第14頁共14頁資產(chǎn)清查工作審計方案為認真貫?徹落實《行?政單位國有?資產(chǎn)管理暫?行辦法》(?財政部__?_號)、《?事業(yè)單位國?有資產(chǎn)管理?暫行辦法》?(財政部_?__號)的?有關(guān)要求，?順利完成行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查任?務，會計師?事務所應_?__業(yè)務的?骨干參與資?產(chǎn)清查工作?。根據(jù)資產(chǎn)?清查的目的?及特殊性，?在保證質(zhì)量?的前提下，?在規(guī)定的時?間內(nèi)完成資?產(chǎn)清查工作?。一、基?本情況本?次行政事業(yè)?單位資產(chǎn)清?查工作按照?“統(tǒng)一政策?、統(tǒng)一方法?、統(tǒng)一步驟?、統(tǒng)一要求?和分級實施?”的原則，?由各級財政?部門按財務?隸屬關(guān)系_?__本級政?府管轄范圍?的行政事業(yè)?單位開展資?產(chǎn)清查工作?。財政部?將成立“全?國行政事業(yè)?單位資產(chǎn)清?查工作小組?”，統(tǒng)一領(lǐng)?導全國行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查工作?，并___?開展中央級?資產(chǎn)清查工?作。工作小?組下設辦公?室，具體負?責___開?展資產(chǎn)清查?工作。地?方各級財政?部門(或財?政部門會同?相關(guān)部門)?成立資產(chǎn)清?查工作小組?和辦公室，?負責本地區(qū)?資產(chǎn)清查工?作的___?和實施。具?體___機?構(gòu)和職責，?按照分級負?責的原則執(zhí)?行確定。?二、審計目?的根據(jù)財?政部行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查工作相?關(guān)文件的規(guī)?定，資產(chǎn)清?查的審計目?的是會計師?事務所按照?中國注冊會?計師審計準?則的要求，?對行政事業(yè)?單位的現(xiàn)行?內(nèi)部控制制?度及其執(zhí)行?情況進行了?解，在行政?事業(yè)單位以?___年_?__月__?_日為基準?日全面清查?資產(chǎn)、負債?及收支的基?礎(chǔ)上，對相?關(guān)會計記錄?和資料進行?審計，并在?此基礎(chǔ)上對?清查出的各?項資產(chǎn)損溢?、資金掛賬?的準確性、?可靠性發(fā)表?審計意見，?并出具資產(chǎn)?清查專項審?計報告及管?理建議書。?三、審計?范圍(一?)被審計單?位根據(jù)財?政部行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查工作相?關(guān)文件的要?求，行政事?業(yè)單位納入?本次資產(chǎn)清?查范圍的單?位包括:?1、___?年___月?___日以?前經(jīng)機構(gòu)編?制管理部門?批準成立的?、執(zhí)行行政?、事業(yè)單位?財務會計制?度的各類行?政事業(yè)單位?、社會團體?。2、執(zhí)?行非營利_?__會計制?度、并同財?政部門有經(jīng)?費繳撥關(guān)系?的社會團體?等單位。?行政單位附?屬的未脫鉤?經(jīng)濟實體，?執(zhí)行企業(yè)財?務會計制度?的事業(yè)單位?，以及事業(yè)?單位興辦、?具有法人資?格的經(jīng)濟實?體，不列入?此次清查范?圍，但須根?據(jù)本方案規(guī)?定上報相關(guān)?數(shù)據(jù)。(?二)審計資?料范圍1?、資產(chǎn)清查?基準日的會?計報表。?2、各單位?資產(chǎn)管理、?會計核算等?內(nèi)部控制制?度。3、?各單位會計?賬簿、會計?憑證及相關(guān)?文件等。?4、各單位?按照資產(chǎn)清?查文件規(guī)定?編制的基礎(chǔ)?表、報表及?申報清查損?溢的相關(guān)證?明材料。?5、資產(chǎn)清?查審計過程?中需要的其?他資料。?四、審計責?任會計師?事務所協(xié)助?、配合資產(chǎn)?清查部門做?好政策、規(guī)?定解釋;協(xié)?助行政事業(yè)?單位進行資?產(chǎn)清查工作?。會計師?事務所要完?成對主管部?門及其所屬?單位的審計?工作，并出?具各單位資?產(chǎn)清查專項?審計報告和?匯總資產(chǎn)清?查專項審計?報告。會?計師事務所?對其出具的?資產(chǎn)清查專?項審計報告?和單位申報?的損溢及經(jīng)?濟鑒證意見?的準確性、?可靠性承擔?責任，對個?別事項出具?經(jīng)濟鑒證意?見。五、?工作要求?(一)資產(chǎn)?清查工作機?制財政部?門與各會計?師事務所之?間建立定期?溝通制度、?固定聯(lián)系人?制度與重大?問題請示報?告制度。?1、定期溝?通制度會?計師事務所?定期(具體?按照本級財?政部門有關(guān)?要求執(zhí)行)?將資產(chǎn)清查?的工作情況?通過___?或書面形式?進行匯報。?內(nèi)容主要包?括各參審所?(審計小組?)目前的工?作進度，審?計工作中遇?到的問題及?需要資產(chǎn)清?查部門協(xié)調(diào)?的事項。?如遇重大問?題，財政部?門可隨時召?集會議。?2、建立固?定聯(lián)系人制?度會計師?事務所應明?確資產(chǎn)清查?審計工作的?總負責人和?對各單位進?行審計的項?目負責人。?3、重大?問題請示報?告制度各?項目小組在?工作中遇到?的重大、緊?急的、需及?時與有關(guān)各?方溝通及協(xié)?調(diào)處理的問?題，經(jīng)各會?計師事務所?資產(chǎn)清查審?計總負責人?提出初步意?見后，以重?大問題報告?的形式隨時?向財政部門?提交。(?二)會計師?事務所的工?作職責1?、對被審計?單位進行咨?詢和指導;?2、按照?資產(chǎn)清查部?門制訂的總?體審計方案?完成專項審?計工作;?3、及時向?被審計單位?提交事務所?經(jīng)濟鑒證證?明、資產(chǎn)清?查專項審計?報告、管理?建議書等有?關(guān)資料;???4、完?成資產(chǎn)清查?部門交辦的?其他工作。?六、審計?主要依據(jù)?(一)?國?家有關(guān)政策?、法規(guī):?1、《行政?單位財務規(guī)?則》2、?《事業(yè)單位?財務規(guī)則》?3、《行?政單位會計?制度》4?、《事業(yè)單?位會計制度?》5、《?行政單位國?有資產(chǎn)管理?暫行辦法》?6、《事?業(yè)單位國有?資產(chǎn)管理暫?行辦法》?7、《中國?注冊會計師?審計準1資產(chǎn)清查工作審計方案（二）則?》(二)??行政事業(yè)?單位資產(chǎn)清?查有關(guān)規(guī)范?性文件:?1、《行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查暫行?辦法》2?、___資?產(chǎn)清查的_?__單位制?定的相關(guān)文?件七、審?計方法本?次資產(chǎn)清查?審計主要采?取盤點、函?證、檢查、?計算、詢問?等審計方法?。1、銀?行存款、往?來款項、投?資及借款主?要進行函證?，對于銀行?存款及借款?要求全部進?行函證。?2、實物資?產(chǎn)主要進行?盤點。3?、資產(chǎn)損溢?主要進行檢?查、復核、?鑒證、盤點?等，對資產(chǎn)?損溢要求一?筆一審。?八、重點審?計領(lǐng)域(?一)資產(chǎn)類?1、貨幣?資金主要?是確定貨幣?資金是否存?在;貨幣資?金的收支記?錄是否完整?;庫存現(xiàn)金?、銀行存款?賬戶的余額?是否正確。?(1)對?庫存現(xiàn)金的?清查，應當?查看庫存現(xiàn)?金是否超過?核定的限額?，現(xiàn)金收支?是否符合現(xiàn)?金管理規(guī)定?;核對庫存?現(xiàn)金實際金?額與現(xiàn)金日?記賬戶余額?是否相符，?如有差異，?應說明原因?;編制庫存?現(xiàn)金盤點表?及現(xiàn)金倒軋?表;對庫存?外幣依幣種?清查，并以?資產(chǎn)清查基?準日中國人?民銀行外匯?市場匯價的?中間價折合?為人民幣金?額。備用?金余額加上?各項支出憑?證的金額應?等于當初設?置備用金數(shù)?額，對單項?備用金余額?較大的，應?由持備用金?的相關(guān)人員?予以簽字確?認。(2?)對銀行存?款，主要清?查各單位在?金融機構(gòu)開?立的人民幣?基本存款賬?戶、一般存?款賬戶、臨?時存款賬戶?、專用存款?賬戶，以及?經(jīng)常項目外?匯賬戶、資?本項目外匯?賬戶的情況?。檢查各單?位在開戶銀?行及其他金?融機構(gòu)各種?存款賬面余?額與銀行及?其他金融機?構(gòu)中該單位?的賬面余額?是否相符;?根據(jù)銀行存?款對賬單、?銀行詢證函?、存款種類?及貨幣種類?逐一查對、?核實銀行存?款金額。檢?查銀行存款?余額調(diào)節(jié)表?中未達賬項?的真實性;?檢查非記賬?本位幣折合?記賬本位幣?所采用的外?匯市場匯價?是否正確，?折算差額是?否已按規(guī)定?進行賬務處?理。?a?.?存款明?細要依不同?銀行賬戶分?列明細，應?當區(qū)分人民?幣及各種外?幣;?b?.?定期存?款應當索取?銀行定期存?款單予以檢?查，并取得?復印件;??c.?各?項存款應當?由銀行出具?證明文件如?詢證函回函?、對賬單等?;?d.??外幣存款?應當按外幣?幣種及銀行?分列;e?.?銀行存?款列有利息?收入時應當?詳加注明。?2、應收?款項(暫付?款)應收款?項的清查內(nèi)?容包括應收?賬款、其他?應收款、預?付賬款。?(1)清查?應收賬款、?其他應收款?和預付賬款?(暫付款)?時，索取各?單位與對方?單位金額核?對一致的對?賬確認單或?向?qū)Ψ絾挝?發(fā)函詢證;?對有爭議的?債權(quán)要認真?清理、查證?、核實，重?新明確債權(quán)?關(guān)系;對長?期拖欠款項?，要查明原?因，了解催?收情況。中?介機構(gòu)要做?好有關(guān)取證?工作;(?2)索取各?單位職工個?人借款明細?表，對借款?金額較大的?應由該個人?簽字確認;?(3)分?析應收及預?付款項的賬?齡、檢查回?函確認或不?確認的情況?以及壞賬損?失的確認情?況，索取壞?賬損失的相?關(guān)依據(jù)。?3、對外投?資(1)?對國庫券、?各種特種債?券、股票及?基金進行清?查，取得股?票、債券及?基金賬戶對?賬單，與明?細賬余額核?對;盤點庫?存有價證券?，與相關(guān)賬?戶余額進行?核對;(?2)對其他?單位投資的?清查，索取?有關(guān)投資的?合同、協(xié)議?、章程，以?及有關(guān)政府?部門或上級?主管部門的?批準文件，?確認目前擁?有的實際股?權(quán)、原始投?入成本、所?占股權(quán)比例?、歷次分紅?情況等;?(3)對已?納入?yún)R總、?合并范圍的?法人主體，?需單獨進行?資產(chǎn)清查，?編制資產(chǎn)清?查報表并出?具資產(chǎn)清查?報告。??4、存貨(?庫存材料)?存貨的清?查范圍主要?包括:原材?料、輔助材?料、燃料、?修理用備件?、包裝物、?低值易耗品?等。(1?)要求各單?位配合中介?機構(gòu)認真_?__清倉查?庫，原則上?要求對所有?存貨全面清?查盤點;?(2)對長?期外借未收?回的存貨，?可以進行實?地盤點或向?對方單位實?施詢證，并?查明未收回?原因，檢查?各單位催收?情況及是否?按規(guī)定作價?轉(zhuǎn)讓;(?3)代保管?物資要各單?位提供代保?管單位確認?的清查明細?表;(4?)重點核實?存放時間長?、閑置、毀?損和待報廢?的存貨。?5、固定資?產(chǎn)固定資?產(chǎn)清查的范?圍主要包括?土地、房屋?及建筑物、?通用設備、?專用設備、?交通運輸設?備等，要求?各單位配合?會計師事務?所認真__?_清查，原?則上對所有?固定資產(chǎn)全?面清查盤點?。(1)?對固定資產(chǎn)?要檢查固定?資產(chǎn)原值、?待報廢和提?前報廢固定?資產(chǎn)的數(shù)額?及固定資產(chǎn)?損失、待核?銷數(shù)額等;?___固定?資產(chǎn)分類是?否合理;詳?細了解固定?資產(chǎn)目前的?使用狀況等?;(2)?對出租的固?定資產(chǎn)要檢?查相關(guān)租賃?合同;檢查?各單位賬面?記錄情況，?檢查是否已?按合同規(guī)定?收取租賃費?;(3)?對臨時借出?、調(diào)撥轉(zhuǎn)出?但未履行調(diào)?撥手續(xù)的和?未按規(guī)定手?續(xù)批準轉(zhuǎn)讓?出去的資產(chǎn)?，要求各單?位收回或者?補辦手續(xù);?(4)對?清查出的各?項賬面盤盈?(含賬外資?產(chǎn))、盤虧?固定資產(chǎn)，?要查明原因?，分清工作?責任，提出?處理意見;?(5)檢?查房屋、車?輛等產(chǎn)權(quán)證?明原件并取?得復印件，?___產(chǎn)權(quán)?是否受到限?制如抵押、?擔保等，檢?查相關(guān)取得?的相關(guān)合同?、協(xié)議;?(6)對批?量購進的單?位價值低的?圖書等，如?果被資產(chǎn)清?查單位無法?列示明細金?額的，按加?總數(shù)量清查?核對實物，?按總計金額?填列固定資?產(chǎn)清查明細?表，并注明?總數(shù)量。?(二)負債?類負債的?清查包括各?行政事業(yè)單?位的流動負?債、長期負?債，以及賬?外負債，要?求核查負債?的性質(zhì)、種?類、金額和?合法性。對?無法支付的?應付款項作?為本次清查?資產(chǎn)損溢處?理。1、?借入款項?借入款項包?括向財政部?門、上級單?位、金融機?構(gòu)的借款和?向其他單位?借入有償使?用的各種款?項。借入款?項清查的內(nèi)?容主要包括?向銀行和其?他債權(quán)人單?位發(fā)函詢證?;索取相關(guān)?借款協(xié)議或?財政部門、?上級單位的?相關(guān)文件;?核實借款數(shù)?額、借款條?件、借款日?期、還款日?期、借款利?率;測算借?款利息計提?是否充分，?有無欠息與?逾期未還情?況，如有欠?息是否已足?額預提。?2、應繳預?算款應繳?預算款主要?包括應繳財?政預算的各?種款項，如?非營利__?_的預算管?理基金、行?政性收費收?入、罰沒收?入、無主財?物變價收入?和其他按預?算規(guī)定上繳?預算的款項?。應繳預算?款清查時重?點___是?否按照財政?規(guī)定的繳款?方式、繳款?期限及其他?繳款要求及?時辦理繳庫?，有無緩繳?、截留、挪?用或自行坐?支的現(xiàn)象。?3、應繳?財政專戶款?應繳財政?專戶款清查?的內(nèi)容主要?包括應上繳?財政專戶的?各種預算外?資金，按預?算外資金的?類別列示明?細。核查重?點同“應繳?預算款”。?4、應付?款項(暫存?款)應付?款項(暫存?款)清查的?內(nèi)容主要包?括行政事業(yè)?單位在業(yè)務?活動中與其?他單位和個?人發(fā)生的待?結(jié)算款項，?應按暫存款?項的類別或?單位、個人?列示明細;?與對方單位?進行對賬，?核實金額和?性質(zhì)。重點?___是否?將應納入單?位收入管理?款項列入暫?存款項，是?否存在長期?掛賬未及時?清理結(jié)算的?情況。5?、應交稅金?應交稅金?清查的內(nèi)容?主要包括應?交納的各種?稅費，按應?交納的稅費?種類列示明?細;查閱相?關(guān)納稅認定?、納稅通知?、納稅優(yōu)惠?等文件;核?對有關(guān)會計?期間完稅證?明，對期末?未交稅金余?額復核其是?否正確，列?示是否允當?;___是?否存在稅收?罰款的情況?。(三)?收支類收?支類清查的?內(nèi)容主要包?括檢查資產(chǎn)?清查期間的?收支數(shù)額是?否真實反映?會計期間的?收支情況，?對重大跨期?現(xiàn)象予以調(diào)?整。(四?)其他事項?1、各單?位資金往來?以資產(chǎn)清?查基準日為?時點，采取?倒軋的方式?對各項賬務?進行全面清?理，要求各?單位做好內(nèi)?部賬戶結(jié)算?和資金核對?工作。要做?到內(nèi)部各部?門之間、上?下級單位之?間往來關(guān)系?清楚、資金?關(guān)系明晰。?單位內(nèi)部?往來款項原?則上不能作?為資產(chǎn)清查?損溢申報。?但為全面摸?清行政事業(yè)?單位及其控?制單位的“?家底”，如?實反映單位?存在的矛盾?和問題，真?實、完整地?反映單位資?產(chǎn)狀況，內(nèi)?部的單方掛?賬在同時取?得下列證據(jù)?時可以作為?資產(chǎn)清查損?溢:(1?)單方掛賬?產(chǎn)生的內(nèi)部?證據(jù)，包括?:會計核算?有關(guān)資料和?原始憑證;?相關(guān)經(jīng)濟行?為的業(yè)務合?同;形成單?方掛賬的詳?細原因;?(2)債務?方提供的不?承認此筆掛?賬的理由;?(3)中?介機構(gòu)對該?筆掛賬的經(jīng)?濟鑒證證明?。2、資?產(chǎn)損溢中?介機構(gòu)在資?產(chǎn)清查中發(fā)?現(xiàn)的資產(chǎn)損?溢，應按照?行政事業(yè)單?位資產(chǎn)清查?有關(guān)政策的?規(guī)定予以確?認;對清?理出來的各?種由于會計?技術(shù)性差錯?造成的錯賬?，應當根據(jù)?會計制度關(guān)?于會計差錯?調(diào)整的規(guī)定?自行進行賬?務調(diào)整。?3、文物作?為一種特殊?形態(tài)的固定?資產(chǎn)，由政?府有關(guān)主管?部門___?管理和收藏?的單位負責?清查登記。?對文物原則?上只登記實?物量。一些?有價文物可?以按照國家?文物局、財?政部(89?)文物計字?第___號?文發(fā)布的《?文物、博物?館事業(yè)單位?財務管理辦?法》第__?_條的規(guī)定?辦理:“對?現(xiàn)有文物藏?品，凡能夠?估價的都要?估價入賬;?無法估價的?，可登記品?種、等級和?數(shù)量。對于?新征集的文?物，應按實?際收購金額?入賬;對接?收捐獻的文?物可估價入?賬”。4?、或有事項?審閱對外?借款合同、?協(xié)議等，以?發(fā)現(xiàn)對內(nèi)或?者對外的或?有負債、擔?保情況、財?產(chǎn)抵押和司?法訴訟等線?索，根據(jù)實?際情況分類?編制情況說?明。九、?審計___?的重點為?確保此次資?產(chǎn)清查審計?質(zhì)量，確定?本次資產(chǎn)清?查的審計重?點如下:?1、按申報?金額排序，?重點___?盤盈及報損?額較大、證?據(jù)不全及特?殊的擬個案?處理的項目?資產(chǎn)清查?的重點應放?在單筆報損?金額較大、?證據(jù)不全及?特殊的擬個?案處理的報?損項目上。?具體操作時?可先對各單?位通過初步?自行清查提?出的擬申報?盤盈及報損?清單中按金?額及證據(jù)情?況分為ab?c三類，a?類是金額較?大、影響較?大或比較特?殊可能需個?案溝通處理?的項目，會?計師事務所?應予以重點?___，督?促各單位集?中力量進行?重點取證，?收集材料，?并積極與資?產(chǎn)清查部門?溝通;c類?是金額不大?或性質(zhì)不重?要的項目，?對于此類項?目，可予以?適當___?;b類是界?于a類與c?類之間的項?目，予以一?般___。?2、保證?時間進度?會計師事務?所按資產(chǎn)清?查時間進度?和審計內(nèi)容?制定審計計?劃，保證資?產(chǎn)清查工作?按期完成。?3、其他?___方面?會計師事?務所___?已交付使用?但長時間未?轉(zhuǎn)固的基建?工程、以及?已報廢、毀?損或丟失未?銷賬的固定?資產(chǎn)情況，?同時應對資?產(chǎn)出租、出?借、對外投?資、擔保等?情況進行必?要___。?十、對會?計師事務所?的要求1?、為了控制?審計風險，?保證行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查專項審?計報告的質(zhì)?量，資產(chǎn)清?查部門向各?會計師事務?所就有關(guān)事?項下發(fā)審計?工作要求，?各會計師事?務所應按要?求及時提交?有關(guān)資料。?2、為了?保證行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查審計工?作總體進度?，各會計師?事務所及時?就審計工作?進度、重大?事項向行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查部門?溝通。3?、各會計師?事務所建立?重大問題的?及時反饋、?匯報機制，?資產(chǎn)清查中?遇到的重大?問題，特別?是一些資產(chǎn)?損溢，與規(guī)?定的標準不?相符的，要?及時將問題?反饋、報告?給同級財政?部門。重?大問題主要?包括:(?1)?導致?會計師事務?所和管理人?員意見不一?致的重大損?溢申報;?(2)?難?以評估確定?價值的資產(chǎn)?;(3)??對資產(chǎn)清?查中發(fā)現(xiàn)的?產(chǎn)權(quán)歸屬不?清、有爭議?的資產(chǎn)等問?題;(4?)?與資產(chǎn)?清查部門要?求報告不一?致的事項;?(5)??任何影響資?產(chǎn)清查報告?期限的事項?;(6)??其他重大?問題。??4、各會計?師事務所必?須在指定的?時間內(nèi)將要?求的資產(chǎn)清?查專項審計?報告(被審?計單位如未?申報任何清?查損溢，參?審所仍應按?要求出具報?告)、管理?建議書和重?要事項報告?等上報資料?及時報送行?政事業(yè)單位?資產(chǎn)清查部?門(包括紙?版、電子版?和報表數(shù)據(jù)?庫)。報送?的資料要求?簽章齊全、?裝訂成冊，?索引號、頁?碼標示規(guī)范?、清晰。?5、各會計?師事務所項?目負責人必?須有相當?shù)?審計經(jīng)驗，?熟悉行政事?業(yè)單位業(yè)務?，熟悉資產(chǎn)?清查政策，?能充分勝任?所從事的工?作。會計師?事務所應將?負責審計的?各行政事業(yè)?單位名稱及?其項目負責?人、___?等資料及時?報給同級財?政部門。??十一、審?計費用資?產(chǎn)清查專項?審計費用，?按照“誰委?托、誰付費?”的原則，?由委托方承?擔。參與中?央級行政事?業(yè)單位資產(chǎn)?清查專項審?計工作的社?會中介機構(gòu)?所需費用，?由財政部統(tǒng)?一支付。參?與省級行政?事業(yè)單位資?產(chǎn)清查專項?審計工作的?社會中介機?構(gòu)所需費用?，由財政廳?統(tǒng)一支付。?二___?年___月?十二日中?介機構(gòu)審核?鑒證1、?會計師事務?所對各單位?清理出來的?各項損益及?提供證據(jù)的?真實性，可?靠性進行核?實確認;?2、會計師?事務所等有?關(guān)社