第一節(jié)關(guān)稅基本原理一關(guān)稅概念二關(guān)稅種類三關(guān)稅作用一、關(guān)稅的概念1.關(guān)稅是由設(shè)在邊境、沿?？诎痘驀抑付ǖ钠渌㈥憽⒖諊H交往通道的海關(guān)機構(gòu)，按照國家規(guī)定，對進出關(guān)境(或國境)的貨物和物品所征收的一種稅。2、關(guān)境和國境既有聯(lián)系又不完全相同。關(guān)境是一個國家海關(guān)法令全面實施的境域。國境是一個國家行政主權(quán)管轄的區(qū)域。設(shè)有自由港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅區(qū)等的國家，關(guān)境小于國境，如我國。建立關(guān)稅同盟的國家，關(guān)境大于國境，如歐盟體國家。3.貨物和物品的定義貨物，通常指貿(mào)易性商品；物品，通常指非貿(mào)易性物品，包括入境旅客隨身攜帶的行李物品或交通工具上的工作人員隨身攜帶的自用物品及個人郵遞物品。2.以征收目的為標準，關(guān)稅劃分為財政關(guān)稅和保護關(guān)稅財政關(guān)稅是以增加財政收入為主要目的而征收的關(guān)稅保護關(guān)稅是以保護本國產(chǎn)業(yè)生存和發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅二、關(guān)稅的分類按不同的標準，關(guān)稅可以有多種分類方法。1、按征稅商品的流動方向劃分：進口關(guān)稅，是最主要的一種關(guān)稅。出口關(guān)稅，不利于出口，各國很少征收。過境關(guān)稅，大多數(shù)國家已不再征收。3.以計稅依據(jù)為標準劃分:((P168)(1)從價關(guān)稅以貨物或物品的價格為計稅依據(jù)課征的關(guān)稅(2)從量關(guān)稅以貨物和物品的計量單位，如重量、數(shù)量、容量、長度、面積等為計稅標準征收的關(guān)稅(3)復合關(guān)稅對同一稅目的貨物或物品同時采用從量計征和從價計征兩種稅率的關(guān)稅(4)選擇關(guān)稅對同一稅目的貨物或物品規(guī)定有從價和從量兩種稅率，由海關(guān)任選其中一種計征的關(guān)稅(5)滑動關(guān)稅根據(jù)國內(nèi)市場商品價格的漲落，提高或降低相關(guān)商品稅率的關(guān)稅。4.以關(guān)稅的差別待遇為標準:(1)歧視關(guān)稅:反傾銷稅。是為了對付和抵制進行傾銷的外國貨物進口而征收的一種附加關(guān)稅。反補貼關(guān)稅。當出口國政府直接或間接給與本國出口產(chǎn)品津貼或補貼，進口國在進口該產(chǎn)品時征收相當于津貼或補貼部分的附加關(guān)稅，以抵消出口國政府給其出口商的資助。報復關(guān)稅。他國對本國貨物、船舶或企業(yè)實行歧視性稅收待遇，本國也對他國的貨物、船舶或企業(yè)實行歧視性稅收待遇以報復。（2）優(yōu)惠關(guān)稅互惠關(guān)稅特惠關(guān)稅最惠國待遇關(guān)稅普遍優(yōu)惠制關(guān)稅(3)普通關(guān)稅是對與本國沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟互惠等友好協(xié)定的國家原產(chǎn)地的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅5、按稅率制定劃分自主關(guān)稅。也稱國定關(guān)稅協(xié)定關(guān)稅。雙邊協(xié)定稅率多邊協(xié)定稅率片面協(xié)定稅率三關(guān)稅作用1.為國家取得財政收入2.保護本國產(chǎn)業(yè)發(fā)展3.調(diào)節(jié)本國經(jīng)濟活動4.貫徹平等互利和對等原則，促進對外貿(mào)易發(fā)展

第二節(jié)征稅對象及納稅義務(wù)人一、關(guān)稅的征稅對象：是準許進出境的貨物和物品二、納稅人：進口貨物收貨人出口貨物發(fā)貨人進出境物品的所有人。第三節(jié)進出口稅則（了解）關(guān)稅稅率（一）進口關(guān)稅稅率：1.種類：進口關(guān)稅分為最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五欄稅率，一定時期內(nèi)可實行暫定稅率。2.計征辦法：進口商品多數(shù)實行從價稅;從1997年7月1日起,對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅、滑準稅?！纠}】我國對少數(shù)進口商品計征關(guān)稅時所采用的滑準稅實質(zhì)上是一種特殊的從價稅。（）（2002年）【答案】√3.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。部分進口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設(shè)備。200多個稅目配額是指一定數(shù)量內(nèi)進口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進品商品適用稅率較高的配額外稅率。小麥、豆油等10種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥產(chǎn)品。（二）出口關(guān)稅稅率：一欄比例稅率（20%-40%）。現(xiàn)行稅則對36種商品計征出口關(guān)稅，主要是鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、生銻、磷、氟鉭酸鉀、部分鐵合金、鋼鐵廢碎料、銅和鋁材料及其制品，鎳錠、鋅錠、銻錠。我國真正征收出口關(guān)稅的商品只有20種，稅率也較低。（三）特別關(guān)稅：包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅?！纠}】我國特別關(guān)稅的種類包括（）。（2004年）

A.報復性關(guān)稅B.保障性關(guān)稅

C.進口附加稅D.反傾銷稅與反補貼稅【答案】ABD（四）稅率的運用:p1611.進出口貨物應當按照納稅義務(wù)人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。2.進口貨物到達前，經(jīng)海關(guān)核準先行申報的應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。3.進出口貨物的補稅和退稅適用該進出口貨物原申報進口或者出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：（1）按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。（2）加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，按海關(guān)查獲日期所實行的稅率征稅。（3）暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口須予補稅時按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。（4）分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，適用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅及有關(guān)手續(xù)之日實施的稅率征稅。（5）溢卸、誤卸貨物事后確定需征稅時，按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅。如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。（6）對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，按原征稅日期實施的稅率征稅（7）對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，按貨物原進口之日實施的稅率征稅。（8）查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。第四節(jié)關(guān)稅完稅價格與應納稅額的計算一、原產(chǎn)地規(guī)定：我國采用的原產(chǎn)地標準有兩個：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準、實質(zhì)性加工標準。（一）全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準完全在一個國家（地區(qū)）內(nèi)生產(chǎn)或制造，以該國（地區(qū)）為原產(chǎn)地；（二）實質(zhì)性加工標準實質(zhì)性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與的生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準?！皩嵸|(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變，或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。二、關(guān)稅完稅價格（掌握）

關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。（一）一般進口貨物完稅價格由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應當包括貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進口貨物完稅價格＝貨價＋采購費用（包括貨物運抵中國關(guān)境內(nèi)輸入地起卸前的運輸、保險和其他勞務(wù)等費用）。進口貨物的成交價格是指買方為購買該貨物，并按照《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應付價格。進口貨物的成交價格應當符合下列要求：（1）買方對進口貨物的處置或使用不受限制，但國內(nèi)法律、行政法規(guī)規(guī)定的限制、對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制、對貨物價格無實質(zhì)影響的限制除外;（2）貨物的價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件或因素的影響；（3）賣方不得直接或間接獲得因買方轉(zhuǎn)售、處置或使用進口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非能夠按照《關(guān)稅完稅價格》有關(guān)規(guī)定作出調(diào)整；（4）買賣雙方之間沒有特殊關(guān)系。如果有特殊關(guān)系，應當符合《關(guān)稅完稅價格》有關(guān)規(guī)定。2、對實付或應付價格進行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定（201）：（1）下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：①由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費?！徹泜蚪稹纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用?！?jīng)紀費’指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務(wù)費用；②由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用；③由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；④與該貨物的生產(chǎn)和向中華人民共和國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供并可以按適當比例分攤的料件、工具、模具、消耗材料及類似貨物的價款，以及在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用。⑤與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件，應當由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。（2）下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：①廠房、機械、設(shè)備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費用；②貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關(guān)費用；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅。對買賣雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定買賣雙方之間有特殊關(guān)系的，經(jīng)海關(guān)審定其特殊關(guān)系未對成交價格產(chǎn)生影響，或進口貨物的收貨人能證明其成交價格與同時或大約同時發(fā)生的下列任一價格相近，該成交價格海關(guān)應當接受：（一）向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或類似貨物的成交價格；（二）按照使用倒扣價格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類似貨物的完稅價格；（三）按照使用計算價格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類似貨物的完稅價格。3.進口貨物海關(guān)估價方法進口貨物的完稅價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)應當依次使用下列方法估定完稅價格：（1）相同或類似貨物成交價格方法（45）（2）倒扣價格方法（3）計算價格方法（4）其他合理方法（1）相同或類似貨物成交價格方法（45）使用相同或類似貨物的成交價格為基礎(chǔ)估價時，必須滿足①與被估貨物同時或大約同時進口（在海關(guān)接受申報進口之日的前后各45天以內(nèi)）②與被估貨物相同商業(yè)水平且進口數(shù)量基本一致，否則要對因此產(chǎn)生的價差進行調(diào)整③應首先使用同一生產(chǎn)商的貨物的成交價格，沒有時才可使用同一生產(chǎn)國或地區(qū)的貨物的成交價格進行估價2.倒扣價格方法根據(jù)與被估的進口貨物、相同或類似貨物在境內(nèi)銷售的價格為基礎(chǔ)倒扣估定價格，下列各項應當扣除：（1）同類貨物在境內(nèi)銷售時的利潤、一般費用及通常支付的傭金。（2）貨物運抵境內(nèi)輸入地后的運費、保險費、裝卸費等相關(guān)費用（3）進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)稅及相關(guān)國內(nèi)稅3.計算價格方法根據(jù)下列各項總和計算價格：（1）生產(chǎn)該貨物所須的原材料價值和進行加工裝配或其他加工的費用。（2）與我國境內(nèi)出口銷售同等級伙同種類貨物的利潤和一般費用相符的利潤和一般費用。（3）貨物在運抵輸入地點起卸之前的運保費。生產(chǎn)貨物的材料費用和制造費用+同等級或同類貨物的利潤及一般費用+運輸及相關(guān)費用、保險費=完稅價格4.其他合理方法以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格.但不得使用以下價格：（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；（2）可供選擇的價格中較高的價格；（3）貨物在出口地市場的銷售價格；（4）以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項之外的價值或費用計算的價格；（5）出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格；（6）最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。二、特殊進口貨物完稅價格（一）加工貿(mào)易進口料件及其制成品（1）進口時需征稅的進料加工進口料件以該料件申報進口時的價格估定；（2）內(nèi)銷的進料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）以料件原進口時的價格估定。（3）內(nèi)銷的來料加工進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）以料件申報內(nèi)銷時的價格估定；（4）出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）以制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。（5）保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進口料件或其制成品（包括殘次品、副產(chǎn)品）分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定。如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件則以所含從境外購入的料件原進口時的價格估定。（6）加工貿(mào)易加工過程中產(chǎn)生的邊角料以申報內(nèi)銷時的價格估定。（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物（加工貿(mào)易進口料件及其制成品除外）以海關(guān)審定的從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的價格估定完稅價格對經(jīng)審核銷售價格不能確定的海關(guān)應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。如銷售價格中未包括在保稅區(qū)、出口加工區(qū)或保稅倉庫中發(fā)生的倉儲、運輸及其他相關(guān)費用的，應當按照客觀量化的數(shù)據(jù)資料予以計入。（三）運往境外修理的貨物運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費為完稅價格?！纠}·單選題】某企業(yè)2008年將以前年度進口的設(shè)備運往境外修理，設(shè)備進口時成交價格58萬元，發(fā)生境外運費和保險費共計6萬元；在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復運進境，進境時同類設(shè)備價格65萬元；發(fā)生境外修理費8萬元，料件費9萬元，境外運輸費和保險費共計3萬元，進口關(guān)稅稅率20%。運往境外修理的設(shè)備報關(guān)進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金（）萬元。

A.4B.6.868C.8.08D.12.8【答案】B

【解析】

運往境外修理的設(shè)備報關(guān)進口時應納進口環(huán)節(jié)稅金＝（8＋9）×20%＋（8＋9）×（1＋20%）×17%＝6.868（萬元）（四）運往境外加工的貨物運往境外加工的貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復運進境的應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。（五）暫時進境貨物對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。6個月免稅期，從第7個月時開始交稅。（六）租賃方式進口貨物1.以租金方式對外支付的租賃貨物在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；2.留購的租賃貨物以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。3.承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格；（七）留購的進口貨樣等對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。（八）予以補稅的減免稅貨物減稅或免稅進口的貨物需予補稅時應當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格其計算公式如下：完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格×[1-申請補稅時實際已使用的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]【例題】1997年9月1日某公司由于承擔國家重要工程項目，經(jīng)批準免稅進口了一套電子設(shè)備。使用2年后項目完工，1999年8月31日公司將該設(shè)備出售給了國內(nèi)另一家企業(yè)。該電子設(shè)備的到岸價格為300萬元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年，按規(guī)定公司應補繳關(guān)稅（）。（2000年考題）

A.

12萬元B.

15萬元

C.

18萬元D.

30萬元【答案】C關(guān)稅完稅價格=300×（1-2/5）=180關(guān)稅=180×10%=18（九）以其他方式進口的貨物以易貨貿(mào)易、寄售、捐贈、贈送等其他方式進口的貨物應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格?！纠}】下列各項符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有（）。（2001年）

A.運往境外加工的貨物，應以加工后進境時的到岸價格為完稅價格

B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格

C.轉(zhuǎn)讓進口的免稅舊貨物，以原入境的到岸價為完稅價格

D.留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格【答案】D三、出口貨物的完稅價格（一）以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定；包括貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費；其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。出口貨物的成交價格是指該貨物出口銷售到中華人民共和國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物成交價格中含有支付給國外的傭金，如與貨物的離岸價格分列，應予扣除；未分列則不予扣除。售價中含離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費可以扣除。（二）出口貨物海關(guān)估價方法出口貨物的成交價格不能確定時，完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定：1.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格；2.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格；3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費用、境內(nèi)發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費計算所得的價格；4.按照合理方法估定的價格?！纠}】下列出口貨物完稅價格確定方法中，符合關(guān)稅法規(guī)定的有（）。（2003年）

A.海關(guān)依法估價確定的完稅價格

B.以成交價格為基礎(chǔ)確定的完稅價格

C.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)類似貨物的成本、利潤和費用計算出的價格

D.以相同或類似的進口貨物在境內(nèi)銷售價格為基礎(chǔ)估定的完稅價格【答案】ABC四、進出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費計算：1.以一般陸、空、海運方式進口貨物：（1）運費應計算至卸貨口岸（海運），目的地口岸（空運、陸運）。海運進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸，如果該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應當計算至內(nèi)河（江）口岸；陸運進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸。如果運輸及其相關(guān)費用、保險費支付至目的地口岸，則計算至目的地口岸?？者\進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的第一口岸。如果該貨物的目的地為境內(nèi)的第一口岸外的其他口岸，則計算至目的地口岸。（2）運費和保險費的實際支出費用計算。陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。無法確定的應估算，運費按該貨物進口同期運輸行業(yè)公布運費率；保險費可按照‘貨價加運費’的3‰估算。2.以其他方式進口貨物：郵運進口貨物以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。3.出口貨物：了解出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費的，該運費、保險費應當扣除。五、完稅價格審定（一）進出口貨物的收發(fā)貨人應當向海關(guān)如實申報進出口貨物的成交價格，提供包括發(fā)票、合同、裝箱清單及其他證明申報價格真實、完整的單證、書面資料和電子數(shù)據(jù)。海關(guān)認為必要時，進出口貨物的收發(fā)貨人還應當向海關(guān)補充申報反映買賣雙方關(guān)系和成交活動的情況，以及其他與成交價格有關(guān)的資料。（二）海關(guān)為審查申報價格的真實性和準確性，可以行使下列職權(quán)：1.查閱、復制與進出口貨物有關(guān)的合同、發(fā)票、賬冊、結(jié)付匯憑證、單據(jù)、業(yè)務(wù)函電和其他反映買賣雙方關(guān)系及交易活動的書面資料和電子數(shù)據(jù)；2.向進出口貨物的收發(fā)貨人及與其有資金往來或有其他業(yè)務(wù)往來的公司、企業(yè)調(diào)查與進出口貨物價格有關(guān)的問題；3.對進出口貨物進行查驗或提取貨樣進行檢驗或化驗；4.進入進出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所、貨物存放場所，檢查與進出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況；5.向有關(guān)金融機構(gòu)或稅務(wù)部門查詢了解與進出口貨物有關(guān)的收付匯資料或繳納國內(nèi)稅的情況。(三)海關(guān)對申報價格的真實性或準確性有疑問時，應當書面將懷疑的理由告知進出口貨物的收發(fā)貨人，要求其以書面形式作進一步說明，提供相關(guān)資料或其他證據(jù)，證明其申報價格是真實、準確的。自海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，進出口貨物的收發(fā)貨人未能提供進一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照一般進口貨物海關(guān)估價方法估定完稅價格。（四）海關(guān)有理由認為買賣雙方之間的特殊關(guān)系影響成交價格時，應當書面將理由告知進口貨物的收貨人，要求其以書面形式作進一步說明，提供相關(guān)資料或其他證據(jù)，證明雙方之間的關(guān)系未影響成交價格。自海關(guān)書面通知發(fā)出之日起15日內(nèi)，進口貨物的收貨人未能提供進一步說明，或海關(guān)審核所提供的資料或證據(jù)后仍有理由認為買賣雙方之間的關(guān)系影響成交價格時，海關(guān)可以不接受其申報價格，并按照一般進口貨物海關(guān)估價方法估定完稅價格。（五）海關(guān)不接受申報價格按照相同貨物或類似貨物成交價格的規(guī)定估定完稅價格時，為獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的收發(fā)貨人進行價格磋商。（六）進出口貨物的收發(fā)貨人可以提出書面申請，要求海關(guān)就如何確定其進出口貨物的完稅價格作出書面說明。（七）海關(guān)為確定進出口貨物的完稅價格需要推遲作出估價決定時，進出口貨物的收發(fā)貨人可以在依法向海關(guān)提供擔保后，先行提取貨物。海關(guān)對于實行擔保放行的貨物，應當自具保之日起90天內(nèi)核查完畢，并將核查結(jié)果通知進出口貨物的收發(fā)貨人?！纠}】海關(guān)在對進出口貨物的完稅價格進行審定時，可以進入進出口貨物收發(fā)貨人的生產(chǎn)經(jīng)營場所，檢查與進出口活動有關(guān)的貨物和生產(chǎn)經(jīng)營情況，但不可以進入該收發(fā)貨人的業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進行檢查。（）（2003年）【答案】√【例題】在海關(guān)對進出口貨物進行完稅價格審定時，如海關(guān)不接受申報價格，而認為有必要估定完稅價格時，可以與進出口貨物的納稅義務(wù)人進行價格磋商。（）（2004年）【答案】√第五節(jié)應納稅額計算（掌握）四種計稅方法（一）從價稅應納稅額的計算關(guān)稅稅額=應稅進口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率（二）從量稅應納稅額的計算（三）復合稅應納稅額的計算（四）滑準稅應納稅額的計算【例題】2004年考題分析

某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進出口業(yè)務(wù)，2003年12月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：

(1)

進口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀費4萬元；支付運抵我國海關(guān)地前的運輸費用20萬元、裝卸費用和保險費用11萬元；支付海關(guān)地再運往商貿(mào)公司的運輸費用8萬元、裝卸費用和保險費用3萬元；

……

要求：（1）分別計算該公司進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅；（關(guān)稅稅率為20%）

（2004年考題，本題9分）【答案】

（1）進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：

進口環(huán)節(jié)應繳納關(guān)稅=（220+4+20+11）×20%=51（萬元）

（注：根據(jù)稅法規(guī)定，由買方負擔的除購貨傭金以外的所有傭金和經(jīng)紀費應計入完稅價格；但本題所述的'國外采購代理人傭金6萬元'，實質(zhì)上就是買方自己的采購代理人傭金，即購貨傭金，因此不應計入完稅價格）

進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=（220+4+20+11+51）÷（1-30%）×30%=131.14（萬元）

進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=（220+4+20+11+51+131.14）×17%=74.31（萬元）【例題·計算題】某公司從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為2%。關(guān)稅稅率60%，消費稅稅率9%。

分別計算進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅金?！敬鸢浮啃∞I車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅、增值稅：

①進口小轎車的貨價＝15×30＝450（萬元）

②進口小轎車的運輸費＝450×2%＝9（萬元）

③進口小轎車的保險費＝（450＋9）×3‰＝1.38（萬元）

④進口小轎車應繳納的關(guān)稅：

關(guān)稅的完稅價格＝450＋9＋1.38＝460.38（萬元）

應繳納關(guān)稅＝460.38×60%＝276.23（萬元）

⑤進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納的消費稅：

消費稅組成計稅價格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.46（萬元）

應繳納消費稅＝809.46×9%＝72.85（萬元）

⑥進口環(huán)節(jié)小轎車應繳納增值稅：

應繳納增值稅＝809.46×17%＝137.61（萬元）第六節(jié)關(guān)稅減免（熟悉）關(guān)稅減免分為法定減免、特定減免、臨時減免三種類型重點是法定減免。一、法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。納稅人無須提出申請，海關(guān)也不進行后續(xù)管理。1．關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免稅。2．無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，免稅。3．外國政府、國際組織無償贈送的物資，免稅。4．進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，免稅。5．經(jīng)海關(guān)核準暫時進境或暫時出境，并在6個月內(nèi)復運出境或者復運進境的，在貨物收發(fā)貨人向海關(guān)繳納相當于稅款的保證金或者提供擔保后，可予暫時免稅。6．為境外廠商加工、裝配成品和為制造外銷產(chǎn)品而進口的料件，海關(guān)按照實際加工出口的成品數(shù)量免征進口關(guān)稅；或者先征再退。7．因故退還的中國出口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征進口關(guān)稅，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。因故退還的境外進口貨物，經(jīng)海關(guān)審查屬實，可予免征出口關(guān)稅，但已征收的進口關(guān)稅不予退還。

8．進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關(guān)查明屬實，可酌情減免進口關(guān)稅：（1）在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損環(huán)或者損失的；（2）起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損環(huán)或者損失的；（3）海關(guān)查驗時已經(jīng)破爛、損環(huán)或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。9．無代價抵償貨物,可以免稅10．我國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品，可以減免。11．法律規(guī)定減征、免征的其他貨物。二、特定減免稅特定減免稅也稱政策性減免稅。在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。1．科教用品2．殘疾人專用品3．扶貧、慈善性捐贈物資4．加工貿(mào)易產(chǎn)品（1）加工裝配和補償貿(mào)易（2）進料加工5．邊境貿(mào)易進口物資6．保稅區(qū)進口貨物7．出口加工區(qū)進出口貨物8．進口設(shè)備9．特定行業(yè)或用途的減免稅政策三、臨時減免稅指以上法定和特定減免稅以外的其他減免稅，即由國務(wù)院根據(jù)《海關(guān)法》對某個單位，某類商品、某個項目或某批進出口貨物的特殊情況，給予特別照顧，一案一批，專文下達的減免稅。第七節(jié)行李和郵遞物品進口稅（了解）行郵稅是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。一、征稅對象：行郵物品的征稅對象包括準許應稅進口的旅客行李物品、個人郵遞物品以及其他個人自用品。應稅個人自用物品，不包括汽車、摩托車及其配件、附件。對進口應稅個人自用汽車、摩托車及其配件、附件應按《中華人民共和國海關(guān)進出口稅則》和其他有關(guān)稅法，規(guī)定征收進口稅。二、納稅人行郵物品的納稅人包括攜有應稅個人自用品的入境旅客及運輸工具服務(wù)人員，進口郵遞物品的收件人，以及以其他方式進口應稅個人自用品的收件人。三、完稅價格：行郵物品進口稅從價計征，應稅個人自用物品由海關(guān)按照填發(fā)稅款繳納證當日有效的稅率和完稅價格計征的進口稅。四、稅率：稅率按《入境旅客行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率表》規(guī)定執(zhí)行。我國行李物品和個人郵遞物品進口稅稅率經(jīng)多次調(diào)整?，F(xiàn)行稅率為：屬于50%稅率的物品有：煙