舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)會(huì)計(jì)科目表比照科目適用范圍舊科會(huì)計(jì)科目名稱(chēng)說(shuō)明目科目名稱(chēng)變化狀況一、資產(chǎn)類(lèi)1001庫(kù)存現(xiàn)金1001現(xiàn)金不變1002銀行存款1002銀行存款不變1003存放中心銀行款項(xiàng)銀行專(zhuān)用增1011存放同業(yè)增1012其他貨幣資金1009其他貨幣資金不變1101短期投資短期投資分拆1102短期投資跌價(jià)預(yù)備更名1021結(jié)算備付金證券專(zhuān)用增1031存出保證金增1101交易性金融資產(chǎn)金融共用增1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)增1121應(yīng)收票據(jù)1111應(yīng)收票據(jù)不變1122應(yīng)收賬款1121應(yīng)收賬款不變1123預(yù)付賬款1151預(yù)付賬款不變1131應(yīng)收股利1121應(yīng)收股利不變1132應(yīng)收利息1122應(yīng)收利息不變1201應(yīng)收代位追償款增1211應(yīng)收分保賬款保險(xiǎn)專(zhuān)用增1212應(yīng)收分保合同預(yù)備金增1221其他應(yīng)收款1133其他應(yīng)收款不變1231壞賬預(yù)備1141壞賬預(yù)備不變11611161應(yīng)收補(bǔ)貼款取消1301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專(zhuān)用增1302拆出資金增1303貸款銀行和保增1304貸款損失預(yù)備險(xiǎn)共用增1311代理兌付證券銀行和證增券共用1312代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)增1401材料選購(gòu)1201物資選購(gòu)更名1402在途物資增1403原材料1211原材料不變1404材料本錢(qián)差異1232不變1405庫(kù)存商品1243不變1406發(fā)出商品增1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)1244商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)不變1408托付加工物資1251托付加工物資不變1411周轉(zhuǎn)材料增1412包裝物1221包裝物不變1413低值易耗品包裝物1231低值易耗品包裝不變物1232自制半成品取消1241托付代銷(xiāo)商品取消1243受托代銷(xiāo)商取消1421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專(zhuān)用增1431貴金屬銀行專(zhuān)用增1441抵債資產(chǎn)金融共用增1451損余物資保險(xiǎn)專(zhuān)用增1461融資租賃資產(chǎn)租賃專(zhuān)用增1471存貨跌價(jià)預(yù)備1281存貨跌價(jià)預(yù)備不變1291〔分期收款〕發(fā)出商品取消1301待攤費(fèi)用取消1501持有至到期投資增1502持有至到期投資減值預(yù)備增1503可供出售金融資產(chǎn)增1511長(zhǎng)期股權(quán)投資1401長(zhǎng)期股權(quán)投資不變1402長(zhǎng)期債券投資更名1512長(zhǎng)期投資減值預(yù)備1421長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)不變備1431托付貸款取消1521投資性房地產(chǎn)增1531長(zhǎng)期應(yīng)收款增1532未實(shí)現(xiàn)融資收益增1541存出資本保證金保險(xiǎn)專(zhuān)用增1601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)不變1602累計(jì)折舊1502累計(jì)折舊不變1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備1505固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)不變備1604工程物資1601工程物資不變1605在建工程1603在建工程不變1606在建工程減值預(yù)備1601在建工程減值準(zhǔn)不變備1607固定資產(chǎn)清理1701固定資產(chǎn)清理不變1611未擔(dān)保余值租賃專(zhuān)用增1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)增1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊農(nóng)業(yè)專(zhuān)用增1623公益性生物資產(chǎn)增1631油氣資產(chǎn)石油自然增氣開(kāi)采專(zhuān)1632累計(jì)折耗用增1701無(wú)形資產(chǎn)1801無(wú)形資產(chǎn)不變1702累計(jì)攤銷(xiāo)增1703無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備1805無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)不變備1711商譽(yù)增1815未確認(rèn)融資費(fèi)用變更類(lèi)別1801長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用1901長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用不變1811遞延所得稅資產(chǎn)增1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)保險(xiǎn)專(zhuān)用增1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢1911不變二、負(fù)債類(lèi)2101短期借款2101短期借款不變2102存入保證金金融共用增2103拆入資金增2104向中心銀行借款增2023吸取存款增銀行專(zhuān)用2023同業(yè)存放增2023貼現(xiàn)負(fù)債增23122312代理承銷(xiāo)證券款證券和銀增2101交易性金融負(fù)債增2102賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款金融共用增2201應(yīng)付票據(jù)2111應(yīng)付票據(jù)不變2202應(yīng)付賬款2121應(yīng)付賬款不變2203預(yù)收賬款2131預(yù)收賬款不變2141代銷(xiāo)商品款取消2211應(yīng)付職工薪酬2151應(yīng)付工資合并2153應(yīng)付福利費(fèi)合并2221應(yīng)交稅費(fèi)2171應(yīng)交稅金合并2176其他應(yīng)交款合并2231應(yīng)付利息增2232應(yīng)付股利不變2171應(yīng)交稅金合并2241其他應(yīng)付款2181不變22512261應(yīng)付保單紅利應(yīng)付分保賬款保險(xiǎn)專(zhuān)用增增2311代理買(mǎi)賣(mài)證券款證券專(zhuān)用增2313代理兌付證券款行共用增2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債增2401遞延收益增2191預(yù)提費(fèi)用取消2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值取消2501長(zhǎng)期借款2301長(zhǎng)期借款不變2502應(yīng)付債券2311應(yīng)付債券不變2601未到期責(zé)任預(yù)備金增2602保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金增保險(xiǎn)專(zhuān)用2611保戶儲(chǔ)金增2621獨(dú)立賬戶負(fù)債增2701長(zhǎng)期應(yīng)付款2321長(zhǎng)期應(yīng)付款不變2702未確認(rèn)融資費(fèi)用變更類(lèi)別2711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款2331專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款不變2801估量負(fù)債2211估量負(fù)債不變2901遞延所得稅負(fù)債遞延稅款更名三、共同類(lèi)3001清算資金往來(lái)銀行專(zhuān)用增3002貨幣兌換金融共用增3101衍生工具增3201套期工具增3202被套期工程增四、全部者權(quán)益類(lèi)4001實(shí)收資本3101實(shí)收資本(或股不變本)3103已歸還投資3103取消4002資本公積3111資本公積不變4101盈余公積3121盈余公積不變4102一般風(fēng)險(xiǎn)預(yù)備金融共用增4103本年利潤(rùn)3131本年利潤(rùn)不變4104利潤(rùn)安排3141利潤(rùn)安排不變4201庫(kù)存股增五、本錢(qián)類(lèi)五、本錢(qián)類(lèi)5001生產(chǎn)本錢(qián)4101生產(chǎn)本錢(qián)不變5101制造費(fèi)用4105制造費(fèi)用不變5201勞務(wù)本錢(qián)4107勞務(wù)本錢(qián)不變5301研發(fā)支出增5401工程施工增5402工程結(jié)算建筑承包增商專(zhuān)用5403機(jī)械作業(yè)增六、損益類(lèi)6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5101主營(yíng)業(yè)務(wù)收入不變6011利息收入金融共用增6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入金融共用增6031保費(fèi)收入保險(xiǎn)專(zhuān)用增6041租賃收入租賃專(zhuān)用增6051其他業(yè)務(wù)收入5102其他業(yè)務(wù)收入不變6061匯兌損益金融共用增6101公允價(jià)值變動(dòng)損益增5201投資收益5201投資收益不變6111補(bǔ)貼收入取消6201攤回保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金增6202攤回賠付支出保險(xiǎn)專(zhuān)用增6203攤回分保費(fèi)用保險(xiǎn)專(zhuān)用增6301營(yíng)業(yè)外收入5301營(yíng)業(yè)外收入不變6401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)5401主營(yíng)業(yè)務(wù)本錢(qián)不變6402營(yíng)業(yè)稅金及附加5402主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及更名附加6403其他業(yè)務(wù)支出5406其他業(yè)務(wù)支出不變6411利息支出增金融共用6421手續(xù)費(fèi)及傭金支出增6501提取未到期責(zé)任預(yù)備金增6502提取保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金增6511賠付支出增6521保戶紅利支出保險(xiǎn)專(zhuān)用增6531退保金增6541分出保費(fèi)增6542分保費(fèi)用增6601銷(xiāo)售費(fèi)用5501營(yíng)業(yè)費(fèi)用不變6602治理費(fèi)用5502治理費(fèi)用不變6603財(cái)務(wù)費(fèi)用5503財(cái)務(wù)費(fèi)用不變6604勘探費(fèi)用增6701資產(chǎn)減值損失增6711營(yíng)業(yè)外支出5601營(yíng)業(yè)外支出不變6801所得稅費(fèi)用5701所得稅更名6901以前年度損益調(diào)整5801以前年度損益調(diào)不變整注：上述舊比照中，舊科目?jī)H以《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》科目表為依據(jù)，未考慮科目說(shuō)明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準(zhǔn)則指南、專(zhuān)項(xiàng)方法和補(bǔ)充規(guī)定中補(bǔ)充的會(huì)計(jì)科目。1001庫(kù)存現(xiàn)金：只是增加了“庫(kù)存”二字，應(yīng)當(dāng)要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；1002銀行存款：1003存放中心銀行款項(xiàng)：銀行業(yè)專(zhuān)用科目；1011存放同業(yè)：：銀行業(yè)專(zhuān)用科目；1012其他貨幣資金：這個(gè)老科目了，就不用解釋了；10211031存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項(xiàng)；1101交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值；企業(yè)持有的直接指定為公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)承受托付承受全額承購(gòu)包銷(xiāo)、余額承購(gòu)包銷(xiāo)方式承銷(xiāo)的證券，符合條件的也在本科目核算〔由于我這里只說(shuō)一般企業(yè)的科目問(wèn)題，對(duì)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了〕；應(yīng)設(shè)置“本錢(qián)”1111買(mǎi)入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專(zhuān)用；1121應(yīng)收票據(jù)：〔老科目〕；1122應(yīng)收帳款：原來(lái)的科目編碼好象是1131；1123預(yù)付賬款：〔老科目〕；1131應(yīng)收股利：〔老科目〕；1132應(yīng)收利息：〔老科目〕；1201應(yīng)收代位追償款：保險(xiǎn)企業(yè)用的；1211應(yīng)收分保賬款：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1212應(yīng)收分保合同預(yù)備金：再保險(xiǎn)分出企業(yè)使用；1221其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)；1301貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302拆出資金：金融企業(yè)使用；1303貸款：銀行企業(yè)使用；1304貸款損失預(yù)備：同上；1311代理兌付證券：證券、銀行等企業(yè)使用；1321代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/包括受托理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)展的證券投資和受托貸款；企業(yè)承受收取手續(xù)費(fèi)受托代銷(xiāo)的商品，可以使用受托代銷(xiāo)商品科目；1401材料選購(gòu)：你又回來(lái)了，別來(lái)無(wú)恙？名稱(chēng)由“物資選購(gòu)”恢復(fù)到原來(lái)了；1402在途物資：一般對(duì)應(yīng)原則，似乎應(yīng)當(dāng)與1401為何，是不是設(shè)置科目的人遺忘改了，呵呵；1403原材料：〔老科目〕；1404材料本錢(qián)差異：〔老科目〕；1405庫(kù)存商品：〔老科目〕；1406發(fā)出商品：承受支付手續(xù)費(fèi)托付銷(xiāo)售的企業(yè)，可以單獨(dú)設(shè)置“托付代銷(xiāo)商品”；1407商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)：〔老科目〕；1408托付加工物資：〔老科目〕；1411周轉(zhuǎn)材料：其實(shí)就是原來(lái)的“低值易耗品”、“包裝物”〔建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算〕，換個(gè)名字而已，也可以依據(jù)老習(xí)慣設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431貴金屬：金融企業(yè)使用；1441抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451損余物資：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1461融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專(zhuān)用；1471存貨跌價(jià)預(yù)備：這個(gè)也不需要解釋?zhuān)?501持有至到期投資：這個(gè)科目我也不是很明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余本錢(qián)”，不過(guò)這“持有至到期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是很清楚，歡送大家一起探討；1502持有至到期投資減值預(yù)備：作為減值預(yù)備科目應(yīng)當(dāng)具有一般減值預(yù)備的性質(zhì)，不過(guò)15011503可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感覺(jué)使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511長(zhǎng)期股權(quán)投資：終究出來(lái)一個(gè)比較生疏的朋友；151215111521投資性房地產(chǎn)：與時(shí)俱進(jìn)〔覺(jué)察這個(gè)詞在智能ABC俱進(jìn)是簡(jiǎn)潔被淘汰的〕，這個(gè)科目核算按本錢(qián)模式及按公允價(jià)值模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的本錢(qián)〔有點(diǎn)拗口吧，我也覺(jué)得〕；按本錢(qián)計(jì)量模式的，可以單獨(dú)設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”科目，比照“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進(jìn)展賬務(wù)處理；其實(shí)我個(gè)人理解這科目就是固定資產(chǎn)科目子目，不過(guò)現(xiàn)在為了表達(dá)與時(shí)俱進(jìn)趕時(shí)髦，單獨(dú)把它拿出來(lái)而已；1532未實(shí)現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計(jì)入租賃收入或利息收入的未實(shí)現(xiàn)融資效益；1541存出資本保證金：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1601固定資產(chǎn)：你終究出來(lái)了，編號(hào)漲了100；160216011603固定資產(chǎn)減值預(yù)備：加上你就是3個(gè)了；1604在建工程：你也應(yīng)當(dāng)算老革命了；1605工程物資：沒(méi)有什么變化；1606固定資產(chǎn)清理：特別提示，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正產(chǎn)的處理?yè)p失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——處理非流淌資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)難等非正常緣由造成損失，借記“營(yíng)業(yè)外支出——格外損失”；1611未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專(zhuān)用，我估量產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)當(dāng)列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)當(dāng)列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計(jì)提累計(jì)折舊；1623公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過(guò)去交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者掌握的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”，可是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的將來(lái)“給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不知道資產(chǎn)有沒(méi)有重定義？或者這里的“經(jīng)濟(jì)利益”是無(wú)形上的？1631油氣資產(chǎn)：這個(gè)科目也很有特色，石油自然氣開(kāi)采企業(yè)使用的；1632累計(jì)折耗：石油自然氣開(kāi)采企業(yè)使用，我估量與“累計(jì)折舊”使用方法差不多；1701無(wú)形資產(chǎn)：舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此略微作一些開(kāi)放：1、使用范圍，準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或掌握的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可識(shí)別非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，排解了以銷(xiāo)售為目的；而準(zhǔn)則定義及解釋中沒(méi)有強(qiáng)調(diào)“長(zhǎng)期”，更直接將“用于銷(xiāo)售”作為本科目適用的內(nèi)容之一，是否可以認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)當(dāng)列入本科目，而不是列入“庫(kù)存商品”呢？我還沒(méi)有看到具體說(shuō)明，翻看“庫(kù)存商品”科目也沒(méi)有征對(duì)性說(shuō)明；2、自行開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開(kāi)發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)，入帳價(jià)值應(yīng)按依法取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定；依法申請(qǐng)前發(fā)生的爭(zhēng)論與開(kāi)發(fā)費(fèi)用，應(yīng)于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用”；準(zhǔn)則規(guī)定“爭(zhēng)論階段的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用”，而“開(kāi)發(fā)階段的支出”假設(shè)符合相關(guān)條件是可以“確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這主要是為了提高企業(yè)自主開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的樂(lè)觀性，降低企業(yè)開(kāi)發(fā)初期費(fèi)用支出；3、核算方式，一般購(gòu)入無(wú)形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)在研發(fā)過(guò)程中先在本錢(qián)科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請(qǐng)完成后，依據(jù)規(guī)定可以資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費(fèi)用；4、攤銷(xiāo)方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費(fèi)用科目，貸記本科目，準(zhǔn)則增加了“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類(lèi)似；5、攤銷(xiāo)的例外狀況，原準(zhǔn)則指出“假設(shè)合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定使用年限的，攤銷(xiāo)年限不應(yīng)超過(guò)10年”，準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷(xiāo)”，按我理解應(yīng)當(dāng)是在“不能為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益”時(shí)一次性進(jìn)費(fèi)用；6、實(shí)行“將來(lái)適用法：，首次執(zhí)行日處于開(kāi)發(fā)階段的內(nèi)部開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費(fèi)用化的開(kāi)發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開(kāi)發(fā)支出，符合條件的予以資本化，企業(yè)持有的無(wú)形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價(jià)值作為認(rèn)定本錢(qián)，在剩余使用壽命內(nèi)按準(zhǔn)則規(guī)定攤銷(xiāo)；使用壽命不確定的停頓攤銷(xiāo)，首次執(zhí)行日之前已計(jì)入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重分類(lèi)，將歸屬于土地使用權(quán)的局部從原賬面價(jià)值中分別，依據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定處理。1702累計(jì)攤銷(xiāo)：上面我講的應(yīng)當(dāng)比較具體了，不需要單獨(dú)說(shuō)吧？哎呀，累死我了；1703無(wú)形資產(chǎn)減值預(yù)備：也差不多了吧；1711商譽(yù)：商譽(yù)只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)不予確認(rèn)；1801長(zhǎng)期盼攤費(fèi)用：難得，連科目編碼都沒(méi)有變化；1811遞延所得稅資產(chǎn)：以前科目好象只在負(fù)債類(lèi)，報(bào)表才區(qū)分資產(chǎn)與負(fù)債〔或許我記錯(cuò)了，我始終使用應(yīng)付稅款法，沒(méi)有留意〕，如今科目也區(qū)分了；1821獨(dú)立賬戶資產(chǎn)：保險(xiǎn)企業(yè)使用；1901待處理財(cái)產(chǎn)損溢：留意是“損溢”不是“損益”；2023短期借款：這個(gè)就不說(shuō)了；2023存入保證金：金融企業(yè)使用；20232023；2023向中心銀行借款：銀行業(yè)使用；2023吸取存款：同上；2023同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2023貼現(xiàn)負(fù)債：也是銀行才用的；2101交易性金融負(fù)債：我也不生疏它，有時(shí)間再看看吧；2111賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；2201應(yīng)付票據(jù)：終究看到一個(gè)面熟一點(diǎn)的家伙了；2202應(yīng)付賬款：這個(gè)應(yīng)當(dāng)大家比較生疏了，需要說(shuō)明的是金融企業(yè)保險(xiǎn)企業(yè)使用本科目編號(hào)時(shí)科目名稱(chēng)有些微變化；2203預(yù)收賬款：變化好象不大，我還能生疏它；2211應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭這個(gè)科目是為了適應(yīng)越來(lái)越加強(qiáng)的個(gè)人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)當(dāng)說(shuō)前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)峻提示“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)當(dāng)折合個(gè)人收入計(jì)繳個(gè)人所得稅”，真不知道哪門(mén)子道理，扯遠(yuǎn)了，回來(lái)說(shuō)這個(gè)科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細(xì)科目，這里有一些不是很明確的地方，比方是否連續(xù)按相應(yīng)比例提取福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)，或者依據(jù)原外資企業(yè)制度做法按實(shí)際發(fā)生入帳？認(rèn)真研讀下來(lái)，依據(jù)“外商企業(yè)依據(jù)規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工嘉獎(jiǎng)及福利基金，也在本科目核算”來(lái)看，感覺(jué)還是內(nèi)外有別，那就應(yīng)當(dāng)照提？不知道大家有沒(méi)有更深入的爭(zhēng)論或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)假設(shè)計(jì)提了福利費(fèi)，發(fā)放的過(guò)節(jié)費(fèi)、年節(jié)實(shí)物等應(yīng)當(dāng)〔前根本全都，應(yīng)無(wú)大礙；2221應(yīng)交稅費(fèi)：這個(gè)科目合并的好，以前每次領(lǐng)導(dǎo)問(wèn)我們這個(gè)月交多少稅，我都要算一次，要是遺忘了可少算一大截，以后省去這個(gè)麻煩了；2231應(yīng)付利息：嗯，這個(gè)就不說(shuō)了；2232應(yīng)付股利：差點(diǎn)成“鼓舞”了，哈哈；2241其他應(yīng)付款：葵花寶典第385了；2251應(yīng)付保單紅利：保險(xiǎn)企業(yè)的前來(lái)認(rèn)領(lǐng)；2261應(yīng)付分保賬款：順便把這個(gè)也帶上；2311代理買(mǎi)賣(mài)證券款：證券企業(yè)的來(lái)了；2312代理承銷(xiāo)證券款：金融企業(yè)都有；2313代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債/受托代銷(xiāo)商品款：看到后面科目大家都明白了；2401遞延收益：這個(gè)科目是好事來(lái)了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)在以后期間計(jì)入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”，還是有點(diǎn)拗口，不過(guò)確實(shí)是好事情；2501長(zhǎng)期借款：嗯，可以休息一下了；2502應(yīng)付債券：這個(gè)也不需要我多費(fèi)口舌；2601未到期責(zé)任預(yù)備金：保險(xiǎn)的；2602保險(xiǎn)責(zé)任預(yù)備金：還是；2611保戶儲(chǔ)金：一樣；2612獨(dú)立賬戶負(fù)債：也是；2701長(zhǎng)期應(yīng)付款：這個(gè)也算生疏了，核算方面需要留意的點(diǎn)比較多，有空復(fù)習(xí)一下；2702未確認(rèn)融資費(fèi)用：也是這種狀況；2711專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款：政府投的錢(qián)，要專(zhuān)款專(zhuān)用哦，買(mǎi)醬油的錢(qián)不能用來(lái)買(mǎi)醋的，否則要犯錯(cuò)誤了；2801估量負(fù)債：估量的，也就是可能成為事實(shí)的；2901遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債科目就到這里了；準(zhǔn)則增加共同類(lèi)科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類(lèi)、本錢(qián)類(lèi)、損益類(lèi)科目往后延。目前共同類(lèi)科目只有5個(gè)，根本上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類(lèi)”，我還沒(méi)有認(rèn)真爭(zhēng)論，估量是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來(lái)用，也可作為負(fù)債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導(dǎo)別人了。3001清算資金往來(lái)：3002貨幣兌換：3101衍生工具：3201套期工具：3202被套期工具：全部者權(quán)益科目變化不大，怎么說(shuō)老板的東西，誰(shuí)也不敢亂動(dòng)，不是說(shuō)要保護(hù)全部者的利益嘛，所以連科目也不敢怎么動(dòng)，不然哪一天老板追問(wèn)起來(lái)，不好說(shuō)嘛，呵呵4001實(shí)收資本：4002資本公積：4101盈余公積：4102一般風(fēng)險(xiǎn)金：金融企業(yè)使用；4103本年利潤(rùn)：4104利潤(rùn)安排：4201庫(kù)存股：這個(gè)是增加的，主要是核算收購(gòu)、轉(zhuǎn)讓或注銷(xiāo)本公司股份金額，期末借方余額；述，5001生產(chǎn)本錢(qián)：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)可以直接將本科目改為“5001生產(chǎn)本錢(qián)”，我原來(lái)在建筑企業(yè)的時(shí)候也是直接使用這個(gè)科目改成“工程施工”，不過(guò)現(xiàn)在不應(yīng)當(dāng)這樣處理了，由于有“5401工程施工”特地科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用便利吧；5101制造費(fèi)用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無(wú)余額，我以前在建筑企業(yè)的時(shí)候，也是直接將本科目改造成“施工治理費(fèi)”使用，準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下設(shè)子目——“合同本錢(qián)”、“間接費(fèi)用”、“合同毛利”進(jìn)展會(huì)計(jì)處理；5201勞務(wù)本錢(qián)：核算對(duì)外供給勞務(wù)發(fā)生的本錢(qián)，估量現(xiàn)在勞動(dòng)部門(mén)大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)可以將本科目改為“52015301研發(fā)支出：這個(gè)是征對(duì)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)資本化問(wèn)題增加的科目，特別提示是整個(gè)研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費(fèi)用化的支出轉(zhuǎn)入治理費(fèi)用，期末借方余額反映正在進(jìn)展無(wú)形資產(chǎn)研發(fā)工程滿足資本化條件的支出；5401工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同本錢(qián)”與“合同毛利”之間增加了“間接費(fèi)用”子目，用于核算施工治理人員薪酬、折舊、保險(xiǎn)、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費(fèi)用安排計(jì)入相關(guān)合同本錢(qián)，合同完工后與“工程結(jié)算”科目對(duì)沖；5402工程結(jié)算：無(wú)變化；5403機(jī)械作業(yè)：這個(gè)是建筑企業(yè)及局部機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來(lái)是將它直接在工程施工——合同本錢(qián)下設(shè)三級(jí)子目，現(xiàn)在倒是單獨(dú)出來(lái)到一級(jí)科目了，升級(jí)了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)本錢(qián)”，一點(diǎn)例外就是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費(fèi)照舊直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計(jì)報(bào)表時(shí)，常常需要填機(jī)械費(fèi)支出，現(xiàn)在這個(gè)單獨(dú)成一級(jí)科目填這些表應(yīng)當(dāng)比較便利了，惋惜我不在這個(gè)行業(yè)了；6001主營(yíng)業(yè)務(wù)收入：這個(gè)科目不需要講解，需要留意建筑企業(yè)收入本錢(qián)毛利在一單分錄一起消滅；6011利息收入：金融企業(yè)的6021手續(xù)費(fèi)及傭金收入：金融企業(yè)6031保費(fèi)收入：保險(xiǎn)企業(yè)6041租賃收入：租賃企業(yè)，對(duì)以上幾個(gè)科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不