應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范【摘?要】應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)及其防范是目前每個(gè)企業(yè)都面臨的問題。本文全面闡述了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及發(fā)生的原因,應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因主要是信用管理不健全、商品質(zhì)量、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)等幾個(gè)方面的因素，并對(duì)如何衡量應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作了簡(jiǎn)要的分析。對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)可通過建立專門的信用管理部門進(jìn)行信用調(diào)查分析后，制定合理的信用政策及建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系、加強(qiáng)內(nèi)部控制、生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品等防范措施，且必須加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的日常管理，做到管好、用好和盤活應(yīng)收賬款，以加強(qiáng)資金安全，提高資金使用效率，防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。我國(guó)目前的市場(chǎng)基本上都是產(chǎn)品供大于求的買方市場(chǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷售規(guī)模，提高市場(chǎng)占有率，許多企業(yè)采取賒銷措施進(jìn)行促銷活動(dòng)。應(yīng)收賬款拖欠已是目前很多企業(yè)被拖垮的重要原因之一。本文就我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)、形成原因及防范措施進(jìn)行簡(jiǎn)要闡述。一、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的賬款或代墊的運(yùn)雜費(fèi)。它是企業(yè)因賒銷產(chǎn)品而產(chǎn)生的短期債權(quán)，是企業(yè)向客戶提供的一種商業(yè)信用。應(yīng)收賬款在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)在：1、應(yīng)收賬款占流動(dòng)資金數(shù)額大，加劇了企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。企業(yè)在賒銷產(chǎn)品時(shí)，發(fā)出存貨，貨款卻不能同時(shí)收回，而企業(yè)對(duì)逾期不還款的客戶不能采取相應(yīng)措施，致使企業(yè)流動(dòng)資金被大量占用，長(zhǎng)此以往必將影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，使企業(yè)貨幣資金短缺，從而影響企業(yè)的正常開支和正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2、應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。目前，我國(guó)企業(yè)確認(rèn)收入時(shí)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，發(fā)生賒銷的賬務(wù)處理為借記"應(yīng)收賬款"科目，貸記"營(yíng)業(yè)收入"科目，將賒銷收入全部記入當(dāng)期收入，因此，企業(yè)本期利潤(rùn)的增加并不能表示本期實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金收入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)可根據(jù)實(shí)際情況對(duì)應(yīng)收賬款自行計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但在實(shí)務(wù)中，由于受客觀因素的影響，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備往往不足。如果企業(yè)應(yīng)收賬款大量存在，產(chǎn)生壞賬的可能性也會(huì)隨之增加，即實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過提取的壞賬準(zhǔn)備。這樣，等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，而對(duì)可能發(fā)生的損失未能充分估計(jì)。3、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理可以看出賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤(rùn)，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納各種稅費(fèi)等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。4、應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本的損失。首先，被應(yīng)收賬款占用的資金，客觀上要求在經(jīng)營(yíng)中加速周轉(zhuǎn)，得到回報(bào)，但由于應(yīng)收賬款的大量存在，特別是逾期應(yīng)收賬款的比例在不斷上升，導(dǎo)致被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，因應(yīng)收賬款而引起在催收過程中，迫使企業(yè)不得不投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被占用，借款時(shí)間被延長(zhǎng)，增加了利息費(fèi)用。同樣由于大量資金被占用，使得企業(yè)資金喪失了別的贏利機(jī)會(huì)，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的成因應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶提供的商業(yè)信用。這種信用風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因主要有以下幾個(gè)方面：1、信用管理不健全因素?？蛻舻男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)是客戶不良的信用對(duì)應(yīng)收賬款產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。目前企業(yè)授予客戶的信用是在主觀決策控制下運(yùn)作的，缺乏有效的信用決策系統(tǒng)；企業(yè)沒有統(tǒng)一的客戶資信管理制度和客戶授信制度，企業(yè)對(duì)客戶的信用檔案不完整，信用決策和信用控制缺乏有效的信息支持。由于企業(yè)盲目地提供信用政策，從而導(dǎo)致應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。2、商品質(zhì)量因素。商品質(zhì)量的好壞、價(jià)格的高低及品種規(guī)格是否齊全均會(huì)影響客戶的付款愿望。3、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下，競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售。4、企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。在現(xiàn)代社會(huì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制下，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，不但要在成本、價(jià)格及質(zhì)量上下功夫，而且還要大量地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷。但是，有些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，為了擴(kuò)銷，在事先未對(duì)付款人資信情況作深入調(diào)查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)只重視賬面的高利潤(rùn)，卻忽視了大量被客戶拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問題。5、企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。在某些實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤的企業(yè)中，銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷、回扣等手段強(qiáng)銷商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)又未要求相關(guān)部門和經(jīng)銷人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防措施1、建立專門的信用管理部門企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門或組織來完成，且配備專業(yè)的信用管理人員，以確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。信用管理部門一般由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)，是銷售部門和財(cái)務(wù)部門的橋梁，信用管理部門的基本職能包括建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析、科學(xué)制定客戶的信用額度、執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。2、進(jìn)行信用調(diào)查分析企業(yè)對(duì)自己的客戶應(yīng)收集其信息，對(duì)其信用狀況調(diào)查分析。對(duì)老客戶，要建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶的信用管理應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用衡量和制定合理的信用政策。企業(yè)在向客戶提供信用之前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶的信用狀況，并經(jīng)內(nèi)部授權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)客戶提供信用后，企業(yè)還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化。若對(duì)方出現(xiàn)信用惡化，經(jīng)營(yíng)狀況不佳時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，以免造成經(jīng)濟(jì)損失。3、制定合理的信用政策信用政策是企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營(yíng)和客戶的信譽(yù)情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業(yè)允許客戶從購(gòu)貨到付款之間的時(shí)間，這個(gè)期間不宜過長(zhǎng)也不宜過短，必須謹(jǐn)慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應(yīng)將信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對(duì)銷售額、應(yīng)收賬款各種成本的影響。4、建立動(dòng)態(tài)的資信評(píng)審和賬款跟蹤管理體系要確保供貨商應(yīng)收賬款有效收回，就必須建立動(dòng)態(tài)的客戶資信評(píng)審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系，這樣不僅能保障供貨商及時(shí)了解每個(gè)客戶的資信走向，辨別出高價(jià)值、高資信的客戶，還能確保供貨商信用政策的實(shí)施更加合理有效，更可以確保供貨商壞賬損失率降至最低，使供貨商的業(yè)務(wù)順利快速地開展。5、生產(chǎn)適銷對(duì)路的產(chǎn)品企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提高產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備，聘用先進(jìn)技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，爭(zhēng)取采用現(xiàn)銷方式銷售產(chǎn)品。如果生產(chǎn)的產(chǎn)品暢銷，供不應(yīng)求，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降，還會(huì)出現(xiàn)預(yù)收賬款。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。6、建立賒銷審批制度。在企業(yè)內(nèi)部規(guī)定業(yè)務(wù)員、業(yè)務(wù)主管可批準(zhǔn)的賒銷額度，限額以上須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)人審批的分級(jí)管理制度。這種分級(jí)管理制度使賒銷業(yè)務(wù)必須經(jīng)過相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。7、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。為防止銷售人員為了片面追求完成銷售任務(wù)而強(qiáng)銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財(cái)務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時(shí)，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度及定期對(duì)賬制度，以實(shí)際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個(gè)銷售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。這樣就可使銷售人員具有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)貨款的回收。8、制定鼓勵(lì)客戶積極回款的政策供貨商要制定刺激客戶積極回款的政策，一般的做法是確定一個(gè)結(jié)算日。供貨商要制訂相應(yīng)的銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)客戶采取現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式合作，盡量減少賒銷的方式。對(duì)貨款回流及時(shí)，銷售量良好的客戶給予獎(jiǎng)勵(lì)或給予優(yōu)惠的銷售政策，可以在返利上做出一定讓步，或是在售后服務(wù)等方面提供特別優(yōu)惠，刺激客戶付款的積極性，加快貨款的回籠。9、控制應(yīng)收賬款發(fā)生，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。在購(gòu)銷活動(dòng)中，要盡可能地減少賒銷業(yè)務(wù)。企業(yè)可選擇購(gòu)貨方承兌匯票支付方案、貨款回收擔(dān)保方案及附條件銷售等?？傊M量壓縮應(yīng)收賬款發(fā)生的頻率與額度，降低企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下應(yīng)要求客戶還清前欠款項(xiàng)后，才允許有新的賒欠，如果發(fā)現(xiàn)欠款過期未還或欠款額度加大，企業(yè)應(yīng)果斷采取措施，通知有關(guān)部門停止供貨。10、加大應(yīng)收賬款的催收力度應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。一般情況下，大多數(shù)客戶目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。因此，企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過問。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生壞賬的可能性越大。通過分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款，但目前沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨罚瑢?duì)此類欠款必須從一開始就采取強(qiáng)有力