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稅務(wù)會(huì)計(jì)2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)2課程要求考核方式：平時(shí)成績(jī)40%+期末考試60%課堂：上課認(rèn)真聽(tīng)講，做好筆記，及時(shí)反饋?zhàn)袷卣n堂紀(jì)律，手機(jī)調(diào)成震動(dòng)，有事請(qǐng)舉手示意不遲到不早退（違反，一次扣1分），需要的請(qǐng)假上課前說(shuō)明（隨機(jī)點(diǎn)名，一次不到扣2分，滿五次取消考試資格）課外：課程介紹本門課程屬于會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)方向課程通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)獲得有關(guān)流轉(zhuǎn)稅會(huì)計(jì)、所得稅會(huì)計(jì)和其他稅會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，掌握必需的基礎(chǔ)理論和應(yīng)用技巧，從而提高的核算能力、綜合分析能力以及抽象思維、邏輯推理能力，初步擁有運(yùn)用稅務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題的能力。2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)3學(xué)時(shí)數(shù):36學(xué)時(shí)課程的教學(xué)內(nèi)容和學(xué)時(shí)分配：第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概述（2學(xué)時(shí)）；第二章增值稅會(huì)計(jì)（10學(xué)時(shí)）第三章消費(fèi)稅會(huì)計(jì)（4學(xué)時(shí)）；第四章?tīng)I(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)（4學(xué)時(shí)）；第五章關(guān)稅會(huì)計(jì)（2學(xué)時(shí)）；第六章出口貨物退（免）稅會(huì)計(jì)（4學(xué)時(shí)）；第七章企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)（2學(xué)時(shí)）；第八章個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)（2學(xué)時(shí)）；第九章其他稅會(huì)計(jì)（6學(xué)時(shí)）對(duì)于會(huì)計(jì)這個(gè)行業(yè)來(lái)說(shuō)，如果沒(méi)有稅收問(wèn)題，那么這個(gè)行業(yè)的復(fù)雜程度將會(huì)驚人地降低。正是越來(lái)越復(fù)雜的現(xiàn)代稅收制度，明顯提高了會(huì)計(jì)從業(yè)門檻和會(huì)計(jì)地位，稅收已經(jīng)成為會(huì)計(jì)職業(yè)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)4第一章稅務(wù)會(huì)計(jì)概論1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)稅務(wù)會(huì)計(jì)概念；稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象；稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與任務(wù)；稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提；稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原則；稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性；涉稅會(huì)計(jì)信息1.2稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素納稅權(quán)利義務(wù)人；課稅對(duì)象；稅目；稅率；納稅環(huán)節(jié)；納稅申報(bào)期限；稅額計(jì)算；稅負(fù)調(diào)整1.3納稅人權(quán)利與義務(wù)聯(lián)系《國(guó)家稅收》聯(lián)系“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)”學(xué)習(xí)目標(biāo)：1、了解稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念及特點(diǎn)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象與目標(biāo)、稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和一般原則；2、理解稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系；3、掌握稅制的構(gòu)成要素及稅收征納制度；4、掌握會(huì)計(jì)與稅法的差異。2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)51.1稅務(wù)會(huì)計(jì)概念結(jié)構(gòu)1.1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)概念1、稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展國(guó)家的產(chǎn)生

社會(huì)生產(chǎn)力水平低下，各國(guó)的稅制也遠(yuǎn)未走向法制化

隨著19世紀(jì)末20世紀(jì)初現(xiàn)代所得稅的產(chǎn)生，各國(guó)稅收逐步走上了法制化的軌道

現(xiàn)代所得稅法的誕生和不斷完善

，科學(xué)先進(jìn)的增值稅的產(chǎn)生和不斷完善，對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的發(fā)展起了重要的促進(jìn)作用

現(xiàn)代所得稅的產(chǎn)生稅務(wù)會(huì)計(jì)的產(chǎn)生2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)61.1.1稅務(wù)會(huì)計(jì)概念2、稅務(wù)會(huì)計(jì)的概念：稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國(guó)家現(xiàn)行稅收法規(guī)為準(zhǔn)繩，運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法，對(duì)稅款的形成、調(diào)整計(jì)算和繳納等企業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。3、稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系Vs.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是以貨幣為主要量度，對(duì)企業(yè)已發(fā)生的交易或事項(xiàng)，運(yùn)用專門的方法進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量，并以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告為主要形式，定期向各經(jīng)濟(jì)利益相關(guān)者提供會(huì)計(jì)信息的企業(yè)外部會(huì)計(jì)。稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則有沖突時(shí)如何處理？獨(dú)立于財(cái)務(wù)？是否遵循會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)調(diào)整稅務(wù)會(huì)計(jì)融入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)7稅務(wù)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之異同★

聯(lián)系稅務(wù)會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)實(shí)質(zhì)性工作并不一定獨(dú)立存在，而是企業(yè)會(huì)計(jì)的一個(gè)特殊領(lǐng)域，是以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)為基礎(chǔ)的。稅務(wù)會(huì)計(jì)資料大多來(lái)源于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)以稅法為導(dǎo)向的小型企業(yè)會(huì)計(jì)，不對(duì)外提供會(huì)計(jì)報(bào)告，兩者融為一體，其會(huì)計(jì)可以稱之為企業(yè)會(huì)計(jì)或稅務(wù)會(huì)計(jì)區(qū)別兩者除目標(biāo)不同、對(duì)象不同外，主要還有以下區(qū)別：①核算基礎(chǔ)、處理依據(jù)不同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)嚴(yán)格執(zhí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制；稅務(wù)會(huì)計(jì)是收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制的結(jié)合。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只遵循財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、制度；稅務(wù)會(huì)計(jì)要遵循稅務(wù)會(huì)計(jì)的一般原則，也要遵守與稅收法規(guī)△不相矛盾△的那些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一般原則。②計(jì)算損益的程序不同2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)81.1.2稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象是稅務(wù)會(huì)計(jì)的客體。在企業(yè)中，凡是涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象。它是納稅人因納稅引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)。經(jīng)營(yíng)收入生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)成本（費(fèi)用）收益分配稅款的繳納或減免KEY：這些對(duì)象如何影響稅務(wù)會(huì)計(jì)的？2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)9稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象★稅務(wù)活動(dòng)

（一）計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)稅依據(jù)

1.流轉(zhuǎn)額（金額、數(shù)額）

2.成本、費(fèi)用額

3.利潤(rùn)額與收益額

4.財(cái)產(chǎn)額（金額、數(shù)額）

5.行為計(jì)稅額（二）稅款的計(jì)算與核算按稅法規(guī)定的應(yīng)繳稅種，在正確確認(rèn)計(jì)稅依據(jù)的基礎(chǔ)上，正確計(jì)算各種應(yīng)繳稅金，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理（三）稅款的繳納、退補(bǔ)與減免（四）稅收滯納金與罰款、罰金不局限于教材2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)101.1.3稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)與任務(wù)目標(biāo)：是向稅務(wù)會(huì)計(jì)信息使用者提供有助于稅務(wù)決策的會(huì)計(jì)信息。不同的信息使用者需要做哪些不同的稅務(wù)決策？通過(guò)企業(yè)提供的稅務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，了解企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況，對(duì)社會(huì)的貢獻(xiàn)額、誠(chéng)信度和社會(huì)責(zé)任感等可以憑以進(jìn)行稅款征收、監(jiān)督、檢查，并作為稅收立法的主要依據(jù)各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可以據(jù)以從中了解企業(yè)納稅義務(wù)的履行情況和稅收負(fù)擔(dān)，并為其進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策、投融資決策等提供涉稅因素的會(huì)計(jì)信息，最大限度地爭(zhēng)取企業(yè)的稅收利益投資者經(jīng)營(yíng)者債權(quán)人社會(huì)公眾2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)11關(guān)于“稅負(fù)”的那些現(xiàn)狀紹興縣一家紡織企業(yè)的稅費(fèi)“明細(xì)賬”：一件報(bào)價(jià)75元的衣服，面料和輔料成本50元，加工費(fèi)25元。在這25元加工費(fèi)中，需繳納國(guó)稅3.63元，地方教育附加稅0.44元，水利基金0.02元，社保費(fèi)用2.77元，總的稅費(fèi)6.86元，這樣實(shí)際的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)達(dá)到了27.44%。2012年10月22日中國(guó)企業(yè)稅負(fù)達(dá)40%超經(jīng)合組織國(guó)平均水平2014年07月30日據(jù)廣州市飲食商會(huì)對(duì)所屬企業(yè)調(diào)查，企業(yè)需要承擔(dān)50項(xiàng)稅費(fèi)，所有稅費(fèi)總計(jì)約占企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的12.5%。以招牌菜白切雞為例，原材料成本一只雞要31元，絕大多數(shù)酒樓白切雞售價(jià)68元，營(yíng)業(yè)稅、所得稅和“五險(xiǎn)一金”三項(xiàng)相加占企業(yè)總營(yíng)收已經(jīng)超過(guò)10%，再加上消防、治安、環(huán)保等部門的行政事業(yè)性收費(fèi)所占總營(yíng)收約1%，稅費(fèi)在飲食企業(yè)總營(yíng)收中約占了11%?！跋喈?dāng)于顧客點(diǎn)一只雞，在享用前，雞的一條腿已被稅費(fèi)‘吃’掉了！”2014年08月26日出來(lái)混，遲早要還的2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)121.1.4稅務(wù)會(huì)計(jì)基本前提1）納稅主體稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體（納稅人）2）持續(xù)經(jīng)營(yíng)?即企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長(zhǎng)的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來(lái)被繼續(xù)課征。3）貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣（資金）在其運(yùn)行過(guò)程中具有增值能力4）納稅會(huì)計(jì)期間納稅會(huì)計(jì)期間是指納稅人按照稅法規(guī)定選定的納稅年度期間5）年度會(huì)計(jì)核算這是稅務(wù)會(huì)計(jì)中最基本的前提。課稅只針對(duì)某一特定納稅期間里發(fā)生的全部事項(xiàng)的凈結(jié)果，而不考慮當(dāng)期事項(xiàng)在后續(xù)年度中的可能結(jié)果如何，后續(xù)事項(xiàng)將在其發(fā)生的年度內(nèi)考慮。會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本假設(shè)2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)13持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提例：某設(shè)備原值500萬(wàn)時(shí)間會(huì)計(jì)10年折舊的年折舊額稅法5年折舊的年折舊額折舊額每年相差所得稅（20%）每年相差第1年50萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)-10萬(wàn)第2年50萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)-10萬(wàn)第3年50萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)-10萬(wàn)第4年50萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)-10萬(wàn)第5年50萬(wàn)10萬(wàn)50萬(wàn)-10萬(wàn)第6年50萬(wàn)0-50萬(wàn)10萬(wàn)第7年50萬(wàn)0-50萬(wàn)10萬(wàn)第8年50萬(wàn)0-50萬(wàn)10萬(wàn)第9年50萬(wàn)0-50萬(wàn)10萬(wàn)第10年50萬(wàn)0-50萬(wàn)10萬(wàn)合計(jì)500萬(wàn)19000000o(`·~·′。)o既然早晚都要交，那早交還是晚交有區(qū)別嗎？2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)141.1.5稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的總體要求原則、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量原則，大部分或基本上都適用于稅務(wù)會(huì)計(jì)。稅收理論和立法中的實(shí)際支付能力原則、公平稅負(fù)原則、程序優(yōu)先實(shí)體原則也影響稅務(wù)會(huì)計(jì)。1）修正的應(yīng)計(jì)制稅務(wù)會(huì)計(jì)（實(shí)質(zhì)是稅法）是有條件地接受應(yīng)計(jì)制原則，體現(xiàn)的是稅收實(shí)用主義。收付實(shí)現(xiàn)制被用于稅務(wù)會(huì)計(jì)時(shí)，與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的應(yīng)計(jì)制還是存在明顯差異：第一，應(yīng)該考慮稅款支付能力原則，使得納稅人在最有能力支付時(shí)支付稅款。第二，確定性的需要，要求收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性。第三，保護(hù)政府稅收收入。美國(guó)稅制中著名的“克拉尼斯基定律”：即如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收益立即得到確認(rèn),而費(fèi)用永遠(yuǎn)得不到確認(rèn),稅務(wù)當(dāng)局可能會(huì)因所得稅目的允許采用這種會(huì)計(jì)方法；如果納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法致使收益永遠(yuǎn)得不到確認(rèn),而費(fèi)用立即得到確認(rèn),稅務(wù)當(dāng)局可能會(huì)因所得稅目的不允許采用這種會(huì)計(jì)方法。2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)151.1.5稅務(wù)會(huì)計(jì)一般原則2）與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)日常核算基本一致原則財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)后，稅務(wù)會(huì)計(jì)再調(diào)整3）劃分營(yíng)業(yè)收益與資本收益的原則營(yíng)業(yè)收益與資本收益往往承擔(dān)不同的納稅義務(wù)4）配比原則所得稅跨期攤配：所得稅費(fèi)用與導(dǎo)致納稅義務(wù)的稅前會(huì)計(jì)收益在同期報(bào)告相配比，而不管稅款支付的時(shí)間性5）確定性原則納稅收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性：遞延法6）可預(yù)知性原則未來(lái)年份應(yīng)稅收益只在可逆轉(zhuǎn)差異限度內(nèi)才被認(rèn)可：債務(wù)法2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)16其他原則稅法導(dǎo)向原則稅法導(dǎo)向原則亦稱稅法遵從原則。該原則體現(xiàn)“稅法至上”，稅法優(yōu)先于會(huì)計(jì)法規(guī)等其他普通法規(guī)。歷史（實(shí)際）成本計(jì)價(jià)原則在稅務(wù)會(huì)計(jì)中，除稅法另有規(guī)定者外，納稅人必須遵循歷史成本計(jì)價(jià)原則，因?yàn)樗哂写_定性與可驗(yàn)證性。相關(guān)性原則稅務(wù)會(huì)計(jì)的相關(guān)性體現(xiàn)在所得稅負(fù)債的計(jì)算，是指納稅人當(dāng)期可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與其取得的收入相關(guān)。合理性原則合理性原則是指納稅人可扣除費(fèi)用的計(jì)算與分配方法應(yīng)符合一般的經(jīng)營(yíng)常規(guī)和會(huì)計(jì)慣例。該原則屬于定性原則而非定量原則，具有較大的彈性空間。2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)17補(bǔ)充：稅務(wù)會(huì)計(jì)特點(diǎn)嚴(yán)格受稅收法律的制約法定性所有自然人和法人都可能是納稅義務(wù)人納稅主體的廣泛性稅法的統(tǒng)一性決定了稅務(wù)會(huì)計(jì)的統(tǒng)一性會(huì)計(jì)處理的統(tǒng)一性納稅調(diào)整的必要性相對(duì)獨(dú)立性歷史成本作為資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，企業(yè)不得自行調(diào)整，否則會(huì)侵蝕稅基重置成本稅法僅限于特定情況下允許企業(yè)采用重置成本計(jì)量屬性現(xiàn)行市價(jià)視同銷售行為以及納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)公允價(jià)值“市場(chǎng)法”企業(yè)以非貨幣形式從各種來(lái)源取得收入時(shí)確認(rèn)的計(jì)量屬性。關(guān)聯(lián)方&非關(guān)聯(lián)方2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)181.1.6稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性稅務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)量屬性源于稅法，實(shí)際存在又有別于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)。以歷史成本為主，以重置成本、現(xiàn)行市價(jià)為補(bǔ)充，在特定情況下采用公允價(jià)值。2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)191.2稅收實(shí)體法及其構(gòu)成要素稅收實(shí)體法稅收程序法規(guī)范稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)的法律規(guī)范總稱征納雙方的權(quán)力和責(zé)任/權(quán)利和義務(wù)的界定。稅法的核心內(nèi)容規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)行政相對(duì)人在行政程序中權(quán)力和責(zé)任/權(quán)利和義務(wù)的法規(guī)總稱一稅一法2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)20稅制構(gòu)成要素稅制：稅收制度（亦稱稅收法律制度）的簡(jiǎn)稱。規(guī)定了國(guó)家和納稅人之間的征納關(guān)系，是國(guó)家向納稅人征稅的法律依據(jù)。稅制要素：構(gòu)成稅收法律制度的共同要素。稅率稅負(fù)調(diào)整課稅對(duì)象納稅環(huán)節(jié)納稅申報(bào)期限納稅權(quán)利義務(wù)人稅目稅額計(jì)算2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)211.2.1納稅權(quán)利義務(wù)人納稅權(quán)利義務(wù)人，簡(jiǎn)稱“納稅人”。即納稅主體，是指稅法規(guī)定直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。解決了對(duì)誰(shuí)征稅的問(wèn)題包括：法人、自然人及其他組織指的是除了自然人，法人之外的一些其他的雖然不具有法人資格但可以獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任能力的團(tuán)體，比如行業(yè)協(xié)會(huì)，財(cái)團(tuán)，基金會(huì)納稅人負(fù)稅人代扣代繳義務(wù)人代收代繳義務(wù)人代征代繳義務(wù)人指實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人負(fù)稅人不一定等于納稅人→稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁→直接稅&間接稅2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)221.2稅制構(gòu)成要素1.2.2課稅對(duì)象課稅對(duì)象即納稅客體，區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志明確了對(duì)什么征稅的問(wèn)題稅種有特定的征稅對(duì)象，主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三大類1.2.3稅目征稅對(duì)象的具體化是稅目，是各稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目不是所有的稅種都規(guī)定稅目。課稅依據(jù)稅源2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)23復(fù)習(xí)：我國(guó)現(xiàn)行稅種標(biāo)準(zhǔn)分類☆征稅對(duì)象流轉(zhuǎn)稅類所得稅類財(cái)產(chǎn)稅類資源稅類行為稅類管理和使用權(quán)限中央稅地方稅中央地方共享稅計(jì)稅依據(jù)從價(jià)稅從量稅稅收負(fù)擔(dān)是否轉(zhuǎn)嫁直接稅（無(wú)法轉(zhuǎn)嫁）間接稅（可轉(zhuǎn)嫁）稅收與價(jià)格的關(guān)系價(jià)內(nèi)稅價(jià)外稅區(qū)分稅種和稅類掌握各稅類的典型稅種掌握主要稅種的典型特征2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)241.2稅制構(gòu)成要素1.2.4稅率征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，即征多少的問(wèn)題名義稅率和實(shí)際稅率1）定額稅率；2）比例稅率；3）累進(jìn)稅率（全額/超額/超率）稅制的基本構(gòu)成要素：納稅人、征稅對(duì)象、稅率從量計(jì)征定額稅率原油每噸8－30元；天然氣每千立方米2元－15元從價(jià)計(jì)征比例稅率一般納稅人增值稅稅率17%累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分3555057超過(guò)80000元4513505某人某月工資減去社保個(gè)人繳納金額和住房公積金個(gè)人繳納金額后為5500元，個(gè)稅計(jì)算：(5500-3500)*10%-105=95元土地增值稅四級(jí)超率累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率稅率速算扣除系數(shù)1不超過(guò)50%的部分3002超過(guò)50%至100%的部分4053超過(guò)100%至200%的部分50154超過(guò)200%的部分60352023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)25邊際稅率的影響：

寧可少拿一千也不要多拿一塊年終獎(jiǎng)臨界點(diǎn)18001元比18000元多納稅1154.154001元比54000元多納4950.2108001元比108000元多納4950.25420001元比420000元多納19250.3660001元比660000元多納30250.35960001元比960000元多納88000.452023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)261.2稅制構(gòu)成要素1.2.5納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)是指對(duì)處于不斷運(yùn)動(dòng)中的納稅對(duì)象選定應(yīng)該繳納稅款的環(huán)節(jié)一次課征、兩次課征、多次課征1.2.6納稅申報(bào)期限納稅申報(bào)期限是指納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間←←←←納稅期限A→→→→←←←←納稅期限B→→→→納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間A納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間B納稅申報(bào)時(shí)間A2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)271.2稅制構(gòu)成要素1.2.7稅額計(jì)算應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×適用稅率1.2.8稅負(fù)調(diào)整計(jì)稅單位從價(jià)計(jì)征、從量計(jì)征、混合計(jì)征計(jì)稅價(jià)格含稅價(jià)格、不含稅價(jià)格稅收減免稅收加征類型：法定減免；特定減免；臨時(shí)減免形式：減稅；免稅；起征點(diǎn)；免征額地方附加加成征收加倍征收2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)28起征點(diǎn)vs.免征額某種稅規(guī)定，起征點(diǎn)為200元，稅率為10%。某納稅人李某取得的應(yīng)納稅收入為500元，則其應(yīng)納稅額為多少？某種稅規(guī)定，月?tīng)I(yíng)業(yè)收入額在5000元以下不征稅，超過(guò)5000元以上（含5000元）的部分按10%的稅率征稅。某納稅人2月份取得營(yíng)業(yè)收入8000元，其應(yīng)納稅額是多少？關(guān)鍵是免征后，如何征稅？起征點(diǎn)，超過(guò)起征點(diǎn)的，對(duì)全額征稅應(yīng)納稅額=500×10%=50（元）免征額，超過(guò)免征額的，對(duì)超出額征稅應(yīng)納稅額=（8000-5000）×10%=300（元）個(gè)人所得稅的3500？2023/2/1稅務(wù)會(huì)計(jì)291.3納稅人權(quán)利和義務(wù)1.3.1納稅人權(quán)利1）知情權(quán)2）保密權(quán)3）稅收監(jiān)督權(quán)4）納稅申報(bào)方式選擇權(quán)5）申請(qǐng)延期申報(bào)權(quán)6）申請(qǐng)延期繳納稅款權(quán)7）申請(qǐng)退還多繳稅款權(quán)8）依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)9）委托稅務(wù)代理權(quán)10）陳述與申辯權(quán)11）對(duì)未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書(shū)的拒絕檢察權(quán)12）稅收法律救濟(jì)權(quán)