率。消費(fèi)稅實(shí)行從價(jià)定率、從量定額，或者從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)稅(以下簡(jiǎn)稱復(fù)合計(jì)稅)的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。1%～40%不等。實(shí)行從量定額的稅目包括：成品油(0.10/升～0.28/升)、黃酒(240/噸)、啤酒(220/噸～250/噸)。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的稅目包括：白酒(20%加0.5元/500克)、卷煙(30%～45%加0.003元/支)。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：實(shí)行從價(jià)定率方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率實(shí)行從量定額方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率(4)消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)。納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，由生產(chǎn)者于銷售時(shí)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)。進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口報(bào)關(guān)者于報(bào)關(guān)進(jìn)口時(shí)納稅。零售環(huán)節(jié)。金銀首飾消費(fèi)稅與零售環(huán)節(jié)征收。3.營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人取得的營(yíng)業(yè)額征收的一種稅。(1)計(jì)稅依據(jù)。營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為營(yíng)業(yè)額全額，稅額不受本錢上下影響。(2)征收范圍。營(yíng)業(yè)稅的征收范圍為增值稅征稅范圍以外的所有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。2022115343%;5%;5%～20%。免征營(yíng)業(yè)稅的工程。免征營(yíng)業(yè)稅的工程包括：與人民群眾根本生活密切相關(guān)的托兒、養(yǎng)老、教育、醫(yī)療婚介、殯葬效勞;殘疾人福利機(jī)構(gòu)、殘疾人員個(gè)人、學(xué)生勤工儉學(xué)提供的效勞與勞務(wù);農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治;紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入;境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅工程由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。(三)所得稅制度所得課稅是對(duì)所有以所得為課稅對(duì)象的稅種的總稱。所得課稅包括企監(jiān)所得稅和個(gè)人所得稅。企業(yè)所得稅納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于我國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。2520%。應(yīng)納稅所得額。企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納