6/6消費稅練習答案一、單項選擇題：１.某汽車制造廠以自產小汽車1５輛換取某鋼廠生產的鋼材300噸,每噸鋼材３100元,該廠生產的同類型號小汽車銷售價格分別為１２萬元/輛、1０萬元/輛和６萬元/輛,小汽車適用的消費稅稅率為5％，則該企業(yè)用于換取鋼材的小汽車應納消費稅稅額為（C)元(假設以上價格不含增值稅）。P１４3Ａ。46500Ｂ.７5000Ｃ。900０0D。450００1５*１２*5%=900002.某進出口企業(yè)從國外進口一批小轎車,海關審定的完稅價格為５０0萬元,小轎車的關稅稅率為１10％,消費稅稅率為8％。則海關代征的消費稅為（Ｄ）。Ｐ1４9A.47．83萬元Ｂ.84萬元C。９3.3萬元D.91.3萬元５00＊(1+１１0％)/(1-8％)＊8％=91。３３.某企業(yè)201４年1０月份將自產的化妝品作為福利發(fā)給本廠職工.查知無同類產品的銷售價格，其生產成本核算為２0００0元，該產品的成本利潤率為５%。則該企業(yè)當月此項行為應納的消費稅是（C）元.P146A。5714。29Ｂ．8５７１．４3C.90００D．02000０*（1+5％)/(1—30%）*30％=90004。２014年底某酒廠銷售白酒2５噸，價值100萬元,收取包裝物押金5萬元.則該酒廠(一般納稅人）應納消費稅稅額為(Ｃ)萬元。P140Ａ．20。８5B。22。5C.23．35Ｄ。２３。5100*20%+5/１.１7＊2０％+25*１0０0*2*０．５/10０00＝23．35５。某汽車輪胎廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部，2014年8月該廠將生產的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元.門市部將其零售,取得含稅銷售額77。22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為10％,該項業(yè)務應繳納的消費稅額為(C）。A、5。1３萬元B、６萬元C、６。6０元D、7.７2萬元77．２2/１.17＊10％=６．６６、下列各項中,符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（B）。P1５1—152Ａ、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天(報關進口）B、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天C、委托加工的應稅消費品,為支付加工費的當天（收回)Ｄ、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天(發(fā)出商品)7、下列各項中，符合消費稅法有關應按當期生產領用數(shù)量計算準予扣除外購的應稅消費品已納消費稅稅款規(guī)定的是(B)。Ｐ１49-150A、外購已稅白酒生產的藥酒B、外購已稅化妝品生產的化妝品C、外購已稅白酒生產的巧克力D、外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾8、消費稅暫行條例規(guī)定，納稅人自產自用應稅消費品,用于連續(xù)生產應稅消費品的（A）。P14５A、不納稅B、視同銷售納稅C、于移送使用時納稅D、按組成計稅價格9、按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定,企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（D).P1４７A、抵償債務的化妝品Ｂ、用于本企業(yè)職工福利的卷煙C、用于廣告宣傳用的樣品白酒Ｄ、委托加工收回后直接銷售的藥酒（銷售價格不高于委托加工計稅依據）1０、委托加工應稅消費品收回后直接出售(銷售價格不高于委托加工計稅依據），應交納的稅金有(A)。P１４７Ａ、增值稅B、消費稅C、增值稅和消費稅Ｄ、都不交二、多項選擇題：1.委托加工應稅消費品對于受托方沒有按規(guī)定代收代繳消費稅的,稅收檢查的處理辦法（ＢＣ)。P147A。由受托方補繳該稅款B.由委托方補繳該稅款C.受托方不再補繳稅款，但要受處罰D。委托方不再補繳稅款，但要受處罰２.消費稅是對我國境內從事生產、委托加工應稅消費品的單位和個人,就其(ＡD）在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。A、銷售額B、所得額Ｃ、生產額D、銷售數(shù)量3、下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有（BD）。P１5２A、委托加工的應稅消費品,由委托方向所在地稅務機關申報繳納B、進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納Ｃ、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣（市）的,分支機構應回總機構申報繳納D、納稅人到外縣(市)銷售自產應稅消費品的，應回納稅人機構所在地或居住地申報繳納4、在實行從價定率辦法計算應稅消費品的應納稅額時，對連同銷售的包裝物,其處理正確的有(ＢＤ）.P57－58A、如果包裝物單獨作價核算，則不并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅Ｂ、除酒類產品外，如果包裝物不作價而是收取押金，且單獨核算又未過期，包裝物押金不并入應稅消費品的銷售額中征稅C、對因逾期未收回的包裝物不再退還的和已收取1年以上的押金，應并入應稅消費品的銷售額征稅D、對既作價又另外收取的包裝物押金，凡在規(guī)定期限內不予退還的,均應計入應稅消費品的銷售額征稅5、納稅人委托個體經營者加工應稅消費品，下列規(guī)定正確的有（BD)。P147A、由受托方代收代繳消費稅B、委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅Ｃ、受托方按自制應稅消費品繳納消費說和增值稅Ｄ、受托方僅就加工勞務繳納增值稅6、下列項目中,不繳納消費稅的有（AＣ)。P14５－14７Ａ、委托加工收回的已稅消費品用于對外銷售（銷售價格不高于委托加工計稅依據)Ｂ、將自產應稅消費品用于展銷C、將外購應稅消費品用于連續(xù)生產應稅消費品（不產生納稅義務)D、將生產的小汽車提供給上級主管部門使用７、下列符合消費稅條例規(guī)定的委托加工應稅消費品的是(AC)。P１47A、委托方提供了原料和主要材料B、委托方先向受托方購買原材料和主要材料，再提供給受托方C、受托方代墊部分輔助材料，且收取加工費D、受托方提供了原材料和主要材料，并收取加工費8、某啤酒廠銷售啤酒不含增值稅價格為2850元/噸，同時規(guī)定每噸另收取優(yōu)質服務費1０0元、手續(xù)費40元，單獨核算包裝物押金50元(押金期限３個月),則該企業(yè)的增值稅和消費稅計算是（BC）。P５7－５８，141A、每噸增值稅計稅銷售額30１2。39元B、每噸增值稅計稅銷售額29６９。66元C、每噸消費稅稅額2５0元D、每噸消費稅稅額22０元2850+（１０0+40）／1.17＝２969。66之前的答案有誤,特此更正!9、下列各項符合消費稅規(guī)定的有（BD）。Ｐ143，146Ａ、將進口的應稅消費品用于抵償債務，應當以最高售價計算消費稅（進口環(huán)節(jié)繳納消費稅)B、將自產的應稅消費品用于連續(xù)生產非應稅消費品出售時，應以納稅人同類消費品的加權平均價計算消費稅C、將委托加工收回的應稅消費品用于對外投資,應按組成計稅價格征收消費稅D、將自產的應稅消費品用于換取生活資料，應以納稅人同類消費品的最高售價計算消費稅（生產資料、消費資料）10、根據消費稅法規(guī)規(guī)定,實行從價定率方法計算應納消費稅的銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用,其中（BC)款項應并入銷售額計算征收消費稅。P1４1Ａ、化妝品生產企業(yè)在銷售化妝品時向購買方收取的增值稅B、白酒生產企業(yè)在銷售白酒時向購買方收取的白酒包裝物押金C、白酒生產企業(yè)在銷售白酒時向商業(yè)銷售單位收取的品牌使用費D、輪胎生產企業(yè)在銷售輪胎時向商業(yè)銷售單位收取的代墊運費三、計算題：某酒廠為增值稅—般納稅人,2014年2月份發(fā)生如下經濟業(yè)務.（糧食白酒及薯類白酒按原稅率）（１）銷售糧食白酒三筆，款項存入銀行。品種數(shù)量（噸)單價(含稅）金額（元）糧食白酒（瓶）1０2457024５700糧食白酒(瓶)52２2301１1150糧食白酒(瓶)20210604212００(2)銷售散裝糧食白酒一批,數(shù)量3噸，含稅單價每噸4680元,收取包裝物押金23４0元，全部款項存入銀行。（3）銷售以外購薯類白酒和自產糠麩白酒勾兌的散裝酒一批,數(shù)量６噸,含稅單價每噸２３4０元，其中外購薯類白酒3噸，含稅價共計4６80元,取得增值稅專用發(fā)票,全部用于勾兌外銷售，貨款存入銀行(４)用自產瓶裝糧食白酒10噸.換取釀酒所用原材料１1１１50元.(5）本廠生產的瓶裝糧食白酒１０噸，３噸用于饋贈，7噸用于職工福利。根據以上資料，回答下列問題:１.銷售散裝糧食白酒這筆業(yè)務應納的消費稅為()。２。勾兌的散裝白酒出售這筆業(yè)務應納的消費稅為()3.用于換取原材料的自產白酒應繳消費稅為()。4。用于饋贈和職工福利的10噸瓶裝糧食白酒應繳的消費稅為(）?！敬鸢浮?1.銷售散裝糧食白酒這筆業(yè)務應納的消費稅為：（4６８0×3+2340)／(1+17%)×２0%+3×２000×Ｏ。5=２８0０+3000=5８00（元)２．勾兌的散裝白酒出售這筆業(yè)務應納的消費稅為:（2340×6）/（1+17%）×20％＋６×２00０×0。5=240０＋６000=8400（元)３．用于換取原材料的自產白酒應繳消費稅為:２45７０0/（1＋17％）×20％+１0×２00０×０.５=４20０0+10000=５2000(元)4．用于饋贈和職工福利的10噸瓶裝糧食白酒應繳的消費稅為:(245700+11１150+４２１２00)／(1０+5＋２０）=22230(含稅）應納消費稅為:(22230×１０）/（1＋17％)×20%+１０×2000×0。5＝38000＋１00０0=４8０0０（元）練習題：某公司從境外進口10標準箱卷煙，經海關核定，關稅的完稅價格為10０0０0元，關稅25000元。則進口卷煙應納消費稅額為（)元。【答案：】每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格＝【（100000＋25000＋1５０×10）/（1—３６％)】÷（１0×2５0）＝79．06元>70元，所以，進口卷煙的比例稅率為５6％.進口卷煙消費稅組成計稅價格=(關稅完稅價格＋關稅+消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率)=(10０000+2500０+1５0×10）/（１—５６%)=287５0０元應納消費稅稅額=進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率＝2８７５0０×５6％＋10×150＝16２500元二、某卷煙廠某月購入一批煙葉，價值5萬元，1、先由A車間自行加工成煙絲，加工費合計2萬元，再由B車間加工成甲類卷煙,加工費合計2萬元，２、委托其他卷煙廠加工成煙絲,協(xié)議規(guī)定加工費為2萬元，收回煙絲后繼續(xù)加工為甲類卷煙，加工成本費用共計2萬元,3、直接委托其他卷煙廠將委托加工的煙絲加工成甲類卷煙，加工費用共計4萬元，4、如該卷煙廠直接購入一批價值為10000０元（５00０0＋20000+300０0)的已稅煙絲，加工成甲類卷煙,加工費用共計20０00元，共生產出７.５標準箱甲類卷煙，每箱250標準條，售價2０0元／條,且全部實現(xiàn)銷售。分別計算在上述四種不同情況下該卷煙廠應納的消費稅及企業(yè)稅后凈利潤。（城市維護建設稅與教育費附加暫不計）【答案】：1、此卷煙廠屬于自行加工生產，煙絲是自產自用的應稅消費品,不必納稅，只就卷煙繳納消費稅，應納消費稅稅額為：應納消費稅＝銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率=７.5×１50＋7.５×250×20０×56％=211１25（元)稅后利潤為：（7.５×250×２０0-５0000-200０0—2000０－２１1125)×（1－２５%）＝7３875×(1－25％)＝55４06．25(元)2、受托方代收代繳消費稅稅額為：（５０000＋2００00)/(1－3０%）×３0％=３00０0(元）銷售完卷煙后，應納消費稅稅額為:７．５×150＋７.5×250×2０0×５6%－3０000＝2212５０-３０0０0=１8112５(元)稅后利潤為：（７.5×250×200－50000—20000－20000-30000－181125）×(1-25%）＝７３875×(1－２5％）＝554０6．25(元)3、如果該卷煙廠直接委托其他卷煙廠將委托加工的煙絲加工成甲類卷煙,加工費用共計4萬元，共生產出75標準箱甲類卷煙，每箱25標準條，收回卷煙成品后直接對外銷售,售價20０元/條，且全部實現(xiàn)銷售.受托方代收代繳消費稅稅額為:7.５×１50+（５０0００＋40０0０+7。5×15０）／(1-5６%）×５６%＝1１２5＋１159７7．27＝117102.27（元）原消費稅規(guī)定:對外銷售不必再繳納消費稅，稅后利潤為：（7.5×250×2０0-5０000—40０00－１1７１02.２7）×(1－25％）=1６789７。73×（１-25%）=１2592３。３０(元）財政部國家稅務總局關于《中華人民共和國消費稅暫行條例實施細則》有關條款解釋的通知（財法〔２01２〕8號)規(guī)定:委托方將收回的應稅消費品,以不高于受托方的計稅價格出售的，為直接出售，不再繳納消費稅；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。則：應納消費稅=銷售數(shù)量×定額稅率＋銷售額×比例稅率-受托方代收代繳消費稅＝7．5×１５0+7.5×２50×200×56％-１１7102．27＝９4０２2．73（元)稅后利潤為:(7。5×２50×200－5０0０0－40００0－117102．27-94０22.7３)×（１－25%)＝1６78９７．７３×(１—25％）＝55406。25（元）4、應納消費稅稅額為:7．5×１50+7。5×2５0×200×56％-100000×30％=２１１12５—3０0０0=181１25（元）稅后利潤為：（7。5×2５0