第四篇銀行結(jié)算業(yè)務(wù)2023/2/1能力目標(biāo)熟練掌握轉(zhuǎn)賬支票的使用熟練掌握銀行本票的使用熟練掌握電匯結(jié)算的使用熟練掌握銀行匯票的使用熟練掌握銀行承兌匯票的使用熟練掌握網(wǎng)銀的結(jié)算熟練掌握銀行存款日記賬的登記補(bǔ)充：托收承付的使用2023/2/12023/2/1同城結(jié)算，又稱“本埠結(jié)算”，“異地結(jié)算”的對稱。同一縣、市（或城鎮(zhèn)）范圍內(nèi)，各單位之間經(jīng)濟(jì)往來的轉(zhuǎn)帳結(jié)算案例：錢多多剛進(jìn)公司不久，只辦理過取現(xiàn)、存現(xiàn)、報銷等現(xiàn)金業(yè)務(wù)，今天財務(wù)經(jīng)理讓她給同城的一家客戶轉(zhuǎn)25萬，錢多多應(yīng)該填哪一種銀行票據(jù)？2023/2/12023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬1.1支票結(jié)算支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時無條件支付的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。支票實際上是存款人開出的付款通知。實務(wù)中，轉(zhuǎn)賬支票是同城采購業(yè)務(wù)時最經(jīng)常使用的結(jié)算方式之一。轉(zhuǎn)賬支票與現(xiàn)金支票的異同p96表4-3

2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬票據(jù)正面票據(jù)反面2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬什么是背書？背書是指票據(jù)持有人將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給他人的一種票據(jù)行為。通過背書轉(zhuǎn)讓其權(quán)利的人稱為背書人，接受經(jīng)過背書匯票的人就被稱為被背書人。由于這種票據(jù)權(quán)利的轉(zhuǎn)讓，一般都在票據(jù)的背面（如果記在正面就容易和承兌、保證等其他票據(jù)行為混淆）進(jìn)行的，所以叫做背書。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實務(wù)徐俊主編1.2.1支票票據(jù)樣式（正面）2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬票據(jù)樣式（反面）有兩欄，左欄是附加信息，右欄是背書人及背書人簽章項目，說明可以轉(zhuǎn)讓。麗水宏達(dá)服裝責(zé)任有限公司北京海達(dá)商貿(mào)有限公司財務(wù)章法人2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票結(jié)算1.2.2知識要點。（1）支票的種類

按付款方式不同分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票（2）支票的適用范圍

僅適用于同城或指定票據(jù)交換地點內(nèi)使用，可用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、資金調(diào)撥以及其他款項結(jié)算。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票結(jié)算1.2.1知識要點。（3）支票的出票人和付款人

出票人是簽發(fā)票據(jù)并將票據(jù)交付給他人的人。出票人是票據(jù)的主債務(wù)人。付款人是指支付給持票人或收款人票面金額的人，付款人并不一定是出票人，他只是出票人的債務(wù)人。（4）支票的提示付款期限支票的持票人應(yīng)當(dāng)自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款；異地使用的支票，其提示付款的期限由中國人民銀行另行規(guī)定。

2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票的填制要求1.支票一律記名2.支票的有效期為10天3.支票的金額起點為100元4.簽發(fā)支票使用規(guī)定墨水填寫5.支票正面不能有涂改痕跡，否則本支票作廢6.簽發(fā)日期應(yīng)填寫實際出票日期，支票正聯(lián)出票日期必須使用中文大寫，支票存根部分出票日期可用阿拉伯書寫。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票的填制要求7.在簽發(fā)人簽章處加蓋預(yù)留銀行印鑒，簽章不能缺漏8.對約定使用支付密碼作為支付票據(jù)金額的，出票人可在小寫金額欄下方的空格中記載支付支付密碼。9.簽發(fā)人必須在銀行賬戶余額內(nèi)簽發(fā)支票，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票或者印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票的填制要求處罰：簽發(fā)空頭支票的，除退票外還要按票面金額除以5%但不低于1000元的罰款，另收2%的賠償金給收款人。10.已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失。2023/2/1支票必須記載下列事項：（一）表明“支票”的字樣；（二）無條件支付的委托；（三）確定的金額；（四）付款人名稱；（五）出票日期；（六）出票人簽章。

支票上未記載前款規(guī)定事項之一的，支票無效。通過授權(quán)補(bǔ)記的方式記載:支票的金額;收款人名稱支票的相對記載事項是：（1）付款地。付款地是指向收款人或者持票人支付確定的金額的地點。如果支票上沒有記載付款地，這并不意味著支票無效，即視為付款人的營業(yè)場所為付款地。（2）出票地。出票地是指出票行為完成的地點，也就是出票人簽發(fā)支票的地點。如果支票上沒有記載出票地，這并不意味著支票無效，即視為出票人的營業(yè)場所、住所或者經(jīng)常居住地為出票地。2023/2/12023/2/1轉(zhuǎn)賬支票常見實務(wù)問題：1、轉(zhuǎn)賬支票主要用于同城結(jié)算，但是部分銀行采用銀行支票影像交換系統(tǒng)后，也可以在其覆蓋范圍內(nèi)進(jìn)行異地結(jié)算。2、已經(jīng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票不得掛失。3、收到轉(zhuǎn)賬支票后不可以隔月再去進(jìn)賬，應(yīng)在簽發(fā)之日起10天內(nèi)承兌。4、轉(zhuǎn)賬支票日期填寫錯誤，不能涂改，必須作廢。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬支票結(jié)算的處理程序1.2.2轉(zhuǎn)賬支票的結(jié)算程序填寫支票（查余額、登記轉(zhuǎn)賬支票使用登記簿、填寫支票、蓋章審批、生成密碼并填入、到銀行轉(zhuǎn)賬）傳遞憑證登記日記賬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實務(wù)

例題：付款業(yè)務(wù)一：2008年，北京市中環(huán)電器公司從工行長安里支行賬號8145105867081002支付材料款【業(yè)務(wù)資料】

2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實務(wù)【相關(guān)崗位】出納、總賬報表會計、財產(chǎn)物資會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員復(fù)核業(yè)務(wù)憑證，開具轉(zhuǎn)賬支票。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬北京華大科技有限公司北京市中環(huán)電器公司200864814510586708100242045276341工行長安里支行工行朝陽支行叁佰壹拾伍萬玖仟元整￥315900000XII415137支票12023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬1.3典型業(yè)務(wù)處理

出納崗位實務(wù)徐俊主編2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬出納崗位實務(wù)徐俊主編（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2023/2/1同步實訓(xùn)資料2009年12月1日，麗水宏達(dá)服裝有限公司銀行存款期初余額3261000.00元，12月1日發(fā)生的與銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：1、2009年12月1日，企業(yè)提取現(xiàn)金40000.00元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。要求：1）出納填制現(xiàn)金支票，辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)；2）制證員編制記賬憑證，編號為記13號；3）出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表c-22和表c-23）2、2009年12月1日，收到麗百商廈有限責(zé)任公司轉(zhuǎn)賬支票一張。要求：1）出納填制進(jìn)賬單，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；2）制證員編制記賬憑證，編號為記21號；3）出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表c-24至表c-28）3、2009年12月1日，企業(yè)購買材料一批，以轉(zhuǎn)賬支票支付。要求：1）出納填制轉(zhuǎn)賬支票，辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)；2）制證員編制記賬憑證，編號為記45號；3）出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見c-29至表c-31）4）2009年12月1日，業(yè)務(wù)員李林出差暫借差旅費4500.00元，以現(xiàn)金支票支付。要求：1）出納填制現(xiàn)金支票，辦理現(xiàn)金提取業(yè)務(wù)；2）制證員編制記賬憑證，編號為記45號；3）出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表c-32和表c-33）2023/2/1第一題2023/2/1貳零零玖年壹拾貳月零壹日麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司肆萬元整￥4000000提現(xiàn)發(fā)工資2009年12月1日麗水宏達(dá)￥40000.00提現(xiàn)發(fā)工資麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司財務(wù)章郭朝陽印農(nóng)業(yè)銀行麗水燈塔支行7254361812345第二題2023/2/12009121麗百商廈有限責(zé)任公司麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司654127837254361812345工行麗水中山支行農(nóng)行麗水燈塔支行捌拾捌萬伍仟伍佰圓整￥88550000支票1324567工行麗水中山支行業(yè)務(wù)受理章第三題2023/2/1零玖壹拾貳零壹農(nóng)行麗水燈塔支行7254361812345麗水慶龍有限責(zé)任公司柒拾萬零貳仟元整￥70200000購貨款麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司財務(wù)章郭朝陽印第四題2023/2/1貳零零玖年壹拾貳月零壹日李林肆仟伍佰元整￥450000預(yù)借差旅費2009年12月1日李林￥4500.00預(yù)借差旅費麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司財務(wù)章郭朝陽印農(nóng)業(yè)銀行麗水燈塔支行725436181234512.1記13#借：庫存現(xiàn)金40000

貸：銀行存款4000012.1記21#借：銀行存款885500

貸：應(yīng)收賬款88550012.1記36#借：原材料600000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷）10200

貸：銀行存款70200012.1記45#借：其他應(yīng)收款4500

貸：銀行存款45002023/2/12023/2/12009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預(yù)借李林差旅費4500001322100000410650000340450000340000000借借借借2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2.1.1銀行本票概述銀行本票是由本票申請人將票款存入銀行，由銀行簽發(fā)給申請人用于支付結(jié)算，并保證在簽發(fā)兩個月內(nèi)見到本票無條件支付票款的商業(yè)票據(jù)。2023/2/12023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2.2.1銀行本票概述知識要點1、銀行本票的使用人和出票人2、銀行本票的特點（1）使用方便：收款單位和個人持銀行本票可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，也可以支取現(xiàn)金，同樣也可以背書；見票即付，結(jié)算迅速。（2）信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng)：3、銀行本票的適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項均可以使用，由于有了存入票款的保證，無須擔(dān)心空頭的問題，常用于同城間的大額支付結(jié)算。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2.2.1銀行本票概述4、銀行本票的種類

按照金額是否預(yù)先固定分為不定額銀行本票（由經(jīng)辦銀行簽發(fā)和銀行兌付）和定額銀行本票（由人民銀行分行，各銀行代辦簽發(fā)和兌付）。5、簽發(fā)銀行本票注意事項1）銀行本票一律記名2）銀行本票允許背書轉(zhuǎn)讓3）銀行本票的付款期為兩個月。2023/2/14）銀行本票見票即付，不予掛失5）不定額本票的金額起點為100元，定額本票有1000元，5000元、10000元和50000元。6）銀行本票可支付現(xiàn)金7）不允許簽發(fā)遠(yuǎn)期本票本票支付環(huán)節(jié)2023/2/12023/2/1銀行本票分錄科目：“其他貨幣資金”是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等

1.付款單位收到銀行本票和銀行退回的“銀行本票申請書”存根聯(lián)后，財務(wù)部門根據(jù)“銀行本票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金—銀行本票貸：銀行存款2023/2/12.對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金3.持票購貨借：材料采購(或商品采購)貸：其他貨幣資金—銀行本票2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：銀行本票業(yè)務(wù)業(yè)務(wù)資料

2008年6月25日，北京市中環(huán)電器公司(工行長安里支行賬號8145105867081002)向開戶行申請銀行本票，用于支付北京天娛廣告有限公司（開戶銀行：建行北京中山路分行，賬號：42014125769）廣告費2000000元?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬

【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員填寫銀行本票申請書2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）將上述原始憑證交總賬報表會計填寫記賬憑證。2023/2/12023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行本票結(jié)算業(yè)務(wù)收款方處理程序：（1）審核銀行本票（2）到銀行提示付款（3）填寫銀行進(jìn)賬單（4）登記銀行存款日記賬（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2023/2/1提示付款：出納向銀行提示付款，需在銀行本票背面的“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋銀行預(yù)留印鑒，然后填寫進(jìn)賬單2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2.3.1銀行本票的背書轉(zhuǎn)讓本票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓；本票背書必須連續(xù)；若本票簽發(fā)人在本票正面注有“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣的，則該本票不得背書轉(zhuǎn)讓；背書人也可以在背書時注明“不準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓”字樣，禁止該本票以后再轉(zhuǎn)讓；已經(jīng)拒絕付款的本票和已逾付款期的本票，不得再背書轉(zhuǎn)讓；2023/2/1同步實訓(xùn)資料麗水宏達(dá)服裝有限公司2009年12月2日發(fā)生的與銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：1、2009年12月2日，企業(yè)向開戶銀行申請銀行本票20萬，用于支付前欠麗水宏達(dá)金鑫紡織廠購料款。麗水金鑫紡織廠開戶銀行為工商銀行麗水麗陽支行；地址為：麗水大洋路18號；賬號為：67897970980.要求：1）出納填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書；2）制證員編制記賬憑證，憑證號50號；3）出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表c-34至c-36）2、2009年12月2日，企業(yè)銷售童裝，收到銀行本票。要求：1）審核銀行本票，出納填寫銀行進(jìn)賬單，辦理進(jìn)賬；2）制證員編制記賬憑證，記賬憑證編號為51號；3）出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表c-37至c-42）2023/2/1P81實訓(xùn)資料2009122√麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司麗水金鑫紡織廠725436181234567897970980農(nóng)行麗水燈塔支行工行麗水麗陽支行材料款貳拾萬元整￥20000000

C34-362023/2/12009122記開立銀行本票20000000開立銀行本票其他貨幣資金銀行本票20000000￥20000000￥200000001銀行存款農(nóng)行502023/2/12009122記支付前欠貨款應(yīng)付賬款金鑫紡織20000000支付前欠貨款其他貨幣資金銀行本票20000000￥20000000￥2000000012023/2/12009122麗百商廈有限責(zé)任公司麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司654227837254361812345工行麗水中山支行農(nóng)行燈塔支行壹拾壹萬柒仟元整￥11700000本票109878901C40-42工行麗水中山支行2009.12.22023/2/12009122記51收到銷售款銀行存款收到銷售款主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）117000001000000017000002農(nóng)行￥11700000￥117000002023/2/12009121記13提現(xiàn)40000001期初余額借3261000001記21收回前欠貨款885500001記36購材料款702000001記45預(yù)借李林差旅費4500002記50開立銀行本票200000002記51收到童裝銷售款117000001322100000410650000340450000340000000320000000331700000借借借借借借本日小計8855000074650000借34000000012本日小計1170000020000000331700000借2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.1匯兌結(jié)算3.1.1匯兌概述匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3.1.2知識要點1、匯兌的種類：信匯和電匯2、匯兌的適用范圍：使用范圍廣3、簽發(fā)匯兌憑證必須記載下列事項4、匯兌憑證記載的匯款人名稱、收款人名稱，其在銀行開立存款賬戶的，必須記載其賬號。5、匯出銀行受理匯款人簽發(fā)的匯兌憑證，經(jīng)審查無誤后，應(yīng)及時向匯入銀行辦理匯款，并向匯款人簽發(fā)匯款回單。6、匯入銀行對開立存款賬戶的收款人，應(yīng)將匯給其的款項直接轉(zhuǎn)入收款人賬戶，并向其發(fā)出收賬通知。2023/2/1電匯即通過電報辦理匯兌。電匯TT，貿(mào)易術(shù)語，英語名是：TelegraphicTransfer，電匯是匯款人將一定款項交存匯款銀行，匯款銀行通過電報或電傳給目的地的分行或代理行（匯入行），指示匯入行向收款人支付一定金額的一種匯款方式。電匯是匯兌結(jié)算方式的一種，匯兌結(jié)算方式除了適用于單位之間的款項劃撥外，也可用于單位對異地的個人支付有關(guān)款項，如退休工資、醫(yī)藥費、各種勞務(wù)費、稿酬等，還可適用個人對異地單位所支付的有關(guān)款項，如郵購商品、書刊，交大學(xué)學(xué)費等。電匯支付環(huán)節(jié)2023/2/12023/2/1常見實務(wù)問題及處理：1、實務(wù)中，電匯辦理成功后，款項很快就會轉(zhuǎn)存到對方賬戶。一旦金額填寫錯誤，只能自行與對方協(xié)商退款。2、電匯憑證在辦理匯款手續(xù)完成前填錯的，可以直接作廢，放到碎紙機(jī)銷毀即可，不必像支票一樣再另行單獨保管。3、一般電匯憑證上要加蓋預(yù)留印鑒，但部分使用密碼支付的銀行可能不要求再電匯憑證上加蓋銀行預(yù)留印鑒第一聯(lián)為回單,銀行蓋章后交給你公司財務(wù)做帳.

第二聯(lián)需要加蓋你單位預(yù)留印鑒章.

第三聯(lián)銀行內(nèi)部傳遞用的,不用蓋章.2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：匯兌業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)資料】2008年6月20日，北京市中環(huán)電器公司開戶行(工行長安里支行賬號8145105867081002)轉(zhuǎn)來河北東方有限責(zé)任公司（開戶銀行：交行河北十堰支行，賬號：46015945132）銀行信匯單據(jù)一張，金額為100000元，支付之前所欠貨款?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、往來核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬

【業(yè)務(wù)辦理】（1）出納員從銀行取回“信匯憑證（收款通知）”。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）將“信匯憑證（收款通知）”總賬報表會計填制記賬憑證。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。匯兌結(jié)算業(yè)務(wù)的付款方處理程序：（1）填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書；（2）填寫現(xiàn)金管理收費憑證；（3）申請辦理匯款；（4）傳遞憑證；（5）登記銀行存款日記賬；2023/2/1同步實訓(xùn)：麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司2009年12月4日發(fā)生的與銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：2009年12月4日，企業(yè)用普通電匯結(jié)算發(fā)生支付前欠麗水金鑫紡織廠購料款11700元。要求：1）出納填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書；2）制證員編制記賬憑證，記賬憑證編號為記字98號；3）出納登記銀行日記賬（附原始憑證見表C-43至c-45）2023/2/1P89實訓(xùn)資料2009124√麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司麗水金鑫紡織廠725436181234567897970980農(nóng)行麗水燈塔支行工行麗水麗陽支行材料款壹萬壹仟柒佰元整￥11700000√2023/2/12009124記98支付前欠購料款支付前欠購料款應(yīng)付賬款金鑫紡織11700001170000銀行存款農(nóng)行￥1170000￥117000012023/2/1200914記98支付前欠貨款1170000330530000過次頁借本日小計1170000借3305300002023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.1銀行匯票結(jié)算4.1.1銀行匯票概述銀行匯票時匯款人將款項交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。p1262023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.2.1知識點1、銀行匯票的付款人

為銀行匯票的出票銀行2、銀行匯票的特點

票隨人到，用款及時；付款有保證；使用靈活；兌現(xiàn)性強(qiáng)；3、銀行匯票的適用范圍。異地單位、個體工商戶、個人之間需要支付的各種款項4、簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項1、表明“銀行匯票”的字樣。2、無條件支付的承諾。3、確定的金額。4、付款人名稱。5、收款人名稱。6、出票日期。7、出票人簽章。5、銀行匯票的提示付款期限：一個月

2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬6、銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由銀行保留；第二聯(lián)為銀行匯票，用于支付結(jié)算，與第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)做銀行往來賬付出傳票；第三聯(lián)解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行做余款收入傳票；第四聯(lián)是多余款通知，并在簽發(fā)行結(jié)清后交匯款人，當(dāng)沒有多余款時，銀行將此聯(lián)留底不會退還企業(yè)。（p123）2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬7、銀行匯票的匯款金額起點為500元。8、如果遺失銀行匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即向簽發(fā)銀行或兌付銀行請求掛失止付。申請人掛失止付應(yīng)提交匯票掛失申請書，并寫明“匯票掛失”字樣。

如果在銀行受理掛失前或者對方銀行收到掛失通知前，匯款金額已被人冒領(lǐng)的，銀行不再承擔(dān)付款責(zé)任。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.2.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程1、付款方出納處理業(yè)務(wù)程序1）正確填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書，在第一聯(lián)的申請人簽章處加蓋銀行預(yù)留印鑒p1252）申請辦理銀行匯票3）傳遞憑證4）登記銀行存款日記賬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.2.2銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)流程2、收款方出納處理業(yè)務(wù)程序（1）審核收到的銀行匯票；（2）填寫結(jié)算金額及銀行匯票背面信息，審核無誤后再匯款金額以內(nèi)，根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰填入銀行匯票的第二聯(lián)和第三聯(lián)有關(guān)欄內(nèi)。全額解付的銀行匯票，應(yīng)在“多余金額”欄寫上“0”，并由印鑒管理人再第二聯(lián)背面“持票人向銀行提示付款簽章”處加蓋預(yù)留印鑒。（3）填寫進(jìn)賬單辦理進(jìn)賬；（4）傳遞憑證；（5）登記銀行存款日記賬2023/2/1銀行匯票分錄科目：“其他貨幣資金”是指企業(yè)除現(xiàn)金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，即存放地點和用途均與現(xiàn)金和銀行存款不同的貨幣資金。包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款和在途貨幣資金等

1.付款單位收到銀行匯票和銀行退回的“銀行匯票申請書”存根聯(lián)后，財務(wù)部門根據(jù)“銀行匯票申請書”存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：借：其他貨幣資金—銀行匯票貸：銀行存款2023/2/12.對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費，付款單位應(yīng)當(dāng)編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：借：財務(wù)費用—手續(xù)費貸：銀行存款或現(xiàn)金3.持票購貨借：材料采購(或商品采購)貸：其他貨幣資金—銀行匯票2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：銀行匯票業(yè)務(wù)收款處理【業(yè)務(wù)資料】【相關(guān)崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬【業(yè)務(wù)辦理】2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬￥0002023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬￥0002023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬銀行匯票2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.3.1銀行匯票的背書銀行匯票被拒絕付款或超過提示付款期限的，不得再背書轉(zhuǎn)讓，背書轉(zhuǎn)讓的，背書人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓以不超過出票金額的實際結(jié)算金額為準(zhǔn)。未填寫實際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的銀行匯票不得轉(zhuǎn)讓。填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票不得背書轉(zhuǎn)讓。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.3.2銀行匯票的退款申請人因銀行匯票超過付款提示期限或其他原因要求退款時，應(yīng)將銀行匯票和解訖通知同時提交到出票銀行。

銀行匯票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬4.3.3現(xiàn)金銀行匯票的辦理1、銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，在銀行匯票金額前多加“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。申請人或者收款人為單位的，不得在“銀行匯票”上填明“現(xiàn)金”字樣。在填寫申請單時，應(yīng)在大寫金額前加“現(xiàn)金”字樣，簽發(fā)銀行匯票時，也會在大寫金額前加“現(xiàn)金”字樣。同時，用來取現(xiàn)的銀行匯票申請人和收款人只能是個人。2、收款人去銀行辦理現(xiàn)金銀行匯票時，應(yīng)提交個人有效身份證，并在銀行匯票正聯(lián)背面填明身份證相關(guān)信息，銀行審核無誤后方可支取現(xiàn)金。2023/2/12009125√√張三李四7254361812345農(nóng)業(yè)銀行燈塔支行67897970986工行杭州市西湖支行現(xiàn)金壹拾壹萬元整￥11000000勞務(wù)費p1322023/2/1農(nóng)業(yè)銀行麗水燈塔支行貳零零玖年壹拾貳月貳拾捌日李四中國工商銀行張三工商銀行杭州西湖支行675465412783中國工商杭州西湖支行匯票專用章現(xiàn)金壹拾壹萬元整2023/2/1實訓(xùn)資料，麗水宏達(dá)服裝有限公司12月5日發(fā)生的與銀行存款相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：1、2009年12月5日，企業(yè)向開戶銀行申請銀行匯票117000元，用于支付前欠杭州市永發(fā)拉鏈廠購料款。杭州市永發(fā)拉鏈廠開戶銀行為工商銀行杭州市西湖支行，賬戶為：67897970986。要求：①出納填寫銀行結(jié)算業(yè)務(wù)申請書。②制證員編制記賬憑證，編號為記108號。③出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表C-57~表C-59）2、2009年12月5日，企業(yè)銷售襯衣（58500元），收到銀行匯票。要求：①出納持票到銀行辦理進(jìn)賬業(yè)務(wù)并填寫銀行進(jìn)賬單，辦理進(jìn)賬。②制證員編制記賬憑證，編號為記112號。③出納登記銀行存款日記賬（附原始憑證見表C-60至表C-66）2023/2/12009125√√麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司杭州市永發(fā)拉鏈廠7254361812345農(nóng)業(yè)銀行燈塔支行67897970986工行杭州市西湖支行壹拾壹萬柒仟元整￥11700000材料款C57-592023/2/12009125記辦理銀行匯票辦理銀行匯票其他貨幣資金銀行匯票117000011700000銀行存款農(nóng)行￥11700000￥1170000011082023/2/12009124記支付前欠購料款支付前欠購料款應(yīng)付賬款永發(fā)拉鏈1170000011700000其他貨幣資金銀行匯票￥11700000￥117000001杭州市華聯(lián)商廈2010年1月9日3608013311123240578-221369工行麗水中山支行65412783襯衣100.0017%8500.00￥50000.00￥8500.0050050000.00￥58500.00人民幣伍萬捌仟伍佰元整麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司3608010013123330578-2211368農(nóng)行麗水燈塔支行7254361812345馬陽李琳趙玉鈺麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司360801001312333發(fā)票專用章2023/2/1農(nóng)業(yè)銀行麗水燈塔支行貳零零玖年壹拾貳月貳拾捌日麗水宏達(dá)服裝有限公司中國工商銀行陸萬元整杭州市華聯(lián)商廈工商銀行杭州西湖支行675465412783中國工商杭州西湖支行匯票專用章伍萬捌仟伍佰元整￥5850000￥1500002023/2/1貳零零玖壹拾壹貳拾捌農(nóng)業(yè)銀行麗水市燈塔支行麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司7254361812345陸萬元整伍萬捌仟伍佰元整￥5850000杭州市華聯(lián)商廈工行杭州西湖支行675465412783￥150000c63購貨款2023/2/1C64-6620091128杭州市華聯(lián)商廈465412783麗水宏達(dá)服裝有限責(zé)任公司7254361812345工商銀行杭州支行農(nóng)業(yè)銀行麗水市燈塔支行伍萬捌仟伍佰元整￥5850000銀行匯票1058762023/2/12009125記112收到銷售襯衣款收到銷售襯衣款銀行存款農(nóng)行58500005000000主營業(yè)務(wù)收入￥58500001￥5850000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅）8500002023/2/1200914記98支付前欠貨款1170000330530000過次頁借本日小計1170000借3305300005記108開立銀行匯票11700000318830000借125記112收到銷售襯衣款5850000324680000借本日小計585000011700000324680000借2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬5.1托收承付結(jié)算5.1.1托收承付概述托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬

5.1.2知識要點使用托收承付結(jié)算方式的收款單位和付款單位，必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。辦理托收承付結(jié)算的款項，必須是商品交易，以及因商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項。代銷、寄銷、賒銷商品的款項，不得辦理托收承付結(jié)算。適用于異地結(jié)算，收、付雙方簽有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》的購銷合同，并說明使用該結(jié)算方式。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬5.2.1托收承付結(jié)算的特點1、根據(jù)托收承付按款項的劃回方式不同分為郵寄和電報。2、托收承付結(jié)算分為托收和承付兩個階段。托收是指收款人根據(jù)購銷合同發(fā)貨后（同時出具發(fā)票），委托銀行向付款人收取款項的行為；承付是指付款人根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對單證或驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的行為。2023/2/1托收承付結(jié)算程序會計分錄？2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬5.2.2托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序收款方出納業(yè)務(wù)處理程序（1）正確填寫托收憑證，并由印鑒管理人員在第二聯(lián)收款人簽章處加蓋單位預(yù)留印鑒；（2）辦理托收；（3）傳遞憑證；（4）再傳遞憑證；（對方全部付款；全部拒付；部分拒付）（5）登記銀行存款日記賬；2023/2/1托收憑證填寫要求：1、委托日期：辦理托收承付當(dāng)天的日期2、業(yè)務(wù)類型：選擇托收承付，并在相應(yīng)的郵劃或者電話前打鉤3、付款人、收款人信息：按要求填寫4、金額：按結(jié)算金額分別填寫大寫金額和小寫金額5、款項內(nèi)容：貨款6、托收憑證名稱：發(fā)票、費用結(jié)算單和債權(quán)證明等7、付郵寄憑證張數(shù)：按實際填寫8、商品發(fā)運的情況：已發(fā)貨等9、合同名稱號碼：商品交易的合同號碼10、采用驗貨付款的，必須在托收憑證上加蓋明顯的“驗貨付款”字樣戳記。2023/2/12023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬5.2.3托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序付款方出納業(yè)務(wù)處理程序1、傳遞憑證；2、辦理付款或拒付；可提出拒付的情況：（1）沒有簽訂購銷合同或未注明托收承付（2）銷貨企業(yè)提前交貨或因逾期交貨購貨企業(yè)不再需要該項貨款的款項（3）未按合同規(guī)定的到貨地點發(fā)貨的款項（4）驗單/驗貨付款，發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、價格與合同規(guī)定不符，或貨物已到，嚴(yán)查驗貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符的款項。（5）貨款已經(jīng)支付或計算有錯誤的款項3、傳遞憑證；4、登記銀行存款日記賬；2023/2/1托收承付—付款1、驗單付款，驗單付款的承付期為3天；2、驗貨付款，承付期為10天（對雙方在和合同中明確規(guī)定，并在托收憑證上注明付款期限的，銀行從其規(guī)定）3、無足夠資金支付。付款人在承付期滿日銀行銀行終了時，如無足夠資金支付其不足部分，即為未付款項，付款人開戶行根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)，按每天萬分之五計算逾期未付賠償金。2023/2/1實訓(xùn)資料：2009年9月15日黃河設(shè)備制造廠出售給長江設(shè)備經(jīng)銷公司一批機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票C46，貨物已發(fā)出。兩家公司均為國有企業(yè)，簽訂了購銷合同，合同號為20091008并在合同中約定貨款的結(jié)算方式是托收承付中的郵劃方式（驗單付款）請根據(jù)資料，進(jìn)行一下練習(xí)：1、2009年9月16日以黃河設(shè)備制造廠出納身份辦理托收承付手續(xù)，編制相關(guān)憑證。（附原始憑證見表c46至表c52）2、2009年9月20日以長江設(shè)備經(jīng)銷公司出納身份辦理全部拒付手續(xù)，拒付理由是與購銷合同約定的商品不符，購銷合同中約定的設(shè)備型號是QP2680。（附原始憑證見表c53-表c56）2023/2/1托收承付實訓(xùn)C46-C482009916√長江設(shè)備經(jīng)銷公司黃河設(shè)備制造廠6709113950700104058581580021010浙江杭州市農(nóng)行濱河支行浙江麗水市建行處州支行壹萬肆仟零肆拾元整￥1404000貨款發(fā)票2已發(fā)貨20091008驗單付款建設(shè)銀行處洲支行2023/2/1收到托收憑證受理回單時，黃河制造廠的分錄借：應(yīng)收賬款-長江設(shè)備14040

貸：主營業(yè)務(wù)收入12000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）2040收到建行處州支行轉(zhuǎn)來的人行電子聯(lián)行電劃單后，黃河制造廠的分錄是：借：銀行存款14040

貸：應(yīng)收賬款-長江設(shè)備140402023/2/1付款方全部付款時，長江設(shè)備公司的分錄：借：庫存商品12000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）2040

貸：銀行存款140402023/2/12023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬6.1委托收款結(jié)算6.1.1委托收款的概述委托收款是委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬6.1.2知識要點1、委托收款的種類：郵寄和電報2、委托收款的特點：

方便靈活，便于收款人主動收款，沒有金額起點和最高限額。3、委托收款的使用范圍

同城或異地均可使用;凡在銀行開立賬戶的單位和個人均可憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單、發(fā)票、購銷合同等債權(quán)證明辦理款項結(jié)算，均可使用該結(jié)算方式。2023/2/16.2典型業(yè)務(wù)處理

【業(yè)務(wù)指導(dǎo)】（1）供電、供水、電信等公用事業(yè)單位與企業(yè)收取水電費、通信費等通常采用委托銀行收款方式，到期自動劃款。（2）委托收款業(yè)務(wù)（收款）處理程序：收款方出納業(yè)務(wù)處理程序①正確填寫托收憑證，并由印鑒管理人員在第二聯(lián)收款人簽章處加蓋單位預(yù)留印鑒；②辦理托收；③傳遞憑證；④再傳遞憑證；（對方全部付款；全部拒付；部分拒付）⑤登記銀行存款日記賬；2023/2/16.3典型業(yè)務(wù)處理

（3）委托付款業(yè)務(wù)處理程序1、傳遞憑證；2、辦理付款或拒付；3、傳遞憑證；4、登記銀行存款日記賬；2023/2/1委托收款結(jié)算程序會計分錄？①商品交易（發(fā)出商品）或其他結(jié)算2023/2/13.委托收款結(jié)算的基本規(guī)定

(1)委托收款不受金額起點限制，均可采用委郵或委電結(jié)算方式。

(2)委托收款的付款期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出付款通知的次日算起，付款期內(nèi)通節(jié)假日順延。付款人在付款期內(nèi)未向銀行提出異議，銀行視為同意付款，并在付款期滿的次日開始營業(yè)時，將款項主動劃給收款人。若在付款期滿前，付款人通知銀行提前付款，銀行即刻劃款。

(3)拒絕付款的規(guī)定。付款人收到銀行傳來的付款通知后，如發(fā)現(xiàn)款項有誤，委托收取的款項需要全部拒絕付款的，應(yīng)在付款期內(nèi)填制“委托收款結(jié)算全部拒絕付款理由書”并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，連同有關(guān)單證送交開戶銀行;銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由，將拒絕付款理由書和有關(guān)憑證及單證寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。需要部分拒絕付款的，付款人應(yīng)在付款期內(nèi)出具“委托收款結(jié)算部分拒絕付款理由書”，并加蓋銀行預(yù)留印鑒章，遞交開戶銀行;銀行辦理部分劃款，井將部分拒絕付款理由書寄給收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。2023/2/1(4)無款支付的規(guī)定。付款人在付款期滿日，銀行營業(yè)終了前如無足夠資金支付全部款項，即為無款支付。銀行于次日上午開始營業(yè)時，通知付款人將有關(guān)單證(單證已做賬務(wù)處理的，付款人可填制“應(yīng)付款項證明書”)在兩天內(nèi)退回開戶銀行，銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證或應(yīng)付款項證明書退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。付款人逾期不退回單證的，開戶銀行應(yīng)按豫委托收款的金額自發(fā)出通知的第3天起，每天處以0.5‰但不低于50元的罰金，并暫停付款人委托銀行向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直到退回單證時止。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：委托收款的業(yè)務(wù)處理【業(yè)務(wù)資料】2008年6月19日，北京市中環(huán)電器公司收到銀行付款通知，委托支付5月份電費1000元和水費1995元?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人2023/2/1【業(yè)務(wù)辦理】

（1）出納員從銀行取回“委托收款（付款通知）知）”。電費2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）收入費用利潤核算會計根據(jù)相關(guān)原始憑證填制記賬憑證。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（3）出納員根據(jù)財務(wù)負(fù)責(zé)人審核無誤后的記賬憑證，登記銀行存款日記賬。2023/2/1托收承付與委托收款的區(qū)別托收承付是一種結(jié)算方式，是指根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地購貨單位收取貨款，購貨單位根據(jù)合同對單或?qū)ψC驗貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。委托收款是指收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。委托收款和托收承付的區(qū)別包括但是不限于：1、托收承付是異地，但是委托收款可以是同城也可以是異地；2、托收承付有金額起點（10萬），但是委托收款沒有。2023/2/13、托收承付僅限于購銷合同，而委托收款則不然。4、在兩種結(jié)算方式中，銀行的作用也不一樣。采用委托收款方式，銀行只起結(jié)算中介作用，付款方無款支付，只要退回單證就行；拒付，銀行不審查理由。而采用托收承付，銀行還行使行政仲裁職能，要審查拒付方的拒付理由。結(jié)算中發(fā)生爭議由雙方自行協(xié)商解決。因此收款單位在選用此種結(jié)算方式時應(yīng)當(dāng)慎重，應(yīng)當(dāng)了解付款方的資信狀況，以免發(fā)貨或提供勞務(wù)后不能及時收回款項。2023/2/1無足夠資金支付全部款項時，銀行對委托收款與托收承付的處理的不同1.委托收款，付款人應(yīng)將有關(guān)單證退回銀行，其開戶行將有關(guān)單證退回收款人開戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。2.托收承付，付款人開戶行應(yīng)根據(jù)逾期付款金額和逾期天數(shù)按每天萬分之五計算逾期未付賠償金。實訓(xùn)資料2009年9月15日榮發(fā)設(shè)備制造有限責(zé)任公司出售杭州設(shè)備工貿(mào)公司一批機(jī)器設(shè)備，開具增值稅專用發(fā)票，另委托麗水市長途貨運公司為杭州設(shè)備工貿(mào)公司運輸該批設(shè)備，并墊付運費20000元，貨物已發(fā)出，該公司擬議委托收款的電劃方式收回全部貨款及墊付的運費款請根據(jù)所給資料，進(jìn)行以下練習(xí)1、以榮發(fā)設(shè)備制造有限責(zé)任公司出納身份辦理委托收款手續(xù)（附原始憑證c67-c74）2、以杭州設(shè)備工貿(mào)公司出納身份辦理部分拒付手續(xù)，拒付理由是部分商品不合格。不合格商品有5臺，經(jīng)與榮發(fā)公司協(xié)商，擬辦理換貨，換貨發(fā)生的運費由榮發(fā)公司承擔(dān)，本次只支付合格商品的貨款及運費款。（附原始憑證見表c75至表78）2023/2/1杭州設(shè)備工貿(mào)公司2010年1月9日3608013311123240578-221369農(nóng)行長河支行39507001040670911A設(shè)備1600.0017%13600.00￥80000.00￥13600.005080000.00￥93600.00人民幣玖萬叁仟陸佰元整榮發(fā)設(shè)備制造有限責(zé)任公司3608010013123330578-2211368建行處州支行7254361812345何文生榮發(fā)設(shè)備制造有限責(zé)任公司360801001312333發(fā)票專用章2023/2/1實訓(xùn)資料C70-742009915√杭州市設(shè)備工貿(mào)公司榮發(fā)設(shè)備制造有限公司395070010406709115800210108581浙江杭州農(nóng)行長河支行浙江麗水建行處州支行壹拾壹萬叁仟陸佰元整￥11360000貨款、運費發(fā)票2已發(fā)貨√2023/2/1如果付款方全部付款，榮發(fā)公司的會計分錄借：應(yīng)收賬款-杭州工貿(mào)113600貸：主營業(yè)務(wù)收入-A設(shè)備80000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13600

銀行存款200002023/2/12009920杭州市設(shè)備工貿(mào)公司榮發(fā)設(shè)備制造有限公司580021010858139507001040670911建行處州支行農(nóng)行長河支行￥113600.00￥9360.00￥10424000壹拾萬零肆仟貳佰肆拾元整質(zhì)量不符要求C75-78330009010122023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬7.1商業(yè)匯票結(jié)算

7.1.1商業(yè)匯票概述

商業(yè)匯票是指由收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的一種票據(jù)p1352023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬7.1.2知識要點1、商業(yè)匯票的種類

（1）按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種；

（2）按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；

（3）按是否帶有追索權(quán)分為帶追索權(quán)與不帶追索權(quán)匯票；2、商業(yè)匯票的適用范圍。

適用于同城或異地在銀行開立賬戶的法人以及其他組織之間，按照購銷合同先發(fā)貨后付款或延期付款的商品交易的款項結(jié)算。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬3、商業(yè)匯票的出票人、承兌人、付款人

出票人為銀行以外的企業(yè)和其他組織；承兌人為付款人；4、商業(yè)匯票的期限和提示付款期

商業(yè)匯票付款期限，最長不得超過六個月；商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起十日。5、相關(guān)科目“應(yīng)付票據(jù)”/“應(yīng)收票據(jù)”2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬商業(yè)承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)處理程序付款方出納處理業(yè)務(wù)程序簽發(fā)商業(yè)承兌匯票承兌傳遞憑證到期付款再傳遞憑證登記銀行存款日記賬收款方出納處理業(yè)務(wù)程序?qū)徍松虡I(yè)承兌匯票傳遞憑證委托銀行收款傳遞憑證登記銀行存款日記賬承兌(Acceptance)即承諾兌付，是付款人在匯票上簽章表示承諾將來在匯票到期時承擔(dān)付款義務(wù)的一種行為。承兌行為只發(fā)生在遠(yuǎn)期匯票的有關(guān)活動中。承兌行為是針對匯票而言的，并且只是遠(yuǎn)期匯票才可能承兌。本票，支票和即期匯票都不可能發(fā)生承兌。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬例題：商業(yè)匯票業(yè)務(wù)【業(yè)務(wù)資料】

2008年

6月14日，北京市中環(huán)電器公司向武漢九頭鳥科技公司銷售潔靜牌吸塵器一批，貨款100000元，增值稅17000元。收到該公司交來的為期30天的商業(yè)承兌匯票?！鞠嚓P(guān)崗位】出納、收入費用利潤核算會計、財務(wù)負(fù)責(zé)人2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬【業(yè)務(wù)辦理】（1）收入費用利潤核算會計根據(jù)相關(guān)原始憑證編制記賬憑證。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬（2）出納員登記應(yīng)收票據(jù)備查簿。2023/2/1創(chuàng)新學(xué)院：陳艷芬7.2.3銀行承兌匯票銀行承兌匯票是商業(yè)匯票的一種。銀行承兌匯票由銀行承兌，由在承兌銀行開立存款帳戶得存款人簽發(fā)。承兌銀行按票面金額向出票人收取一定的手續(xù)費用。購貨企業(yè)應(yīng)于匯票到期前將票款足額交存其開戶銀行，以備由承兌銀行在匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日支付票款。銷貨企業(yè)應(yīng)在匯票到期時將匯票連同進(jìn)賬單送交開戶銀行以便轉(zhuǎn)賬收款。承兌銀行憑匯票將承兌款項無條件轉(zhuǎn)給銷貨企業(yè)，如果購貨企業(yè)于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天0.05%的比例計收利息。2023/2/1p1382023/2/1銀行承兌匯票付款流程p1352023/2/1銀行承兌匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的處理程序付款方出納業(yè)務(wù)處理程序1.承兌申請2.轉(zhuǎn)存保證金3.簽發(fā)銀行承兌匯票4.承兌。收取0.05％承兌手續(xù)費，簽訂“銀行承兌協(xié)議”5.傳遞憑證6.到期付款。存款不足付款時，承兌銀行無條件付款，同時對付款人扣款，按每日0.05％計收罰息。7.登記銀行存款日記賬和應(yīng)付票據(jù)備查賬。收款方出納業(yè)務(wù)處理程序1.審核收到承兌匯票2.到銀行提示付款3.委托銀行收款4.傳遞憑證5.登記銀行存款日記賬和應(yīng)收票據(jù)備查簿。2023/