營(yíng)業(yè)稅改征增值稅政策培訓(xùn)1主要內(nèi)容營(yíng)改增簡(jiǎn)介營(yíng)改增基礎(chǔ)政策2

營(yíng)改增知識(shí)介紹

1、增值稅的概念2、“營(yíng)改增”的試點(diǎn)過(guò)程3、“營(yíng)改增”的積極意義4、國(guó)稅系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作3增值稅，增值稅就是對(duì)增值部分征稅?？梢院?jiǎn)單理解：一件商品或服務(wù)，投入了100元，最終向客戶(hù)收取了120元，商品或服務(wù)在本環(huán)節(jié)的增值是20元，對(duì)之征稅，就是增值稅

增值稅的概念

4增值稅VS營(yíng)業(yè)稅1994年，國(guó)家進(jìn)行“分稅制改革”，改革后設(shè)置了兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅稅種。增值稅以增值額為課稅對(duì)象，它“道道征收”，但“稅不重征”。營(yíng)業(yè)稅以營(yíng)業(yè)額為課稅對(duì)象，它“全額征收，重復(fù)征稅”。5

1、（直接）降低稅負(fù)，消除了重復(fù)征稅，打通了增值稅抵扣鏈條。2、（深遠(yuǎn)）優(yōu)化稅制，促進(jìn)了社會(huì)分工協(xié)作。

營(yíng)改增的積極意義

61、3月23日，我局成立營(yíng)改增試點(diǎn)工作領(lǐng)導(dǎo)小組。2、3月24日，我局召開(kāi)營(yíng)改增工作動(dòng)員部署大會(huì)。3、3月25日，我局制定了營(yíng)改增辦公室值班制度。4、從3月21日至3月31日，我局逐戶(hù)對(duì)首批移交的納稅人登記信息、稅種信息、賬戶(hù)賬號(hào)、財(cái)務(wù)制度備案以及個(gè)體定額信息核對(duì)完畢，導(dǎo)入國(guó)稅局的金三系統(tǒng)。

國(guó)稅系統(tǒng)的準(zhǔn)備工作

75、3月30日開(kāi)始至4月5日對(duì)移交戶(hù)的一般納稅人認(rèn)定、票種核定等信息進(jìn)行核實(shí)、補(bǔ)錄。6、4月6日至8日我局全體人員參加總局營(yíng)改增政策視頻培訓(xùn)。7、4月14至25日我局分三批對(duì)納稅人進(jìn)行培訓(xùn)。

8、4月19日集中進(jìn)行稅控器具的發(fā)售、發(fā)行，發(fā)票領(lǐng)購(gòu)8寧晉縣國(guó)家稅務(wù)局納稅服務(wù)投訴5855890納稅咨詢(xún)熱線稅政科5855335辦稅廳5855488征管科585482稅務(wù)干部違紀(jì)舉報(bào)5855490營(yíng)改增辦公室電話1301212637193月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅【2016】36號(hào)）。關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知1.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法2.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定4.跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定

營(yíng)改增的政策依據(jù)

10營(yíng)改增基礎(chǔ)政策

1、納稅人2、稅率及征收率

3、計(jì)稅方法

4、納稅期限和地點(diǎn)5、發(fā)票票種

6、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

7、稅收減免

8、試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)

11納稅人適用一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅方法年銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元：小規(guī)模納稅人年銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)元：一般納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人納稅人納稅人的分水嶺12小規(guī)模納稅人與一般納稅人的主要差異差異內(nèi)容小規(guī)模納稅人一般納稅人計(jì)稅方法簡(jiǎn)易計(jì)稅法一般計(jì)稅法稅率或征收率適用征收率3%適用稅率使用發(fā)票只能領(lǐng)購(gòu)普通發(fā)票，增值稅專(zhuān)用發(fā)票到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)可以同時(shí)領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票13稅率與征收率

1、11%建筑、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。主要涉及房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)。2、6%金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)。3、3%小規(guī)模納稅人征收率。4、5%征收率主要涉及不動(dòng)產(chǎn)老項(xiàng)目、房地產(chǎn)小規(guī)模納稅人。14計(jì)稅方法

一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額×稅率進(jìn)項(xiàng)稅額=進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上注明的稅額進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證：增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、完稅憑證。15計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額*征收率銷(xiāo)售額＝含稅銷(xiāo)售額÷（1＋征收率）16納稅期限和地點(diǎn)

增值稅納稅人的申報(bào)時(shí)間原則上為次月的1-15日，在納稅期內(nèi)遇法定節(jié)假日，申報(bào)期限可順延。本次營(yíng)改增首月申報(bào)6月27日。17納稅期限和地點(diǎn)1固定業(yè)戶(hù)：應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別申報(bào)（在同一省的，經(jīng)省局批準(zhǔn)可合并申報(bào)）2非固定業(yè)戶(hù)：應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。3其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷(xiāo)售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅18發(fā)票票種一般納稅人：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票。起征點(diǎn)（3萬(wàn)元）以上小規(guī)模納稅人：增值稅普通發(fā)票。起征點(diǎn)（3萬(wàn)元）以下小規(guī)模納稅人：B版普通票、E版發(fā)票、定額發(fā)票。機(jī)打銜頭發(fā)票納稅人：使用增值稅發(fā)票升級(jí)版軟件19納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷(xiāo)售款項(xiàng)或者取得索取銷(xiāo)售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天

（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。20減免稅備案

根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3的規(guī)定，由試點(diǎn)納稅人確認(rèn)是否符合享受增值稅優(yōu)惠條件。符合條件的，在4月27日前，持相關(guān)資料到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。21試點(diǎn)前發(fā)生的業(yè)務(wù)

1.按營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，尚未扣除的部分，不得在計(jì)算增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售額時(shí)抵減，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還營(yíng)業(yè)稅。2.已繳納營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)改增試點(diǎn)后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向原主管地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅。3.納入營(yíng)改增前發(fā)生的應(yīng)稅行為，因稅收檢查等原因需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定補(bǔ)繳營(yíng)業(yè)稅。22營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)條列

1、納稅申報(bào)期2、增值稅一般納稅人資格登記

3、發(fā)票使用

4、增值稅發(fā)票開(kāi)具5、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍23營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)一、納稅申報(bào)期1、6月份增值稅納稅申報(bào)期延長(zhǎng)至6月27日。2、根據(jù)工作實(shí)際情況，適當(dāng)延長(zhǎng)2015年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)間，但最長(zhǎng)不超過(guò)2016年6月30日。3、實(shí)行按季申報(bào)的原營(yíng)業(yè)稅納稅人，2016年5期內(nèi)申報(bào)4月份營(yíng)業(yè)稅，2016年7月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)所屬期為5、6月份的增值稅。24營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)二、增值稅一般納稅人資格登記1、試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照本公告規(guī)定辦理增值稅一般納稅人。2、營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施前企業(yè)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)500萬(wàn)的試點(diǎn)納稅人，應(yīng)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。3、試點(diǎn)前已取得增值稅一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅行為的試點(diǎn)納稅人，不需重新辦理增值稅一般納稅人。4、試點(diǎn)納稅人年應(yīng)稅額未超過(guò)500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)核算健全，能提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，也可以申請(qǐng)?jiān)鲋刀愐话慵{稅人。5、增值稅小規(guī)模納稅人偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額，不計(jì)入年年應(yīng)稅銷(xiāo)售額。

25營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)三、發(fā)票適用1、增值稅一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。2、國(guó)稅和地稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票和專(zhuān)用發(fā)票。代開(kāi)增值稅發(fā)票適用六聯(lián)票，代開(kāi)增值稅普通發(fā)票適用五聯(lián)票。3、自2016年5月1日起，地稅機(jī)關(guān)不再向納稅人發(fā)放發(fā)票。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)的發(fā)票可繼續(xù)適用至6月30號(hào)，特殊情況經(jīng)省國(guó)稅局確定科延長(zhǎng)試用期，最遲不超過(guò)8月31日。

26營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)四、增值稅發(fā)票開(kāi)具

試點(diǎn)納稅人應(yīng)于5月1號(hào)前完成開(kāi)票軟件升級(jí)，5月1號(hào)前以使用的新系統(tǒng)的納稅人，應(yīng)于8月1號(hào)前完成開(kāi)票軟件升級(jí)。27營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)五、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍1、納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷(xiāo)售方使用的開(kāi)具的增值稅發(fā)票，可以不