3財務(wù)分析報告第一章總則第一條目的對公司各種財務(wù)報告進(jìn)展財務(wù)分析的根本目的是為改善財務(wù)決策，進(jìn)而供給經(jīng)營決策的依據(jù)。其次條適用范圍本制度適用于公司第三條分析報告類型本制度所指財務(wù)分析報告是指財務(wù)報表分析和專題分析。其次章財務(wù)報表分析第四條財務(wù)報表分析的目的董事會和治理層進(jìn)展財務(wù)分析的根本目的是為改善財務(wù)決策,進(jìn)而供給經(jīng)營決策的依據(jù)。具體包括：投資決策分析為打算是否投資，分析被投資企業(yè)的資產(chǎn)和盈利力量；為打算是否轉(zhuǎn)讓股份，分析盈利狀況、股價變動和進(jìn)展前景；為考察被投資企業(yè)經(jīng)營者業(yè)績，要分析資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險和競爭力量；為打算股利安排政策，要分析籌資狀況等?；I資決策分析為打算是否貸款，要分析貸款的本錢和風(fēng)險；為了解企業(yè)的短期償債力量，要分析其流淌狀況；為了解企業(yè)的長期償債力量，要分析其盈利狀況等。經(jīng)營決策分析為衡量應(yīng)收款的收回力量，要進(jìn)展客戶信用水平分析；為衡量現(xiàn)在的財務(wù)狀況和推測將來的進(jìn)展趨勢，要比照過去的經(jīng)營業(yè)績；為評價企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，要進(jìn)展某些專題分析，如本錢分析，利潤分析，價格分析等。第五條財務(wù)報表分析的一般步驟財務(wù)報表分析的內(nèi)容格外廣泛。不同的人、不同的目的、不同的數(shù)據(jù)范圍，應(yīng)承受不同的方法。財務(wù)分析不是一種有固定程序的工作，不存在唯一的通用分析程序，而是一個爭論和探究的過程。分析的具體步驟和程序，是依據(jù)分析目的、一般分析方法和特定分析對象，由分析人員個別設(shè)計的。財務(wù)報表分析的一般步驟如下：明確分析的目的；收集有關(guān)的信息；依據(jù)分析目的把整體的各個局部分割開來使之符合需要；深入爭論各局部的特別本質(zhì)；進(jìn)一步爭論各個局部的聯(lián)系；評價結(jié)果，供給對決策有幫助的信息。第六條財務(wù)報表分析的方法財務(wù)報表分析的方法，有比較分析法和因素分析法兩種。比較分析法：是對兩個或幾個有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)展比照，提醒差異和沖突。比較是分析的最根本方法。比較分析的具體方法如下：按比較對象分類與本企業(yè)歷史數(shù)據(jù)比，即與不同時期〔2－10〕的指標(biāo)相比，看變化的趨勢，也稱“趨勢分析與同類企業(yè)比，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較，看是否有競爭優(yōu)勢，也稱“橫向比較與打算預(yù)算比，即實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與打算指標(biāo)比較，找出差異及其緣由，也稱“差異分析按比較內(nèi)容分類比較財務(wù)比率：財務(wù)比率是各會計要素的相互關(guān)系，反映排解了規(guī)模的影響，使不同比較對象建立起可比性。財務(wù)比率分為盈利力量比率、資產(chǎn)治理比率、現(xiàn)金流及償債能力比率、投資回報比率和資本構(gòu)造比率。比較構(gòu)造百分比：把損益表、資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表轉(zhuǎn)換成構(gòu)造百分比報表。例如以收入為100%，計算損益表屆時進(jìn)一步確定分析的方向；在財務(wù)比率分析的根底上，計算資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的構(gòu)造百分比或相對于某一基年的指數(shù)，往往會增進(jìn)分析者對企業(yè)的進(jìn)一步了解。企業(yè)可以利用計算機(jī)表格處理軟件，格外便利地獲得構(gòu)造百分比報表和指數(shù)化報表，然后據(jù)此進(jìn)展準(zhǔn)確而快捷的橫向分析或縱向分析。因素分析法：是通過分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對指標(biāo)的影響程度。因素分析的方法具體分為：差額分析法：例如固定資產(chǎn)凈值增加的緣由分析，可分解為原值變化和折舊變化兩局部；指標(biāo)分解法：例如資產(chǎn)利潤率，可分解為資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和銷售利潤率的乘積；第三章專題分析專題分析從治理的角度以舉例的方式表達(dá)了各專題的分析過程。所屬公司可參照這里介紹的方法進(jìn)展分析。第七條專題分析介紹利潤總額分析標(biāo)利潤的執(zhí)行狀況，分析者可以：與本企業(yè)歷史利潤水平比，如與上年同期比；與同類企業(yè)利潤水平比，即與行業(yè)平均數(shù)或競爭對手比較；與打算預(yù)算比，即實(shí)際利潤與目標(biāo)利潤比較。按實(shí)體分析按行業(yè)分析，如紡織、房地產(chǎn)和其他行業(yè)；分塊分析，如鼎盛一期，染整車間等；按因素分析影響利潤總額的因素有主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)本錢、期間費(fèi)用以及其他因素。主營業(yè)務(wù)本錢、期間費(fèi)用以及其他因素又可分為可控支出和不行控支出。這些因素應(yīng)按工程開放分析，假設(shè)差異還未明確，再延展下一層次分析。主營業(yè)務(wù)收入分析① 比較分析法:為了分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的進(jìn)展趨勢以及與打算水平的差異，分析者可以：與本企業(yè)歷史收入水平比，如與上年同期比；與打算預(yù)算比，即實(shí)際收入與打算比較。② 因素分析法從影響主營業(yè)務(wù)收入的因素，包括產(chǎn)業(yè)收入和工程收入變動的緣由。銷售價格分析① 比較分析法與本企業(yè)歷史銷售價格比，如與上年同期比；與打算預(yù)算比，即實(shí)際價格與打算價格比較。② 因素分析法分析者應(yīng)從影響價格變動的因素，如市場供求、競爭等，找出價格變動的真正緣由。本錢分析由于本錢分析對集團(tuán)至關(guān)重要，所以本節(jié)著重介紹生產(chǎn)企業(yè)成本分析的方法。本節(jié)以紡織染整為例，其他行業(yè)的本錢分析參照進(jìn)行。① 差異分析產(chǎn)量差異分析產(chǎn)量差異分析際算差異備注本年實(shí)累計本年預(yù)累計差異差異率備注本月生產(chǎn)正品數(shù)量〔米〕本月復(fù)修收費(fèi)數(shù)量〔米〕本月生產(chǎn)織疵數(shù)量〔米〕量〔米〕② 趨勢分析趨勢分析趨勢分析1 2 3月 月 月4 5 6月 月 月7月8月9月10月11月12月本月生產(chǎn)正品數(shù)量〔米〕本月復(fù)修收費(fèi)數(shù)量〔米〕本月生產(chǎn)織疵數(shù)量〔米〕〔米〕③ 因素分析2023年1月2023年1月2,285,591.822,854,420.75525,506.8283,189.46 345,999.36501,183.18155,400.35109,257.80449,686.60432,770.86銷售收入%125%23%4%15%22%7%5%20%19%本錢%18%3%12%18%5%4%16%15%2023年2月 2,010,482.271,941,424.19405,145.3548,068.53250,077.38291,266.48116,771.0257,481.30238,409.99432,770.86銷售收入% 97%20%2%12%14%6%3%12%22%0%21%2%13%15%6%3%12%22%2023年3月3,020,121.463,426,618.69921,111.05121,632.70401,182.37726,712.75179,528.92144,827.30244,422.99432,770.86占占本錢%113%30%4%113%30%4%13%24%6%5%8%14%27%4%12%21%5%4%7%13%占本錢%2023年4月5,237,167.634,029,256.841,340,537.25 2023年4月5,237,167.634,029,256.841,340,537.25 82,053.90 485,711.64776,811.57225,707.15179,485.96361,757.48432,770.8677%26%2%9%15%4%3%7%8%33%2%12%19%6%4%9%11%2023年5月4,754,238.163,830,826.061,187,180.102023年5月4,