第六章第一節(jié)財務報表概6－16－1010203第二節(jié)1．貨幣貨幣”科目的期末余額合計數(shù)計算填列?！柏泿拧表椖?，反映小企業(yè)庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣的合計數(shù)。本項目“短期投資”項目，反映小企業(yè)購入的能隨時變現(xiàn)并且持有時間備超過1年的、（、、工程款等。本項目應根據(jù)“預付賬款科目的期末借方余額填列；如“預付賬款”“固定資產(chǎn)”和“累計折舊”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)的（成本）及累計折“固定資產(chǎn)賬面價值”項目，反映小企業(yè)固定資產(chǎn)扣除累計折舊后的余額。本項目1“應付據(jù)”項目映小企因料商品和接勞務等常生產(chǎn)營活動出（“應付賬款”項目，反映小企業(yè)因材料、商品和接受勞務等日常生產(chǎn)經(jīng)營活動尚未 。本項目入的、構(gòu)成小企業(yè)資本的部分。本項目應根據(jù)“實收資本（或股本）”科目的期末余額分析填“資本公積”項目，反映小企業(yè)收到投資者投入資本超出其在資本中所占份額的部15＝123＋456＋78＋914；9≥1011＋1213；20＝1819；41＝31323334＋35＋3637＋383940；46＝42434445；52＝48495051；53＝4752＝30。華航公司為一般，從事工業(yè)產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的稅率為17%，企業(yè)所得稅稅率為25%，材料采用實際成本進行核算。該公司采用記賬憑證賬務處理程序，2013年12月16－2、6－32013年12月1 欺初余借貸合2013年12月1 （1）12月1日，接受康佳公司投入300000元，存入銀行（2）12月2日，與公司簽訂合同，購進甲材料30000公斤，單價25元，取得的專用上注明材料貨款為750000元，額為127500元，款項已以銀行存款支付，材料尚未到（4）12月4日，與亞新公司簽訂合同，購進乙材料25000公斤，單價20元，取得的專用上注明材料價款為500000元，額為85000元。材料已驗收入庫，全部款項開出承兌商業(yè)匯票，期限為6個月。購進乙材料由鴻運公司負責，運費由華航公司承擔。（5）12月5日，從鴻運公司取得的費用結(jié)算單據(jù)上注明的運費金額為1000元，已以普通。（10）1210A509000稅上注明售價為450000元，額為76500元?？铐椧咽盏酱嫒脬y行。（11）12月10日，接通知支付電費，取得的上注明電費為10000元，800（12）12月10日，接供水公司通知支付水費，取得的上注明水費為1000元，200（14）12月13日，以銀行存款支付本企業(yè)產(chǎn)品在的費5000元（15）12月14日， 稅上注明售價為510000元，額為86700元。收到公司開具的面值為596700元的商3（23）121950000510%，假定每半年計息一次，（30）12月28日，用銀行存款購入廣田公司的10000股作為短期投資，每股成交價152000（31）12306－46－4項AB合（37）12314000（43）1231A35000B45000（44）1231A、B200478144.8 （50）12月31日，1—11月公司實現(xiàn)的利潤為 元，12月實現(xiàn)利潤635305元，全年無納稅調(diào)整項目，計算全年應交的企業(yè)所得稅為745076.25元。6－5 賬戶名金月日借貸借貸1接受投銀行存實收資2購甲材在途物應交稅費（進項稅額銀行存3捐贈災營業(yè)外支銀行存4購乙材材料－乙材應交稅費（進項稅額應付票4支付乙材料材料－乙材應交稅費（進項稅額銀行存6甲材料入材料－甲材在途物8提取現(xiàn)庫存現(xiàn)銀行存8職工工應付職工薪酬－職工庫存現(xiàn)9支付機器維制造費銀行存銷售A產(chǎn)銀行存主營業(yè)務收應交稅費（銷項稅額支付電制造費用應交稅費（進項稅額銀行存支付水制造費用應交稅費（進項稅額銀行存記領用低值易制造費用周轉(zhuǎn)材料—低值易耗支付銷售費銀行存銷售B產(chǎn)應收票主營業(yè)務收應交稅費（銷項稅額支付裝卸銷售費銀行存出租無形資銀行存其他業(yè)務收銷售A、B產(chǎn)應收票主營業(yè)務收應交稅費（銷項稅額營業(yè)稅金及應交稅費－應交營業(yè)出售閑置倉固定資產(chǎn)清累計折固定資收到出售倉銀行存固定資產(chǎn)清出售倉庫應交營業(yè)固定資產(chǎn)清應交稅費－應交營業(yè)借入長期借銀行存長期借小汽固定資銀行存決定冬季供暖費生產(chǎn)成本－A生產(chǎn)成本－B用支付改良支長期待攤費銀行存記收到投資收銀行存投資收支應付職工薪酬－職工銀行存結(jié)轉(zhuǎn)應付賬應付賬營業(yè)外收短期投銀行存領用材生產(chǎn)成本－A生產(chǎn)成本－B用材料－乙材分配工生產(chǎn)成本－A生產(chǎn)成本－B用支付冬季供應付職工薪酬－職工銀行存計提折制造費營業(yè)費其他業(yè)務成累計折計提城建稅、教育附固定資產(chǎn)清應交稅費－應交城建收到教育費附加返還銀行存營業(yè)外收支付借款利財務費銀行存計算本月租入設備應用其他應付計算應交車地使用應交稅費—應交土地用印花預付賬銀行存記攤銷印花用預付賬攤銷改良用長期待攤費結(jié)轉(zhuǎn)制造費生產(chǎn)成本－B制造費結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成庫存商品－B生產(chǎn)成本－B結(jié)轉(zhuǎn)銷售成主營業(yè)務成庫存商品－B罰款收銀行存營業(yè)外收結(jié)轉(zhuǎn)清理凈固定資產(chǎn)清營業(yè)外收結(jié)轉(zhuǎn)本月收本年利結(jié)轉(zhuǎn)本月費用支本年利財務費營業(yè)外支計算本年應交所得所得稅費應交稅費－應交所得結(jié)轉(zhuǎn)所得本年利所得稅費結(jié)轉(zhuǎn)本年凈本年利利潤分配－未配分利分配利利潤分配－應付利應付利結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤分配－未配分利利潤分配－應付利根據(jù)記賬憑證登記現(xiàn)金賬和銀行存款賬，如表6－6、6－7所示。6－6現(xiàn)金憑字對方科收付余月日1工8銀行存8應付工本月合

銀行存 對方科借貸余月日1提取現(xiàn)銷售A品支付1實收資記348庫存現(xiàn)9制造費制造費用、用制造費用、用銷售費銷售費出租無形資長期借固定資投資收支短期投財務費預付賬罰款收本月合6－116－8

憑字收發(fā)結(jié)月日數(shù)單金數(shù)單金數(shù)單金1期初余6材料入領用材本月合

憑字收發(fā)結(jié)月日數(shù)單金數(shù)單金數(shù)單金1期初余4材料入領用材本月合產(chǎn)品名稱：A產(chǎn) 直接材直接人制造費合月日0領用材決定冬季供暖分配工0產(chǎn)品名稱：A產(chǎn) 直接材直接人制造費合月日0領用材決定冬季供暖記分配工06－126－546－122013月日188借借2013月日1銷售A支付借1借記借3借4借8借9借借借借借借借借借借借借借借借借借借借借2013月日10借借年月日1銷售B銷售A、B0借2013月日1借借2013月日借借2013月日12600借02013月日1借記借4借6借借借2013月日1借借借2013月日1借借2013月日1記借0借2013月日借借年月日1借借2013月日貸貸2013月日1借0借貸貸借平0平02013月日1借借2013月日1記借0借2013月日14貸貸0貸2013月日1貸貸0貸02013月日1貸貸0貸2013月日1貸8借借借貸支付冬季供暖貸貸年貸月日1銷售A02借4借4借借借借銷售B借銷售A、B貸記貸貸貸貸貸貸2013月日1貸0貸2013月日1貸貸2013月日1貸0貸2013月日貸貸貸2013月日貸貸貸2013月日1平0平02013月日10貸貸貸貸2013月日借借借借平0平02013月日9借借借借借借借借平0平02013月日銷售A貸銷售B貸銷售A、B貸平0平02013月日借平0平02013月日平0平02013月日貸平0平02013月日借0平0賬戶名稱：2013月日借借借借借決定供暖費借借借借借借平0平02013月日支付借借借平0平02013月日借平0平02013月日貸平0平02013月日貸貸貸貸平0平02013月日3捐贈災借平0平02013月日借平0平0552013年12月31 會計科欺初余期末余借貸借貸借貸庫存現(xiàn)銀行存短期投應收票應收賬預付賬在途物周轉(zhuǎn)材庫存商固定資累計折無形資累計攤短期借應付票應付賬應交稅應付利長期借實收資盈余公本年利利潤分生產(chǎn)成制造費用銷售費財務費投資收合6－566－56 單位:行次行次貨幣123456789權(quán)益本注：貨幣＝1000＋638020＝639020（元 第三節(jié)（五）用6－57護建設稅、資源稅、土地、城鎮(zhèn)土地使用稅、稅、車船稅、印花稅和教育費附加、礦產(chǎn)“用”項目，反映小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費用。本項目應根據(jù)“管“財務費用”項目反映小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需發(fā)生的籌資費用本項目應根據(jù)“財收入扣除營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、用和財務費用，加上投資收益后的金額填益、、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的收入、逾期未退包裝物自然等不可力因素成的損失滯納金罰金罰款沒收財?shù)膿p失21＝123－11－141820；3≥45＋6＋789＋10；14≥151617；18≥19；30＝212224；22≥23；24≥25262728＋29；32＝3031。6－576－57

02 2013年12 行次12345城市建設67土地89用營業(yè)成本第四節(jié)（三）籌資活動，是指導致小企業(yè)資本及規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。小企業(yè)籌資活動產(chǎn)6－58所示。6－58會小企03 年 單位：123456789，取的定存款現(xiàn)金量表中金但提前知金融業(yè)便可取的定存款，，其他貨幣，是指企業(yè)存在金融企業(yè)有特定用途的，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、存款等?！霸牧?、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金”項目，反映小企業(yè)本期原材料、商品、接受勞務支付的現(xiàn)金。本項目可以根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣”、“原材資和債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金。包括：企業(yè)取得短期投資、短期債券投資、短期基金投資、長期機器設備、無形資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)支7＝12－3－456；13＝8910－11－12；19＝14151617－18；20＝71319；2122第五節(jié)附（（五）用于對外擔保的資產(chǎn)名稱、賬面余額及形成的原因；未決、未決仲裁以及對外提供第六節(jié)納稅申報是指按照稅定的期限和內(nèi)容向提交有關(guān)納稅事項報告的法律（二）納稅申報的對象繳納、消費稅和營業(yè)稅的、扣繳義務人依照法律、規(guī)定享有減免稅待遇的1日、3日、5日、10日、15日、11個季度。的具體納稅期限，由主管根據(jù)應納稅額的大小分別核定；不能按照固定5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳，于次月1日起15日內(nèi)申報。營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度的具體納稅期限，由主管根據(jù)應納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。。日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳。企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內(nèi)，向報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應繳應退。企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報應當建立、健全自行申報納稅制度。但經(jīng)批準，、扣繳義務人亦可以采取郵寄、數(shù)據(jù)電文方式辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳報告表。另外，實行定期繳納的，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。本節(jié)主要介紹流轉(zhuǎn)稅和所得稅的納稅申報。其中，流轉(zhuǎn)稅的納稅申報包括、消費和營業(yè)稅的納稅申報，所得稅的納稅申報包括企業(yè)所得稅和個人所得稅的納稅申報。這里主要介紹（一）的納稅申（1）一般必報資根據(jù)《中民征收管理法》第三十四條規(guī)定，辦理納稅申報時，應當如實③主管要求的其他資料 一 ⑥主管規(guī)定的其他備查資料納稅申報表包括一張主表《納稅申報表（表6－63）和三張附表。其主表的填納稅申報表（表6－63）適用于一般填報。一般銷售按簡易辦法繳納的貨物，也使用本表。本“所屬間”是申報的應納稅額所屬時間應填寫體的起本表“銀行及帳號”欄，填寫銀行的名稱和在該銀行的結(jié)算帳戶本表“”欄，填寫地和經(jīng)營地的表中“即征即退貨物及勞務”是指按照稅定享受即征即退政策的本表第1項“（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按適不作銷售但按稅定應繳納的視同銷售貨物和價外費用銷售額，外貿(mào)企業(yè)作價銷售進料加的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第7勞務”的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》第5欄的“應稅貨物”中17%稅率“銷售額”與13%稅率“銷售額”的合計數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓诒颈淼?項“應稅勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按適用稅率繳納的應稅本表第4項“納稅檢查調(diào)整的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期因稅務、財政、審計部本表第5項“按簡易征收辦法征稅貨物的銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按簡易征收辦法征收貨物的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示。包括稅務、財政、審計部門檢查、1413本表第7項“免、抵、退辦法出口貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期執(zhí)行免、抵、本表第8項“稅貨物勞務銷額”數(shù)填寫本期按稅直接免征的貨物及勞務的銷售額及適用零稅率的貨物及勞務的銷售額（銷貨退回的銷售額用負數(shù)表示18本表第9項“免稅貨物銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按照稅定直接免征增值18本表第10項“免稅勞務銷售額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按照稅定直接免征增值本表第11項“銷項稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按適用稅率計征的銷項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交”明細科目貸方“銷項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠?本表第12項“進項稅額”欄數(shù)據(jù)填寫本期申報抵扣的進項稅額該數(shù)據(jù)應與“應交稅金—應交”明細科目借方“進項稅額”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)”欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表二》12欄中的“稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內(nèi)各月數(shù)之和。本表第13項“上期留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為前一申報期的“期末留抵稅額”數(shù)，14項“進項稅額轉(zhuǎn)出”欄數(shù)據(jù)，填寫已經(jīng)抵扣但按稅據(jù)應與“應交稅金—應交”明細科目貸方“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄本期發(fā)生數(shù)一致?！耙话阖?3本表第16項“按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫稅務、財政、審計本表第18項“實際抵扣稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期實際抵扣的進項稅額?！氨灸瓯颈淼?9項“按適用稅率計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按適用稅率計算并應繳納的額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內(nèi)各月數(shù)之和。本表第20項“期末留抵稅額”欄數(shù)據(jù)，為在本期銷項稅額中尚未抵扣完，留待下期繼續(xù)抵扣的進項稅額。該數(shù)據(jù)應與“應交稅金——應交”明細科目借方月末余額一致。本表第21項“按簡易征收辦法計算的應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按簡易征收辦法計算并應繳納的額，但不包括按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額?！耙话阖浳锛皠趧铡钡摹氨驹聰?shù)”欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附12本表第22項“按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)與“即征即退貨物及勞務”的“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)之和，應等于《附表一》13欄的“小計”中的“應納稅額”數(shù)?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，應為年度內(nèi)各月數(shù)之和。本表第23項“應納稅額減征額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期按照稅定減征的本表第24項“應納稅額合計”欄數(shù)據(jù)，填寫本期應繳的合計數(shù)?！氨灸瓯颈淼?5項“期初未繳稅額（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為前一申報期的“期末未本表第26項“實收出口開具繳款書退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期實際收到稅—未交”明細科目貸方本期發(fā)生額中“收到退回的多繳款”數(shù)據(jù)填列?！氨颈淼?7項“本期已繳稅額”欄數(shù)據(jù)，是指本期實際繳納的額，但不包本表第28項“①分次預繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期分次預繳的額本表第29項“②出口開具繳款書預繳稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期銷售出口貨物而開具繳款書向主管預繳的額。本表第30項“③本期繳納上期應納稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期上繳上期應繳未繳的款，包括繳納上期按簡易征收辦法計提的應繳未繳的額?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，本表第31項“④本期繳納欠繳稅額”欄數(shù)據(jù)填寫本期實際繳納的欠稅額，但不包括繳納入庫的查補額。“本年累計”欄數(shù)據(jù)，為年度內(nèi)各月數(shù)之和。32（多繳為負數(shù)）”欄數(shù)據(jù)，為本期期末應繳未繳的增本表第33項“其中：欠繳稅額（≥0）”欄數(shù)據(jù)，為按照稅定已形成欠稅的本表第35項“即征即退實際退稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期因符合即征即退優(yōu)本表第36項“期初未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為前一申報期的“期末未繳查補稅交”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)應填寫上年度末的“期末未繳查補本表第37項“本期入庫查補稅額”欄數(shù)據(jù)，填寫本期因稅務、財政、審計部門檢查而實際入庫的款，包括：1、按適用稅率計算并實際繳納的查補款；2、按簡易征收辦法計算并實際繳納的查補款?！氨灸昀塾嫛睓跀?shù)據(jù)，為年度內(nèi)各月數(shù)之和。本表第38項“期末未繳查補稅額”欄數(shù)據(jù)，為納稅檢查本期期末應繳未繳的增未交”明細科目期初余額一致?！氨灸昀塾嫛睓谂c“本月數(shù)”欄數(shù)據(jù)相同。表 納稅申報表（適用于一般根據(jù)《中民暫行條例》第二十二條及第二十三條的規(guī)定，制定本表。不論有無銷售額，均應按主管核定的納稅期限填報本表，并于次月1日至15日內(nèi)，向當?shù)厣陥?。所屬時間：自2013年12月1日至2013年12月31 填表日期：2014年1月13識別XXXXXXXXXXXXXXXXXXXX名華航公司（公章法定代表地營業(yè)地銀行及賬企業(yè)登記類項欄一般貨物及勞即征即退貨物及勞本月本年累本月本年累（一）按適用稅率征稅貨物及勞務銷售1其中：應稅貨物銷售2應稅勞務銷售納稅檢查調(diào)整的銷售（二）按簡易征收辦法征稅貨物銷售50其中：納稅檢查調(diào)整的銷售60（三）免、抵、退辦法出口貨物銷售70——（四）免稅貨物及勞務銷售80——其中：免稅貨物銷售9——免稅勞務銷售——銷項稅進項稅上期留抵稅0——進項稅額轉(zhuǎn)0免抵退貨物應退稅0——按適用稅率計算的納稅檢查應補繳稅0——應抵扣稅額合——實際抵扣稅18(17<11,則為17，則為應納稅期末留抵稅0——簡易征收辦法計算的應納稅0按簡易征收辦法計算的納稅檢查應補繳0——應納稅額減征0應納稅額合期初未繳稅額（多繳為負數(shù)0實收出口開具繳款書退稅0——本期已繳稅0（1）分次預繳稅0——（2）出口開具繳款書預繳稅0———（3）本期交納上期應納稅0（4）本期繳納欠繳稅0期末未繳稅額（多繳為負數(shù)其中：欠繳稅額0——本期應補（退）稅0——即征即退實際退稅——期初未繳查補稅0——本期入庫查補稅0——期末未繳查補稅0—— 為本的申，任何與人簽字明人簽字以下由填寫收到日期 接收人 主管蓋章主管要求報送的其他資6－65所示，其填表說明如下：中間開業(yè)的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營之日的當月１日至同年12月31日；年度中間發(fā)生合并、分末；年度中間開業(yè)且年度中間又發(fā)生合并、分立、、停業(yè)等情況的，填報實際生產(chǎn)經(jīng)營“識別號：填報統(tǒng)一核發(fā)的稅務登記證號碼“名稱填報稅務登記證所載的全稱（細表（附表三）。本表包括利潤總額的計算、應納稅所得額的計算、應納稅額的計算和附的過附表（1收入明表附表（1《成本用明細表映適《企業(yè)會計準則《融企業(yè)計制的填報表（2《金企業(yè)收明細表附（2）（3（3：（1（2（3入明細表》的“收入總額，包括按稅定的不征入。第2行“營業(yè)成本”項目，填報經(jīng)營主要業(yè)務和其他業(yè)務發(fā)生的實際成本總額。本（2（3（3第3行“營業(yè)稅金及附加：填報經(jīng)營業(yè)務應負擔的營業(yè)稅、消費稅、城市建設稅、資源稅、土地和教育費附加等。本項目應根據(jù)“營業(yè)稅金及附加”科目的發(fā)生額分析：5為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的用。本項目應根據(jù)“用”科目的發(fā)生額分析填列：第7行“資產(chǎn)減值損失填報各項資產(chǎn)發(fā)生的減值損失。本項目應根據(jù)“資產(chǎn)減：：讓時，處置收益部分應當自“公允價值變動損益”項目轉(zhuǎn)出，列入本行，包括投資應納稅所得：第11行“營業(yè)外收入：填報發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入。除事業(yè)（1（2：（1（2：10＋11－12第14行“納稅調(diào)整增加額：填報未計入利潤總額的應入項目、不允許扣除的支出項目、超出規(guī)定扣除標準的支出金額，以及資產(chǎn)類應納稅調(diào)整的項目，包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按本期預售收入計算的預計利潤等。根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表“調(diào)增金額”第15行“納稅調(diào)整減少額：填報已計入利潤總額，但規(guī)定可以暫不確認為應入的項目，以及在以前年度進行了納稅調(diào)增，根據(jù)規(guī)定從以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過來在本期扣除的項目金額。包括不征入、免入、減計收入以及房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已轉(zhuǎn)銷售收入的預售收入按規(guī)定計算的預計利潤等。根據(jù)附表三《納稅調(diào)整項目明細表“調(diào)減金額”列下計算填報。第16行“其中：不征入：填報計入營業(yè)收入或營業(yè)外收入中的屬于規(guī)定的財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性、性基金、以及規(guī)定的其他不征入。第17“其中免：填入利潤總中核算符合規(guī)定免條第18行“其中：減計收入：填報以《資源綜合利用企業(yè)所得稅》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)銷售國家非限制和并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品按10%的規(guī)第19行“其中：減、免稅項目所得：填報按照規(guī)定應單獨核算的減征、免：第22行“加：應稅所得彌補境內(nèi)虧損依據(jù)《所得計征企業(yè)所得稅暫行管理辦法》的規(guī)定，在計算繳納企業(yè)所得稅時，其營業(yè)機構(gòu)的可以彌補境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的外應稅所得用于彌補境內(nèi)虧損的部分，最大不得超過企業(yè)當年的全部應稅所得；如為正數(shù)時，：第24行“彌補以前年度虧損填報按規(guī)定可在稅前彌補的以前年度虧損額610232523－2423：第28行“減免所得稅額：填列按規(guī)定實際減免的企業(yè)所得稅額。包括小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、享受減免稅過渡政策的企業(yè)，其實際執(zhí)行稅率與法定稅率的差額，以及經(jīng)或備案的其他減免稅。金額等于附表五《明33第29行“抵免所得稅額：填列購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等設備的投資額，其設備投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。金額等于附表五《明細表》第40行。第30行“應納稅額填報當期的應納所得稅額，根據(jù)上述有關(guān)的行次計算填列。27－28－29第31行“所得應納所得稅額：填報來源于中國的應納稅所得額（如分等于附表六《所得稅抵免計算明細表》第10列合計數(shù)。第32行“所得抵免所得稅額：填報來源于中國的所得，依照稅定“可用所得彌補境內(nèi)虧損的，其所得應納稅額公式中“應納稅所得額”項目和所得稅扣除限額公式中“來源于某外國的所得”項目，為所得，不含彌補境內(nèi)虧損：30＋31－32第34行“本年累計實際已預繳的所得稅額填報按照規(guī)定本年已在月（季）第35行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12月第36行“其中：匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額填報匯總納稅的總機構(gòu)1至12第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例填報經(jīng)批準的實行合并：33－34第41行“以前年度多繳的所得稅在本年抵減額：填報以前年度匯算清繳多繳的稅（42）第42行“上年度應繳未繳在本年入庫所得額：填報以前年度損益調(diào)整、上一年度第四季度或第12月份預繳和匯算清繳的，在本年入庫金額。沿用華航公司實例，1－11月實現(xiàn)利潤 元，12月實現(xiàn)利潤635305元，全年利潤總額1500020136－61所示。表 利潤02 行次額123用表6－61 中民企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）所屬期間：2013年1月1日至2013年12