《科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹》科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹科技型中小企業(yè)是指以科技人員為主體，由科技人員辦和創(chuàng)辦，主要從事高新技術(shù)產(chǎn)品的科學(xué)研究、研制、生產(chǎn)、銷(xiāo)售，以科技成果商品化以及技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)和高新產(chǎn)品為主要內(nèi)容，以市場(chǎng)為導(dǎo)向，實(shí)行“自籌資金、自愿組合、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧、自我發(fā)展、自我約束”的知識(shí)密集型經(jīng)濟(jì)實(shí)體。簡(jiǎn)而言之，科技型中小企業(yè)是以創(chuàng)新為使命和生存手段的企業(yè)。一、科技型中小微企業(yè)的定義及劃型標(biāo)準(zhǔn)（一）科技部門(mén)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)浙江省科學(xué)技術(shù)廳印發(fā)《關(guān)于浙江省科技型中小企業(yè)認(rèn)定工作實(shí)施意見(jiàn)》的通知［浙科發(fā)高〔XX〕201號(hào)］的規(guī)定，科技型中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下：（一） 必須從事符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策、技術(shù)政策，知識(shí)產(chǎn)權(quán)明晰，具有一定技術(shù)含量和技術(shù)創(chuàng)新性產(chǎn)品的研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)。單純的商業(yè)經(jīng)營(yíng)性企業(yè)除外。（二） 必須依法在本省登記注冊(cè)，產(chǎn)權(quán)明晰，實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體；有規(guī)范健全的生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、財(cái)務(wù)管理制度。（三） 有二年以上企業(yè)營(yíng)運(yùn)期，企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況良好。（四） 企業(yè)經(jīng)營(yíng)者應(yīng)熟悉本企業(yè)產(chǎn)品研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)，并重視科技創(chuàng)新。（五） 企業(yè)具備較強(qiáng)的技術(shù)創(chuàng)新能力，在職從業(yè)人員原則上不超過(guò)500人，其中科技人員占職工總數(shù)的比例要達(dá)到20%以上，企業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)占銷(xiāo)售收入的比例要達(dá)到3%以上。（六） 企業(yè)的專(zhuān)利產(chǎn)品、市級(jí)以上新產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入和技術(shù)性服務(wù)收入之和占全企業(yè)銷(xiāo)售總額的50%以上。技術(shù)性收入是指企業(yè)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)入股、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)工程設(shè)計(jì)承包、技術(shù)出口、引進(jìn)技術(shù)消化吸收及中試產(chǎn)品銷(xiāo)售等技術(shù)貿(mào)易收入。（七） 企業(yè)在研究、開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)過(guò)程中，有良好的防治環(huán)境污染的措施和設(shè)備，“三廢”排放符合國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。二、工信部門(mén)中小微企業(yè)定義《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔xx〕300號(hào)），主要內(nèi)容包括：一是中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定；二是適用的行業(yè)包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)（包括采礦業(yè)，制造業(yè)，電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)），建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，交通運(yùn)輸業(yè)（不含鐵路運(yùn)輸業(yè)），倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)，郵政業(yè)，住宿業(yè)，餐飲業(yè)，信息傳輸業(yè)（包括電信、互聯(lián)網(wǎng)和相關(guān)服務(wù)），軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)，物業(yè)管理，租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)，其他未列明行業(yè)（包括科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會(huì)工作，文化、體育和娛樂(lè)業(yè)等）；三是適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立的各類(lèi)所有制和各種組織形式的企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)和規(guī)定以外的行業(yè)。（一） 以統(tǒng)計(jì)部門(mén)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為依據(jù)，各行業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)具體為：工業(yè)。從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入xx萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。信息傳輸業(yè)。從業(yè)人員xx人以下或營(yíng)業(yè)收入100000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入100萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。從業(yè)人員300人以下或營(yíng)業(yè)收入10000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營(yíng)業(yè)收入50萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。其他未列明行業(yè)。從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。（二） 注意與企業(yè)所得稅法口徑上小型微利企業(yè)的區(qū)別小型微利企業(yè)，源自《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條，同時(shí)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條對(duì)其明確，符合條件的小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。通過(guò)比較，可以發(fā)現(xiàn)中小微企業(yè)與小型微利企業(yè)的區(qū)別在于：一是適用對(duì)象不同，中小微企業(yè)的適用對(duì)象不僅包括企業(yè)所得稅納稅人，還包括了個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等個(gè)人所得稅納稅人，適用對(duì)象遠(yuǎn)比小型微利企業(yè)寬泛；二是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同，小型微利企業(yè)是根據(jù)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額這三項(xiàng)指標(biāo)來(lái)劃分，而中小微企業(yè)的劃分指標(biāo)則是從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額三項(xiàng)，區(qū)別明顯。三、對(duì)中小微企業(yè)的直接稅收優(yōu)惠（一）營(yíng)業(yè)稅提高營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉和〈中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉的決定》（財(cái)政部令第65號(hào)）及《浙江省地方稅務(wù)局浙江省財(cái)政廳關(guān)于調(diào)整營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的通知》的規(guī)定，自xx年11月1日起，明確我省的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的，為月?tīng)I(yíng)業(yè)額xx0元；按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額500元。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，即個(gè)體工商戶(hù)和其他個(gè)人。因此，符合中小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶(hù)可以適用上述優(yōu)惠政策，其營(yíng)業(yè)額未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的免征營(yíng)業(yè)稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，按規(guī)定全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超3萬(wàn)元，暫免征收營(yíng)業(yè)稅為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[xx]71號(hào)），自xx年10月1日起加大了財(cái)稅扶持力度。優(yōu)惠內(nèi)容主要包括：一是對(duì)營(yíng)業(yè)稅納稅人中月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；二是對(duì)以1個(gè)季度為納稅期限的營(yíng)業(yè)稅納稅人中，營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元（含9萬(wàn)元）的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營(yíng)業(yè)稅；三是對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，同樣暫免征收營(yíng)業(yè)稅。需要指出的是，“月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元”是指月?tīng)I(yíng)業(yè)額在3萬(wàn)元以下（含3萬(wàn)元）。對(duì)納稅人月?tīng)I(yíng)業(yè)額超過(guò)3萬(wàn)元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。（二）增值稅1、月銷(xiāo)售額不超3萬(wàn)元，暫免征收增值稅自xx年10月1日起，根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)增值稅和營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[xx]71號(hào)）、國(guó)稅總局xx第57號(hào)公告規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元，下同）的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，按照上述文件規(guī)定免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。增值稅小規(guī)模納稅人兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的銷(xiāo)售額和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額，月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，免征增值稅；2、軟件產(chǎn)品增值稅政策（1）、增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。（2）、增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷(xiāo)售，其銷(xiāo)售的軟件產(chǎn)品可享受本條第一款規(guī)定的增值稅即征即退政策。本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。（3）、納稅人受托開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅；對(duì)經(jīng)過(guò)國(guó)家版權(quán)局注冊(cè)登記，納稅人在銷(xiāo)售時(shí)一并轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、所有權(quán)的，不征收增值稅。軟件產(chǎn)品，是指信息處理程序及相關(guān)文檔和數(shù)據(jù)。軟件產(chǎn)品包括計(jì)算機(jī)軟件產(chǎn)品、信息系統(tǒng)和嵌入式軟件產(chǎn)品。嵌入式軟件產(chǎn)品是指嵌入在計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備中并隨其一并銷(xiāo)售，構(gòu)成計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備組成部分的軟件產(chǎn)品。滿(mǎn)足下列條件的軟件產(chǎn)品，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以享受本通知規(guī)定的增值稅政策：取得省級(jí)軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)認(rèn)可的軟件檢測(cè)機(jī)構(gòu)出具的檢測(cè)證明材料；取得軟件產(chǎn)業(yè)主管部門(mén)頒發(fā)的《軟件產(chǎn)品登記證書(shū)》或著作權(quán)行政管理部門(mén)頒發(fā)的《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)》。3、營(yíng)改增”轉(zhuǎn)讓技術(shù)應(yīng)納增值稅《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔XX〕106號(hào)）附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第一條規(guī)定，在我國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。文件所附應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋對(duì)“技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”進(jìn)行了解釋?zhuān)骸凹夹g(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”，屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”類(lèi)別，是指轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利或者非專(zhuān)利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。公司轉(zhuǎn)讓技術(shù)在“營(yíng)改增”范圍內(nèi)，應(yīng)該繳納增值稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策：財(cái)稅〔XX〕106號(hào)附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策》第一條規(guī)定，試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)的，免征增值稅。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的書(shū)面合同，到試點(diǎn)納稅人所在地省級(jí)科技主管部門(mén)進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書(shū)面合同和科技主管部門(mén)審核意見(jiàn)證明文件報(bào)主管?chē)?guó)家稅務(wù)局備查。（三）印花稅科技型中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策介紹.doc免費(fèi)為全國(guó)范文類(lèi)知名網(wǎng)站，下載全文稍作修改便可使用，即刻完成寫(xiě)稿任務(wù)。支付6元已有11人下載下載這篇word文檔根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅的通知》（財(cái)稅〔xx〕78號(hào)）規(guī)定，自xx年11月1日至xx年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。借款合同是指銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同。而“其他金融組織”是指除人民銀行、各專(zhuān)業(yè)銀行以外，由中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)設(shè)立，領(lǐng)取經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)的單位。按照現(xiàn)行金融管理體制的規(guī)定，金融組織目前已由銀監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)設(shè)立并發(fā)放經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證書(shū)。由于印花稅的納稅人是書(shū)立合同的雙方當(dāng)事人，因此上述借款合同免征印花稅的優(yōu)惠政策也適用于借款給小型、微型企業(yè)的金融機(jī)構(gòu)。即金融機(jī)構(gòu)在xx年11月1日至xx年12月31日期間，與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，（上述小型、微型企業(yè)的認(rèn)定，按照《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔xx〕300號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行）與大中型企業(yè)（非小型微型企業(yè)）簽訂的借款合同則按規(guī)定征收印花稅。此項(xiàng)優(yōu)惠政策無(wú)疑實(shí)現(xiàn)了“雙贏”，在一定程度上緩解了小微企業(yè)的融資難題。（四）企業(yè)所得稅1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，自xx年1月1日起，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。此后，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又先后出臺(tái)進(jìn)一步措施，陸續(xù)擴(kuò)大了對(duì)其中部分優(yōu)惠對(duì)象的扶持力度。自xx年1月1日至xx年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)；自xx年1月1日至xx年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè);自xx年1月1日至xx年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得均減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)最終的實(shí)際負(fù)擔(dān)率僅相當(dāng)于應(yīng)納稅所得額的10%。需要明確指出的是，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告xx年第23號(hào)）的規(guī)定，自xx年1月1日起，小型微利企業(yè)，無(wú)論采取查賬征收還是核定征收企業(yè)所得稅方式，凡符合小型微利企業(yè)規(guī)定條件的，均可按規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。包括企業(yè)所得稅減按20%征收，以及自xx年1月1日至xx年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，并按20%稅率繳納企業(yè)所得稅。2.其他企業(yè)所得稅優(yōu)惠為鼓勵(lì)科技創(chuàng)新，近些年來(lái)國(guó)家也陸續(xù)出臺(tái)了相當(dāng)多的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，它們同樣適用于中小微企業(yè)中的企業(yè)所得稅納稅人，有效提高了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。（1）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。（2） 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)是指，在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。（3） 鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)是國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)信息化的重要基礎(chǔ)。為進(jìn)一步優(yōu)化軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境，提高產(chǎn)業(yè)發(fā)展質(zhì)量和水平，培育一批有實(shí)力和影響力的行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)，國(guó)家制定了以下稅收優(yōu)惠政策：集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在xx年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，其中經(jīng)營(yíng)期在xx年以上的，在xx年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。我國(guó)境內(nèi)新辦的集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在xx年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。符合條件的軟件企業(yè)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔xx〕100號(hào)）規(guī)定取得的即征即退增值稅款，由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除。集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)外購(gòu)的軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行核算，其折舊或攤銷(xiāo)年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備，其折舊年限可以適當(dāng)縮短，最短可為3年（含）。享受優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)分別對(duì)照《集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《軟件企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》予以認(rèn)定。（4） 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。其中，專(zhuān)利技術(shù)，是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型和非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案的外觀設(shè)計(jì)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)侵妇用衿髽I(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合上述規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。（5） 允許固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊。企業(yè)擁有并用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要或關(guān)鍵的固定資產(chǎn)，由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快或者常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔xx〕81號(hào)）特別是xx年起，為落實(shí)國(guó)務(wù)院完善固定資產(chǎn)加速折舊政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)改造，支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔xx〕75號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)就落實(shí)完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問(wèn)題公告如下：1、 對(duì)生物藥品制造業(yè)，專(zhuān)用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)六大行業(yè)），XX年1月1日后購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)（包括自行建造），允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限，或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊。六大行業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼（gb/4754-xx）》確定。今后國(guó)家有關(guān)部門(mén)更新國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類(lèi)與代碼，從其規(guī)定。六大行業(yè)企業(yè)是指以上述行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，其固定資產(chǎn)投入使用當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額50%（不含）以上的企業(yè)。所稱(chēng)收入總額，是指企業(yè)所得稅法第六條規(guī)定的收入總額。2、 企業(yè)在xx年1月1日后購(gòu)進(jìn)并專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；單位價(jià)值超過(guò)1