2007年會計(jì)職稱考試?經(jīng)濟(jì)法根底?試題及答案一、單項(xiàng)選擇題〔本類題共25小題，每題1分，共25分。每題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號1至25信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、錯選、不選均不得分〕1.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，以下行為中，屬于偽造會計(jì)資料的是〔

〕。A.以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿

B.用涂改、挖補(bǔ)等手段改變會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的真實(shí)內(nèi)容

C.隨意變更會計(jì)處理方法

D.由于過失導(dǎo)致會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿記錄不一致［參考答案］：A

［答案解析］：此題考核偽造會計(jì)資料行為的種類。偽造會計(jì)資料，包括偽造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿。以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿的行為屬于偽造會計(jì)資料的行為。

［試題點(diǎn)評］：此題較為容易，根底班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及

應(yīng)試指南涉及內(nèi)容涉及內(nèi)容：24頁第2行；30頁三判斷題3.2.根據(jù)?會計(jì)法?的規(guī)定。以下各項(xiàng)中，屬于我國法定會計(jì)年度期間的是〔

〕。A.公歷1月1日起至l2月31日止

B.公歷4月1日起至3月31日止

C.公歷7月l日起至6月30日止

D.由企業(yè)根據(jù)經(jīng)營特點(diǎn)自行確定的會計(jì)年度期間［參考答案］：A

［答案解析］：此題考核會計(jì)年度期間。根據(jù)規(guī)定，我國是以公歷年度為會計(jì)年度，即自公歷1月1日起－12月31日止，為一個(gè)會計(jì)年度。

［試題點(diǎn)評］：此題較為容易，根底班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及3.根據(jù)?會計(jì)檔案管理方法?的規(guī)定，會計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類。關(guān)于會計(jì)檔案定期保管期限的以下表述中，符合規(guī)定的是〔

〕。A.保管期限分為3年、5年、10年三種

B.保管期限分為5年、10年、l5年三種

C.保管期限分為3年、5年、1O年、15年四種

D.保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種［參考答案］：D

［答案解析］：此題考核會計(jì)檔案保管期限。根據(jù)規(guī)定，會計(jì)檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年五種。

［試題點(diǎn)評］：此題較為容易，根底班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及。應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：28頁一單項(xiàng)選擇題8.4.根據(jù)?會計(jì)從業(yè)資格管理方法?的規(guī)定，會計(jì)人員在同-會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起一定期限內(nèi)，持會計(jì)從業(yè)資格證書及有關(guān)材料，辦理會計(jì)從業(yè)資風(fēng)格轉(zhuǎn)登記。該期限是〔

〕。A.30日內(nèi)

B.60日內(nèi)

C.90日內(nèi)

D.180日內(nèi)［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核會計(jì)從業(yè)資格的后續(xù)管理。根據(jù)規(guī)定，會計(jì)人員在同-會計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍內(nèi)調(diào)轉(zhuǎn)工作單位。且繼續(xù)從事會計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)自離開原工作單位之日起90日內(nèi)辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

［試題點(diǎn)評］：此題較為容易，根底班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及。應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：23頁第6行。5.跟據(jù)現(xiàn)行?會計(jì)人員繼續(xù)教育規(guī)定?。會計(jì)人員每年應(yīng)接受一定時(shí)間的繼續(xù)教育培訓(xùn)〔面授〕。該時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于〔

〕。A.20小時(shí)

B.24小時(shí)

C.30小時(shí)

D.36小時(shí)［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核會計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，會計(jì)人員每年接受培訓(xùn)〔面授〕的時(shí)間累計(jì)不應(yīng)少于24小時(shí)。

［試題點(diǎn)評］：此題較為容易，根底班和習(xí)題班的練習(xí)中心中均有所涉及。應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：22頁倒數(shù)第4行；24頁單項(xiàng)選擇題1.6.按照對外購固定資產(chǎn)價(jià)值的處理方式，可以將增值稅劃分為不同類型。目前除東北試點(diǎn)地區(qū)外，我國實(shí)行的增值稅屬于〔

〕。A.消費(fèi)型增值稅

B.收入型增值稅

C.生產(chǎn)型增值稅

D.實(shí)耗型增值稅［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核我國增值稅的類型。我國增值稅除東北地區(qū)外，其他地區(qū)實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：44頁表4-1；68頁三判斷題1.7.我國消費(fèi)稅對不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。以下應(yīng)稅消費(fèi)品種，適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是〔

〕。A.糧食白酒

B.酒精

C.成品油

D.摩托車［參考答案］：A

［答案解析］：此題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅方法。我國的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅方法。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：53頁表4-9；62頁二多項(xiàng)選擇題5；67頁二多項(xiàng)選擇題13.8.根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是〔

〕。A.股份

B.合伙企業(yè)

C.聯(lián)營企業(yè)

D.出版社［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核我國企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。根據(jù)規(guī)定，合伙企業(yè)繳納的是個(gè)人所得稅，不屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：84頁12行；99頁一單項(xiàng)選擇題1；106頁三判斷題19.9.某畫家2006年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版。從出版社取得報(bào)酬1O萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是〔

〕。A.工資薪金所得

B.勞務(wù)報(bào)酬所得

C.稿酬所得

D.特許權(quán)使用費(fèi)所得［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核所得稅的稅目范圍。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此此題中，作家將其書畫作品通過"出版社"出版取得的報(bào)酬，應(yīng)屬于"稿酬所得".

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：95頁14行；102頁一單項(xiàng)選擇題48.10.根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定。以下各項(xiàng)中，屬于超率累進(jìn)稅率的是〔

〕。A.資源稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.車輛購置稅

D.出地增值稅［參考答案］：D

［答案解析］：此題考核超率累進(jìn)稅率的范圍。我國土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：125頁單項(xiàng)選擇題22；126頁一單項(xiàng)選擇題28.11.根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)的是〔

〕。A.建筑面積

B.使用面積

C.居住面積

D.實(shí)際占用的土地的面積［參考答案］：D

［答案解析］：此題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)為"實(shí)際占用的土地面積".

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：121頁第21行；125頁一單項(xiàng)選擇題21.12.某企業(yè)3月份銷售應(yīng)稅貨物繳納增值稅34萬元、消費(fèi)稅12萬元，出售房產(chǎn)繳納營業(yè)稅10萬元、土地增值稅4萬元。該企業(yè)所在地使用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%.該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額為〔

〕萬元。

B.3.92

C.3.22

D.2.38［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核城建稅的計(jì)算。根據(jù)規(guī)定，城建稅的計(jì)稅義務(wù)為納稅人"實(shí)際繳納"的三稅之和，應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅＝〔34+12+10〕×7％＝3.92〔萬元〕。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：122頁第1行；125頁一單項(xiàng)選擇題24.13.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，不屬于資源稅征稅范圍的是〔

〕。A.天然氣

B.地下水

C.原油

D.液體鹽［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核資源稅的征稅范圍。資源稅的征稅范圍中并不包括地下水。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：123頁倒數(shù)12行；126頁一單項(xiàng)選擇題31；128頁二多項(xiàng)選擇題2214.根據(jù)?稅收征收管理法?的規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納金，該滯納金的比例是滯納稅款的〔

〕。A.萬分之一

B.萬分之五

C.千分之一

D.千分之二［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核滯納金的比例。根據(jù)規(guī)定，滯納金的比例為每日萬分之五。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：137頁倒數(shù)11行；141頁一單項(xiàng)選擇題11.15.根據(jù)?稅收征收管理法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是〔

〕。A.暫扣納稅人稅務(wù)登記證

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款

D.查封納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物［參考答案］：D

［答案解析］：此題考核稅收保全措施。根據(jù)規(guī)定，選項(xiàng)B和選項(xiàng)C均為稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，選項(xiàng)D屬于稅收保全措施。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁第8行；141頁一單項(xiàng)選擇題9.16.根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，出票日期"3月20日"的標(biāo)準(zhǔn)寫法是〔

〕。A.零叁月零貳拾日

B.零叁月貳拾日

C.叁月零貳拾日

D.叁月貳拾日［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核日期的標(biāo)準(zhǔn)寫法。根據(jù)規(guī)定，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前加"零"；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加"壹".此題中，月為"叁"，日為"貳拾"，因此應(yīng)寫為"叁月零貳拾日".

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：147頁例題2；157頁一單項(xiàng)選擇題10.17.根據(jù)?人民幣銀行結(jié)算賬戶管理方法?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶是〔

〕。A.根本存款賬戶

B.一般存款賬戶

C.專項(xiàng)存款賬戶

D.臨時(shí)存款賬戶［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核銀行結(jié)算賬戶的開立。根據(jù)規(guī)定，"專用存款賬戶"是存款人因?qū)μ囟ㄓ猛举Y金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的賬戶。此題試卷中確實(shí)寫的是"專項(xiàng)存款賬戶"，由于ABD均不符合題意，只能硬著頭皮選C了。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：148頁倒數(shù)21行；159頁三判斷題14.18.關(guān)于存款人銀行結(jié)算賬戶管理的以下表述中，不符合法律規(guī)定的是〔

〕。A.存款人應(yīng)以實(shí)名開立銀行結(jié)算賬戶

B.存款人不得出租銀行結(jié)算賬戶

C.存款人可以出借銀行結(jié)算賬戶

D.存款人不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核銀行結(jié)算賬戶的使用。根據(jù)規(guī)定，存款人不得出租和出借銀行存款賬戶，因此選項(xiàng)C的說法是錯誤的，應(yīng)該選。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：149頁倒數(shù)16行。19.以下票據(jù)中，不屬于?票據(jù)法?調(diào)整范圍的是〔

〕。A.匯票

B.本票

C.支票

D.發(fā)票［參考答案］：D

［答案解析］：此題考核?票據(jù)法?的調(diào)整范圍。根據(jù)規(guī)定，我國?票據(jù)法?的調(diào)整范圍包括匯票、本票和支票。選項(xiàng)D不屬于?票據(jù)法?的調(diào)整范圍。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：149頁倒數(shù)第4行。20.以下關(guān)于銀行本票性質(zhì)的表述中，不正確的是〔

〕A.銀行本票的付款人見票時(shí)必須無條件付款給持票人

B.持票人超過提示付款期限不獲付款的，可向出票銀行請求付款

C.銀行本票不可以背書轉(zhuǎn)讓

D.注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核銀行本票的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，銀行本票可以背書轉(zhuǎn)讓，因此選項(xiàng)C的說法是錯誤的。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：152頁倒數(shù)25行。21.根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定。支票的提示付款期限為〔

〕。A.自出票日起10日內(nèi)

B.自出票日起1個(gè)月內(nèi)

C.自出票日起2個(gè)月內(nèi)

D.自出票日起6個(gè)月內(nèi)［參考答案］：A

［答案解析］：此題考核支票的提示付款期限。根據(jù)規(guī)定，支票的提示付款期限為自出票日起l0日內(nèi)。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：150頁第16行；158頁二多項(xiàng)選擇題13.22.在以下法的各項(xiàng)分類中，以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是〔

〕。A.成文法和不成文法

B.根本法和普通法

C.實(shí)體法和程序法

D.-般法和特別法［參考答案］：A

［答案解析］：此題考核法的分類。以法的創(chuàng)制形式和發(fā)布形式為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的是成文法和不成文法。23.根據(jù)?行政復(fù)議法?的規(guī)定，行政復(fù)議決定書發(fā)生法律效力的時(shí)間是〔

〕。A.該決定書作出之日

B.該決定書送達(dá)之日

C.該決定書作出之日起第l5日

D.該決定書送達(dá)之日起第60日［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核行政復(fù)議決定書的生效時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，行政復(fù)議決定書一經(jīng)"送達(dá)"，即發(fā)生法律效力。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：6頁第21行；10頁三判斷題3.24.甲、乙因房屋買賣糾紛欲提起訴訟。根據(jù)?民事訴訟法?的規(guī)定，對該案件享有管轄權(quán)的法院是〔

〕。A.甲住所地法院

B.乙住所地法院

C.房屋所在地法院

D.甲、乙協(xié)議的法院［參考答案］：C

［答案解析］：此題考核訴訟的專屬管轄。根據(jù)規(guī)定，因不動產(chǎn)糾紛提起的訴訟，由"不動產(chǎn)所在地"人民法院管轄。此題中，管轄權(quán)的法院應(yīng)該在房屋所在地。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：11頁一單項(xiàng)選擇題13.25.在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，那么訴訟時(shí)效期間計(jì)算適用的情形是〔

〕。A.訴訟時(shí)效期間的計(jì)算不受影響，繼續(xù)計(jì)算

B.訴訟時(shí)效期間暫停計(jì)算，待障礙消除后繼續(xù)計(jì)算

C.已經(jīng)過的訴訟時(shí)效期間歸于無效，待障礙消除后重新計(jì)算

D.權(quán)利人可請求法院延長訴訟時(shí)效期間［參考答案］：B

［答案解析］：此題考核訴訟時(shí)效的中止。根據(jù)規(guī)定，在訴訟時(shí)效期間的最后6個(gè)月內(nèi)，因不可抗力或者其他障礙致使權(quán)利人不能行使請求權(quán)的，訴訟時(shí)效應(yīng)該予以中止，也就是"暫停".

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：7頁21行；13頁三判斷題13.二、多項(xiàng)選擇題〔本類題共20小題，每題2分，共40分，每題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案，請將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中題號26至45信息點(diǎn)。多項(xiàng)選擇、少選、錯選、不選均不得分〕26.根據(jù)?會計(jì)根底工作標(biāo)準(zhǔn)?的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容有〔

〕。A.記賬憑證的名稱和編號

B.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)摘要

C.填制記賬憑證的日期

D.所附原始憑證的張數(shù)［參考答案］：ABCD

［答案解析］：此題考核記賬憑證的內(nèi)容。根據(jù)規(guī)定，以上四項(xiàng)均屬于記賬憑證應(yīng)當(dāng)具備的內(nèi)容。27.以下各項(xiàng)中，屬于單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法有〔

〕。A.不相容職務(wù)相互別離控制

B.授權(quán)批準(zhǔn)控制

C.預(yù)算控制

D.電子信息技術(shù)控制［參考答案］：ABCD

［答案解析］：此題考核單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法。以上四項(xiàng)均屬于單位內(nèi)部會計(jì)控制制度的方法。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：20頁倒數(shù)11行；29頁二多項(xiàng)選擇題2.28.根據(jù)?會計(jì)法?的規(guī)定。以下各項(xiàng)中，屬于出納人員不得兼管的工作有〔

〕。A.稽核

B.會計(jì)檔案保管

C.收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目登記

D.保管支付款項(xiàng)的所有印章［參考答案］：ABC

［答案解析］：此題考核會計(jì)工作崗位的設(shè)置。根據(jù)規(guī)定，出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。對于選項(xiàng)D，在?會計(jì)法?中并沒有明確的限制，因此不選。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：23頁11行；196頁二多項(xiàng)選擇題4.29.稅收實(shí)體法由多種要素構(gòu)成。以下各項(xiàng)中，不屬于稅收實(shí)體法根本要素的有〔

〕。A.納稅擔(dān)保人

B.納稅義務(wù)人

C.征稅人

D.稅務(wù)代理人［參考答案］：AD

［答案解析］：此題考核稅法根本要素。此題所說的稅收實(shí)體法的要素，實(shí)際上就是稅法的要素，按照一般的理論，是不包括納稅擔(dān)保人和稅務(wù)代理人的。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：38頁第1行；41頁二多項(xiàng)選擇題3.30.以下稅種中，屬于地方稅的有〔

〕。A.增值稅

B.房產(chǎn)稅

C.車船稅

D.土地增值稅［參考答案］：BCD

［答案解析］：此題考核地方稅的種類。根據(jù)規(guī)定，增值稅屬于中央和地方共享稅；房產(chǎn)稅、車船稅和土地增值稅均屬于地方稅。此題在教材中表達(dá)的不是很明顯。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：39頁16行；40頁一單項(xiàng)選擇題7.31.根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理方法中，不正確的有〔

〕。A.納稅人銷售貨物或提供給稅勞務(wù)，采用價(jià)稅合并定價(jià)并合并收取的，以不含增值稅的銷售額為計(jì)稅銷售額

B.納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，不管折扣額是否在同一張發(fā)票上注明，均以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

C.納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，以扣除舊貨物折價(jià)款以后的銷售額為計(jì)稅銷售額

D.納稅人采取以物易物方式銷售貨物，購銷雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算計(jì)稅銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以各自收到的貨物核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額［參考答案］：BC

［答案解析］：此題考核增值稅特殊的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，納稅人以價(jià)格折扣方式銷售貨物，折扣額在同一張發(fā)票上注明，以扣除折扣額以后的銷售額為計(jì)稅銷售額，如果未在同一張發(fā)票上注明，不得扣除折扣額，因此選項(xiàng)B錯誤；納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格，因此選項(xiàng)C的說法錯誤。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：47頁倒數(shù)第8行。32.根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，以下確定營業(yè)額的方法中，正確的有〔

〕。A.建筑工程實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包的工程價(jià)款后的余額為總承包人的營業(yè)額

B.保險(xiǎn)業(yè)實(shí)行分保險(xiǎn)的，以全部保費(fèi)收入減去分給分保人的收入后的余額為初保人的營業(yè)額

C.單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額

D.從事娛樂業(yè)經(jīng)營的，以向顧客收取的費(fèi)用總額為營業(yè)額〔其中包括門票收費(fèi)、臺位費(fèi)、點(diǎn)歌費(fèi)、煙酒和飲料及其他費(fèi)用〕［參考答案］：ACD

［答案解析］：此題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。根據(jù)規(guī)定，辦理初保業(yè)務(wù)，營業(yè)額為納稅人經(jīng)營保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款，即向被保險(xiǎn)人收取的全部保險(xiǎn)費(fèi)，因此選項(xiàng)B是錯誤的。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：57頁第9行；66頁一單項(xiàng)選擇34；68頁二多項(xiàng)選擇題22題。33.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所稅額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有〔

〕。A.勞務(wù)報(bào)酬所得

B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

C.企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得

D.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得［參考答案］：AB

［答案解析］：此題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：96頁第3行。34.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的有〔

〕。A.離退休人員從社保部門領(lǐng)取的養(yǎng)老金

B.個(gè)人銀行儲蓄存款利息

C.個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

D.個(gè)人提取由單位和個(gè)人共同繳付的住房公積金［參考答案］：ACD

［答案解析］：此題考核個(gè)人所得稅的減免規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人銀行儲蓄存款利息應(yīng)按照"利息、股息、紅利所得"納稅。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：96頁表5-10.35.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于印花稅征稅范圍的有〔

〕。A.土地使用權(quán)出讓合同

B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

C.商品房銷售合同

D.房屋產(chǎn)權(quán)證［參考答案］：ABCD

［答案解析］：此題考核印花稅的征稅范圍。以上四項(xiàng)均屬于印花稅征稅范圍。土地使用權(quán)的出讓和轉(zhuǎn)讓合同按照"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)"貼花。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：120頁第3行；125頁一單項(xiàng)選擇題11、14.36.張某于2005年以每套80萬元的價(jià)格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應(yīng)繳納的稅種有〔

〕。A.個(gè)人所得稅

B.營業(yè)稅

C.契稅

D.土地增值稅［參考答案］：ABD

［答案解析］：此題考核房屋轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關(guān)規(guī)定，此題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購置的房屋，于06年轉(zhuǎn)讓，在5年以內(nèi)，因此也要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：120頁倒數(shù)15行；127頁二多項(xiàng)選擇題18；178頁二多項(xiàng)選擇題14.37.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，單位和個(gè)人在首次申請領(lǐng)購發(fā)票時(shí)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的有〔

〕。A.稅務(wù)登記證件

B.經(jīng)辦人身份證明

C.工商營業(yè)執(zhí)照

D.財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模［參考答案］：ABD

［答案解析］：此題考核首次申請領(lǐng)購發(fā)票需要提供的資料。根據(jù)規(guī)定，申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人必須先提出購票申請，提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章印模。38.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)施稅務(wù)檢查時(shí)，可以采取的措施有〔

〕。A.檢查納稅人會計(jì)資料

B.檢查納稅人貨物存放地的應(yīng)納稅商品

C.檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品的單據(jù)、憑證

D.經(jīng)法定程序批準(zhǔn)，查詢納稅人在銀行的存款賬戶［參考答案］：ABCD

［答案解析］：此題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)檢查中的職權(quán)范圍。以上四項(xiàng)均屬于可以采取的措施。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁倒數(shù)第12行；142頁二多項(xiàng)選擇題10.39.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，納稅人發(fā)生偷稅行為時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的權(quán)力有〔

〕。A.追繳稅款

B.加收滯納金

C.處以罰款

D.處以罰金［參考答案］：ABC

［答案解析］：此題考核稅務(wù)機(jī)關(guān)對偷稅行為的處分。根據(jù)規(guī)定，對于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法追繳稅款和滯納金，并處以相應(yīng)的罰款。但是罰金是刑事機(jī)關(guān)處以的，不能由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行處分。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁倒數(shù)第3行。40.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，以下財(cái)產(chǎn)中，可以作為納稅抵押的有〔

〕。A.抵押人被查封的房屋

B.抵押人有權(quán)處分的國有房屋

C.抵押人被監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)

D.抵押人有權(quán)處分的交通運(yùn)輸工具［參考答案］：BD

［答案解析］：此題考核納稅抵押財(cái)產(chǎn)的范圍。根據(jù)規(guī)定，依法被查封、扣押和監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)，不能作為納稅抵押。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：138頁第2行。41.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，以下各項(xiàng)中，屬于票據(jù)根本當(dāng)事人的有〔

〕。A.出票人

B.收款人

C.付款人

D.保證人［參考答案］：ABC

［答案解析］：此題考核票據(jù)根本當(dāng)事人的范圍。票據(jù)根本當(dāng)事人包括出票人、付款人和收款人三種，不包括保證人。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：149頁倒數(shù)第2行；159頁三判斷題13.42.以下各項(xiàng)中，能夠成為法律關(guān)系主體的有〔

〕。A.公民

B.企業(yè)

C.物

D.非物質(zhì)財(cái)富［參考答案］：AB

［答案解析］：此題考核法律關(guān)系的主體。選項(xiàng)C和選項(xiàng)D屬于法律關(guān)系的客體。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：3頁第8行；11頁二多項(xiàng)選擇題4.43.根據(jù)會計(jì)法律制度的規(guī)定，從事會計(jì)工作的人員，必須取得會計(jì)從業(yè)資格證書。關(guān)于該法律標(biāo)準(zhǔn)性質(zhì)的以下表述中，正確的有〔

〕。A.該法律標(biāo)準(zhǔn)屬于義務(wù)性標(biāo)準(zhǔn)

B.該法律標(biāo)準(zhǔn)屬于禁止性標(biāo)準(zhǔn)

C.該法律標(biāo)準(zhǔn)屬于授權(quán)性標(biāo)準(zhǔn)

D.該法律標(biāo)準(zhǔn)屬于強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)［參考答案］：AD

［答案解析］：此題考核法律標(biāo)準(zhǔn)的種類。此題所述情況應(yīng)該是屬于義務(wù)性標(biāo)準(zhǔn)和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。此題采用排除法就可以選出。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：2頁倒數(shù)第5行；10頁一單項(xiàng)選擇題1、2.44.根據(jù)?行政復(fù)議法?的規(guī)定，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在受理行政復(fù)議時(shí)，對被申請人的以下具體行政行為，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查應(yīng)當(dāng)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的有〔

〕。A.主要事實(shí)不清、證據(jù)缺乏

B.適用依據(jù)錯誤

C.違反法定程序

D.超越或者濫用職權(quán)［參考答案］：ABCD

［答案解析］：此題考核具體行政行為的撤銷、變更和確認(rèn)違法。以上四項(xiàng)行政行為均屬于應(yīng)當(dāng)由行政復(fù)議機(jī)關(guān)予以撤銷、變更或者確認(rèn)其違法的情況。45.以下法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的有〔

〕。A.罰款

B.賠償損失

C.賠禮抱歉

D.沒收財(cái)產(chǎn)［參考答案］：BC

［答案解析］：此題考核民事責(zé)任的種類。選項(xiàng)A屬于行政責(zé)任、選項(xiàng)D屬于刑事責(zé)任。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：8頁倒數(shù)第12行；12頁二多項(xiàng)選擇題18.中華會計(jì)網(wǎng)校三、判斷題〔本類題共10小題，每題1分，共10分。請將判斷結(jié)果用2B鉛筆填涂答題卡中題號61至70信息點(diǎn)。表述正確的，填涂答題卡中信息點(diǎn)[√]；表述錯誤的，那么填涂答題卡中信息點(diǎn)[×].每題判斷結(jié)果正確得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分〕61.納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一納稅年度的年所得缺乏彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。〔

〕［參考答案］：√

［答案解析］：此題考核稅法中的虧損彌補(bǔ)。以上的表述是正確的。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：88頁倒數(shù)第8行；99頁一單項(xiàng)選擇題10.62.甲企業(yè)以價(jià)值300萬元的辦公用房與乙企業(yè)互換一處廠房，并向乙企業(yè)支付差價(jià)款100萬元。在這次互換中，乙企業(yè)不需繳納契稅，應(yīng)由甲企業(yè)繳納?！?/p>

〕［參考答案］：√

［答案解析］：此題考核互換房屋中契稅的繳納。根據(jù)規(guī)定，房屋互換中，互換價(jià)格不相等的，由多交付貨幣的一方繳納契稅。此題中，多交付貨幣的一方是甲方，因此應(yīng)該由甲方繳納契稅。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：121頁第3行；125頁單項(xiàng)選擇題19.63.稅務(wù)機(jī)關(guān)對外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營活動的單位和個(gè)人申請領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票?！?/p>

〕［參考答案］：√

［答案解析］：此題考核發(fā)票的管理制度。以上的表述是正確的。見07年教材p306頁最后一段。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：136頁倒數(shù)17行；142頁判斷題3.64.商業(yè)匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。〔

〕［參考答案］：√

［答案解析］：此題考核商業(yè)匯票超過提示承兌期限的法律后果。根據(jù)規(guī)定，匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對其前手的追索權(quán)。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：152頁第3行。65.我國國內(nèi)信用證開具后，在有效期內(nèi)，非經(jīng)信用證各有關(guān)當(dāng)事人的同意，開證銀行不得修改或者撤銷?！?/p>

〕［參考答案］：√

［答案解析］：此題考核我國信用證的概念。以上的表述是正確的，見教材p403頁。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：154頁第15行；157頁一單項(xiàng)選擇題15.66.一般存款賬戶既可辦理現(xiàn)金繳存，也可辦量現(xiàn)金支取?！?/p>

〕［參考答案］：×

［答案解析］：此題考核一般存款賬戶的使用范圍。根據(jù)規(guī)定，一般存款賬戶只能辦理現(xiàn)金繳存，不得辦理現(xiàn)金支取。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：148頁第13行。67.有效的仲裁協(xié)議可排除法院的管轄權(quán)?！?/p>

〕［參考答案］：√

［答案解析］：此題考核仲裁協(xié)議的效力。仲裁協(xié)議具有排除訴訟管轄權(quán)的效力，因此此題的表述是正確的。但教材對于該考點(diǎn)表達(dá)的不是很具體，在教材p21頁最后一段有所涉及。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：4頁倒數(shù)第19行；11頁一單項(xiàng)選擇題9、12.68.在委托代理記賬的情況下，委托單位對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承當(dāng)責(zé)任?！?/p>

〕［參考答案］：×

［答案解析］：此題考核代理記賬關(guān)系中責(zé)任的承當(dāng)。根據(jù)規(guī)定，委托人與代理記賬機(jī)構(gòu)應(yīng)該在相互協(xié)商的根底上簽訂書面委托合同，并在合同中約定委托人、受托人對會計(jì)資料真實(shí)性、完整性應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。此題所說的委托單位對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性不再承當(dāng)責(zé)任是不正確的。69.納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物的當(dāng)天。〔

〕［參考答案］：×

［答案解析］：此題考核增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：51頁倒數(shù)第4行。70.包裝物已作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，不應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。〔

〕［參考答案］：×

［答案解析］：此題考核銷售應(yīng)稅消費(fèi)品包裝物押金的計(jì)稅。根據(jù)規(guī)定，對包裝物既作價(jià)隨同應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，又另外收取押金并在規(guī)定期限內(nèi)未予退還的押金，應(yīng)并入應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：53頁倒數(shù)21行；63頁多項(xiàng)選擇題9.主觀試題局部〔主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否那么按無效答題處理〕四、計(jì)算分析題〔本類題共3小題，每題5分，共15分。凡要求計(jì)算的工程，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)〕1.某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進(jìn)口一批服裝面料，海關(guān)審定的完稅價(jià)格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關(guān)繳納了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了相關(guān)完稅憑證。該批服裝布料當(dāng)月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售，取得銷售收入100萬元〔不含增值稅〕，同時(shí)支付運(yùn)輸費(fèi)3萬元〔取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票〕。：該公司適用的增值稅稅率為17%.要求：〔1〕計(jì)算該公司當(dāng)月進(jìn)口服裝布料應(yīng)繳納的增值稅稅額?！?〕計(jì)算該公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。〔3〕計(jì)算該公司當(dāng)月銷售服裝應(yīng)繳納的增值稅稅額。［參考答案］：〔1〕增值稅組成計(jì)稅價(jià)格＝〔50+50×5％〕＝52.5〔萬元〕進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納增值稅＝52.5×17％＝8.93〔萬元〕〔2〕當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額＝8.93+3×7％＝9.14〔萬元〕〔3〕銷項(xiàng)稅額＝100×17％＝17〔萬元〕應(yīng)繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86〔萬元〕

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：71頁四計(jì)算題5、16.2.甲建筑工程公司2006年1月份承建一項(xiàng)住宅工程，全部工程于2006年12月份竣工并通過驗(yàn)收，取得工程總價(jià)款7860萬元。另外，由于工程保質(zhì)保量提前完工，獲得建設(shè)單位額外獎勵10萬元。在施工期間，甲公司將建筑工程的裝飾裝修局部轉(zhuǎn)包給乙公司來完成，按合同支付給乙公司1800萬元的裝飾裝修工程款。甲公司承建住宅工程期間，支付工程原料價(jià)款3782萬元，支付員工勞動保護(hù)費(fèi)、工資和過節(jié)補(bǔ)助費(fèi)等173萬元，建筑儲料場、員工宿舍、食堂等臨時(shí)設(shè)施支出28萬元，發(fā)放優(yōu)秀員工獎金4萬元，支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)24萬元，支出水、電、暖和施工現(xiàn)場管理費(fèi)64萬元。：建筑業(yè)適用的營業(yè)稅稅率為5%，甲公司承建住宅工程已預(yù)繳營業(yè)稅273萬元。要求：〔1〕計(jì)算甲公司承建住宅工程的營業(yè)額；〔2〕計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額；〔3〕計(jì)算甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額；〔4〕計(jì)算甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額。［參考答案］：〔1〕甲公司的營業(yè)額＝7860+10－1800＝6070〔萬元〕〔根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營業(yè)額〕〔2〕甲公司承建住宅工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額＝6070×5％＝303.5〔萬元〕〔3〕甲公司應(yīng)代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額＝1800×5％＝90〔萬元〕〔4〕甲公司承建住宅工程應(yīng)補(bǔ)繳的營業(yè)稅稅額＝303.5－273＝30.5〔萬元〕

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：71頁四計(jì)算題14.3.某國有機(jī)電設(shè)備制造企業(yè)在匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)：2006年度應(yīng)納稅所得額為950.4萬元，已累計(jì)預(yù)繳企業(yè)所得稅285萬元，應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅28.63萬元。在對該企業(yè)納稅申報(bào)表進(jìn)行審核時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)如下問題，要求該企業(yè)糾正后重新辦理納稅申報(bào)：〔1〕稅前扣除的工資總額比計(jì)稅工資總額超支43萬元；〔2〕繳納的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等稅金62萬元已在管理費(fèi)用中列支，但在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)又重復(fù)扣除；〔3〕將違法經(jīng)營罰款20萬元、稅收滯納金0.2萬元列入營業(yè)外支出中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以扣除；〔4〕9月1日以經(jīng)營租賃方式租入1臺機(jī)器設(shè)備，合同約定租賃期10個(gè)月，租賃費(fèi)10萬元，該企業(yè)未分期攤銷這筆租賃費(fèi)，而是一次性列入2006年度管理費(fèi)用中扣除；〔5〕從境外取得稅后利潤20萬元〔境外繳納所得稅時(shí)適用的稅率為20%〕，未補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為33%.要求：〔1〕計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額；〔2〕按分國不分項(xiàng)抵扣法計(jì)算該企業(yè)2006年度境外所得稅應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅稅額；〔3〕計(jì)算該企業(yè)2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額。［參考答案］：〔1〕調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額〔不含境外所得〕＝950.4+43+62+20+0.2+〔10－10÷10×4〕＝1081.6〔萬元〕2006年度境內(nèi)所得應(yīng)繳納的所得稅稅額＝1081.6×33％＝356.93〔萬元〕〔2〕境外收入應(yīng)納稅所得額＝20÷〔1－20％〕＝25〔萬元〕境外收入按照我國稅法規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅＝25×33％＝8.25〔萬元〕境外所得稅稅款抵扣限額＝〔356.93+8.25〕×[25÷〔1081.6+25〕]＝8.25〔萬元〕境外所得已繳納的所得稅額＝20÷〔1－20％〕×20％＝5〔萬元〕境外所得應(yīng)補(bǔ)繳所得稅額＝8.25－5＝3.25〔萬元〕〔本問的簡便算法：20÷〔1－20％〕×〔33％－20％〕＝3.25〔萬元〕〔3〕境內(nèi)、境外所得應(yīng)繳納的所得稅總額＝356.93+3.25＝360.18〔萬元〕2006年度境內(nèi)、境外所得應(yīng)補(bǔ)繳的所得稅總額＝360.18－285＝75.18〔萬元〕

［試題點(diǎn)評］：此題很多人認(rèn)為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)也應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整，其實(shí)題目并沒有提示三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)了問題，說明三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是按照稅法的規(guī)定記入了原先的應(yīng)納稅所得額950.4萬元中，不用進(jìn)行調(diào)整，僅僅調(diào)整工資超支額就可以。這一點(diǎn)在葉青老師考前串講中特意強(qiáng)調(diào)過。

［試題點(diǎn)評］：應(yīng)試指南涉及內(nèi)容：106頁四計(jì)算題4、7.五、綜合題〔本類題共1題，共10分〕某市甲公司于2006年3月1日喪失一本普通發(fā)票。該公