XXXX有限公司內(nèi)部審計管理制度第一部分審計人員工作規(guī)范制度名稱審計人員工作規(guī)范受控狀態(tài)文件編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，特制定本規(guī)范。第2條審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán)守職業(yè)道德規(guī)范，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平。第3條審計部負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)道德和紀(jì)律教育，并對審計人員遵守職業(yè)道德和紀(jì)律的情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查。第4條審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)。.熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策。.掌握審計、內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)專業(yè)知識。.具有與所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗(yàn)。.具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達(dá)能力。.具有較強(qiáng)的人際交往能力，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進(jìn)行有效的溝通。5條審計人員日常行為規(guī)范。.全心全意為企業(yè)的改革和發(fā)展服務(wù)，忠于職守，勤奮工作。.努力學(xué)習(xí)，不斷更新知識，學(xué)以致用，積極進(jìn)取。.嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)，依法審計，保證審計材料的真實(shí)性、合法性。.辦理審計事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度。.不得參與被審計單位的經(jīng)營活動。.辦理審計事項(xiàng)，與被審計單位或?qū)徲嬍马?xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。.對在執(zhí)行審計任務(wù)中知悉的國家、企業(yè)和被審計單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項(xiàng)，負(fù)有保密責(zé)任。

.謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹立良好形象。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時應(yīng)嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律。.在實(shí)施審計期間，不得參加可能影響公正執(zhí)行任務(wù)的宴請。.到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時，食宿應(yīng)執(zhí)行公司規(guī)定的接待標(biāo)準(zhǔn)。.不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個人謀私利。.不得隱瞞查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀(jì)的問題。第7條本規(guī)范由審計部負(fù)責(zé)解釋。第8條本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第二部分內(nèi)部審計管理制度制度名稱內(nèi)部審計管理制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為適應(yīng)集團(tuán)專業(yè)化管理需要，健全內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、檢查機(jī)制，保證集團(tuán)財產(chǎn)的安全和經(jīng)濟(jì)活動的合法性、真實(shí)性、效益性，根據(jù)國家相關(guān)法規(guī)，結(jié)合本集團(tuán)的實(shí)際情況，特制定本制度。第2條內(nèi)部審計工作的目的.監(jiān)督集團(tuán)經(jīng)營政策、方針以及財務(wù)管理制度、財經(jīng)紀(jì)律在集團(tuán)及成員企業(yè)的貫徹執(zhí)行。.查處違規(guī)行為，保護(hù)集團(tuán)資金、財產(chǎn)的安全與完整。.強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。3條內(nèi)部審計工作要求.遵守國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度。.以集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)為工作中心，以事實(shí)為依據(jù)，以國家法律和集團(tuán)制度為準(zhǔn)繩，客觀、公正地反映、分析各運(yùn)營單位、部門的經(jīng)濟(jì)活動，評價經(jīng)營管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提出恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，作出正確的審計結(jié)論和建議。第4條內(nèi)部審計工作依據(jù)“只查不究”的原則開展，對被審計單位的審計結(jié)果只具有出具審計報告、提出審計意見的建議權(quán)，不負(fù)責(zé)意見和建議的具體落實(shí)，集團(tuán)董事會對審計意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權(quán)。第2章內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)第5條審計委員會隸屬于董事會，負(fù)責(zé)對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，對涉及到財務(wù)、基建、工程技術(shù)等比較復(fù)雜和重大的審計項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。第6條審計部依照本制度對集團(tuán)及成員企業(yè)的財務(wù)收支和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督，對審計委員會負(fù)責(zé)并報告工作。第7條審計部的主要職責(zé)。.檢查集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評價。.對集團(tuán)及其成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動及相關(guān)財務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為集團(tuán)及成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。.對集團(tuán)年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督。.對集團(tuán)及成員企業(yè)的年度經(jīng)營指標(biāo)的完成情況進(jìn)行確認(rèn)。.根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，擬定集團(tuán)內(nèi)部審計制度并在審批通過后組織實(shí)施。.總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗(yàn)，組織內(nèi)部審計理論研討，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員。.擬定審計檔案管理制度，報審計委員會和董事會審核、審批后執(zhí)行。.向?qū)徲嬑瘑T會提交審計計劃和審計報告，按時完成交辦的審計任務(wù)。第8條審計部的主要權(quán)限。1.有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。2.有權(quán)檢查、審核集團(tuán)及成員企業(yè)的會計賬目、憑證、賬薄、業(yè)務(wù)記錄、報表和其他有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務(wù)會計電算化軟件。3.有權(quán)參加集團(tuán)及成員企業(yè)重大的經(jīng)營管理等有關(guān)方面的會議。4.有權(quán)參與集團(tuán)及其成員企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂、重大投資項(xiàng)目及重大資金使用的可行性和效益性調(diào)研過程。5.就審計中的有關(guān)事項(xiàng)及審查中發(fā)現(xiàn)的問題有權(quán)召開調(diào)查會，向有關(guān)單位和人員進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。6.有權(quán)提出制止、糾正違反集團(tuán)制度規(guī)定的財務(wù)收支等事項(xiàng)的意見。對被審計單位嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的現(xiàn)象，有權(quán)提出限期采取措施，改進(jìn)工作，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的建議。7.對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。8.有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見。9.對審計中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事會報告。第3章內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè)第9條審計部應(yīng)根據(jù)企業(yè)發(fā)展的規(guī)模、審計的范圍和審計工作的經(jīng)常化、專業(yè)化的要求及需要配備適當(dāng)數(shù)量的專職或兼職會計師、經(jīng)濟(jì)師、工程師等業(yè)務(wù)骨干組成集團(tuán)內(nèi)部審計隊伍。第10條審計人員應(yīng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人員不得濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。審計人員在審計工作中取得的財務(wù)收支資料不得用于與審計工作無關(guān)的目的。第11條當(dāng)遇有重大、復(fù)雜審計項(xiàng)目任務(wù)時，要求計劃、財務(wù)、技術(shù)等部門的有關(guān)人員與審計人員共同參與并組成專項(xiàng)審計組。必要時，經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)可聘請外部人員或借助社會審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專題審計或?qū)０笇徲?。?2條審計人員按本制度規(guī)定行使審計職權(quán)，被審計單位和個人不得進(jìn)行刁難或打擊報復(fù)。對審計人員進(jìn)行刁難或打擊報復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果，給予相應(yīng)的處罰、處分。第13條審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马?xiàng)有利害關(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。審計調(diào)查時，審計人員不得少于兩人。第14條審計人員工作成績顯著、對集團(tuán)貢獻(xiàn)突出的，應(yīng)按集團(tuán)有關(guān)規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴(yán)重失職瀆職、泄露公司重要經(jīng)濟(jì)秘密的審計人員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應(yīng)的處分。第4章內(nèi)部審計工作的范圍第15條遵循性審計。對經(jīng)營過程中遵守相關(guān)法規(guī)、政策、流程、計劃、預(yù)算、程序、合同協(xié)議等遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出評價。第16條風(fēng)險審計。對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進(jìn)行審查和評價。第17條績效審計。對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計。第18條任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。對本單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計。第19條其他審計。包括建設(shè)項(xiàng)目審計、物資采購審計等專門審計以及法律、法規(guī)規(guī)定和本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)要求辦理的其他審計事項(xiàng)。第5章內(nèi)部審計工作程序第20條編制審計工作計劃。根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行并實(shí)施。第21條通知被審計單位。審計項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計項(xiàng)目的審計組長制定，審批通過后實(shí)施。審計部應(yīng)提前3日向被審計單位下達(dá)“審計通知書”。自審計之日起，一般應(yīng)在1個月內(nèi)完成審計檢查工作。被審計單位接到通知后，應(yīng)按有關(guān)要求作好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作，積極配合，并為開展審計工作提供必要的工作條件。第22條組織實(shí)施審計項(xiàng)目。.依據(jù)被審計單位實(shí)際情況，可采取就地審計與送達(dá)審計、定期審計與不定期審計、抽查審計與全面審計、專項(xiàng)審計、專案審計等多種審計方式。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集必要的審計證據(jù)。.重大、復(fù)雜的審計項(xiàng)目，審計組進(jìn)駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。第23條歸集審計工作底稿。審計人員在審計查證工作結(jié)束后，要對審計記錄、證明材料、審計結(jié)果進(jìn)行分析、整理、復(fù)核，然后編制審計工作底稿。必要的材料需經(jīng)被審計單位負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)。第24條撰寫審計報告。.審計人員根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)審計制度對被審計單位的被審事項(xiàng)作出客觀公正的評價。審計報告要做到主要事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿、相關(guān)、充分、合法，評價客觀，結(jié)論恰當(dāng)，處理意見正確。.審計報告報送審計委員會審定前，應(yīng)征求被審計單位的意見。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。如報告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。.審計報告及審計處理處罰建議書報經(jīng)審計委員會批復(fù)后，正式下達(dá)被審計單位和有關(guān)部門。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴(yán)格遵照執(zhí)行（需有關(guān)部門配合執(zhí)行的，有關(guān)部門應(yīng)予以配合），并于收到之日起15日內(nèi)將執(zhí)行結(jié)果反饋審計室。第25條審計處理、處罰建議。1.對被審計單位或部門違反國家、集團(tuán)規(guī)定的財務(wù)收支行為，審計部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)果，依據(jù)國家法律、法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定，作出審計處理、處罰建議和意見。2.2.處罰的審計建議種類。(1)警告、通報批評。(2)罰款(指對有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個人處以一定金額的罰款)。(3)沒收違法所得。(4)依法采取的其他處罰。第26條被審計單位的申訴。.被審計單位在收到經(jīng)審計委員會批復(fù)后的審計處理、處罰決定后，如有異議，可在10日內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出申訴。申訴期間，原審計決定照常執(zhí)行。.對被審計單位提出的申訴。審計委員會在接到申訴后10日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。27條審計回訪和后續(xù)審計。.審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進(jìn)行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。.被審計單位基于成本或其他考慮，決定對內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，應(yīng)當(dāng)做出書面解釋。.審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)將審計結(jié)果以及被審計單位書面解釋向管理層報告。第28條審計資料歸檔。項(xiàng)目審計結(jié)束后，審計部應(yīng)按照審計檔案管理的規(guī)定，做好審計資料的整理、立卷和歸檔工作。第6章附則第29條本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋、修訂。第30條本制度自XXXX年XX月**日起執(zhí)行。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第三部分舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報制度制度名稱舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條目的。為了規(guī)范集團(tuán)審計部和審計人員協(xié)助企業(yè)預(yù)防、檢查和匯報舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計風(fēng)險，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及公司相關(guān)文件，特制定本制度。第2條適用范圍。.本規(guī)定適用集團(tuán)公司及其所屬各級公司的內(nèi)部審計活動，各級內(nèi)部審計工作必須嚴(yán)格遵守。.本規(guī)定發(fā)布至集團(tuán)總部、各部門、各分部、各子公司。3條一般原則。.各級子公司、各級分公司、各部門負(fù)責(zé)人應(yīng)對舞弊行為的發(fā)生承擔(dān)管理責(zé)任。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。.審計部和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，密切關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。第4條責(zé)任單位。.各級子公司、分公司審計部負(fù)責(zé)本公司舞弊行為的檢查，并及時上報集團(tuán)審計部。.集團(tuán)審計部負(fù)責(zé)核實(shí)各級子公司、分公司審計部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。.總裁按照授權(quán)決定舞弊案件的處理處罰。5條名詞解釋。.損害公司利益的舞弊：是指公司內(nèi)外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法、違規(guī)手段使公司經(jīng)濟(jì)利益遭受損害的不正當(dāng)行為。.舞弊行為的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動防止舞弊行為的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。.舞弊行為的檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。.舞弊行為的匯報：是指審計人員以書面或口頭形式向相關(guān)管理層報告舞弊行為預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。6條審計部和審計人員應(yīng)在以下幾個方面保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。.具有預(yù)防、識別、檢查舞弊行為的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項(xiàng)目時警惕相關(guān)方面存在的產(chǎn)生舞弊行為的風(fēng)險。.根據(jù)被審計事項(xiàng)的重要性、復(fù)雜性以及審計的成本效益性，合理關(guān)注和檢查可能存在的舞弊行為。.運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以發(fā)現(xiàn)、檢查和報告舞弊行為。.發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應(yīng)及時向上級報告，提出進(jìn)一步檢查的建議。7條有下列情形之一者屬于舞弊行為。(1)收受賄賂或回扣。(2)將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人。(3)貪污、挪用、盜竊公司資財。(4)使公司為虛假的交易事項(xiàng)支付款項(xiàng)。(5)故意隱瞞、錯報交易事項(xiàng)。(6)泄露公司的商業(yè)秘密。第8條舞弊行為的預(yù)防。.建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊行為的主要途徑。.審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊行為的發(fā)生。(1)公司目標(biāo)的可行性。(2)控制意識和態(tài)度的科學(xué)性。(3)員工行為規(guī)范的合理性和有效性。(4)經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性。(5)風(fēng)險管理機(jī)制的有效性。(6)管理信息系統(tǒng)的有效性。3.除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的以下情況。(1)管理人員品質(zhì)不佳。(2)管理人員遭受異常壓力。(3)經(jīng)營活動中存在異常交易事項(xiàng)。(4)公司內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。(5)審計部在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。(6)審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向集團(tuán)審計部報告，同時就需要實(shí)施的舞弊行為檢查提出建議。第9條舞弊行為檢查。.舞弊行為的檢查通常由審計人員、法律顧問等實(shí)施。.審計人員應(yīng)按照以下要求進(jìn)行行為檢查。(1)評估舞弊行為涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊行為的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)。(2)對參與舞弊行為檢查人員的資格、技能和獨(dú)立性進(jìn)行評估。(3)設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因。(4)在舞弊行為檢查過程中與公司總裁、專業(yè)舞弊行為調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通。(5)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)公司或人員的合法權(quán)益。.在舞弊行為檢查工作結(jié)束后，審計人員應(yīng)評價查明的事實(shí)，以滿足下列要求。(1)確定強(qiáng)化內(nèi)部控制的措施。(2)設(shè)計適當(dāng)程序，對公司未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)。(3)使審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。第10條舞弊行為檢查匯報。1.在舞弊行為檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，審計人員應(yīng)及時向集團(tuán)審計部匯報。(1)可以合理確信舞弊行為已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查。(2)舞弊行為已導(dǎo)致財務(wù)報表嚴(yán)重失實(shí)。(3)發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機(jī)關(guān)處理的證據(jù)。2.審計人員完成必要的舞弊行為檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計報告。(1)報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施。(2)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告。(3)若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項(xiàng)審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期第四部分內(nèi)部審計督導(dǎo)控制制度制度名稱內(nèi)部審計督導(dǎo)控制制度受控狀態(tài)編號

執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1條為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》及國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合公司具體情況，特制定本制度。第2條本制度所稱督導(dǎo)，是指公司審計部經(jīng)理和各審計項(xiàng)目組長對實(shí)施審計工作的審計人員所進(jìn)行的監(jiān)督與指導(dǎo)。第3條本制度適用于公司審計部所有審計人員及其從事的一切內(nèi)部審計活動。第4條審計部經(jīng)理對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任，審計項(xiàng)目組長負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。第5條對于重大或敏感的審計問題，審計部經(jīng)理應(yīng)直接進(jìn)行督導(dǎo)。審計部經(jīng)理應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。第6條在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。.各級督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項(xiàng)目的復(fù)雜性，有重點(diǎn)地進(jìn)行督導(dǎo)工作。.實(shí)施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進(jìn)行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險。.實(shí)施督導(dǎo)時，必須以事實(shí)為依據(jù)，做到客觀公正。第7條督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項(xiàng)目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)3個階段。第8條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項(xiàng)目所必需的知識和技能。第9條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。第10條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實(shí)施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。第11條各級督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。第12條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。第13條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性和審計建議的可行性。第14條各級督導(dǎo)人員對被審計單位提出的異議應(yīng)進(jìn)行核實(shí)、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。第15條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)的完成情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。第16條各級督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計工作程序和規(guī)范的情況。編制日期審核日期批準(zhǔn)日期修改標(biāo)記修改處數(shù)修改日期1022.5內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度制度名稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度受控狀態(tài)編號執(zhí)行部門監(jiān)督部門考證部門第1章總則第1條為了規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，明確審計責(zé)任，根據(jù)相關(guān)審計法律法規(guī)，特制定本制度。第2條本制度所稱內(nèi)部審計質(zhì)量控制，是指審計部為確保審計質(zhì)量，按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定并運(yùn)用的一系列控制政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制包括機(jī)構(gòu)自我控制和項(xiàng)目自我控制。第3條機(jī)構(gòu)自我質(zhì)量控制主要是指審計部工作、審計人員配備、上崗資格管理、審計工作計劃、審計工作實(shí)施、工作底稿復(fù)核、審計文書簽發(fā)、重大事項(xiàng)請示、審計資料歸檔等全面的質(zhì)量控制。第4條項(xiàng)目自我質(zhì)量控制主要是指審計小組開展審計項(xiàng)目時，對確定項(xiàng)目小組成員、確定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、編制項(xiàng)目審計方案、搜集審計證據(jù)、編寫審計工作底稿、形成審計意見、征求被審計單位意見、出具審計報告，實(shí)施后續(xù)審計、歸集審計檔案等全過程的質(zhì)量控制。第5條審計部在進(jìn)行質(zhì)量控制時應(yīng)重點(diǎn)遵循4個原則：系統(tǒng)性、重點(diǎn)性、可行性、經(jīng)濟(jì)性。在項(xiàng)目實(shí)施時有效運(yùn)用內(nèi)部審計質(zhì)量控制政策和程序，使所有審計事項(xiàng)都符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求。第2章機(jī)構(gòu)自我控制第6條審計部代表審計委員會實(shí)施內(nèi)部審計監(jiān)督，凡集團(tuán)內(nèi)部審計事項(xiàng)統(tǒng)一歸審計部管理。第7條審計部應(yīng)當(dāng)要求并督促全體審計人員嚴(yán)格遵守內(nèi)部審計準(zhǔn)則，恪守職業(yè)道德規(guī)范，做到依法審計、客觀公正、忠于職守、實(shí)事求是、廉潔奉公、保守秘密。第8條審計部要確保審計人員達(dá)到并保持履行其職責(zé)所需要的專業(yè)能力，為審計人員提供適當(dāng)?shù)膶I(yè)培訓(xùn)機(jī)會。第9條審計部根據(jù)實(shí)際情況建立分級督導(dǎo)制度，審計項(xiàng)目組長為一級督導(dǎo)責(zé)任人，審計部負(fù)責(zé)人為二級督導(dǎo)責(zé)任人，督導(dǎo)人員負(fù)有指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核責(zé)任。第10條根據(jù)崗位分工和審計工作需要建立分級匯報制度，審計人員在審計過程中發(fā)現(xiàn)重大事項(xiàng)和重要問題應(yīng)及時向?qū)徲嬳?xiàng)目組長、審計部負(fù)責(zé)人匯報，由審計部負(fù)責(zé)人根據(jù)事項(xiàng)的情節(jié)輕重出處理。第11條審計部應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對委托審計業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，合理確定委托審計事項(xiàng)，選擇信用好、專業(yè)能力強(qiáng)、認(rèn)真負(fù)責(zé)的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施審計，確保審計質(zhì)量。第12條審計部在接受審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)考慮自身能力和獨(dú)立性，充分考慮被審計單位的有關(guān)情況，11分析審計風(fēng)險，必要時可向有關(guān)專家咨詢。第13條審計部應(yīng)定期召開部門會議，進(jìn)行政策和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，同時對質(zhì)量控制的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和分析，對審計事項(xiàng)進(jìn)行總結(jié)和評價，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，不斷完善質(zhì)量控制制度，盡可能降低審計風(fēng)險。第14條審計通知書、項(xiàng)目工作方案由審計部負(fù)責(zé)人審批；審計報告、處理建議由審計部負(fù)責(zé)人審核后報審計委員會領(lǐng)導(dǎo)審批。第15條審計部應(yīng)自覺接受國家審計機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，并積極利用外部力量，建立評價檢查制度，加強(qiáng)對內(nèi)部審計質(zhì)量的監(jiān)督與管理。第3章項(xiàng)目自我控制第16條審計項(xiàng)目質(zhì)量控制貫穿于審計活動的全過程，具體包括以下5個方面的內(nèi)容。.審計準(zhǔn)備。.審計實(shí)施。.審計報告。.審計處理。.審計檔案。17條審計項(xiàng)目立項(xiàng)后，審計項(xiàng)目組長應(yīng)當(dāng)做好必要的審計準(zhǔn)備工作，制定可行的審計方案，審計方案的內(nèi)容包括審計目的、審計人員組成、審計程序和實(shí)施方案等。18條審計人員應(yīng)有針對性地搜集相關(guān)審計證據(jù)。審計證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性等。19條審計項(xiàng)目組在實(shí)施審計過程中，要嚴(yán)格執(zhí)行審計方案和程序，及時編制工作底稿。審計工作底稿必須內(nèi)容完整、格式規(guī)范、記錄清楚、結(jié)論明確。若發(fā)現(xiàn)審計方案不適應(yīng)實(shí)際需要時，應(yīng)向?qū)徲嫴控?fù)責(zé)人請求調(diào)整方案，并按調(diào)整后的方案實(shí)施。20條審計人員對審計過程中未涉及、超越審計職責(zé)范圍的事項(xiàng)以及審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確的事項(xiàng)，不應(yīng)當(dāng)發(fā)表審計意見。1條編制審計報告。.編制審計報告必須以相關(guān)的、充分的和可靠的審計證據(jù)為依據(jù)。.審計報告的審核審批。(1)審計報告經(jīng)審計部負(fù)責(zé)人審核后，送被審計單位征求意見。(2)被審計單位有異議的，審計小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新核實(shí)、研究，必要時修改審計報告。(3)審計項(xiàng)目組長應(yīng)依照授權(quán)審批權(quán)