2012.07稅收知識討論

1企業(yè)日常稅務(wù)管理工作為什么要進(jìn)行稅務(wù)管理提綱養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項新業(yè)務(wù)涉稅考慮2罰款與滯納金；交了不該交的稅；交了可以不交的稅；消耗了公司的管理資源；相關(guān)人員承擔(dān)法律責(zé)任?？傊菏瞧髽I(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理與成本管理的需要！一、為什么要進(jìn)行稅務(wù)管理風(fēng)險3淡薄的稅收意識有無專門管理機(jī)構(gòu)、有無專業(yè)管理人員、有無系統(tǒng)管理體系、有無風(fēng)險意識、有無危機(jī)應(yīng)對策略不良的管理方式補救式管理、事件事管理、盲從式管理

是否考慮業(yè)務(wù)發(fā)生前考慮，是否考慮日常的稅務(wù)關(guān)系維護(hù)？企業(yè)稅務(wù)管理中常見的問題5經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同會計處理發(fā)票管理稅務(wù)檔案資料保管《稅費明細(xì)表》的填報二、企業(yè)日常稅務(wù)管理工作6問：當(dāng)企業(yè)與稅務(wù)局就某一納稅事項有爭議時，以什么為依據(jù)？1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同問：公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同是由誰簽訂？格式由誰訂？合同由誰保管呢？問：公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同簽訂時，財務(wù)應(yīng)該體現(xiàn)什么價值呢？7摘要：盡量少出現(xiàn)“贈”、“禮”、“促銷”、“煙酒”等敏感詞語?；蚺c附件、科目不相符的摘要。會計處理9附件：某公司招待費報銷單上“XX年XX月XX日請稅務(wù)局張局長”某公司以“總部分?jǐn)偟馁M用通知”做附件某公司附件用紙為”總部調(diào)增利潤的通知”某公司報銷外部運輸費用油費做附件，并且在后面列一個運費結(jié)算的明細(xì)清單。會計處理10《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（1993年12月12日國務(wù)院批準(zhǔn)、1993年12月23日財政部令第6號發(fā)布，根據(jù)2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》修訂）《國務(wù)院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》即新《發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令第587號）文件的法律級次3.發(fā)票管理11第四條國務(wù)院稅務(wù)主管部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國的發(fā)票管理工作。省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局（以下統(tǒng)稱省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)）依據(jù)各自的職責(zé)，共同做好本行政區(qū)域內(nèi)的發(fā)票管理工作。解析：為保障國家稅收收入，國家稅務(wù)總局看來可能真的要撤銷了！

新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀13第五條發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。解析：《全國普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》（國稅發(fā)[2009]142號）主要宗旨是2011年1月1號開始實施新版發(fā)票，票種簡并，式樣統(tǒng)一，向網(wǎng)絡(luò)開具與機(jī)打發(fā)票前進(jìn)，逐步縮小手工發(fā)費使用面。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀141517普通發(fā)票分類代碼（以下簡稱分類代碼）為12位阿拉伯?dāng)?shù)字。從左至右排列：第1位為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局代碼，1為國家稅務(wù)局，2為地方稅務(wù)局，0為總局。第2、3、4、5位為地區(qū)代碼（地、市級），以全國行政區(qū)域統(tǒng)一代碼為準(zhǔn)，總局為0000。第6、7位為年份代碼（例如2004年以04表示）。第8位為統(tǒng)一的行業(yè)代碼，其中，國稅行業(yè)劃分：1.工業(yè)、2.商業(yè)、3.加工修理修配業(yè)、4.收購業(yè)、5.水電業(yè)、6.其他；地稅行業(yè)劃分：1.交通運輸業(yè)、2.建筑業(yè)、3.金融保險業(yè)、4.郵電通信業(yè)、5.文化體育業(yè)、6.娛樂業(yè)、7.服務(wù)業(yè)、8.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、9.銷售不動產(chǎn)、0.表示其他。第9、10、11、12位為細(xì)化的發(fā)票種類代碼，按照保證每份發(fā)票編碼惟一的原則，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局自行編制。182：地方稅務(wù)局；5101成都市；122012年；6娛樂業(yè)；2008發(fā)票種類代碼19第二十二條開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。解析：1、關(guān)聯(lián)影響授意責(zé)任。2、教唆有罪責(zé)任。3、財務(wù)印章不能再蓋了，必須蓋發(fā)票專用章，財務(wù)專用章的沒用；除了公司自己在發(fā)票上要蓋發(fā)票專用章外，收到的發(fā)票也必需是加蓋發(fā)票專用章。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀21第二十四條任何單位和個人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有下列行為：（一）轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品；（二）知道或者應(yīng)當(dāng)知道是私自印制、偽造、變造、非法取得或者廢止的發(fā)票而受讓、開具、存放、攜帶、郵寄、運輸；（三）拆本使用發(fā)票；（四）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍；（五）以其他憑證代替發(fā)票使用。解析：1、專業(yè)執(zhí)業(yè)判斷責(zé)任；常識應(yīng)知原則。2、主觀故意、客觀手段、結(jié)果三要素。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀22第二十九條開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存5年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。解析：發(fā)票存根聯(lián)一般是納稅人自已保存的，為什么要保存五年？稅收上對于行政處罰的規(guī)定一般是五年，追征稅款一般是三年，十萬元的是五年，至少保存五年，基本滿足需要了。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀23第六章罰則第三十五條違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；（四）拆本使用發(fā)票的；（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀25解析：

“可以”和“應(yīng)當(dāng)”是兩碼事，可以處也可以不處，賦予了稅務(wù)機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，老辦法所說有兩種或兩種以產(chǎn)行為的，可以分別處罰，新辦法雖然沒有說，但道理應(yīng)當(dāng)適用。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀26第三十七條違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。解析：加大對虛開發(fā)票的處罰是正確的，同樣是未按規(guī)定開具發(fā)票，但虛開發(fā)票明顯是故意性質(zhì)，且造成自已或?qū)Ψ酵凋_稅，所以要嚴(yán)厲處罰，不僅是罰款的問題，虛開的還要補稅。新《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》簡讀27方式一：

根據(jù)所掌握的發(fā)票知識分辨，號碼、有SW水印、是否為碳寫紙

方式二：網(wǎng)上查詢方式三：與稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系或撥打12366納稅服務(wù)熱線！發(fā)票真?zhèn)尾樵?9四川省國家稅務(wù)局關(guān)于貫徹落實《國家稅務(wù)總局普通發(fā)票簡并票種統(tǒng)一式樣工作實施方案》的通知川國稅發(fā)[2010]28號四川省地方稅務(wù)局關(guān)于簡并發(fā)票種類統(tǒng)一發(fā)票式樣的公告四川省地方稅務(wù)局公告[2011]2號302：地方稅務(wù)局；5101成都市；122012年；6娛樂業(yè)；2008發(fā)票種類代碼3132哪些是稅務(wù)檔案呢？只要是稅務(wù)機(jī)關(guān)人員到公司進(jìn)行檢查，所需要的一切資料都可以稱之為稅務(wù)檔案。稅務(wù)檔案是會計檔案嗎？4.稅務(wù)檔案資料的保管33原則：1、安全；2、可查詢；3、風(fēng)險可控。稅務(wù)檔案資料的保管34要求：1、外部資料按年分月裝訂歸檔；2、內(nèi)部資料按年分月歸檔；3、外部資料與內(nèi)部資料分開保管；4、必須有資料保管員（專人保管）；5、有資料清冊與移交記錄。

建議：每月的稅票及一些重要的稅收檔案，在憑證裝訂之前先留復(fù)印件或掃描件。稅務(wù)檔案資料的保管35《稅費》表是集團(tuán)進(jìn)行稅務(wù)管理進(jìn)行數(shù)據(jù)收集的一種方式，同時也是公司進(jìn)行稅務(wù)分析的依據(jù)。今年以來，各公司的《稅費》表報送的質(zhì)量不太好。5.《稅費明細(xì)表》的填報36稅費表講解《稅費明細(xì)表》的填報37《稅費明細(xì)表》的填報表內(nèi)審核：年初余額+累計應(yīng)交-累計交納=本期余額期初余額+本月應(yīng)交-本月交納=本期余額各項稅費明細(xì)之和=合計其中：企業(yè)所得稅<其中：企業(yè)所得稅

代扣稅金合計=個人所得稅+代扣其他稅金38《稅費明細(xì)表》的填報表間審核：資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”年初余額=稅費表中“年初余額”合計資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)交稅費”期末余額=稅費表“本期余額”合計現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”（本期累計數(shù)）=稅費表本年“累計交納”合計現(xiàn)金流量表中“支付的各項稅費”（上年累計數(shù)）=稅費表同期“累計已交”合計應(yīng)交增值稅明細(xì)表中“未交增值稅”各項明細(xì)=稅費表中“增值稅”一欄對應(yīng)數(shù)39理念：稅務(wù)局關(guān)心的就是我們所關(guān)注的！三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項401、養(yǎng)殖企業(yè)免增值稅、免企業(yè)所得稅？a、新《企業(yè)所得稅法》頒布后，是實行項目免稅，不再是企業(yè)整體免稅了！b、養(yǎng)殖項目免增值稅、免企業(yè)所得稅，按照稅法要求是需要進(jìn)行事先備案的，不備案則不能享受優(yōu)惠政策。

三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項稅務(wù)局關(guān)心什么？412、養(yǎng)殖企業(yè)核算是否健全，是否存在不合規(guī)開具或取得發(fā)票？a、是否使用發(fā)票，與企業(yè)免稅無關(guān)，因為按《發(fā)票管理辦法》第三十五至四十一條規(guī)定，企業(yè)不按規(guī)定取得發(fā)票，可被處以1萬元以下的罰款；如果違反發(fā)票管理法規(guī)，導(dǎo)致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款1倍以下的罰款。

三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項稅務(wù)局關(guān)心什么？423、養(yǎng)殖企業(yè)其他應(yīng)交的稅金是否足額繳納？a、個人所得稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、契稅等。怎么理解“直接用于農(nóng)林牧漁業(yè)”的土地、房產(chǎn)

三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項稅務(wù)局關(guān)心什么？434、養(yǎng)殖企業(yè)的其他收入養(yǎng)殖項目免稅增值稅、企業(yè)所得稅，但其他項目呢？a、銷售固定資產(chǎn)及其他應(yīng)稅材料;b、是否存在外部銷售飼料；c、財政補貼、投資收益等非經(jīng)營性收益。三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項稅務(wù)局關(guān)心什么？44《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）規(guī)定：一、企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。三、養(yǎng)殖企業(yè)應(yīng)關(guān)注的稅務(wù)事項財政補貼的免稅條件不征稅收入≠免稅收入?455、關(guān)聯(lián)交易我們是否通過內(nèi)部關(guān)聯(lián)交易向關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移利潤。三