項目7財產(chǎn)清查知識目標了解財產(chǎn)清查的概念、意義及種類理解財產(chǎn)物資的盤存制度技能目標掌握財產(chǎn)清查的具體方法、財產(chǎn)清查結果的處理掌握銀行存款余額表的編制任務一?財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念和作用1．財產(chǎn)清查的概念財產(chǎn)清查也叫財產(chǎn)檢查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，以查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。2．財產(chǎn)清查的作用為了正確掌握各項財產(chǎn)的真實情況，做到家底清楚、心中有數(shù)，保證會計資料的準確性，必須在賬簿記錄的基礎上運用財產(chǎn)清查這一方法，對本單位的各項財產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項等進行定期或不定期的清查，使賬簿記錄與實物、款項實存數(shù)額相等，保證會計核算資料的真實性。二、財產(chǎn)清查的意義

（一）賬實不符情況財產(chǎn)清查的關鍵是解決賬實不符的問題。造成賬存數(shù)與實存數(shù)差異的原因是多方面的，一般有以下幾種情況：①在收發(fā)各項財產(chǎn)過程中，由于計量、檢驗不準確而發(fā)生品種、數(shù)量或質(zhì)量上的差錯。②在財產(chǎn)發(fā)生增減變動時，由于手續(xù)不齊或計算登記上發(fā)生錯誤。如：沒有填制憑證而登記入賬；或者在填制憑證、登賬時，發(fā)生計算上的差錯。③在財產(chǎn)的保管過程中，受到氣候等自然因素影響而發(fā)生的數(shù)量和質(zhì)量上的變化。④由于保管不善或工作人員失職發(fā)生的財產(chǎn)殘損、變質(zhì)與短缺，以及貨幣資金、債權債務的差錯。⑤由于不法分子營私舞弊，貪污盜竊等而造成的財產(chǎn)物資損失。⑥自然災害造成的非常損失。⑦因未達賬項或拒付而引起單位之間賬賬不符等。（二）財產(chǎn)清查的意義1．保證會計信息資料的真實性可以查明各項財產(chǎn)物資的實有數(shù)，確定實有數(shù)和賬面數(shù)額的差異，以便分析原因，采取措施，改進工作，進一步加強財產(chǎn)物資的管理，確保會計信息資料的真實可靠。2．保證財產(chǎn)物資的安全和完整可以查明單位的財產(chǎn)物資是否完整，有無缺損、霉變現(xiàn)象，有無挪用、貪污現(xiàn)象，從而采用有效應對措施，堵塞漏洞、加強管理、改進工作，建立健全各項責任制度，切實保證財產(chǎn)的安全和完整。3．挖掘財產(chǎn)物資的潛力，提高物資使用效率可以查明各項財產(chǎn)物資的儲備和利用情況，以便分類排隊，采用不同措施，積極利用和處理，提高物資使用效率。4．保證財經(jīng)紀律和結算紀律的執(zhí)行可以查明是否遵守財經(jīng)紀律和結算制度，有無貪污盜竊、挪用公款的情況；查明各項資金使用是否合理，是否符合政策和法規(guī)，從而使工作人員自覺守法、維護財經(jīng)紀律。三、財產(chǎn)清查的種類（一）按清查范圍分類，可以分為全面清查和局部清查1．全面清查（1）含義：全面清查是指對全部財產(chǎn)進行盤點與核對。（2）清查對象：存貨類（在途物資、原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品、委托加工物資及存放在本單位的代銷商品等）；貨幣資金類（庫存現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)有價證券及外幣等）；固定資產(chǎn)及在建工程；往來款項（應收款項、其他應收款、應付款項及短期借款等）。（3）特點：全面清查的范圍大、內(nèi)容多、時間長、參與人員多、工作量大。（4）適用情況：年終決算前；單位合并、撤銷以及改變隸屬關系前；中外合資、國內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開展全面的資產(chǎn)評估、清產(chǎn)核資時；單位主要領導調(diào)離工作前等。2．局部清查

（1）含義：也稱重點清查，是指根據(jù)需要對部分財產(chǎn)進行盤點與核對。（2）清查對象：主要是對流動性較大財產(chǎn)的清查，如庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、債權債務等。其中：①現(xiàn)金應每日清點一次；②銀行存款每月至少同銀行核對一次；③債權債務每年至少核對一至兩次；④各項存貨應有計劃、有重點地抽查；⑤貴重物品每月清查一次。特點：局部清查范圍小、內(nèi)容少、時間短、參與人員少、工作量小，但專業(yè)性較強。適用情況：發(fā)生自然災害；發(fā)生盜竊事件；更換財產(chǎn)物資保管員等相關工作人員。（二）按清查時間分類，可以分為定期清查和不定期清查1．定期清查（1）含義：定期清查是指根據(jù)計劃安排的時間對財產(chǎn)進行的清查。定期清查一般在期末進行。（2）范圍：可以是全面清查，如年終決算之前的清查；也可以是局部清查，如季末、月末結賬前的清查。2．不定期清查

（1）含義：不定期清查是指根據(jù)實際需要對財產(chǎn)物資所進行的臨時性清查。（2）范圍：不定期清查一般是局部清查，如改換財產(chǎn)物資保管人員進行的有關財產(chǎn)物資的清查、發(fā)生意外災害等非常損失進行的損失情況的清查、有關部門進行的臨時性檢查等。注意：不定期清查也可以是全面清查，如合資、改制、撤銷前的清查。任務二?財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的準備工作為了妥善做好財產(chǎn)清查工作，發(fā)揮它應有的積極作用，必須在清查前，特別是全面清查前，協(xié)調(diào)各相關部門，調(diào)動各方力量，使財產(chǎn)清查能夠順利、高效、有序的進行。一般應該做好以下幾方面的準備工作。（1）成立財產(chǎn)清查小組，制定財產(chǎn)清查計劃，確定清查對象、范圍，配備清查人員，明確清查任務。（2）會計部門應做好所有賬簿的登記工作：將總分類賬中的貨幣資金、財產(chǎn)物資和債權債務的有關賬戶與其所屬的明細分類賬和日記賬核對準確，做到賬賬相符、賬證相符，為賬實核對提供正確的賬簿資料。（3）財產(chǎn)物資保管部門要做好各種財產(chǎn)物資入賬工作，并與會計部門的有關財產(chǎn)物資核對相符。同時，將各種財產(chǎn)物資排列整齊、掛上標簽，標明品種、規(guī)格及結存數(shù)量，以便盤點核對。（4）準備好財產(chǎn)清查所需的計量器具及清查登記使用的表格、賬冊等。二、財產(chǎn)物資盤存制度有兩種，即“永續(xù)盤存制”和“實地盤存制”。1．永續(xù)盤存制又稱“賬面盤存制”，是指對各項財產(chǎn)物資的增減變動情況，都必須根據(jù)會計憑證在有關賬簿中進行連續(xù)登記，并隨時在賬簿中結算出各項財產(chǎn)物資結存數(shù)的一種盤存制度。其公式為：賬面期末余額=賬面期初余額+本期增加額–本期減少額采用永續(xù)盤存制，其優(yōu)點是可以隨時掌握和了解各項財產(chǎn)物資的增減變動和結存情況，有利于加強財產(chǎn)物資的管理。缺點是難以發(fā)現(xiàn)實物資產(chǎn)質(zhì)量的變化，如過期、霉變等。2．實地盤存制實地盤存制，是指對各種財產(chǎn)物資平時只在相關賬簿中登記增加數(shù)，不登記減少數(shù)，月末或一定時期期末對財產(chǎn)物資實地盤點，得出實物資產(chǎn)期末實有數(shù)，依據(jù)“賬面期初余額+本期增加數(shù)–期末實際結存數(shù)=本期減少數(shù)”的原理，倒擠出本期減少數(shù)，即“以存計耗”或“以存計銷”，并據(jù)以登記有關賬簿的一種盤存制度。三、財財產(chǎn)清清查的的方法法（一））貨幣幣資金金的清清查1．庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的清查查清查庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金是是通過過實地地盤點點，確確定庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金的的實存存數(shù)，，再與與現(xiàn)金金日記記賬的的賬面面余額額核對對，以以查明明盈虧虧情況況。現(xiàn)現(xiàn)金清清查一一般由由清查查人員員、主主管會會計（（或財財務負負責人人）和和出納納本人人共同同清點點出各各種面面值鈔鈔票的的張數(shù)數(shù)和鑄鑄幣的的個數(shù)數(shù)，并并填制制庫存存現(xiàn)金金盤存存單。。庫存存現(xiàn)金金清查查前，，有關關業(yè)務務必須須由出出納在在現(xiàn)金金日記記賬中中全部部登記記完畢畢。盤盤點點時，，出納納人員員必須須在場場。盤盤點中中，一一方面面要注注意賬賬實是是否相相符，，另一一方面面還要要檢查查現(xiàn)金金管理理制度度的遵遵守情情況：：有有無超超過庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金限限額，，有無無白條條抵庫庫，有有無坐坐支、、挪用用舞弊弊現(xiàn)象象等情情況。。盤盤點結結束后后，應應根據(jù)據(jù)盤點點的結結果及及時與與現(xiàn)金金日記記賬核核對，，填制制“庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金盤盤點報報告表表”。。作作為重重要的的原始始憑證證，現(xiàn)現(xiàn)金盤盤點報報告表表既起起“盤盤存單單”的的作用用，又又起““實存存賬存存對比比表””的作作用，，““庫存存現(xiàn)金金盤點點報告告表””應由由盤點點人員員和出出納員員共同同簽章章方能能生效效。其其格式式如表表7––1所所示示。2．銀銀行存存款的的清查查它是采采用與與開戶戶銀行行核對對賬目目的方方法進進行的的，即即將本本單位位的銀銀行存存款日日記賬賬與開開戶銀銀行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)來的的對賬賬單逐逐筆進進行核核對，，檢查查二者者是否否相符符。究究其原原因，，除了了雙方方記賬賬、登登賬錯錯誤之之外，，另一一主要要原因因是雙雙方因因記賬賬時間間不同同步，，出現(xiàn)現(xiàn)“未未達賬賬項””所致致。（1））未達達帳項項。是是未達達賬項項企業(yè)業(yè)和銀銀行之之間，，對同同一項項經(jīng)濟濟業(yè)務務由于于憑證證傳遞遞上的的時間間差而而形成成的一一方已已登記記入賬賬，另另一方方尚未未登記記入賬賬的事事項。。以企企業(yè)為為例，，未達達賬項項有以以下四四種：：①企業(yè)業(yè)已經(jīng)經(jīng)收款款入賬賬，而而銀行行尚未未辦理理完轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手手續(xù)因因而未未收款款入賬賬的款款項(企企業(yè)業(yè)已收收而銀銀行未未收））。。如，，收到到外單單位的的轉(zhuǎn)賬賬支票票等。。②企業(yè)已已經(jīng)付款款入賬，，而銀行行尚未辦辦理完轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)續(xù)因而未未付款入入賬的款款項（企企業(yè)已付付而銀行行未付））。如如，企業(yè)業(yè)已開出出支票而而持票人人尚未向向銀行提提現(xiàn)或轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬等。。③銀行已已經(jīng)收款款入賬，，而企業(yè)業(yè)尚未收收到銀行行的收款款通知因因而未收收款入賬賬的款項項（銀行行已收而而企業(yè)未未收）。。如，，委托銀銀行收款款、收到到銀行存存款利息息等。④銀行已已經(jīng)付款款入賬，，而企業(yè)業(yè)尚未收收到銀行行的付款款通知因因而未付付款入賬賬的款項項（銀行行已付而而企業(yè)未未付）。。如，，借款利利息的扣扣付、托托收無承承付等。。以上四種種未達賬賬項，前前兩種屬屬于銀行行未達賬賬項，后后兩種屬屬于企業(yè)業(yè)未達賬賬項。在在①、④④兩種情情況下，，企業(yè)銀銀行存款款日記賬賬余額大大于銀行行對賬單單余額；；而在②②、③兩兩種情況況下，企企業(yè)銀行行存款日日記賬余余額小于于銀行對對賬單余余額。（2）調(diào)調(diào)節(jié)方法法?！坝嘤囝~調(diào)節(jié)節(jié)法”和和“差額額調(diào)節(jié)法法”兩種種。①余額調(diào)調(diào)節(jié)法。。余額調(diào)調(diào)節(jié)法是是在企業(yè)業(yè)和銀行行對賬的的基礎上上，將企企業(yè)的賬賬面余額額和銀行行對賬單單余額各各自補記記對方已已入賬而而本單位位尚未入入賬的余余額（包包括增加加金額和和減少金金額），，然后后編制銀銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表的的方法。。其調(diào)節(jié)節(jié)公式如如下：企業(yè)銀行行日記賬賬余額+銀行已已收企業(yè)業(yè)未收款款項–銀銀行已付付企業(yè)未未付款項項=銀行行對賬單單余額+企業(yè)已已收銀行行未收款款項–企企業(yè)已付付銀行未未付款項項銀行存款款余額調(diào)調(diào)節(jié)表的的格式，，如表7–2所示示。財產(chǎn)清查查的一般般程序財產(chǎn)清查查是一項項復雜細細致的工工作，它它有涉及及面廣、、政策性性強、工工作量大大等特點點，企企業(yè)應按按一定的的流程組組織財產(chǎn)產(chǎn)清查工工作，以以保質(zhì)保保量的完完成此項項工作。。企業(yè)業(yè)的財產(chǎn)產(chǎn)清查工工作一般般應按以以下程序序進行：：1.建建立財產(chǎn)產(chǎn)清查組組織。一一般在在企業(yè)負負責人的的領導下下，組織織一個有有領導干干部、專專業(yè)人員員、職工工群眾參參加的財財產(chǎn)清查查小組。。2.組組織清查查人員學學習有關關政策、、法律、、法規(guī)和和相關業(yè)業(yè)務知識識，提高高財產(chǎn)清清查工作作的質(zhì)量量。3.確確定清查查對象、、范圍，，明確清清查任務務。4.制制定清查查方案，，詳細安安排清查查內(nèi)容、、時間、、步驟、、方法，，以及必必要的清清查前預預備。5.清清查時本本著先清清查數(shù)目目，后認認定質(zhì)量量的原則則進行。。6.填填制盤存存清單。。7.根根據(jù)盤存存清單填填制實物物、往來來賬項清清查結果果報告表表。（三）往往來賬項項的清查查一般采取取賬目核核對法，，具體操操作為：：清查單單位按每每一個經(jīng)經(jīng)濟往來來單位編編制“往往來款項項對賬單單”（（一式兩兩份，其其中一份份作為回回執(zhí)聯(lián)））送往各各經(jīng)濟往往來單位位。對方方單位核核對相符符時，在在回聯(lián)單單蓋公章章退回；；如果經(jīng)經(jīng)核對數(shù)數(shù)字不相相符，則則在回聯(lián)聯(lián)單上注注明情況況，或另另抄對賬賬單退回回本單位位，作為為進一步步核對的的依據(jù)。?！昂C信””“往往來款款項對賬賬單”““往來來款項清清查報告告表”的的格式和和內(nèi)容如如表7––8、表表7––9、表表7––10所所示：任務三財財產(chǎn)產(chǎn)清查結結果的處處理一、財產(chǎn)產(chǎn)清查結結果的處處理工作作財產(chǎn)清查查的結果果，通常常有以下下三種情情況：實實存數(shù)大大于賬存存數(shù)，即即盤盈；；實存數(shù)數(shù)小于賬賬存數(shù)，，即盤虧虧；實存存數(shù)等于于賬存數(shù)數(shù)，即賬賬實相符符。財產(chǎn)清查查結果的的處理一一般指的的是對賬賬實不符符——盤盤盈、盤盤虧情況況的處理理。但對對賬實相相符中財財產(chǎn)物資資發(fā)生變變質(zhì)、霉霉爛等毀毀損情況況的，也也是其處處理的對對象。財財產(chǎn)清查查結果的的處理工工作，主主要包括括以下四四個方面面的內(nèi)容容。1．查明明差異原原因，確確定處理理辦法通過財產(chǎn)產(chǎn)清查，，發(fā)現(xiàn)清清查對象象實存數(shù)數(shù)與對應應的賬簿簿記錄之之間有差差異，如如財產(chǎn)的的盤盈、、盤虧，，以及逾逾期債權權、債務務等，都都要認真真查明其其性質(zhì)和和原因，，明確經(jīng)經(jīng)濟責任任，提出出處理意意見，按按照規(guī)定定程序經(jīng)經(jīng)有關部部門批準準后，予予以認真真嚴肅的的處理。。財產(chǎn)清清查人員員應以高高度的責責任心，，深入調(diào)調(diào)查研究究，實事事求是，，問題定定性要明明確，處處理方法法要得當當。2．處理理積壓物物資，清清理往來來款項對于財產(chǎn)產(chǎn)清查中中發(fā)現(xiàn)的的積壓、、多余物物資，應應區(qū)別不不同情況況做出妥妥善處理理。盡可可能內(nèi)部部利用、、外部促促銷、出出租閑置置資產(chǎn)提提高資產(chǎn)產(chǎn)利用率率。對于于長期未未清或存存在爭議議的債權權、債務務，指定定專人負負責，積積極協(xié)商商解決。。3．總結經(jīng)經(jīng)驗教訓，，加強資產(chǎn)產(chǎn)管理財產(chǎn)清查以以后，針對對發(fā)現(xiàn)的問問題和存在在的缺點，，應當認真真總結經(jīng)驗驗教訓。同同時，要建建立健全以以崗位責任任制為中心心的財產(chǎn)管管理制度，，切實提出出改進工作作的措施，，進一步加加強財產(chǎn)管管理，保護護企業(yè)、單單位財產(chǎn)的的安全和完完整。4．調(diào)整賬賬簿記錄，，做到賬實實相符實際工作中中，財產(chǎn)清清查結果的的賬務處理理要分兩步步進行：第第一步，在在報請有關關部門領導導審批前，，應將查明明的盤盈、、盤虧和毀毀損等，依依據(jù)有關原原始憑證（（如財產(chǎn)物物資盤存單單等）編制制記賬憑證證，據(jù)以登登記賬簿，，使各項財財產(chǎn)的賬存存數(shù)和實存存數(shù)完全一一致。第二二步，當有有關領導部部門對呈報報的財產(chǎn)清清查結果提提出處理意意見后，應應根據(jù)差異異的原因及及報批的結結果，編制制記賬憑證證，據(jù)以登登記賬簿。。二、財產(chǎn)清清查結果的的賬務處理理（一）貨幣幣資金清查查結果的賬賬務處理貨幣資金主主要包括庫庫存現(xiàn)金和和銀行存款款。如前所所述，銀行行存款的清清查主要是是企業(yè)銀行行存款日記記賬同開戶戶行送達的的銀行對賬賬單進行核核對。如發(fā)發(fā)現(xiàn)記賬錯錯誤，則各各自更正錯錯誤；如發(fā)發(fā)現(xiàn)未達賬賬項，則通通過編制銀銀行存款余余額調(diào)節(jié)表表來調(diào)節(jié)，，待結算憑憑證到達后后進行賬務務處理。這這里主要介介紹對庫存存現(xiàn)金清查查結果的處處理?，F(xiàn)金清查發(fā)發(fā)現(xiàn)的有待待查明原因因的現(xiàn)金短短缺或溢余余，應先通通過“待處處理財產(chǎn)損損溢”科目目核算。待待查明原因因后做如下下處理：（1）如為為現(xiàn)金短缺缺，屬于應應由責任人人賠償或保保險公司賠賠償?shù)牟糠址?，計入““其他應收收款”；屬屬于無法查查明原因的的，計入““管理費用用——現(xiàn)金金短缺”。。（2）如為為現(xiàn)金溢余余，屬于應應支付給有有關人員或或單位的，，計入“其其他應付款款”賬戶；；屬于無法法查明原因因的，計入入“營業(yè)外外收入———現(xiàn)金溢余余”賬戶。。財產(chǎn)清查結結果的處理理要求對于財產(chǎn)清清查結果，，不論盤盈盈還是盤虧虧，我們都都要分析產(chǎn)產(chǎn)生差異的的原因和性性質(zhì)，提出出處理建議議。1.個人人造成的損損失，一般般應由個人人賠償；因因管理不善善原因造成成的損失，，應作為企企業(yè)“管理理費用”入入賬；因自自然災害造造成的非常常損失，除除保險公司司賠償部分分外，列入入企業(yè)的““營業(yè)外支出”。2.積極極處理多余余積壓財產(chǎn)產(chǎn)，清理往往來款項。。3.總結結經(jīng)驗教訓訓，建立健健全各項管管理制度。。4.及時時調(diào)整賬簿簿記錄，保保證賬實相相符。對于財產(chǎn)清清查中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的盤盈或或盤虧，應應及時調(diào)整整賬面記錄錄，以保證證賬實相符符。要根據(jù)據(jù)清查中取取得的原始始憑證編制制記賬憑證證，登記有有關賬簿，，使各種財財產(chǎn)物資的的賬存數(shù)與與實存數(shù)相相一致，待待相關領導導部門批準準后結轉(zhuǎn)處處理。（二）實物物資產(chǎn)清查查結果的賬賬務處理1．存貨清清查結果的的賬務處理理（1）存貨貨盤盈。發(fā)發(fā)生存貨盤盤盈，應查查明發(fā)生的的原因，及及時辦理盤盤盈存貨的的入賬手續(xù)續(xù)，調(diào)整存存貨賬面記記錄。借記記“原材料料”“庫庫存商品””等存貨賬賬戶，貸記記“待處理理財產(chǎn)損溢溢——待處處理流動資資產(chǎn)損溢””賬戶；經(jīng)經(jīng)有關部門門批準后，，借記“待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢———待處理流流動資產(chǎn)損損溢”，，貸記有關關賬戶。2．固定資資產(chǎn)清查結結果的賬務務處理（1）固定定資產(chǎn)盤盈盈。根據(jù)《《企業(yè)會計計準則第4號———固定資資產(chǎn)》及其其應用指南南的有關規(guī)規(guī)定，固定定資產(chǎn)盤盈盈應作為前前期差錯記記入“以前前年度損益益調(diào)整”賬賬戶。固定定資產(chǎn)出現(xiàn)現(xiàn)盤盈的可可能性很小小，如果出出現(xiàn)盤盈，，必定是企企業(yè)自身““主觀”原原因所造成成的，或者者說以前會會計期間少少計或漏計計該項資產(chǎn)產(chǎn)等會計差差錯而形成成的，所以以，應當按按照前期差差錯進行更更正處理，，這樣也能能在一定程程度上控制制人為的調(diào)調(diào)解利潤的的可能性。。盤盈的固定定資產(chǎn)，應應按以下規(guī)規(guī)定確定其其入賬價值值：如果同同類或類似似固定資產(chǎn)產(chǎn)存在活躍躍市場的，，按同類或或類似固定定資產(chǎn)的市市場價格，，減去該項項資產(chǎn)的新新舊程度估估計的價值值損耗后的余額額，作為入入賬價值；；若同類或或類似固定定資產(chǎn)不存存在活躍市市場的，按按該項固定定資產(chǎn)的預預計未來現(xiàn)現(xiàn)金流量的的現(xiàn)值，作作為入賬價價值。借記記“固定資資產(chǎn)”賬戶戶，貸記““以前年度損益調(diào)整整”賬戶。。（2）固定定資產(chǎn)盤虧虧。在清查查中，如發(fā)發(fā)現(xiàn)固定資資產(chǎn)盤虧，，應及時辦辦理固定資資產(chǎn)注銷手手續(xù)。按盤盤虧固定資資產(chǎn)凈值，，借記““待處理理財產(chǎn)損溢溢——待處處理固定資資產(chǎn)損溢””賬戶，按按已計提折折舊額，借借記“累計計折舊”賬賬戶，貸方方以固定資資產(chǎn)原值下下賬。盤虧虧造成的損損失，應當當計入當期期損益，通通過“營業(yè)業(yè)外支出———盤虧損損失”賬戶戶核算。（三）往來來款項清查查結果的賬賬務處理往來款項主主要包括應應收款項和和應付款項項。其清查查結果的處處理均不通通過“待處處理財產(chǎn)損損溢”賬戶戶核算。往往來款項的的清查一般般有以下兩兩種情形：：1．確認無無法收回的的應收款項項、其他應應收款項財產(chǎn)清查中中，經(jīng)查確確實無法收收回的應收收類款項，，經(jīng)批準作作為壞賬損損失處理，，如果會計計核算對壞壞賬損失采采用備抵法法，則借記記“壞賬準準備”賬戶戶，貸記““應收賬款款”或“其其他應收款款”賬戶；；否則直接接計入“管管理費用””。2．確認無無法支付的的應付款項項、其他應應付款項財產(chǎn)清查中中，經(jīng)查實實確實無法法支付的應應付類款項項，經(jīng)批準準后直接轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“營業(yè)業(yè)外收入””賬戶。借借記“應付付賬款”或或“其他應應付款”賬賬戶，貸記記“營業(yè)外外收入”賬賬戶?！纠?-8】某公司司在財產(chǎn)清清查中，應應收乙公司司貨款1000元元，已查明明該單位因因遭受火災災，生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營受到重重大損失，，所欠貨款款確實無法法收回。經(jīng)經(jīng)批準核銷銷作為壞賬賬損失，會會計分錄如如下：借：壞賬準準備1000貸：應收賬賬款——乙乙公司1000【例7-9】某企業(yè)業(yè)在財產(chǎn)清清查中，查查明應付甲甲公司購料料款3200元，，因該單位位撤銷，確確實無法支支付。經(jīng)批批準核銷，，做會計分分錄如下：：借：應付賬賬款——甲甲公司3200貸：營業(yè)外外收入3200———————————————————————————————概念索引財產(chǎn)清查永永續(xù)盤存制制實地盤盤存制未未達賬項待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢闖關考驗9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。1月-231月-23Friday,January6,202310、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。19:50:0619:50:0619:501/6/20237:50:06PM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。1月-2319:50:0619:50Jan-2306-Jan-2312、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。19:50:0619:50:0619:50Friday,January6,202313、乍見見翻疑疑夢，，相悲悲各問問年。。。1月-231月-2319:50:0719:50:07January6,202314、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。06一月月20237:50:07下下午19:50:071月-2315、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。一月237:50下下午午1月-2319:50January6,202316、行動動出成成果，，工作作出財財富。。。2023/1/619:50:0719:50:0706January202317、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點點的射線線向前。。。7:50:07下午午7:50下午午19:50:071月-239、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。1月-231月-23Friday,January6,202310、很多事情情努力了未未必有結果果，但是不不努力卻什什么改變也也沒有。。。19:50:0719:50:0719:501/6/20237:50:07PM11、成功功就是是日復復一日日那一一點點點小小小努力力的積積累。。。1月-2319:50:0719:50Jan-2306-Jan-2312、世間間成事事，不不求其其絕對對圓滿滿，留留一份份