會(huì)計(jì)學(xué)1ch52利潤(rùn)損失保險(xiǎn)定義

利潤(rùn)損失保險(xiǎn)承保由于火災(zāi)和自然災(zāi)害或意外事故造成被保險(xiǎn)人保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)受損，在保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)從受損到恢復(fù)至營(yíng)業(yè)前狀況這一段時(shí)間內(nèi)，因停產(chǎn)、停業(yè)或營(yíng)業(yè)受到影響，被保險(xiǎn)人遭受的利潤(rùn)損失和受災(zāi)后營(yíng)業(yè)中斷期間所需開(kāi)支的必要費(fèi)用等間接經(jīng)濟(jì)損失

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據(jù)報(bào)道，上海大眾保險(xiǎn)股份有限公司今天向上海石油天然氣總公司支付了總值達(dá)3340萬(wàn)元人民幣的東海平湖油氣田營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目賠款。東海平湖油氣田位于上海市東南方向約420公里的東海大陸架上，是在我國(guó)東海第一個(gè)被發(fā)現(xiàn)和投入開(kāi)發(fā)的油氣田，工程總投資近50億元。

2000年10月，在兩次臺(tái)風(fēng)的襲擊下，海底急流掏空了兩處原先支撐輸油氣管道的海床，導(dǎo)致油管因?yàn)閼覓扉L(zhǎng)度超過(guò)設(shè)計(jì)長(zhǎng)度而破裂；而當(dāng)?shù)貜?fù)雜的施工條件又增加了搶修工作的難度。油氣田因此中斷營(yíng)業(yè)178天，僅營(yíng)業(yè)利潤(rùn)損失就達(dá)約5800多萬(wàn)元。事故發(fā)生以后，作為項(xiàng)目共保人的中國(guó)人民保險(xiǎn)公司財(cái)險(xiǎn)公司和大眾保險(xiǎn)公司按照現(xiàn)行國(guó)際慣例，及時(shí)聘請(qǐng)了理算人進(jìn)行損失理算。經(jīng)過(guò)一年多的努力，第一階段理算工作已告結(jié)束，初步確定首期財(cái)產(chǎn)損失、第三者責(zé)任險(xiǎn)損失和利潤(rùn)損失共計(jì)8300萬(wàn)元。其中，大眾保險(xiǎn)公司按照比例需賠付3340萬(wàn)元的營(yíng)運(yùn)項(xiàng)目利潤(rùn)損失險(xiǎn)。大眾保險(xiǎn)公司在事發(fā)后就向上海石油天然氣總公司預(yù)付了1000多萬(wàn)元的賠款，幫助油氣田盡快恢復(fù)生產(chǎn)。今天這個(gè)公司又支付了其余2340多萬(wàn)元的利潤(rùn)損失險(xiǎn)。第2頁(yè)/共29頁(yè)投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的條件

1.利潤(rùn)損失保險(xiǎn)作為傳統(tǒng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的一種附加和補(bǔ)充，它必須依附于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，而且所承保的風(fēng)險(xiǎn)必須與財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)一致.第3頁(yè)/共29頁(yè)投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的條件

2.只有在被保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)遭受保險(xiǎn)事故造成損失并獲得保險(xiǎn)人賠償?shù)那疤嵯拢ｋU(xiǎn)人才會(huì)對(duì)因此種物質(zhì)損失引起的利潤(rùn)損失負(fù)賠償責(zé)任。

第4頁(yè)/共29頁(yè)投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的條件

3.被保險(xiǎn)人必須在足額投保財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)并附加“恢復(fù)基礎(chǔ)賠償條款”的基礎(chǔ)上，才能投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)。

第5頁(yè)/共29頁(yè)投保利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的條件

4.利潤(rùn)損失保險(xiǎn)賠償?shù)闹皇峭侗Ｆ髽I(yè)合法、合理的經(jīng)濟(jì)損失，被保險(xiǎn)人不能從賠償中獲得任何非法利益

第6頁(yè)/共29頁(yè)預(yù)期利潤(rùn)的損失

利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的賠償金額=營(yíng)業(yè)額減少所致毛利潤(rùn)損失+營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加所致毛利潤(rùn)的損失—所保固定費(fèi)用的節(jié)約部分第7頁(yè)/共29頁(yè)營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加所致的毛利潤(rùn)損失

保險(xiǎn)人予以承保的費(fèi)用應(yīng)具有以下條件：

a這些費(fèi)用主觀上是為了避免或減少營(yíng)業(yè)損失，縮短營(yíng)業(yè)中斷時(shí)間。

b這些增加的費(fèi)用不能超過(guò)一定的經(jīng)濟(jì)限度，即不能超過(guò)其所挽回的毛利潤(rùn)損失

第8頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的除外責(zé)任我國(guó)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的除外責(zé)任：（1）由于被保險(xiǎn)人計(jì)劃不周、經(jīng)營(yíng)管理不善或違反政府法令所造成的利潤(rùn)減少（2）由于合同責(zé)任、市價(jià)跌落、產(chǎn)品質(zhì)量低劣、產(chǎn)品積壓等原因造成的損失第9頁(yè)/共29頁(yè)國(guó)外利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的除外責(zé)任：（1）物質(zhì)損害保險(xiǎn)單中的不足額部分；（2）損害發(fā)生時(shí)的財(cái)產(chǎn)價(jià)值與其重置價(jià)值之間的差額；（3）在損害已發(fā)生后，未報(bào)告的存貨的貶值；（4）由于檔案單證的滅失，無(wú)法收回的損害前的貿(mào)易的欠款第10頁(yè)/共29頁(yè)（5）由于損害的后果破壞了合同而招致的罰款、損害或合同規(guī)定的違約金；（6）除上述（5）之外的第三者的索賠；（7）信譽(yù)的損失；（8）利潤(rùn)損失保險(xiǎn)所允許的必須的有關(guān)準(zhǔn)備索賠的費(fèi)用，但為索賠而委請(qǐng)的職業(yè)性會(huì)計(jì)師費(fèi)用除外；（9）有關(guān)保險(xiǎn)索賠的訴訟費(fèi)用；（10）移去殘損物資的費(fèi)用（但對(duì)迅速清除殘損以求早日而增加的工作費(fèi)用予以賠償）第11頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的賠償期保險(xiǎn)期和賠償期的區(qū)分：保險(xiǎn)期：保單規(guī)定的起訖日期，只有在保險(xiǎn)單有效期內(nèi)發(fā)生了災(zāi)害事故，保險(xiǎn)人才負(fù)責(zé)賠償；賠償期：在保險(xiǎn)有效期內(nèi)發(fā)生了災(zāi)害事故后到恢復(fù)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一段時(shí)期。第12頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的賠償期

利潤(rùn)損失的賠償?shù)钠瘘c(diǎn)必須在標(biāo)準(zhǔn)火災(zāi)保險(xiǎn)單或企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單列明的保險(xiǎn)期限之內(nèi)，利潤(rùn)損失的賠償期的終點(diǎn)可以超出標(biāo)準(zhǔn)火災(zāi)保險(xiǎn)單或企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單列明的保險(xiǎn)期限之外第13頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的賠償期賠償期的確定問(wèn)題承保利潤(rùn)接損失保險(xiǎn)時(shí)，必須根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)火災(zāi)保險(xiǎn)單或企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)單列明的保險(xiǎn)標(biāo)的發(fā)生最大程度損失時(shí)，所需要的恢復(fù)或重置到損失發(fā)生前的狀態(tài)的最長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)，由保險(xiǎn)人確定合理的賠償期限。第14頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的賠償期賠償期的確定（續(xù)）承保時(shí)確定的賠償期一般不能更改，保險(xiǎn)人只能保險(xiǎn)人只對(duì)賠償期內(nèi)的間接損失予以賠償，對(duì)于被保險(xiǎn)人超出賠償期的任何損失均不承擔(dān)任何賠償責(zé)任。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是賠償期是事先約定的，實(shí)際賠償期不能超過(guò)這一長(zhǎng)度第15頁(yè)/共29頁(yè)

案例：某企業(yè)投保了企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，保險(xiǎn)期限為一年，保險(xiǎn)單生效時(shí)間為1995年5月4日零時(shí)至1996年5月3日24時(shí)，該企業(yè)特約投保了營(yíng)業(yè)中斷保險(xiǎn)，約定的賠償期為10個(gè)月；1996年4月28日企業(yè)發(fā)生火災(zāi)，該企業(yè)自1996年4月29日開(kāi)始進(jìn)入停產(chǎn)恢復(fù)期，預(yù)計(jì)該企業(yè)將于一年后恢復(fù)正常生產(chǎn)；由于約定的賠償期為10個(gè)月，則保險(xiǎn)公司對(duì)于該企業(yè)一年內(nèi)由于營(yíng)業(yè)中斷所產(chǎn)生的利潤(rùn)損失只承擔(dān)10個(gè)月的賠償責(zé)任。第16頁(yè)/共29頁(yè)1995.5.41996.4.281996.5.31997.2.281997.4.28受災(zāi)日期恢復(fù)日期保險(xiǎn)期賠償期第17頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的賠償期實(shí)際賠償期即上例中陰影部分（1996.4.28-1997.2.28）=從受災(zāi)日起到保單載明的賠償?shù)狡谌?。?8頁(yè)/共29頁(yè)保險(xiǎn)金額、保險(xiǎn)費(fèi)和費(fèi)率

保險(xiǎn)金額=毛利潤(rùn)率*標(biāo)準(zhǔn)營(yíng)業(yè)額*（1+營(yíng)業(yè)額增長(zhǎng)率+通貨膨脹率）第19頁(yè)/共29頁(yè)保險(xiǎn)金額注意點(diǎn)1）生產(chǎn)費(fèi)用在直接損失發(fā)生后將暫時(shí)不再支出，因此沒(méi)有可保利益；而固定費(fèi)用則是在直接損失發(fā)生后為了企業(yè)的存在所必須支出的維持費(fèi)用，具有可保利益。2）預(yù)期毛利潤(rùn)只是利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的保險(xiǎn)標(biāo)的的最高可能實(shí)現(xiàn)的保險(xiǎn)價(jià)值，投保人可以在預(yù)期年毛利潤(rùn)內(nèi)確定利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的保險(xiǎn)金額。若利潤(rùn)損失的保險(xiǎn)金額超過(guò)了預(yù)期毛利潤(rùn)，超過(guò)的超額保險(xiǎn)，保險(xiǎn)公司不承擔(dān)這部分損失。3）如果賠償期不超過(guò)12個(gè)月，則保險(xiǎn)金額應(yīng)為本年度預(yù)期毛利潤(rùn)如果賠償期超過(guò)12個(gè)月，則保險(xiǎn)金額應(yīng)該在預(yù)期毛利潤(rùn)的基礎(chǔ)上按比例增加一定的的保險(xiǎn)金額

第20頁(yè)/共29頁(yè)保險(xiǎn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)率

利潤(rùn)損失保險(xiǎn)的費(fèi)率一般可按以下的原則和步驟確定：以承保的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的費(fèi)率為基礎(chǔ)費(fèi)率根據(jù)不同行業(yè)、不同工作的標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)率進(jìn)行增減加上各種附加險(xiǎn)及擴(kuò)展責(zé)任的費(fèi)率根據(jù)其他影響損失的因素加費(fèi)或減費(fèi)根據(jù)賠償期的長(zhǎng)短進(jìn)行調(diào)節(jié)

第21頁(yè)/共29頁(yè)賠償期與財(cái)產(chǎn)基本（綜合）保險(xiǎn)費(fèi)率關(guān)系表賠償月數(shù)123456789101112保險(xiǎn)費(fèi)率%5060708090100110120130140150160第22頁(yè)/共29頁(yè)保險(xiǎn)責(zé)任損失必須是保險(xiǎn)責(zé)任范圍內(nèi)的損失原因引起的。利潤(rùn)損失保險(xiǎn)必須發(fā)生在被保險(xiǎn)人所占有或指定的場(chǎng)所。營(yíng)業(yè)中斷是必要的。物質(zhì)損失必須發(fā)生在保險(xiǎn)期內(nèi)，若營(yíng)業(yè)中斷延續(xù)到保險(xiǎn)期滿后，對(duì)于超過(guò)保險(xiǎn)期限的利潤(rùn)損失也給予賠償。第23頁(yè)/共29頁(yè)實(shí)際賠償期

實(shí)際賠償期是從損失發(fā)生之日起到生產(chǎn)或營(yíng)業(yè)完全恢復(fù)到原有水平為止。實(shí)際賠償期不能超過(guò)保險(xiǎn)單上約定的賠償期，如有超過(guò)，則以保險(xiǎn)單載明為準(zhǔn)。第24頁(yè)/共29頁(yè)不足額保險(xiǎn)的賠償賠償金額=（營(yíng)業(yè)額減少所致毛利潤(rùn)損失+營(yíng)業(yè)費(fèi)用增加所造成利潤(rùn)損失—所保固定費(fèi)用的節(jié)余部分）*保險(xiǎn)金額/全年利潤(rùn)額第25頁(yè)/共29頁(yè)利潤(rùn)損失的免賠額按貨幣計(jì)算：普遍采用按時(shí)間算，即規(guī)定利潤(rùn)損失形成后的一定天數(shù)為免賠時(shí)間，在利潤(rùn)損失保險(xiǎn)業(yè)務(wù)中，無(wú)論采用哪種免賠額，都可以選擇絕對(duì)免賠額和相對(duì)免賠額的處理方式。

第26頁(yè)/共29頁(yè)案例

某企業(yè)投保財(cái)產(chǎn)綜合險(xiǎn)附加利潤(rùn)損失險(xiǎn)，保險(xiǎn)金額240000元，約定賠償期為6個(gè)月。在保險(xiǎn)期內(nèi)發(fā)