第八章方案審計(jì)工作2/2/20231主要內(nèi)容初步業(yè)務(wù)活動審計(jì)方案審計(jì)重要性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2/2/20232初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的時(shí)間在方案審計(jì)工作之前，應(yīng)開展初步業(yè)務(wù)活動〔PreliminaryEngagementActivities〕2/2/20233初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的目的〔1〕注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；〔2〕不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；〔3〕與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。2/2/20234初步業(yè)務(wù)活動初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容〔1〕針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；〔2〕評價(jià)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的情況；〔3〕及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。2/2/20235初步業(yè)務(wù)活動多項(xiàng)選擇：注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在以下環(huán)節(jié)開展初步業(yè)務(wù)活動〔〕。A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序B．了解被審計(jì)單位及其環(huán)境評估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．評價(jià)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的情況D．及時(shí)簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書2/2/20236審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書〔engagementletter〕的含義及實(shí)質(zhì)審計(jì)準(zhǔn)那么1111號?審計(jì)業(yè)務(wù)約定書?指出：本準(zhǔn)那么所稱審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，是指會計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議業(yè)務(wù)約定書的實(shí)質(zhì)是經(jīng)濟(jì)合同〔EconomicContract〕2/2/20237審計(jì)業(yè)務(wù)約定書簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作明確審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍初步了解被審計(jì)單位的根本情況會計(jì)師事務(wù)所評價(jià)專業(yè)勝任能力商定審計(jì)收費(fèi)明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作2/2/20238審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的目的及作用明確約定各方的權(quán)利和責(zé)任義務(wù)，促使各方遵守約定事項(xiàng)并加強(qiáng)合作，保護(hù)簽約各方的正當(dāng)權(quán)益作用增進(jìn)了解評價(jià)工具呈堂證供2/2/20239審計(jì)業(yè)務(wù)約定書審計(jì)業(yè)務(wù)約定書核心條款審計(jì)目標(biāo)雙方責(zé)任審計(jì)范圍工作協(xié)助審計(jì)收費(fèi)2/2/202310審計(jì)方案審計(jì)方案的實(shí)質(zhì)審計(jì)方案〔auditplanning〕實(shí)質(zhì)上是一個(gè)識別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與配置審計(jì)資源的過程2/2/202311審計(jì)方案審計(jì)方案的兩個(gè)層次總體審計(jì)策略〔TheOverallAuditStrategy〕具體審計(jì)方案〔Theauditplan〕2/2/202312審計(jì)方案總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)方案確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成局部的分布等，以界定審計(jì)范圍明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以方案審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等2/2/202313審計(jì)方案總體審計(jì)策略考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定工程組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識別重要的組成局部和賬戶余額，評價(jià)是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等2/2/202314審計(jì)方案具體審計(jì)方案的含義具體審計(jì)方案比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，工程組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍2/2/202315審計(jì)方案具體審計(jì)方案的內(nèi)容為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對評估的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍針對審計(jì)業(yè)務(wù)需要實(shí)施的其他審計(jì)程序2/2/202316審計(jì)方案多項(xiàng)選擇：具體審計(jì)方案應(yīng)包括以下內(nèi)容〔〕。A．注冊會計(jì)師方案實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B．注冊會計(jì)師方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C．注冊會計(jì)師需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D．導(dǎo)致注冊會計(jì)師難以實(shí)施必要審計(jì)程序的情形2/2/202317審計(jì)方案與治理層和管理層的溝通CPA可以就方案審計(jì)工作的根本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝通當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，CPA應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性2/2/202318審計(jì)方案單項(xiàng)選擇：注冊會計(jì)師在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案中，與治理層和管理層溝通的說法正確的選項(xiàng)是〔〕。A．注冊會計(jì)師可以就總體審計(jì)策略的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通B．注冊會計(jì)師可以就具體審計(jì)方案的全部內(nèi)容與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通C．注冊會計(jì)師可以就方案審計(jì)工作的根本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層溝通D．注冊會計(jì)師可以就方案審計(jì)工作的根本情況與被審計(jì)單位治理層而非管理層溝通2/2/202319審計(jì)方案判斷〔2007年真題〕注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就方案實(shí)施中的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍的詳細(xì)情況直接與被審計(jì)單位治理層溝通?！病?/2/202320審計(jì)方案多項(xiàng)選擇：以下關(guān)于方案審計(jì)工作的說法中，不正確的有〔〕。A．方案審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無需進(jìn)行修改B．方案審計(jì)工作通常由工程組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，工程負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)C．小型被審計(jì)單位無需制定總體審計(jì)策略D．工程負(fù)責(zé)人和工程組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與方案審計(jì)工作2/2/202321審計(jì)方案多項(xiàng)選擇〔2004年真題〕根據(jù)U公司的特點(diǎn)，審計(jì)方案的以下各項(xiàng)內(nèi)容中，M注冊會計(jì)師無需修改的有〔〕A．在初步評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)前，將U公司的銷售和收款循環(huán)列為重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域B．在進(jìn)行存貨監(jiān)盤前，與U公司討論存貨盤點(diǎn)方案和存貨監(jiān)盤方案，以提高監(jiān)盤效率C．在對應(yīng)收賬款函證前，向U公司索取債務(wù)人聯(lián)系方式，以便盡早實(shí)施函證D．在外勤工作開始前，提請U公司安排財(cái)務(wù)人員及其他相關(guān)人員做好審計(jì)配合工作2/2/202322審計(jì)重要性審計(jì)重要性〔materiality〕的定義審計(jì)目標(biāo)中的表述：“‥‥‥在所有重大方面，公允地反映了‥‥‥〞如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的審計(jì)重要性概念來自會計(jì)中的重要性概念，但二者有所不同，前者主要被用于審計(jì)調(diào)整及確定意見類型，后者那么主要用于簡化會計(jì)處理和確定信息披露的內(nèi)容2/2/202323審計(jì)重要性對于重要性定義的理解錯(cuò)報(bào)與漏報(bào)〔omissionormisstatement〕金額與性質(zhì)的考慮相對于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的信息需要而言應(yīng)考慮具體的環(huán)境需要運(yùn)用職業(yè)判斷2/2/202324審計(jì)重要性單項(xiàng)選擇〔2007年真題〕以下有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯(cuò)誤的選項(xiàng)是〔

〕。A．在考慮一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是否重要時(shí)，既要考慮錯(cuò)報(bào)的金額，又要考慮錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)

B．如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重要的

C．如果已識別但尚未更正的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整

D．重要性確實(shí)定離不開職業(yè)判斷2/2/202325審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間是反向變動的關(guān)系，即重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高10萬100萬

金額越小的錯(cuò)報(bào)，往往越難發(fā)現(xiàn)

重要性水平為10萬，意味著CPA必須合理保證財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)不超過10萬重要性水平為100萬，意味著錯(cuò)報(bào)匯匯總數(shù)在10萬到100萬之間，比方說，60萬，可能不影響發(fā)表無保存意見2/2/202326審計(jì)重要性重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系CPA不能通過不合理的調(diào)高重要性水平，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間是什么關(guān)系？2/2/202327審計(jì)重要性

重要性水平的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次各類交易、賬戶余額和列報(bào)認(rèn)定層次

重要性水平的層次與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的層次劃分是相對應(yīng)的

重要性水平很難被量化到某個(gè)具體的認(rèn)定2/2/202328審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平確實(shí)定選擇恰當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)確定適當(dāng)?shù)谋壤喑说贸鲋匾缘慕痤~可參考的計(jì)算方法對于營利為目的的企業(yè)，來自經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤或稅后凈利潤的5%，或總收入的0.5%對于非營利組織，費(fèi)用總額或總收入的0.5%對于共同基金公司，凈資產(chǎn)的0.5%2/2/202329審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平確實(shí)定CPA通常選擇一個(gè)相對穩(wěn)定可預(yù)測且能夠反映被審計(jì)單位正常規(guī)模的基準(zhǔn)規(guī)模越大的公司，其重要性水平絕對值越高，但占基準(zhǔn)的比例往往越低2/2/202330審計(jì)重要性財(cái)務(wù)報(bào)表層次水平的評估確定注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定一個(gè)恰當(dāng)?shù)闹匾运阶鳛檎麄€(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的水平。2/2/202331審計(jì)重要性單項(xiàng)選擇〔2007年真題〕在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定合理的重要性水平。以下做法正確的選項(xiàng)是〔〕。A．通過調(diào)高重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B．通過調(diào)低重要性水平，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．在確定方案的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮對丙公司及其環(huán)境的了解D．在確定方案的重要性水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的結(jié)果2/2/202332審計(jì)重要性認(rèn)定層次重要性水平確實(shí)定認(rèn)定層次的重要性水平被稱為“可容忍錯(cuò)報(bào)〞〔tolerablemisstatement〕,它以報(bào)表層次重要性水平確實(shí)定作為根底，是在不導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的情況下，CPA對各類交易、賬戶余額、列報(bào)確定的可接受的最大錯(cuò)報(bào)新準(zhǔn)那么不要求將財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平分配至認(rèn)定層次2/2/202333審計(jì)重要性錯(cuò)報(bào)的累積效應(yīng)Theauditorneedstoconsiderthepossibilityofmisstatementsofrelativelysmallamountsthat,cumulatively,couldhaveamaterialeffectonthefinancialstatements.Forexample,anerrorinamonthendprocedurecouldbeanindicationofapotentialmaterialmisstatementifthaterrorisrepeatedeachmonth.2/2/202334審計(jì)重要性對于錯(cuò)報(bào)性質(zhì)的考慮涉及舞弊或違法行為的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)可能引起履行合同義務(wù)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)影響收益趨勢的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)不期望出現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)2/2/202335審計(jì)重要性對方案階段確定的重要性水平的調(diào)整調(diào)整的必要性在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評價(jià)方案階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)具體環(huán)境的變化或在審計(jì)執(zhí)行過程中進(jìn)一步獲取的信息，修正方案的重要性水平，進(jìn)而修改進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。2/2/202336審計(jì)重要性對方案階段確定的重要性水平的調(diào)整調(diào)整的方法注冊會計(jì)師應(yīng)中選用以下方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平：〔1〕如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；〔2〕通過修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。2/2/202337審計(jì)重要性單項(xiàng)選擇〔2007年真題〕在確定方案實(shí)施的審計(jì)程序后，如果C注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。以下做法正確的選項(xiàng)是〔〕。A．如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y試，降低評估的檢查風(fēng)險(xiǎn)B．通過修改方案實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)C．如有可能，通過擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶?shí)質(zhì)性程序，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)D．通過修改方案實(shí)施的控制測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低評估的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2/2/202338審計(jì)重要性評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響CPA應(yīng)當(dāng)評估在審計(jì)過程中尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)〔aggregateofuncorrectedmisstatements〕是否重大尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)包括注冊會計(jì)師已識別的具體錯(cuò)報(bào)，包括在以前期間審計(jì)中已識別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的凈影響額注冊會計(jì)師對不能明確識別的其他錯(cuò)報(bào)的最正確估計(jì)數(shù)，即推斷誤差〔projectederrors〕2/2/202339審計(jì)重要性評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果認(rèn)為尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)可能是重大的〔即大于重要性水平〕，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮通過擴(kuò)大審計(jì)程序的范圍或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)除非錯(cuò)報(bào)金額非常小且性質(zhì)不嚴(yán)重，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)要求管理層就已識別的錯(cuò)報(bào)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表2/2/202340審計(jì)重要性評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響如果已識別但尚未更正錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)接近重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮該匯總數(shù)連同尚未發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)是否可能超過重要性水平，并考慮通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，或要求管理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)2/2/202341審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)2/2/202342審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的定義是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性不包括財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而CPA發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性2/2/202343審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的要素重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)〔RiskofMaterialMisstatement，RMM〕：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性檢查風(fēng)險(xiǎn)〔DetectionRisk，DR〕：檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的，但注冊會計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性CPA無法控制RMM，只能對其加以評估；DR那么取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性2/2/202344審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)單項(xiàng)選擇〔2007年真題〕審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)取決于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)，以下表述正確的選項(xiàng)是〔〕。A．在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施審計(jì)程序，將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平B．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以消除檢查風(fēng)險(xiǎn)D．C注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲得認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以便在完成審計(jì)工作時(shí)，能夠以可接受的低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)務(wù)報(bào)表整體發(fā)表意見2/2/202345審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的兩個(gè)層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次認(rèn)定層次財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，并與財(cái)務(wù)報(bào)表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，但難以界定于某類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體認(rèn)定2/2/202346審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成固有風(fēng)險(xiǎn)〔InherentRisk，簡稱IR〕:假定不存在相關(guān)控制時(shí)，某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的可能性控制風(fēng)險(xiǎn)〔ControlRisk，簡稱CR〕：某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別發(fā)生錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性2/2/202347審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根本的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型AR=RMM×DRAR=IR×CR×DR〔atassertionlevel〕S.t.AR、RMM、DR、IR、CR∈〔0，1]CPA通常無法給予某個(gè)風(fēng)險(xiǎn)要素以精確的數(shù)值，而經(jīng)常用高、中、低來代替2/2/202348審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)用于方案目的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型PDR=AAR/RMMPDR=AAR/〔IR×CR〕PDR:PlannedDetectionRiskAAR:AcceptableAuditRisk在既定的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平與認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果成反向關(guān)系。評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低，反之亦然2/2/202349

檢查風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、范圍和時(shí)間安排可接受的DR實(shí)質(zhì)性程序性質(zhì)