項目一:任務1能力拓展：.安達信不僅為安然進行外部審計還承擔管理征詢等業(yè)務，2023年，安然向安達信支付的費用達5200萬美元，其中2500萬是審計費用，2700萬是顧問費用，由此導致經(jīng)濟不獨立。.安然公司數(shù)名掌管財務的高層來自安達信，由此導致人員不獨立。安達信由于與安然公司形成了牢不可破的密切關(guān)系，從而喪失了民間審計賴以生存的基礎(chǔ)一一獨立性，由此不惜為安然公司造假保駕護航，獨立性的缺失，使安達信喪失了誠信，導致了審計失敗。獨立性是審計的本質(zhì)特性，沒有獨立性的審計不如沒有審計。任務2能力拓展：.對單位制定的計劃、預算和決策進行審計屬于事前審計.對上市公司的年度報表進行審計屬于事后審計.領(lǐng)導干部任職期滿進行離任審計屬于事后審計.對施工進度、投資完畢情況進行審計屬于事中審計.對單位進行財經(jīng)法紀審計屬于事后審計任務3能力拓展：認定審計目的實質(zhì)性程序發(fā)生A所記錄的采購交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)1、6完整性B所有應當記錄的米購交易均已記錄3、4對的性C與米購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄7分類D米購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶2截止E米購交易已記錄于對的的會計期間5任務4能力拓展：.銷貨發(fā)票副本是內(nèi)部證據(jù)，在內(nèi)部控制存在缺陷時，可靠性較差.注冊會計師參與鈔票盤點而編制的鈔票盤點表，作為親歷證據(jù)，可靠性較強.被審單位管理當局聲明書是內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差.銀行對賬單作為外部證據(jù)，可靠性較強。.被審計單位提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是內(nèi)部證據(jù)，可靠性較差二、多項選擇題1、ABCD2BC3ABCD4CD5CD6BD7AC8ABC9ABCD10ABC三、判斷題XXXVVXVXVX項目六：任務1能力拓展：（1）采購及驗收職務沒有適當?shù)姆止?，及沒有適本地編制驗收報告。（2）采購員的權(quán)力過大，太多的職務沒有分開。采購員必須既不收且不核準供應商的發(fā)票。發(fā)票（涉及核對采購員的報告）、驗收報告，及提單的復核必須由會計部門執(zhí)行。支票不應遞送給采購員，應直接由出納部職工遞送給供應商。（3）一直到解決完畢，對于牲畜屠宰體的控制都沒有建立。當收到牲畜時必須建立控制，且一直到其鮮肉被解決出售為止。取得及解決牲畜的成本必須按批累積，且通過解決的鮮肉數(shù)目及重量必須與本來購進牲畜的數(shù)目及重量相比較。此可以提供對解決成本的控制，避免解決過程中不合理的重大損失，及可以對供應商的牲畜的品質(zhì)加以檢查。（4）已解決過的鮮肉的實際安全措施是不適當。保護措施沒有繼續(xù)。且冷藏庫在營業(yè)日期間有時沒有上鎖。冷藏庫當沒有嚴密的看守時必須隨時上鎖。上鎖的工作必須指派專人負責。（5）對于副產(chǎn)品生產(chǎn)或銷售的實地控制沒有建立。每批副產(chǎn)品的產(chǎn)量必須與標準的數(shù)量（根據(jù)副產(chǎn)品及被解決的牲畜數(shù)兩者間的比率所計算而得）相比較。重要副產(chǎn)品的永續(xù)盤存記錄必須建立及與定期的實地盤點相調(diào)節(jié)。任務2能力拓展：【做中學67】【解答】（1）2023年12月31日該筆業(yè)務的發(fā)票未到，而貨品已到，應辦理暫估入庫手續(xù)，應涉及在2023年末的存貨中。（2）受托代銷的商品所有權(quán)不屬于代銷單位，因此不涉及在2023年末的存貨中。（3）該批銷售貨品的發(fā)貨日期和開票日期均在2023年1月，因此應涉及在2023年末的存貨中。（4）因?qū)匐x廠交貨，交貨后就已屬本公司存貨。已收到發(fā)票賬單，就應計入2023年存貨內(nèi)?！咀鲋袑W6-2】【解答】1.上述資料講述的材料采購業(yè)務，財會部門記賬在前，倉庫驗收在后，財會部門并不以驗收單作為記賬依據(jù)，說明該公司未能很好地執(zhí)行材料記賬、驗收互相牽制的內(nèi)部控制制度，不僅采購業(yè)務容易犯錯，賬簿記錄也易混亂或?qū)е沦~實不符。2.財會部門對材料采購成本的解決有誤，外地運雜費應計入材料采購成本，而不應計入當期的期間費用。應規(guī)定公司做調(diào)整分錄，具體為：借：原材料1500貸：管理費用1500對于由于運送部門責任引起的材料短缺應追究其責任，規(guī)定補償。同時應當調(diào)整材料明細賬的實際入庫數(shù)量、總成本和單價。實際入庫數(shù)量=8500—80=8420（公斤）實際總成本=293250+1500—34.5X60=292680（元）實際單位成本=292680/8420=34.76（元/公斤）?！咀鲋袑W6-3】【解答】材料成本差異應是節(jié)約差，該公司按超支差結(jié)轉(zhuǎn)使成本虛增；此外，成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)未按材料的領(lǐng)用去向結(jié)轉(zhuǎn)。審計人員應建議被審計單位作如下賬務調(diào)整：借：材料成本差異480000貸：制造費用80000生產(chǎn)成本400000【做中學6-4】【解答】審計人員應采用先進先出法對發(fā)出產(chǎn)品進行復核，經(jīng)復核發(fā)現(xiàn)發(fā)出產(chǎn)品計價存在錯誤。在先進先出法下，本期該存貨發(fā)出成本應為44000元，月末結(jié)存應為16800元；而該公司發(fā)出成本為45200元，期末結(jié)存為15600元。公司計價方法應用的錯誤，虛增了發(fā)出產(chǎn)品成本，虛減利潤，導致少交所得稅，同時使庫存產(chǎn)品計價偏低。對此審計人員應建議被審計單位加以調(diào)整?！咀鲋袑W6-51【解答】重新編制產(chǎn)品成本計算表如表：產(chǎn)品成本計算表

該公司通過虛構(gòu)材料退庫、虛增制造費用、漏攤待攤費用、縮小產(chǎn)成品數(shù)量等手法，達成調(diào)節(jié)成本成本項目生產(chǎn)費用合計竣工產(chǎn)品成本在產(chǎn)品成本直接材料16800012023048000直接人工18000150003000制造費用18000150003000合計20400015000054000進而調(diào)節(jié)利潤的目的?！咀鲋袑W6-6】【解答】生產(chǎn)成本與主營業(yè)務成本倒軋表如表6-11所示。表6-9生產(chǎn)成本及主營業(yè)務成本倒軋表項目未審數(shù)調(diào)整或重分類金額借（貸）審定數(shù)原材料期初余額8000080000力口：本期購進150000借5000155000減：原材料期末余額60000借100061000其他發(fā)生額1000010000直接材料成本160000164000力口：直接人工成本15000貸202313000制造費用42023貸400038000生產(chǎn)成本217000213000加：在產(chǎn)品期初余額2300023000減：在產(chǎn)品期末余額30000借800038000產(chǎn)品生產(chǎn)成本210000202300加：產(chǎn)成本期初余額4000040000減：產(chǎn)成品期末余額5000050000主營業(yè)務成本202300190000審計結(jié)論：由于多計產(chǎn)品生產(chǎn)成本10000元，導致主營業(yè)務成本多計10000元，將影響營業(yè)利潤少計10000o復習自測題一、單項選擇題DDDDDCDDCA二、多項選擇題1、AB2ABCD3ABD4BCD5AD6AB三、判斷題XVXVVVXXVX項目七：任務1能力拓展：1、實習生考勤工作由用人部門執(zhí)行，人事部實習生門的考勤由人事經(jīng)理或指定人員執(zhí)行；2、實習生工資由人事部門（負責考勤人員除外）依據(jù)考勤及商定的工資標準計算；3、實習生的工資應由財務部門發(fā)放；4、領(lǐng)款憑身份證領(lǐng)款，代領(lǐng)時憑身份證及委托書，做到日清并向財務部門報賬，交回余款。5、離職的前任專員應將余款退回財務部門，并提供領(lǐng)款人簽字的工資發(fā)放表。任務2能力拓展：【做中學77】【解答】該公司在工資分派時存在錯誤：固定資產(chǎn)清理人員工資應計入“固定資產(chǎn)清理”；基建人員工資應計入“在建工程”。該公司工資核算的錯誤會使當期的人工成本費用虛增，從而利潤減少?！咀鲋袑W7-2】【解答】發(fā)放職工福利，應作為職工薪酬，此外要作視同銷售解決。該公司的做法掩蓋了銷售收入，偷漏了稅金，建議該公司進行調(diào)整。對的的賬務解決如下：借：應付職工薪酬11700000貸：應付職工薪酬11700000借：主營業(yè)務成本6000000管理費用5700000貸：主營業(yè)務收入10000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1700000復習自測題一、單項選擇題CCDCABDACD二、多項選擇題1、ACD2ABCD3ABCD4ABCD5BC6ABCD三、判斷題XVXXXXVV項目八：任務1能力拓展：.缺少董事會與管理層之間的權(quán)力制衡機制，董事會形同虛設(shè)，未能發(fā)揮其職能。.公司內(nèi)部機構(gòu)職責分派不恰當，總經(jīng)理作為公司管理層人員，對于多項職責均越權(quán)，導致正常的執(zhí)行和監(jiān)督職能的混淆，最終導致巨大損失。.風險管理機制存在缺陷，對于期權(quán)交易既未履行風險評估職責，也未履行風險提醒、預警和報告職責。.公司內(nèi)部沒有建立及時、準確收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，董事會與風險管理委員會、管理委員會、管理層之間沒有良好的溝通，管理層與內(nèi)部審計部門之間沒有良好的溝通，導致董事會獲取信息的能力比較弱。.相關(guān)的交易員、風險管理人員、內(nèi)部審計人員道德素養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)存在缺陷，導致制度不能得到貫徹執(zhí)行。.內(nèi)部審計控制失效。沒有及時揭露期權(quán)期貨交易中的錯誤行為和重大損失。任務2能力拓展：【做中學871【解答】美豐造紙廠編造理由套取銀行信用計劃180000元，挪用流動資金搞基建工程，并將有關(guān)費用計入成本。建議該單位調(diào)整有關(guān)賬目，沖減成本費用，補交稅款，并對有關(guān)負責人進行處罰?！咀鲋袑W8-3】【解答】發(fā)行股票的股本應按面值核算，高于面值的溢價應計入“資本公積一股本溢價”。股票發(fā)行費用在溢價發(fā)行時應在溢價收入中抵減。對的解決為：借：股本150萬貸：財務費用

資本公積一股本溢價143萬【做中學8-4】【解答】該公司對利潤分派的核算有誤，對的解決為:一方面計提盈余公積：3000X10%=300(萬元)分派股票股利應按市價計算：1000X分派股票股利應按市價計算：1000X(1+2)分派股票股利應按市價計算：1000X(1+2)分派股票股利應按市價計算：1000X分派股票股利應按市價計算：1000X(1+2)=3000(萬元)分派后股本結(jié)構(gòu)為:普通股股本10000萬股每股面值1元普通股股本10000萬股每股面值1元11000萬元資本公積一股本溢價每股溢價2元22023萬元盈余公積2300萬元2700萬元盈余公積2700萬元2700萬元2700萬元未分派利潤(3000+3000-300一2700萬元【做中學8-5】【解答】交易性金融資產(chǎn)買價中包含的已宣告發(fā)放但未支付的股利應計入應收股利，手續(xù)費應沖減投資收益。被審計單位應做如下調(diào)整：TOC\o"1-5"\h\z借：應收股利15000貸:財務費用5000投資收益10000【做中學8-6】【解答】宏大公司賬務解決中存在的問題涉及：(1)購入股票已宣告發(fā)放的股利不應計入“長期股權(quán)投資”項目。(2)宏大公司已達40%的控股比例，對甲公司具有重大影響，因此應按權(quán)益法對長期股權(quán)投資進行核算,不應按實際分得的股利反映投資收益，取得鈔票股利時應沖減長期股權(quán)投資的賬面價值。應作如下賬務調(diào)整：(1)借：應收股利10000貸：長期股權(quán)投資一甲公司10000(2)借：投資收益202300貸：長期股權(quán)投資一甲公司202300(3)(3)借：長期股權(quán)投資一甲公司(3)借：長期股權(quán)投資一甲公司320230320230(3)借：長期股權(quán)投資一甲公司320230320230320230320230貸：投資收益復習自測題一、單項選擇題BDADACCCBC320230二、多項選擇題1、BCD2BCD3ABCD4AC5ABCD6ACD7ABCD8ABD三、判斷題XXXVXVXXVX項目九：任務1能力拓展：.采用的內(nèi)部控制措施為：（1）入場券連續(xù)編號；（2）售票與收票分兩負責；（3）入場時收票員將票一撕兩半，各執(zhí)一半；（4）票據(jù)加鎖。.收票員收票時不撕票而將全票交與售票員重新出售；收票員直接受銀，而讓交錢者進場。.觀測售票員手中有無散票、舊票；突擊抽查觀眾是否無票或持舊票入場。.嚴格控制未用入場券，記錄每日每班第一和最后一張的券號；抽點庫存鈔票；入場券加蓋劇場的章和日期章；不定期觀測是否運用售票機售票以及檢視收票時有無持廢票、舊票或無票入場事情發(fā)生。任務2能力拓展：做中學9-1：【解答】（1）鈔票盤點程序應實行突擊性的檢查。（2）各部門保管的所有鈔票均應同時盤點。若不能同時盤點，則應先封存再監(jiān)盤。（3）盤點時間一般選擇在上午上班前或下午下班時進行。（4）參與盤點人員應有出納員、被審計單位會計主管人員、注冊會計師參與。（5）鈔票清點表應由審計人員編制?！皫齑驸n票盤點表”應由參與盤點的三方人員簽字確認。

表9-5庫存鈔票盤點表被審計單位名稱：XX公司編制：王英日期：幣別：人民幣復核：李強日期：根據(jù)表9-5鈔票盤點表可知：檢查盤點記錄實有鈔票盤點記錄項目項次金額面額張金額庫存鈔票賬面余額1832.1100元2盤點日未記賬傳票收入金額2135.2450元5盤點日未記賬傳票支出金額320020元3盤點日賬面應有金額4=1+2-3767.3410元8盤點實有鈔票數(shù)額5627.345元5盤點日應有與實有差異6=4-51402元3差異因素分析白條抵庫（張）1401元65角()1角35分01分1合計627.34追溯調(diào)整報表日至審計日鈔票付出總額2580情況說明及審計結(jié)論：報表日至審計日鈔票收入總額2350報表日庫存鈔票應有金額997.34本位幣合計997.34.該公司庫存鈔票沒有發(fā)生短缺。賬面余額應為767.34元〈即832.10+135.24-200）；鈔票實有數(shù)為627.34元，加上白條抵庫數(shù)（應由出納員退回）140元，與賬面余額相符。.2023年12月31日庫存鈔票應有數(shù)為997.34元（即767.34-2350十2580）,與2023年度資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的庫存鈔票數(shù)1062.10元不相符，說明該庫存鈔票數(shù)1062.10元是不對的的，建議調(diào)整為997.34元。.該公司庫存鈔票收支、留存中存在不合法現(xiàn)象：一是有白條抵庫數(shù)140元，違反鈔票管理制度；二是超鈔票限額留存鈔票，2023年12月31日超限額197.34元，違反鈔票限額的有關(guān)規(guī)定。

【解答】表9-6銀行存款余額調(diào)節(jié)表2023年12月31日【解答】編制人：李華日期:索引號:復核人：黃明編制人：李華日期:索引號:復核人：黃明日期:頁次:幣別：人民幣銀行對賬單余額（2023年12月31日）65000元加：公司已收，銀行尚未入賬金額其中：1.「3000元2.元減：公司已付，銀行尚未入賬金額其中：1.14000元2.元調(diào)整后銀行對賬單金額54000元公司銀行存款日記賬金額（2023年12月31日）49800元加：銀行已收，公司尚未入賬金額其中：1.—5800元2.元減：銀行已付，公司尚未入賬金額其中：1.—1800元2.元加：記賬錯誤200元調(diào)整后公司銀行存款日記賬金額54000元經(jīng)辦會計人員：（簽字）熊瑛會計主管：（簽字）張小平根據(jù)上述資料，編制該公司的銀行存款余額調(diào)節(jié)表。從銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以看出，華達紡織股份有限公司2023年12月31日銀行存款的數(shù)額調(diào)節(jié)后雙方都為54000元，從而證明公司除了記錄錯誤外,無其它問題，銀行存款賬面余額49800元基本屬實。復習自測題一、單項選擇題CBBAACADAB二、多項選擇題1、ABCD2ABCD3ABC4ABC5ABCD6AC7ABD8AC三、判斷題VXXVXXVVXX項目十：任務1能力拓展：.注冊會計師根據(jù)所發(fā)現(xiàn)的情況，提出了如下審計調(diào)整意見：（1）補提壞賬準備132萬元。調(diào)整分錄為：TOC\o"1-5"\h\z借：資產(chǎn)減值損失一一計提的壞賬準備132貸：壞賬準備132說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負債表中的“應收賬款”項目減少132萬元，超過了應收賬款的重要性水平；同時利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”增長了132萬元，“利潤總額”減少132萬元。（2）無法支付的應付賬款應計入“營業(yè)外收入”，而不能計入“資本公積”。調(diào)整分錄為：借：資本公積一一其他資本公積100貸：營業(yè)外收入一一無法支付的應付款項100說明：調(diào)整后使資產(chǎn)負債表中的“資本公積”項目減少100萬元，超過了資本公積的重要性水平；同時利潤表中的“營業(yè)外收入”增長了100萬元，“利潤總額”增長100萬元。）因無望再收到所需的C公司產(chǎn)品，故應將“預付賬款一一C公司”的5萬元轉(zhuǎn)為“其他應收款一一C公司”，并補提壞賬準備。調(diào)整分錄為：借：其他應收款一一C公司5貸：預付賬款一一C公司5對于“預付賬款一D公司”的一2萬元，應進行重分類調(diào)整。調(diào)整分錄為：借：預付賬款一D公司任務5能力拓展:品種一等品二等品三等品男式540(-100)260(+100)50女式820(-60)280(+60)100童式440(-10)120301、從上表中可以看出，根據(jù)盤點數(shù)計算的結(jié)果與賬面結(jié)存數(shù)是不符的。其中男式實有數(shù)一等品少100件,二等品多100件，女式實有數(shù)一等品少60件，二等品多60件，童式一等品少10件，其余四種帳實相符2、帳實不符的因素也許是：(1)男式一等品與二等品、女式一等品與二等品之間多與少數(shù)量相等，也許成品堆放較雜亂，沒有分等別類，發(fā)貨時又沒有認真核對，錯把一等品當成二等品發(fā)出去(2)童式一等品少10件，有也許是倉庫保管員或其別人員趁亂偷竊，夾帶出廠。復習自測題一、單項選擇題BCCACDCCDBBDDBBCCCAAAABABDDACA二、多項選擇題1、ABC2ACD3AC4ACD5ABCD6ABC7CD8BC9BCD10AD11ACD12ABC13AB14ABD15BCD16ABD17ABC18ACD19AC20BD三、判斷題XXVXXVXVXXVXXVXVXXXX項目二：任務1能力拓展：注冊會計師審計只是一種合理保證，而不是絕對保證。注冊會計師審計的財務報表，可以提高可信性，但對于精心偽裝的虛假財務報表，注冊會計師遵循了審計程序后，仍有也許無法查出這些虛假信息。注冊會計師是否承擔法律責任要看是否按審計準則進行審計工作。假如遵循了審計準則，即使還存在虛假信息，注冊會計師也不必承擔責任。假如注冊會計師在審計過程中不按審計準則進行工作，即使報表沒問題，也要承擔相應責任。TOC\o"1-5"\h\z貸：應付賬款一一D公司2說明：通過上述調(diào)整后，資產(chǎn)負債表中的“預付賬款”項目減少3萬元，低于預付賬款的重要性水平?？梢院雎栽擁楀e誤對資產(chǎn)負債表中的“預付賬款”項目的反映。忽略應補提的壞賬準備。(4)應當補提固定資產(chǎn)折舊248萬元，調(diào)整分錄為：借：管理費用一一折舊費248貸：累計折舊248上述調(diào)整使資產(chǎn)負債表中的“累計折舊”項目增長248萬元，超過了累計折舊的重要性水平；同時使利潤表中的“管理費用”增長了248萬元，“利潤總額”減少248萬元。(5)通過上述(1)、(2)、(4)調(diào)整后，使中華股份有限公司20X1年度利潤總額減少280萬元。相應的，應當調(diào)整所得稅和利潤分派項目。調(diào)整所得稅：(-132+100-248)X25%=-70(萬元)。TOC\o"1-5"\h\z借：應交稅費一一應交所得稅70貸：所得稅費用70計提盈余公積(280-70)義10%=21(萬元)借：盈余公積一一法定盈余公積21貸：利潤分派一一未分派利潤21賬項調(diào)整分錄匯總表序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整內(nèi)容影響利潤表+(-)影響資產(chǎn)負債表+(-)借方項目借方金額貸方項目貸方金額1資產(chǎn)減值損失132壞賬準備132-132-1322資本公積100營業(yè)外收入100100-1003管理費用248累計折舊248-248-2484應交稅費70所得稅費用7070-705盈余公積21利潤分派21重分類調(diào)整分錄匯總表

未更正錯報匯總表序號內(nèi)容及說明索引號調(diào)整項目和金額借方項目借方金額貸方項目貸方金額1預付賬款2應付賬款2序號內(nèi)容及說明索引號未調(diào)整內(nèi)容備注借方項目借方金額貸方項目貸方金額1其他應收款5預付賬款5任務2能力拓展:重要性=8000X0.5%=40(萬元)任務3能力拓展：事項標號審計意見類型簡明理由(1)保存意見審計范圍受到限制，無法獲得充足的審計證據(jù)。雖影響重大，但不至于出具無法表達意見(3)帶強調(diào)事項的無保存意見對連續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大影響事項，但不影響審計意見類型(4)無法表達意見審計范圍受到重大限制甲公司2023年報表于2023年3月10日由A會計師事務所出具了審計報告，4月1日雙方約定從下年起不再合作。甲公司的永久性檔案應視同當期檔案，至少保存2023至2024年3月10日。復習自測題一、單項選擇題DDBDABDDCC二、多項選擇題1、ABCD2ABD3BD4BC5AB6ABD7AD8ABD9BD10CD三、判斷題任務2能力拓展：（1）視股份發(fā)行股能否上市決定審計收費是或有收費形式，或有收費會因自身利益影響注冊會計師獨立性。（2）按正常借款程序和條件借款不影響審計獨立性。（3）與審計客戶發(fā)生雇傭關(guān)系，因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響。（4）審計小組負責人B曾在被審計單位工作未滿兩年，會因自我評價影響審計獨立性。（5）會因自我評價損害注冊會計師獨立性。（6）注冊會計師妻子所從事工作與審計對象無關(guān)，不影響審計獨立性。任務3能力拓展：會計師事務所和注冊會計師承擔了行政責任，“瓊民源”的造假手段并不高明，若注冊會計師嚴格按審計準則執(zhí)行審計工作，應能發(fā)現(xiàn)其存在的問題。會計師事務所和注冊會計師審計工作存在重大失誤，導致了審計失敗，應承擔相應法律責任。復習自測題一、單項選擇題ADBBDDAABDCBBAD二、多項選擇題1、ABCD2ABC3ABD4ABCD5ACD6ABCD7ACD8ABC9BCD10AD三、判斷題XVXXXXVXVX項目三：任務1能力拓展：（本案例可引導學生搜索審計業(yè)務約定書模版，對照找出本案例中約定書存在的問題。重要讓學生了解審計業(yè)務約定書的格式和內(nèi)容）參考答案：1、“委托業(yè)務”欄應明確委托業(yè)務的范圍和目的。約定書只說明了對三張報表進行審計即只說明了業(yè)務范圍，未明確目的，即應明確經(jīng)審計后，對會計報表的合法性、公允性和會計解決方法的一貫性發(fā)表審計意見。雙方的義務不完整。委托方的義務除所列兩條外，還應明確：委托方為受托方及時提供審計工作所規(guī)定的所有會計資料和其他有關(guān)資料；以及所有所需資料的最晚提供日期(在**年*月*日之前提供審計所需的所有資料)。受托方的義務除所列保密一條以外，還應明確：受托方應按照約定期間完畢審計業(yè)務，出具審計報告，以及審計報告的最晚提交日期(即**年*月*日之前出具審計報告)約定書中沒有明確審計報告的使用責任。約定書中沒有注明該約定書的有效期間即生效日和失效日。約定書中沒有說明違約責任及解決爭議的辦法。任務2能力拓展：(1)審計前沒有與客戶進行溝通，使客戶理解審計目的、審計范圍、審計程序等問題，以至于客戶不能配合審計人員函證、盤點的工作。(2)沒有對被審計單位進行進一步了解，未就審計事項達成協(xié)議，簽訂審計業(yè)務約定書的情況下，倉促開始審計，以至于被審計單位賬目尚未軋平。(3)沒有審計計劃，超過審計工作范圍，如幫助被審計單位整理賬簿。(4)扣留客戶賬冊作為規(guī)定客戶付款的條件有失職業(yè)道德。若整理時間不長，可以放棄審計收費，歸還賬冊；若經(jīng)濟損失巨大可通過法律渠道進行申訴，通過合法渠道維護自身利益。任務3能力拓展:二、重要性

重要性擬定方法按照《中國注冊會計師審計準則第1221號一一重要性》擬定凈資產(chǎn)法年份或項目稅前利潤法總收入法總資產(chǎn)法凈資產(chǎn)法當年未審數(shù)-352,924208,081,388671,131,76188,356,679重要性比例3%—5%0.5%—1%0.5%—1%1%—2%重要性水平(萬元)104—208335.5—67188—176選定重要性水平88編制說明：一、方法合用范圍：1、稅前利潤法用于比較穩(wěn)定、回報率較合理的公司。2、總收入法用于微利公司和商業(yè)公司。3、總資產(chǎn)法用于金融、保險或其他資產(chǎn)大而利潤小的公司。二、以上方法四者只用其一，不能四者同時使用。審計說明：資產(chǎn)、收入金額較大，采用這兩種辦法擬定重要性水平金額明顯偏大，而本年公司虧損，也無法采用稅前利潤法擬定重要性水平，隨著近兩年的連續(xù)虧損，公司凈資產(chǎn)逐步變小，故采用凈資產(chǎn)法擬定重要性水平。部門經(jīng)理意見：對審計中發(fā)現(xiàn)的需要調(diào)整的會計事項，征得被審計單位批準的前提下，能調(diào)整的盡量調(diào)整，不受重要性的限制。反之，所有未調(diào)整不符事項金額總和不能超過重要性水平擬定金額。備注：任務4能力拓展:風險1234審計風險(%)5463重大錯報風險觥)801005060檢查風險(%)6.254125(2)若審計風險一定，評估的重大錯報風險越高，檢查風險越小(3)情況2需要審計證據(jù)最多，情況3需要審計證據(jù)最少，由于檢查風險與審計證據(jù)數(shù)量呈反向變動關(guān)系o復習自測題一、單項選擇題BADCBCBABB二、多項選擇題1、ABC2ABC3BCD4BC5ABD6CD7AC8BC9ABC10BC三、判斷題XVVXXXXVVX么!任務1能力拓展：該子公司違反了《內(nèi)部會計控制規(guī)范一一銷售與收款(試行)》的崗位分工與授權(quán)批準、銷售和發(fā)貨控制以及收款控制的規(guī)定。.職責并沒有有效分離。發(fā)貨單本來應當由倉儲部門填寫，但公司卻由銷售部門填寫，這樣容易導致多列存貨發(fā)出、多計收入而不被察覺。.運送部門沒有根據(jù)發(fā)貨單和銷售定單裝運貨品并簽發(fā)裝運憑證，不利于發(fā)運憑證與銷售憑證的核對控制。.在銷售收入的內(nèi)部控制體系中，記錄主營業(yè)務收入、應收賬款的人員應當分離，同時負責主營業(yè)務收入和應收賬款記賬的人員不能經(jīng)手貨幣資金。該子公司的出納人員同時負責辦理貨款結(jié)算和賬務解決，這是極其嚴重的內(nèi)部會計控制漏洞，很容易導致貨幣資金的舞弊、銷售收入做假賬等行為。.公司沒有專門的客戶信用管理專人和機構(gòu)，對銷售產(chǎn)品的單位不能了解和掌握資信情況，會給收款帶來很大隱患。任務2能力拓展：做中學47【解答】：1、(1)預收款項銷售應在商品發(fā)出時確認收入實現(xiàn)，該公司收到貨款即確認收入，導致當期收入虛增。(2)托收承付結(jié)算方式應在貨品已發(fā)出，到銀行辦妥結(jié)算手續(xù)時確認收入實現(xiàn)；該公司未作記錄，導致收入低估。(3)銷售實現(xiàn)，僅確認收入，未記錄成本，導致主營業(yè)務利潤的虛增。(4)退回商品應沖減主營業(yè)務收入及成本，該公司未作解決，導致主營業(yè)務收入及利潤虛增。解決意見：建議該公司對相應收入、成本及利潤進行調(diào)整。2、收入二-50000+60000-60000=-50000(元)成本二30000+80000-40000=70000（元）利潤=-50000-70000=-120230（元）利潤虛增120230元做中學4-3【解答】：該公司12月31日最后一張出庫單號碼為2167,出庫單2163、2167的業(yè)務均被記錄到次年1月；而2168、2169號業(yè)務又被提前至本年度。這種截止日期的錯誤導致財務報表上收入核算的錯誤。任務3能力拓展：做中學4-4【解答】:應選擇A、D、E進行肯定式函證。選擇A公司由于A公司的余額較大，其對的性對報表影響大；選擇I）公司由于其賬齡較長，存在錯弊或糾紛也許性大；選擇E公司由于其為被審計單位的關(guān)聯(lián)單位有也許存在關(guān)聯(lián)交易。做中學4-5【解答】：對回函有問題的事項：A公司檢查2023年12月25日及以后的銀行對賬單和銀行存款日記賬，擬定該貨款收妥入賬的日期，以擬定華興公司是否存在跨期入賬的現(xiàn)象；對B公司檢查銷售協(xié)議、銷售發(fā)票以及發(fā)運憑證，以擬定銷售是否成立；對C公司檢查銷售退回的有關(guān)文獻，如退回告知單、退稅憑證、紅字發(fā)票及入庫單，確認貨品是否已退回及退回入庫的日期；對D公司檢查涉及訴訟的相關(guān)文獻，征求律師的意見，確認應收賬款金額；針對E公司檢查貨品代銷協(xié)議及貨運憑證、代銷清單，確認貨品發(fā)出是否可以確認應收賬款。對未回函的情況：對于其他情況注冊會計師應再次發(fā)函，仍沒有收到回函時執(zhí)行替代程序。復習自測題一、單項選擇題ACDCCCBBBC二、多項選擇題1、AD2ABCD3ABCD4AB5AD6ABC7ABCD8BCD9ABC10AC三、判斷題XXVVVXVXXV項目