課件操作說(shuō)明：?jiǎn)螕舸随I控制當(dāng)頁(yè)頁(yè)面內(nèi)容，單擊一次顯示一項(xiàng)一頁(yè)顯示完畢，再單擊則重復(fù)顯示。單擊此鍵，跳轉(zhuǎn)至下一頁(yè)。單擊此鍵，返回轉(zhuǎn)至上一頁(yè)。單擊顯示每筆業(yè)務(wù)應(yīng)編寫的會(huì)計(jì)分錄單擊會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄單擊顯示每筆業(yè)務(wù)帳戶設(shè)置單擊經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程資金運(yùn)動(dòng)形態(tài)生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容儲(chǔ)備資金領(lǐng)用生產(chǎn)資金完工入庫(kù)成品資金（原材料）

（生產(chǎn)成本）

（庫(kù)存商品）1、生產(chǎn)消耗材2、結(jié)算支付職工工3、提取職工福利費(fèi)4、發(fā)生各種制造費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本5結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本6主要核算內(nèi)容3成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算原材料入庫(kù)數(shù)領(lǐng)用數(shù)庫(kù)存數(shù)銀行存款支付數(shù)×××累計(jì)折舊提取數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)付職工薪酬支付數(shù)分配數(shù)應(yīng)付未付數(shù)—職工工資應(yīng)付職工薪酬支付數(shù)分配數(shù)應(yīng)付未付數(shù)—職工福利等驗(yàn)收入庫(kù)完工產(chǎn)品實(shí)際成本生產(chǎn)成本（1）直接材料（2）直接工資（3）其他直接費(fèi)用（4）制造費(fèi)用月末余額月末在產(chǎn)品成本制造費(fèi)用月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本月發(fā)生數(shù)庫(kù)存商品完工入庫(kù)成本銷售成本庫(kù)存數(shù)1）賬戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系生產(chǎn)過(guò)程核算應(yīng)設(shè)置的賬戶4成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)要求1、熟知生產(chǎn)過(guò)程核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容；2、熟練地根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶；3、熟練地運(yùn)用借貸記賬法進(jìn)行生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算的賬務(wù)處理。實(shí)訓(xùn)目的通過(guò)訓(xùn)練使學(xué)生能迅速根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)設(shè)置和運(yùn)用會(huì)計(jì)賬戶，使學(xué)生鞏固掌握借貸記賬法，也為今后學(xué)好財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)打下良好的基礎(chǔ)5成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)地點(diǎn)所任教班級(jí)教室或多媒體教室實(shí)訓(xùn)方式1、教師首先講解代表型例題；2、然后由學(xué)生自主操作訓(xùn)練。若在教室可請(qǐng)學(xué)生上講臺(tái)操作；3、教師巡回指導(dǎo)，并最后進(jìn)行歸納總結(jié)。6成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)資料某工廠2005年3月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：①1日，財(cái)會(huì)收到“領(lǐng)料單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料4000千克，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料2000千克，車間一般消耗甲材料500千克，廠部一般消耗甲材料800千克。甲材料每千克5.5元。②5日，財(cái)會(huì)收到“轉(zhuǎn)賬支票（存根）”和“普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：支付下季度的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)1500元。③15日，財(cái)會(huì)收到“現(xiàn)金支票（存根）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容是：提取現(xiàn)金15000元備發(fā)工資。④15日，財(cái)會(huì)收到“工資結(jié)算單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金發(fā)放職工工資15000元⑤30日，財(cái)會(huì)編制“工資費(fèi)用分配表”，分配本月份職工工資15000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資2000元，行政管理部門人員工資3000元。

7成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算⑥30日，財(cái)會(huì)編制“職工福利費(fèi)計(jì)算表”，按本月份職工工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。⑦30日，財(cái)會(huì)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。⑧30日，財(cái)會(huì)編制“待攤費(fèi)用分配表”，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)用500元。其中：車間報(bào)刊訂閱費(fèi)200元，行政管理部門報(bào)刊訂閱費(fèi)300元。⑨30日，財(cái)會(huì)編制“制造費(fèi)用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見(jiàn)第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費(fèi)用。⑩30日，財(cái)會(huì)收到“產(chǎn)品成本計(jì)算單”和“產(chǎn)成品入庫(kù)單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件，全部完工，B產(chǎn)品80件均未完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。8成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算實(shí)訓(xùn)具體要求①編制“制造費(fèi)用分配表”。②編制A產(chǎn)品的“產(chǎn)品成本計(jì)算單”。③編制會(huì)計(jì)分錄。9成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

1日，財(cái)會(huì)收到“領(lǐng)料單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用甲材料4000千克，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用甲材料2000千克，車間一般消耗甲材料500千克，廠部一般消耗甲材料800千克。甲材料每千克5.5元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（1）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“原材料”資產(chǎn)賬戶、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”成本類賬戶和“管理費(fèi)用”費(fèi)用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“原材料”減少，則記入“原材料”帳戶貸方會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品22000——B產(chǎn)品11000

制造費(fèi)用1250

管理費(fèi)用4400

貸：原材料——甲材料3865010成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

5日，財(cái)會(huì)收到“轉(zhuǎn)賬支票（存根）”和“普通發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：支付下季度的報(bào)刊雜志訂閱費(fèi)1500元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（2）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“銀行存款”資產(chǎn)賬戶、“預(yù)付賬款”資產(chǎn)帳戶；借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“預(yù)付賬款”增加，記入“預(yù)付賬款”帳戶借方；“銀行存款”減少，則記入“銀行存款”帳戶貸方會(huì)計(jì)分錄借：預(yù)付賬款

1500

貸：銀行存款150011成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

15日，財(cái)會(huì)收到“現(xiàn)金支票（存根）”。業(yè)務(wù)內(nèi)容是：提取現(xiàn)金15000元備發(fā)工資。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（3）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“庫(kù)存現(xiàn)金”和“銀行存款”資產(chǎn)賬戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“庫(kù)存現(xiàn)金”增加，記入“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶借方；“銀行存款”減少，則記入“銀行存款”帳戶貸方會(huì)計(jì)分錄借：庫(kù)存現(xiàn)金15000

貸：銀行存款1500012成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

15日，財(cái)會(huì)收到“工資結(jié)算單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金發(fā)放職工工資15000元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（4）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“庫(kù)存現(xiàn)金”資產(chǎn)賬戶、“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債類帳戶。借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“應(yīng)付職工薪酬”帳戶減少，記入“應(yīng)付職工薪酬”帳戶借方；“庫(kù)存現(xiàn)金”減少，則記入“庫(kù)存現(xiàn)金”帳戶貸方。會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付職工薪酬15000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金1500013成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“工資費(fèi)用分配表”，分配本月份職工工資15000元，其中：生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資2000元，行政管理部門人員工資3000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（5）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債賬戶、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”成本類賬戶、“管理費(fèi)用”費(fèi)用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“應(yīng)付職工薪酬”增加，則記入“應(yīng)付職工薪酬”帳戶貸方會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品4000——B產(chǎn)品6000

制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用3000

貸：應(yīng)付職工薪酬1500014成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“職工福利費(fèi)計(jì)算表”，按本月份職工工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（6）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“應(yīng)付職工薪酬”負(fù)債賬戶、“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”成本類帳戶、“管理費(fèi)用”費(fèi)用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“應(yīng)付職工薪酬”增加，則記入“應(yīng)付職工薪酬”帳戶貸方會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品560（4000×14%）

——B產(chǎn)品840（6000×14%）

制造費(fèi)用280（2000×14%）

管理費(fèi)用420（3000×14%）

貸：應(yīng)付職工薪酬2100（15000×14%）15成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊3000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊2000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1000元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（7）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“累計(jì)折舊”資產(chǎn)賬戶、“制造費(fèi)用”成本帳戶、“管理費(fèi)用”費(fèi)用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“累計(jì)折舊”增加，則記入“累計(jì)折舊”帳戶貸方。會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用2000

管理費(fèi)用1000

貸：累計(jì)折舊300016成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“待攤費(fèi)用分配表”，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊訂閱費(fèi)用500元。其中：車間報(bào)刊訂閱費(fèi)200元，行政管理部門報(bào)刊訂閱費(fèi)300元。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（8）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“預(yù)付賬款”資產(chǎn)賬戶、“制造費(fèi)用”成本帳戶、“管理費(fèi)用”費(fèi)用類帳戶借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“制造費(fèi)用”和“管理費(fèi)用”帳戶增加，記入這些帳戶借方；“預(yù)付賬款”減少，則記入“預(yù)付賬款”帳戶貸方。會(huì)計(jì)分錄借：制造費(fèi)用

200

管理費(fèi)用300

貸：預(yù)付賬款50017成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“制造費(fèi)用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見(jiàn)第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）制造費(fèi)用的內(nèi)涵：是發(fā)生在生產(chǎn)車間，因未設(shè)專門成本項(xiàng)目，不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的各項(xiàng)間接費(fèi)用；應(yīng)在月末分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。分配如下表：計(jì)算歸集制造費(fèi)用：題①：500×5.5=2750元（消耗的原材料費(fèi)用）；題⑤：2000元（車間管理人員工資）；題⑥：280元（按車間管理人員工資計(jì)提的福利費(fèi)，2000×14%）；題⑦：2000元（計(jì)提車間固定資產(chǎn)折舊）；題⑧：200元（攤銷5月應(yīng)負(fù)擔(dān)的報(bào)刊雜志費(fèi)）。合計(jì)：7230元。18成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算登記制造費(fèi)用明細(xì)賬：7230200200028020002750合計(jì)3157230200200028020002750月末分配轉(zhuǎn)出315200200攤提費(fèi)用分配表30520002000折舊費(fèi)用計(jì)算表305280280福利費(fèi)用計(jì)提表30520002000工資費(fèi)用分配表30527502750材料費(fèi)用分配表15日月合計(jì)報(bào)刊雜志費(fèi)折舊費(fèi)用福利費(fèi)用工資費(fèi)用材料費(fèi)用摘要2005年制造費(fèi)用明細(xì)賬2005年5月31日金額單位：元19成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“制造費(fèi)用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見(jiàn)第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）制造費(fèi)用：是發(fā)生在生產(chǎn)車間，因未設(shè)專門成本項(xiàng)目，不能直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的各項(xiàng)間接費(fèi)用；應(yīng)在月末分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中。分配如下表：723010000合計(jì)43386000B產(chǎn)品28927230÷10000=0.7234000A產(chǎn)品分配金額分配率分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資）項(xiàng)目制造費(fèi)用分配表2005年5月31日金額單位：元20成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)編制“制造費(fèi)用分配表”，按A產(chǎn)品和B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資（見(jiàn)第⑤題）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月份制造費(fèi)用。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（9）涉及會(huì)計(jì)帳戶：“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”成本帳戶。借貸記賬規(guī)則的運(yùn)用：“生產(chǎn)成本”增加，記入“生產(chǎn)成本”帳戶借方；“制造費(fèi)用”減少，則記入“制造費(fèi)用”帳戶貸方。會(huì)計(jì)分錄借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品2892——B產(chǎn)品4338貸：制造費(fèi)用723021成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

30日，財(cái)會(huì)收到“產(chǎn)品成本計(jì)算單”和“產(chǎn)成品入庫(kù)單”。業(yè)務(wù)內(nèi)容：本月投產(chǎn)的A產(chǎn)品1000件，全部完工，B產(chǎn)品80件均未完工，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫(kù)A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（10）生產(chǎn)成本的內(nèi)涵：是指產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中消耗的材料費(fèi)用，生產(chǎn)工人工資與福利費(fèi)用，以及月末分配轉(zhuǎn)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的制造費(fèi)用。分配如下表：計(jì)算歸集產(chǎn)品生產(chǎn)成本：實(shí)際工作中通過(guò)“生產(chǎn)成本明細(xì)賬”歸集費(fèi)用項(xiàng)目業(yè)務(wù)題號(hào)及日期A產(chǎn)品B產(chǎn)品原材料費(fèi)用題①5月1日22000元11000元生產(chǎn)工人工資題⑤

5月30日4000元6000元職工福利費(fèi)題⑥

5月30日560元840元分配轉(zhuǎn)入的制造費(fèi)用題⑨

5月30日2892元4338元合計(jì)29452元22178元22成本會(huì)計(jì)》實(shí)訓(xùn)七—生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算登記生產(chǎn)成本明細(xì)賬：A產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬2005年5月31日金額單位：元294522892456022000完工轉(zhuǎn)出產(chǎn)品成本315294522892456022000本月生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)30528922892制造費(fèi)用分配表轉(zhuǎn)入305560