會計學1ERP實際成本計算資料課

程

大

綱一、系統(tǒng)功能和效益二、系統(tǒng)主畫面三、基本信息字段說明四、成本計算邏輯說明五、日常交易作業(yè)六、成本計算重點第1頁/共67頁(一)、系統(tǒng)功能搜集工單之材料、人工、制費及加工費用，結(jié)算工單單批實際成本并計算各品號之實際生產(chǎn)成本，并與標準成本做比較差異分析。系統(tǒng)功能和效益第2頁/共67頁１.創(chuàng)建完善的生產(chǎn)成本計算制度。２.提高計算生產(chǎn)成本之效率

與準確性。３.有效的成本分析進而協(xié)助降低生產(chǎn)成本。系統(tǒng)功能和效益(一)、系統(tǒng)效益第3頁/共67頁系統(tǒng)主畫面第4頁/共67頁基本信息采購系統(tǒng)相關設置錄入品號存貨系統(tǒng)相關設置

BOM系統(tǒng)相關設置設置共用參數(shù)工單/委外系統(tǒng)相關設置工藝系統(tǒng)相關設置會計總賬系統(tǒng)相關設置錄入工作中心第5頁/共67頁設置成本計價體系基本信息創(chuàng)建第6頁/共67頁設置品號成本計價方式基本信息創(chuàng)建第7頁/共67頁設置工作中心參數(shù)基本信息創(chuàng)建第8頁/共67頁１.品號類別需對應存貨科目。２.基本信息之標準成本須錄入。３.非生產(chǎn)性之交易須于存貨系統(tǒng)處理。４.須選用合適的實際成本制（月加權(quán)，先進先出，分批認定）。存貨管理子系統(tǒng)基本信息創(chuàng)建第9頁/共67頁產(chǎn)品結(jié)構(gòu)子系統(tǒng)１.BOM

須正確。２.建于BOM中之料件材料類型(直接材料,間接材料,供應商供料,客戶供料,不發(fā)料)設置正確?；拘畔?chuàng)建第10頁/共67頁基本信息創(chuàng)建第11頁/共67頁采購管理子系統(tǒng)１.材料進貨成本來源。２.單據(jù)須及時及正確?；拘畔?chuàng)建第12頁/共67頁工單/委外子系統(tǒng)１.領料單,退料單,生產(chǎn)入庫單,委外進貨

單等交易單據(jù)須設置核對工單。

(單據(jù)之核對工單應=Y)２.確實執(zhí)行工單指定完工及余料退庫。３.交易單據(jù)之即時性及流程管制需落實。４.工單實際工時記錄需正確。

(工單之有效工時)基本信息創(chuàng)建第13頁/共67頁工藝管理子系統(tǒng)１.明確落實執(zhí)行成本計算或管制之相關流程。(領料及退料之及時性管制)２.工作中心設置須為可收集之成本中

心。３.報工單機時人時填寫需正確?；拘畔?chuàng)建第14頁/共67頁基本信息創(chuàng)建第15頁/共67頁會計總賬子系統(tǒng)１·總賬會計存貨科目定義之檢視。２·設定各存貨交易之憑證開立模式。３·存貨金額與存貨管理子系統(tǒng)之存貨金額

需一致?；拘畔?chuàng)建第16頁/共67頁成本計算邏輯簡例說明

實際成本計算邏輯單位成本計算步驟在制約量和約當產(chǎn)量第17頁/共67頁目的：為了使當月未結(jié)束的工單的單位成本更接近實際成本，所衍生出來的對在制品所認定的預估完成成品數(shù)量稱之為【在制約量】。舉例來說，有一張工單當月開始開工生產(chǎn)，月底完工計生產(chǎn)100PCS，總共耗用1,000元人工成本，制造費用300元，領料成本為5,000元，所以我們可計算出產(chǎn)品之單元成本=(1,000+300+5,000)/100=10+3+50=63元成本計算邏輯1.在制約量與約當產(chǎn)量第18頁/共67頁而如果該工單當月開始開工生產(chǎn)，月底只完成了60PCS，而該月份確實領料了100套，人工成本投入了900元，制造費用280元，領料成本為5,000元，現(xiàn)場尚余40PCS未完工，完工程度80%

(表示在投入些許之工時即可全部完成),您認為該產(chǎn)品之實際成本為何?按前之計算基礎,…….(900+280+5,000)/60=103元您認為103元合理嗎？WHY?將計算基礎調(diào)整=(900+280+5,000)/(60+40*0.8)=67.2元1.在制約量與約當產(chǎn)量成本計算邏輯第19頁/共67頁40*0.8=32PCS

其所代表的意義稱為【在制約量】，即現(xiàn)場的

【W(wǎng)IP】量，視同多少完成品。60+32=92PCS

其所代表的量稱之為【約當產(chǎn)量】，

=【實際生產(chǎn)數(shù)量】+【在制約量】*工單當月未完工才會有在制問題*在制約量的衡量基礎有多種，可自行依狀況擬定1.在制約量與約當產(chǎn)量成本計算邏輯第20頁/共67頁以下我們以兩張工單所發(fā)生之實際生產(chǎn)記錄及成本來向各位說明產(chǎn)品成本之來源要素及計算邏輯，希望藉著本范例加強各位對實際成本計算的概念。2.簡例說明成本計算邏輯第21頁/共67頁BOMABCDA標準成本

21元材料當月月加權(quán)B=10元C=5元D=1元小計16元工單別MO-000001MO-000002生產(chǎn)量

=100PCS200PCS領料套數(shù)

=100PCS200PCS總投入工時=

5HR12HR工資率

=

50元/HR制造費用率=30元/HR托外進貨費用=150元250元工單成本材料人工=制費=加工=小計=生產(chǎn)量=產(chǎn)品工單別單位入庫

1,600元3,200元

250元600元

150元360元

150元250元

2,150元4,410元

100PCS200PCS@=21.5元@=22.05元

A產(chǎn)品之月初數(shù)量:100PCS月初成本:2,000元

A產(chǎn)品當月之月加權(quán)平均單價@2,000+2,150+4,410

100+100+200

=21.4元第22頁/共67頁·人工成本＝工單工時的使用人時或機時＊工作中心成本的標準單位人工·制造費用＝工單工時之使用人時或機時＊工作中心成本之標準單位制費·加工費用＝實際發(fā)生托外進貨凈額·材料成本＝實際領料成本3.材料、人工、制費、加工計算邏輯采標準工資及分攤率成本成本計算邏輯第23頁/共67頁采實際工資及分攤率成本·人工成本＝工單工時之使用人時或機時＊工作中心成本之單位人工·制造費用＝工單工時之使用人時或機時＊工作中心成本之單位制費·加工費用＝實際發(fā)生托外進貨凈額·材料成本＝實際領料成本3.材料、人工、制費、加工計算邏輯成本計算邏輯第24頁/共67頁4.單位實際成本計算步驟(１)計算工單的制造成本。(２)由工單計算當月的產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本。(３)計算當月的出庫成本。成本計算邏輯第25頁/共67頁作業(yè)流程錄入工作中心成本錄入工單工時碼設置成本子系統(tǒng)參數(shù)維護工單成本維護產(chǎn)品成本自動生成工單工時匯總工作中心工時計算生產(chǎn)成本計算成本年月低階碼維護成本年月低階碼第26頁/共67頁作業(yè)流程1.設置成本子系統(tǒng)參數(shù)第27頁/共67頁目的:設置成本系統(tǒng)的缺省參數(shù)

1.成本分類方式:

相關報表的分類方式

2.在制約量計算方式:

設置材料,人工和制費在制約量的缺省計算公式.3.工資率及制費分攤率:采實際/標準

3.聯(lián)產(chǎn)品成本分攤方式:設置聯(lián)產(chǎn)品成本的分攤方式.4.半成品投入歸成上階材料成本:如“Y”,半成品成本全部歸為其上階主件的材料成本

作業(yè)流程第28頁/共67頁作業(yè)流程2.錄入工單工時第29頁/共67頁目的:錄入每張工單于工作中心所花費之工時

1.使用人時及機時工單之變動加固定耗時

2.輸入工時時，關于有效工時及無效工時在規(guī)劃上應加以考量。

【有效工時】：可以有產(chǎn)出之投入時間

【無效工時】：管理所造成，花費無法產(chǎn)出，如停工待料造成之工時，停電所產(chǎn)生之工時….等。作業(yè)流程第30頁/共67頁關于無效工時無效工時對工作中心的【單位人工】有直接影響，如果停工待料等異常工時，并入工單歸屬成本，對于單批之工單成本會激增，以致于影響產(chǎn)品成本，如此與標準成本進行比較時比較基礎就不同，最好能歸屬于【制造費用】，將其分攤至所有產(chǎn)品成本中為最佳。信息錄入之時機應注意：

【工時必須在開工日及完工日之期間發(fā)生】作業(yè)流程第31頁/共67頁五種工單工時錄入或生成之方式1.直接逐筆信息錄入

2.按生產(chǎn)記錄生成由設置工藝參數(shù)【生產(chǎn)工時搜集依據(jù)】(報工單or移轉(zhuǎn)

單)生成工時信息至錄入工單工時中。

3.按工單工藝標準工時生成由產(chǎn)品結(jié)子構(gòu)系統(tǒng)將【錄入產(chǎn)品工藝路線】上之工時信息匯總?cè)脘浫牍喂r中。

4.按產(chǎn)品途程標準工時生成由生產(chǎn)入庫之信息＊該品號之【途程品號】之標準工時信息將工單工時信息匯總?cè)氡咀鳂I(yè)。

5.按實際產(chǎn)量當工時生成由生產(chǎn)入庫單或托外進貨單之入庫數(shù)量*品號基本信息

之工時底數(shù)匯總?cè)氡咀鳂I(yè)作業(yè)流程第32頁/共67頁作業(yè)流程3.錄入工作中心成本第33頁/共67頁人工成本應于每月薪資結(jié)算完成后，將成本依工作中心歸屬并錄入。制造費用除當月份所有一般制費結(jié)算完成后應先執(zhí)行月底成本計價，透過存貨系統(tǒng)的庫存交易單據(jù)統(tǒng)計表或部門交易統(tǒng)計表，將間接材料統(tǒng)計出來后錄入制造費用字段。作業(yè)流程3.錄入工作中心成本第34頁/共67頁作業(yè)流程4.維護工單成本第35頁/共67頁此作業(yè)期初上線時若有在制約量,須人工輸入在制約量及在制成本,此后每月由系統(tǒng)自動計算及帶出相關字段.期末在制約量可人工修改.修改后應將在制約量鎖定并再次計算生產(chǎn)成本作業(yè)流程4.維護工單成本第36頁/共67頁作業(yè)流程5.維護產(chǎn)品成本第37頁/共67頁1.此作業(yè)由成本計算后回寫相關成本信息2.下階人工成本、下階制造費用、下階加工費用:設置成本參數(shù)采用『半成品投入歸上階材料成本』時,回寫下階半成品計算后之月平均成本欄位.作業(yè)流程5.維護產(chǎn)品成本第38頁/共67頁作業(yè)流程6.自動生成工單工時第39頁/共67頁選擇生成方式:1.按生產(chǎn)記錄生成:

工單工藝之報工單(或移轉(zhuǎn)單)的使用人時或使用機時2.按工單工藝標準工時生成:

移轉(zhuǎn)單數(shù)量X各工藝站所訂之標準工時3.按產(chǎn)品工藝標準工時生成:

生產(chǎn)入庫單數(shù)量X產(chǎn)品途程所創(chuàng)建之標準工時生成工單工時信息4.按實際產(chǎn)量當前工時生成作業(yè)流程6.自動生成工單工時第40頁/共67頁7.匯總工作中心工時作業(yè)流程第41頁/共67頁時機：每月工單工時錄入完成后可執(zhí)行，可重復作業(yè)。錄入工單工時信息錄入工作中心信息匯總工作中心工時錄入工作中心成本信息7.匯總工作中心工時作業(yè)流程第42頁/共67頁8.計算成本年月低階碼作業(yè)流程根據(jù)工單BOM(不包括返工工單）計算出品號加工順序（成本年月低階碼）；不考慮返工工單。計算結(jié)果可以通過“維護成本年月低階碼”維護計算結(jié)果

。計算生產(chǎn)成本作業(yè)，將按照成本年月低階碼作為成本核算的順序。第43頁/共67頁9.維護成本年月低階碼作業(yè)流程可以通過【狀態(tài)】字段，查看一下計算結(jié)果是否正確。狀態(tài)：0：正常1：BOM循環(huán)或超過20階.第44頁/共67頁10.計算生產(chǎn)成本作業(yè)流程第45頁/共67頁生產(chǎn)成本計算重點各種成本信息收集計算實際成本前準備工作日常作業(yè)注意點聯(lián)產(chǎn)品成本分攤月結(jié)流程成本計算前檢查在制成本為負的情況投入產(chǎn)出不成比例的情況第46頁/共67頁(1)工單系統(tǒng)的交易需歸工單管制。(2)日常存貨異常的檢視。(3)工單指定完工管理。(4)落實余料退庫作業(yè)。(5)工單工時時機須正確。(6)非工單用料之管理需明確。1.日常作業(yè)注意點生產(chǎn)成本計算重點第47頁/共67頁2.計算實際成本前準備工作(1)執(zhí)行『月底成本計價』。(2)執(zhí)行『自動生成工單工時』。(3)打印『庫存交易統(tǒng)計表』。(4)執(zhí)行『匯總工作中心工時』(5)收集工作中心成本并輸入。(7)計算成本年月低階碼。(8)打印『成本異常檢測表』。(9)打印『無效工單領料明細表』。生產(chǎn)成本計算重點第48頁/共67頁3.各種成本信息收集1.工作中心人工成本:來自薪工信息2.工作中心制費：

(1).執(zhí)行一次【月底成本計價】。

(2).由存貨系統(tǒng)之【交易統(tǒng)計表】或

【部門庫存交易統(tǒng)計表】得到【間接材料費用】，并入【制造費用】中。生產(chǎn)成本計算重點第49頁/共67頁4.聯(lián)產(chǎn)品成本分攤范例(一)

例：工單單號MO1(工單品號A)，本期投入材料成本$10000，產(chǎn)出A50個、B30個、20個

=>1.依數(shù)量分攤：

生成工單成本檔(CSTTA):(1)工單單號MO1,品號B,

本期投入材料成本3000=(10000/100*30)(2)工單單號MO1,品號C,

本期投入材料成本2000=(10000/100*20)(3)工單單號MO1,品號A,

本期投入材料成本5000=10000-3000-2000生產(chǎn)成本計算重點第50頁/共67頁聯(lián)產(chǎn)品成本分攤范例(二)

=>2.依比率分攤：工單聯(lián)產(chǎn)品成本分攤比率檔(MOCTQ)設定

B比率為40%、C比率為30%

生成工單成本檔(CSTTA)(1)工單單號MO1,品號B,

本期投入材料成本4000=10000*40%(2)工單單號MO1,品號C,

本期投入材料成本3000=10000*30%(3)工單單號MO1,品號A,

本期投入材料成本3000=10000-4000-3000

3.工單有聯(lián)產(chǎn)品時，其在制約量的計算皆歸至原

工單品號生產(chǎn)成本計算重點第51頁/共67頁5.月結(jié)成本結(jié)算完成后，為了確保所有交易單據(jù)之安全性，并確定產(chǎn)品成本，務必請依教材所定義之程序執(zhí)行月結(jié)。生產(chǎn)成本計算重點第52頁/共67頁月結(jié)流程生產(chǎn)成本計算重點第53頁/共67頁工單工時異常工單在制異常工單異常領料單異常生產(chǎn)入庫異常委外進貨異常委外退貨異常成本計算后異常6.成本計算前檢查（一）：成本異常檢視表生產(chǎn)成本計算重點第54頁/共67頁E:工作中心不存在E:品號空白E:品號不存在于品號主檔E:工單編號空白E:工單編號不存在或已作廢W:產(chǎn)品品號與工單品號不符E:未開工即有工單工時信息E:日期小于工單開工月份W:日期小于工單開工日E:日期大于工單完工月份W:日期大于工單完工日1.<工單工時異常>生產(chǎn)成本計算重點第55頁/共67頁W:在制約量-材料小于等于零W:在制約量-人工制費小于等于零W:在制約量-加工費用小于等于零E:品號不存在于品號主檔E:工單編號不存在或已作廢W:產(chǎn)品品號與工單品號不符W:在制約量-材料大于工單預計產(chǎn)量W:在制約量-人工制費大于工單預計產(chǎn)量W:在制約量-加工費用大于工單預計產(chǎn)量2.<工單在制異常>---成本計算后查看生產(chǎn)成本計算重點第56頁/共67頁E:已開工卻無開工日E:已完工卻無完工日E:品號空白E:品號不存在于品號主檔E:殘留期初成本工日W:相同品號返工多次3.<工單異常>生產(chǎn)成本計算重點第57頁/共67頁E:工單編號不存在于工單檔E:日期小于工單實際開工月份W:日期小于工單實際開工日E:日期大于工單實際完工月份W:日期大于工單實際完工日E:品號空白W:品號不存在于品號主檔E:倉庫空白E:品號不存在于品號倉庫檔E:非返工工單材料品號與產(chǎn)品品號相同W:非返工工單材料與產(chǎn)品低階碼相同E:材料品號低階碼小于產(chǎn)品品號低階碼W:材料品號及產(chǎn)品品號互相領料W:材料品號大于產(chǎn)品品號且低階碼相同且返工4.<領料單異常>生產(chǎn)成本計算重點第58頁/共67頁E:品號空白W:品號不存在于品號主檔E:倉庫空白E:倉庫不存在于倉庫檔E:品號不存在于品號倉庫檔E:工單編號不存在于工單檔E:日期小于工單實際開工月份W:日期小于工單實際開工日E:日期大于工單實際完工月份W:日期大于工單實際完工日W:無工單領料信息W:無工單工時信息5.<生產(chǎn)入庫異常>生產(chǎn)成本計算重點第59頁/共67頁E:品號空白W:品號不存在于品號主檔E:倉庫空白E:倉庫不存在于倉庫檔E:品號不存在于品號倉庫檔E:工單編號不存在于工單檔E