技術(shù)研發(fā)審計所需資料、審計思路與發(fā)現(xiàn)分享研發(fā)審計到底審計哪些東西？研發(fā)審計涉及到的內(nèi)容很多，比如從項目的立項、研發(fā)的實施、樣本的試制、小試、中試。這其中還涉及到項目中的人員績效考核、設(shè)備材料的購置、項目進度的控制、項目的效益。1．研發(fā)的流程研發(fā)部門或者市場部反饋市場需求信息，研發(fā)部門根據(jù)需求，對研發(fā)的項目進行立項，立項之后研發(fā)部門會形成產(chǎn)品設(shè)計圖。接下來生產(chǎn)部門的工藝技術(shù)人員會根據(jù)設(shè)計圖和BOM表來確定產(chǎn)品加工工藝，制定材料消耗工藝定額、設(shè)計工藝裝備并負責(zé)工藝工裝的驗證和改進工作，也就是說該如何去生產(chǎn)具體的流程是如何的。確定完工藝之后，模具部會自行開模并或者業(yè)務(wù)部將開模做樣品外協(xié)給公司的外協(xié)商會根據(jù)，之后外協(xié)商及生產(chǎn)部門根據(jù)研發(fā)部門給的物料清單以及生產(chǎn)工藝卡試生產(chǎn)樣品。品管部或者質(zhì)檢部門對生產(chǎn)出來的樣品進行論證。生產(chǎn)部門的成本核算員，還會對產(chǎn)品的成本售價進行預(yù)估，看看是否要用一些廉價的材料來代理以保證產(chǎn)品的合理利潤。接下來就是小批量生產(chǎn)與中試，最終產(chǎn)品進行量產(chǎn)開始對外銷售。2．物料清單物料清單就是BOM表，上面會注明物料編碼、物料名稱、規(guī)格、數(shù)量。另外有些公司管理不是很好，同一個物料有多個編碼或者物料名稱，生產(chǎn)部門對物料的叫法和倉庫對物料的叫法完全不一致。這樣生產(chǎn)領(lǐng)料就會出問題，繼而導(dǎo)致生產(chǎn)出來的產(chǎn)品存在質(zhì)量問題。另外研發(fā)部門由于設(shè)計變更頻繁，對BOM控制的版本不是很嚴格，導(dǎo)致了產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題。往往生產(chǎn)部門是根據(jù)系統(tǒng)中BOM表進行安排生產(chǎn)計劃并從倉庫進行領(lǐng)料，而研發(fā)部門或者計劃只是口頭上或者聯(lián)絡(luò)單來通知產(chǎn)品中某些物料需要更換或者使用替代材料，計劃或者生產(chǎn)部門可能會因為查看不仔細，比如某某物料可能物料代碼前面都一樣，就最后一位不同，就容易導(dǎo)致信息不暢，結(jié)果產(chǎn)品出現(xiàn)問題。因為生產(chǎn)或者組裝一件產(chǎn)品需要成千上百個物料。3．研發(fā)中的材料與設(shè)備研發(fā)中使用的材料一般情況下是研發(fā)部門自行去開發(fā)尋找的，所以一般在試制、小試的時候，材料是由研發(fā)部去尋找的，至于中試以及量產(chǎn)的材料一般都是采供部進行。這里容易出現(xiàn)研發(fā)綁架采購的情況，比如研發(fā)人員指定是某廠家的材料，并聲稱只有他家的材料產(chǎn)品才合格，其他家的產(chǎn)品都不行。如果是采購部負責(zé)研發(fā)材料采購的，一般研發(fā)部門在領(lǐng)用材料的時候，用的單據(jù)還是公司通用的領(lǐng)料單，只是在領(lǐng)料單上注明研發(fā)項目代碼以及用途。當(dāng)然有些公司還搞了研發(fā)專用領(lǐng)用章，以避免與生產(chǎn)領(lǐng)料混同。在研發(fā)的過程中，會遇到設(shè)計變更，導(dǎo)致領(lǐng)用的部分材料無法使用，則需要退還給倉庫。有時出于成本考慮，部分物料會存在替代品。4．研發(fā)項目控制研發(fā)項目的控制主要是研發(fā)進度及效率的控制。有些項目一拖延就是1年，這樣嚴重耽誤了產(chǎn)品上市。就像衣服，過了這三個月就要打折了。一個研發(fā)成員同時負責(zé)好幾個不關(guān)聯(lián)的項目，這些就是有問題的，這就屬于資源未有效配置。5．研發(fā)人員的績效考核通常銷售人員的考核指標是銷售總額的實際回款額，而研發(fā)人員的考核指標則是“新產(chǎn)品的銷售完成率”“新產(chǎn)品計劃完成率”“新產(chǎn)品市場投放成功率”“顧客反饋問題解決率”、“新產(chǎn)品開發(fā)的技術(shù)水平”。所以審計人員只看到研發(fā)人員的績效指標只是立多少個研發(fā)項目，這樣子的考核指標是沒什么用的。6．研發(fā)費用的加計扣除這個恰恰是大多數(shù)外審會查看的，因為研發(fā)費用可以在稅前加計扣除。研發(fā)費用要根據(jù)項目進行歸集，研發(fā)費用主要有：新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費；從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼；專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費；專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費；勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。有些公司往往把用于研發(fā)的設(shè)備一次性計入費用，其實還是需要按照固定資產(chǎn)入賬的方式，按月折舊。加計扣除主要是和企業(yè)所得稅聯(lián)系，內(nèi)部自主研發(fā)無形資產(chǎn)費用化支出加計扣除50%，資本化支出形成無形資產(chǎn)的按成本150%攤銷（內(nèi)審網(wǎng)注：加計扣除應(yīng)以當(dāng)年最新政策為準，更多審計干貨，請關(guān)注公眾號內(nèi)審網(wǎng)）。7．研發(fā)中的資料管理研發(fā)中的資料需要嚴格保密，有些公司的研發(fā)部門是禁止上網(wǎng)的，要上網(wǎng)也只能上內(nèi)網(wǎng)。而且禁止拷貝數(shù)據(jù)，所以USB接口之類的都是封閉。研發(fā)資料的借閱需要授權(quán)，一般都是禁止將資料進行復(fù)制以及外帶出公司。與財務(wù)審計不同，研發(fā)審計更多的在于對不同人員的訪談，從不同的人員接觸來獲得更多的信息。1．研發(fā)立項所需資料：項目立項申請審計思路：檢查項目立項申請書的授權(quán)情況常見審計發(fā)現(xiàn)：所立項的申請與公司無關(guān)；項目未授權(quán)立項2．研發(fā)績效所需資料：研發(fā)人員績效指標書審計思路：檢查研發(fā)人員的績效指標書，分析現(xiàn)有的績效指標是否有用。常見審計發(fā)現(xiàn)：現(xiàn)有的研發(fā)指標無績效，即使研發(fā)人員不進行研發(fā)也能獲取績效3．材料管理所需資料：材料領(lǐng)用單、余料退還記錄、審計思路：檢查因設(shè)計變更采購采購的情況；訪談生產(chǎn)部門、外協(xié)商、計劃了解對于因BOM變更導(dǎo)致問題；對研發(fā)人員；向采購人員了解是否存在研發(fā)人員指定供應(yīng)商的情況；常見審計發(fā)現(xiàn)：因設(shè)計變更導(dǎo)致材料呆滯長期未處理或者采購下單仍按原物料下單；頻繁設(shè)計變更；產(chǎn)品未經(jīng)小試、中試即投入生產(chǎn)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量問題研發(fā)指定供應(yīng)商且價格高于市場同類產(chǎn)品價格4．項目管理所需資料：設(shè)計變更申請單、BOM表、聯(lián)絡(luò)單、樣品清單、打樣費支付憑證審計思路：對樣品進行盤點了解樣品保管的情況；檢查項目進度情況，是否存在部分項目長期未結(jié)案的情況，分析其形成的原因，向銷售人員了解目前市場上的產(chǎn)品銷售情況，近兩年銷售的是原產(chǎn)品還是新開發(fā)的產(chǎn)品；檢查外協(xié)打樣費用是否合理，另外市場調(diào)查外協(xié)打樣的情況，比如下單又生產(chǎn)的是否可以不支付打樣費等等。常見審計發(fā)現(xiàn)：由于信息溝通不暢導(dǎo)致BOM未及時更新，生產(chǎn)部門領(lǐng)料錯誤且產(chǎn)品質(zhì)量存在問題；研發(fā)樣品被挪用；產(chǎn)品未經(jīng)小試中試即投入生產(chǎn)，導(dǎo)致質(zhì)量問題5．研發(fā)費用所需資料：會計憑證審計思路：檢查技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費的是否有書面的資料，比如圖紙；材料、燃料和動力費用中，材料與燃料是否用明確的領(lǐng)用說明，另外動力費是否有單獨的電表在計算；檢查研發(fā)用的設(shè)備費用是否一次性記錄入研發(fā)費用；檢查專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費等費用是否單獨歸集。常見審計發(fā)現(xiàn)：這里主要是涉及到所得稅稅前扣除，問題總體上就是，由于不符合扣除規(guī)定，導(dǎo)致不能稅前加計扣除6．研發(fā)資料管理所需資料：資料目錄、資料借用申請單審計思路：核對資料目錄，是否存在資料外借且很久未歸還的情況常見審計發(fā)現(xiàn)：資料丟失且