《》講解內(nèi)容提要新舊制度銜接總要求將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬將原未入賬事項(xiàng)登記新賬將基建數(shù)據(jù)并入“大賬”財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接其他銜接事項(xiàng)一、新舊制度銜接總要求

一）時(shí)間要求2014年1月1日之前：按照原制度核算和編制報(bào)表2014年1月1日起：嚴(yán)格執(zhí)行新制度（二）系統(tǒng)要求及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)二、原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬

Addyour現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款銀行存款零余額賬戶用款額零余額賬戶用款額財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度二、將原賬科目余額分析轉(zhuǎn)入新賬（2）2.原賬：“暫付款”科目新賬：“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”科目

按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金─預(yù)付款項(xiàng)”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（3）3.“有價(jià)證券”科目“其他應(yīng)收款”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（4）5.“固定資產(chǎn)”科目“無形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“存貨”“固定資產(chǎn)”科目（1）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“無形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目（2）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目（3）對(duì)于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——存貨”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行沖減一般設(shè)備1000專用設(shè)備1500（4）對(duì)于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（6）8.“暫存款”科目“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”、“其他應(yīng)付款”、“長期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”、“應(yīng)付職工薪酬”新制度的“應(yīng)付職工薪酬”科目核算內(nèi)容還包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“暫存款”科目的余額進(jìn)行分析，將符合上述科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬對(duì)應(yīng)科目如有轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目的，還應(yīng)按照轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”、“長期應(yīng)付款”科目余額的合計(jì)數(shù)，借：待償債凈資產(chǎn)

貸：財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)（財(cái)政撥款結(jié)余）

或其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（7）（三）凈資產(chǎn)類9.“結(jié)余”科目“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”和“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”三個(gè)科目10.“固定基金”科目“資產(chǎn)基金”科目三、將原未入賬事項(xiàng)登記新賬

無形資產(chǎn)政府儲(chǔ)備物資公共基礎(chǔ)設(shè)施受托代理資產(chǎn)應(yīng)付賬款長期應(yīng)付款(一）資產(chǎn)類1.關(guān)于原未入賬的無形資產(chǎn)。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的無形資產(chǎn)記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的無形資產(chǎn)成本，借：無形資產(chǎn)

貸：資產(chǎn)基金—無形資產(chǎn)2.關(guān)于原未入賬的政府儲(chǔ)備物資。

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的政府儲(chǔ)備物資記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的政府儲(chǔ)備物資成本，借：政府儲(chǔ)備物資

貸：資產(chǎn)基金—政府儲(chǔ)備物4.關(guān)于原未入賬的受托代理資產(chǎn)。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的受托代理資產(chǎn)記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的受托代理資產(chǎn)成本，借：受托代理資產(chǎn)

貸：受托代理負(fù)債（二）負(fù)債類。

1.關(guān)于原未入賬的應(yīng)付賬款。行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的應(yīng)付賬款記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的應(yīng)付賬款金額，借：待償債凈資產(chǎn)

貸:應(yīng)付賬款

2.關(guān)于原未入賬的長期應(yīng)付款

行政單位在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，應(yīng)當(dāng)將2013年12月31日前未入賬的長期應(yīng)付款記入新賬。登記新賬時(shí)，按照確定的長期應(yīng)付款金額借：待償債凈資產(chǎn)

貸：長期應(yīng)付款行政單位如有2013年12月31日前未入賬的其他事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定登記新賬。（一）將2013年12月31日原基建賬中相關(guān)科目余額按照以下方法并入“大賬”1.資產(chǎn)類（1）按照基建賬中“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目借方余額，分別借記“大賬”中“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目（2）按照基建賬中“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”、“應(yīng)收票據(jù)”科目借方余額，借記“大賬”中“應(yīng)收賬款”科目（3）按照基建賬中“其他應(yīng)收款”、“撥付所屬投資借款”、“有價(jià)證券”科目借方余額，借記“大賬”中“其他應(yīng)收款”科目（4）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額，借記“大賬”中“固定資產(chǎn)”科目（5）按照基建賬中“累計(jì)折舊”科目貸方余額，貸記“大賬”中“累計(jì)折舊”科目（6）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，借記“大賬”中“在建工程——基建工程”科目（7）按照基建賬中“固定資產(chǎn)清理”、“待處理財(cái)產(chǎn)損失”科目借方余額，借記“大賬”中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目（10）按照基建賬中“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目貸方余額，貸記“大賬”中“應(yīng)付職工薪酬”科目（11）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目貸方余額，以及“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于1年以內(nèi)（含1年）償還的部分，貸記“大賬”中“應(yīng)付賬款”科目（12）按照基建賬中“其他應(yīng)付款”科目貸方余額，貸記“大賬”中“其他應(yīng)付款”科目（13）按照基建賬中“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額和“應(yīng)付工程款”科目貸方余額中屬于超過1年償還的部分，貸記“大賬”中“長期應(yīng)付款”科目3．凈資產(chǎn)類（14）按照基建賬中“應(yīng)付器材款”、“應(yīng)付工程款”、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“基建投資借款”、“其他借款”、“上級(jí)撥入投資借款”科目貸方余額減去尚未使用的借款金額（實(shí)行貸轉(zhuǎn)存辦法）后的差額，借記“大賬”中“待償債凈資產(chǎn)”科目（15）按照基建賬中“固定資產(chǎn)”科目借方余額和“累計(jì)折舊”科目貸方余額的差額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目（16）按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”、“器材采購”、“采購保管費(fèi)”、“庫存設(shè)備”、“庫存材料”、“材料成本差異”、“委托加工器材”、“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目借方余額，貸記“大賬”中“資產(chǎn)基金——在建工程”科目（17）按照基建賬中“基建撥款”、“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目（18）按照基建賬中“留成收入”科目余額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款結(jié)余的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)余”科目按照上述（1）—（18）中“大賬”科目的借方合計(jì)金額減去貸方合計(jì)金額后的差額，貸記或借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目（二）執(zhí)行新制度后定期并賬做法：匯總記賬1．資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)類根據(jù)“大賬”科目和基建賬科目的對(duì)應(yīng)關(guān)系，按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的借方凈額，借記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目；按照基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額的貸方凈額，貸記“大賬”中的對(duì)應(yīng)科目當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分其余部分對(duì)于當(dāng)期發(fā)生基本建設(shè)結(jié)余資金交回業(yè)務(wù)的，根據(jù)基建賬中“基建撥款”科目本期借方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，借記“大賬”中“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”或“財(cái)政撥款結(jié)余”科目；其余部分，借記“大賬”中“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目。2．收入類按照基建賬中“基建撥款”科目本期貸方發(fā)生額中歸屬于同級(jí)財(cái)政撥款的部分，貸記“大賬”中“財(cái)政撥款收入”科目；其余部分，貸記“大賬”中“其他收入”科目按照基建賬中“上級(jí)撥入資金”科目本期貸方發(fā)生額，貸記“大賬”中“其他收入”科目3．支出類合并原則：根據(jù)新制度規(guī)定的支出確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)基建賬中相關(guān)科目本期發(fā)生額進(jìn)行分析計(jì)算，按照計(jì)算出的數(shù)額，借記“大賬”中“經(jīng)費(fèi)支出”科目注意：內(nèi)部抵銷事項(xiàng)五、財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接

1.編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表行政單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2014年1月1日期初資產(chǎn)負(fù)債表2.行政單位2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表的編制行政單位應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2014年的月度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制2014年度收入支出表、財(cái)政撥款收入支出表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)六、其他銜接事項(xiàng)

無形資產(chǎn)攤銷固定資產(chǎn)折舊注：行政單位對(duì)固定資產(chǎn)、公共基礎(chǔ)設(shè)施計(jì)提折舊事宜由財(cái)政部另行規(guī)定。對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入““存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng)當(dāng)在2013年度全面核查其原價(jià)、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等，并于2013年12月31日對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊，按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額，自2014年1月1日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊；累計(jì)折舊借：資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)（新）貸：累計(jì)折舊（新）執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，按照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理其他銜接事項(xiàng)