1第八章

建設(shè)工程項目費用控制2授課內(nèi)容8.1

建設(shè)單位的工程項目費用控制8.2

施工單位的工程項目成本管理與控制3第一節(jié)

建設(shè)單位的工程項目費用控制一、建設(shè)單位費用控制的概念二、設(shè)計階段工程費用控制三、施工階段工程費用控制4其一，在項目建設(shè)的各個階段，采用科學(xué)的計算

方法和切合實際的計價依據(jù)，合理確定項目的投

資估算、初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)算、承包合同

價、竣工結(jié)算和竣工決算。其二，在項目建設(shè)的各個階段，把工程項目費用

控制在批準的目標限額以內(nèi)，隨時糾正發(fā)生的偏

差以確保工程項目目標的實現(xiàn)。一、建設(shè)單位費用控制的概念5投資控制的含義投資框算投資估算概算施工圖預(yù)算標底投

合標

同價

價結(jié)算竣工決算投資規(guī)劃編制項目建議書編制可行性研究報告項目評估編制設(shè)計任務(wù)書方案設(shè)計初設(shè)計施工圖設(shè)計施工施工階段段動用前保修期準備階時間項目立項項目正式動用施工招投標項目決策

設(shè)計準備設(shè)計階段

階段

階段有建設(shè)意圖6從建設(shè)程序看設(shè)建設(shè)單位費用控制包括：投資決策階段費用控制；設(shè)計階段工程費用的控制；施工承發(fā)包階段工程費用的控制；施工階段工程費用的控制竣工驗收階段工程費用的控制7100%

95%75%35%10%25%1/43/41/2對項目經(jīng)濟性影響的程度竣工設(shè)計準備

初步設(shè)計技術(shù)設(shè)計施工圖設(shè)計1施工圖設(shè)計2施工部分尚余的設(shè)計、發(fā)包設(shè)計招標、發(fā)包設(shè)計要求改變二、設(shè)計階段工程費用控制

其中，功能指研究對象（產(chǎn)品）所具有的能夠滿足某種需要的屬性或效用；成本指產(chǎn)品在壽命周期內(nèi)所花費的全部費用，包括生產(chǎn)成本和使用成本。

82.應(yīng)用價值工程優(yōu)化設(shè)計方案（1）價值工程原理價值（V）=功能（F）成本（C）9(2)價值工程的工作步驟

對象選擇。

組成價值工程領(lǐng)導(dǎo)小組，并制定工作計劃。

收集與研究對象相關(guān)的信息資料。

功能分析。

功能評價。

方案創(chuàng)新及評價。

方案實施與檢查。3.推行限額設(shè)計10（一）工程價款結(jié)算

1．工程預(yù)付備料款（1）預(yù)付備料款的撥付時間和要求。實行工程預(yù)付款的，雙方應(yīng)當(dāng)在專用條款內(nèi)約

定發(fā)包方向承包方預(yù)付工程款的時間和數(shù)額，

開工后按約定的時間和比例逐次扣回。預(yù)付時

間應(yīng)不遲于約定的開工日期前7天。三、施工階段工程費用的控制（2）預(yù)付備料款的數(shù)額。一般可按下式計算：

一般建筑工程不應(yīng)超過當(dāng)年建筑工作量（包括水、電、暖）的30％；安裝工程按年度安裝工作量的10％，材料占比重較多的安裝工程按年計劃產(chǎn)值的15％左右撥付。

11年度承包工程總價×主要材料費比重

年度施工天數(shù)（3）備料款的扣回。

當(dāng)未完工程尚需的主要材料及構(gòu)件費等于備料款數(shù)額時起扣，從每次結(jié)算工程價款中，按材料費比重扣抵工程價款，竣工前全部扣清。M——預(yù)付備料款限額；N——主要材料、構(gòu)件費所占比重；P——承包工程價款總額。

12

M

N式中，T——起扣點，即預(yù)付備料款開始扣回時的累

計完成工作量金額；13

實際情況比較復(fù)雜，工期短、造價低的工程無需分期扣回；工期長、跨年度工程，當(dāng)年可以扣回部分預(yù)付備料款，將未扣回部分，轉(zhuǎn)入次年，直到竣工年度全部扣回?！纠?．工程計量與進度款支付

工程進度款的支付主要涉及工程量的計量和工程單價的確定。

（1）工程單價的計算。目前我國工程價格的計價方法一般分為工料單價和綜合單價兩種方法。

（2）工程款的支付。工程進度款的支付，一般按當(dāng)月實際完成工程量進行結(jié)算，工程竣工后辦理竣工結(jié)算。在工程竣工前，承包人收取的工程預(yù)付款和進度款的總額一般不超過合同總額(包括工程合同簽訂后經(jīng)發(fā)包人簽證認可的增減工程款)的95％，其余5％尾留款，在工程竣工結(jié)算時扣除保修金外一并清算。

1415【例】某工程承包合同總額為600萬元，主材費占合同總額的62.5%，預(yù)付備料款額度為25%，當(dāng)未完工程尚需的主材費相等于預(yù)付款數(shù)額時起扣，從每次中間結(jié)算工程價款中，按材料費比重抵扣工程價款。保留金為總價款的5％。實際施工中因設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證發(fā)生了60萬元合同調(diào)增額，在竣工結(jié)算時支付。各月實際完成合同價值如下表所示。試計算各月工程款結(jié)算額及竣工價款結(jié)算額?？⒐そY(jié)算工程款

=

合同價款+合同價款調(diào)整額?預(yù)付及已結(jié)算工程款?保修金月份1月2月3月4月5月工作量8012018018040實際完成合同價值(單位：萬元)

預(yù)付備料款預(yù)付備料款的起扣點各月工程款結(jié)算額

16月份1月2月3月4月5月工作量8012018018040（1）預(yù)付備料款=600×25％=150(萬元)。（2）求預(yù)付備料款的起扣點。

即：當(dāng)累計完成合同價值=600－150/62.5%=360（萬元）時，開始扣預(yù)付款。（3）一月完成合同價值80萬元，結(jié)算80萬元。

（4）二月完成合同價值120萬元，結(jié)算120萬元，累計結(jié)算工程款200萬元。

（5）三月完成合同價值180萬元，到三月份累計完成合同價值380萬元，超過了預(yù)付備料款的起扣點。三月份應(yīng)扣預(yù)付款=(380－360)×62.5%=12.5（萬元）三月份結(jié)算工程款=180－12.5=167.5（萬元），累

17實際完成合同價值(單位：萬元)月份1月2月3月4月5月工作量801201801804018(6)四月份結(jié)算工程款=180－112.5=67.5（萬元），累計結(jié)算工程款435（萬元）（7）五月份完成合同價值40萬元，應(yīng)扣預(yù)付款=40×62.5%=25（萬元）

五月份結(jié)算=40－25=15（萬元），累計結(jié)算450

萬元，加上預(yù)付款后已支付總價款600萬元。（8）保留金數(shù)額=（600+60）×5%=33（萬元）（9）竣工結(jié)算價款=合同總價－已支付價款－保留金=660－600－33=27（萬元）19第二節(jié)

施工單位的工程項目成本管理與控制一、項目施工成本的基本概念二、施工成本計劃三、施工成本控制四、施工成本核算與分析五、成本跟蹤和診斷20一、項目施工成本的基本概念

施工項目成本是施工企業(yè)以施工項目作為成本核算對象，在施工過程中所耗費的主、輔材料、構(gòu)配件，周轉(zhuǎn)材料的攤銷費或租賃費，施工機械的臺班費或租賃費，支付給生產(chǎn)工人的工資、獎金以及在施工現(xiàn)場進行施工組織與管理所發(fā)生的全部費用。212.施工項目成本的構(gòu)成直接成本：人工費、材料費、機械使用費和其他直接費間接成本：☆成產(chǎn)管理成本：班組長、監(jiān)督技術(shù)人員補貼☆現(xiàn)場支持服務(wù)成本：混凝土現(xiàn)場預(yù)制，鋼筋加工，機械保養(yǎng)維護☆行政管理成本22

成本控制是指通過控制手段，在達到預(yù)定工程功能和工期要求的同時優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算（計劃）范圍內(nèi)。

項目的經(jīng)濟效益通常通過盈利的最大化和成本的最小化實現(xiàn)的。成本預(yù)測、成本計劃、成本控制、成本核算、成本分析、成本考核3.成本管理的內(nèi)容預(yù)測、分析、確定計劃目標成本反饋修訂計劃目標成本的分解和責(zé)任落實

編制成本計劃草案

綜合平衡

編制正式的成本計劃

同類項目成本計劃及執(zhí)行情況

項目承包合同(降低成本任務(wù))設(shè)計預(yù)算、施工

預(yù)算及其他…成本計劃編制程序框圖二、

施工成本計劃用費措施費間接費材料費

施工機械使人工費二、

施工成本計劃編制

（1）按施工成本組成編制施工成本計劃

施工成本（2）按子項目組成編制施工成本計劃

單位工程施工成本單位工程2單位工程1

施工成本

分部工程22

施工成本分項工程222施工成本

施工成本

分部工程21

施工成本分項工程221施工成本

…………

……活動預(yù)計時間和成本12345土建工程安裝工程生產(chǎn)設(shè)備

安裝

2月，90萬元1月，

20萬元1月，

30萬元竣工驗收1月，

10萬元

成本20%80%60%工期—累計計劃成

本曲線（“S”形曲線）150萬4590萬1月3月203010

30萬工期3.按工程進度編制1.施工成本控制對象成本控制的對象有：施工項目成本形成的過程、成本要素、施工項目成本責(zé)任人（中心）、工作包（或特定活動、工程項）和對外經(jīng)濟協(xié)作合同。三、施工成本控制2.施工成本控制依據(jù)1）工程承包合同2）施工成本計劃3）進度報告4）工程變更設(shè)計變更進度計劃變更施工條件變更技術(shù)規(guī)范與標準變更工程變更

28293.施工成本控制的方法（1）偏差的概念結(jié)果為正表示施工成本超支，結(jié)果為負表示施工成本節(jié)約。施工成本偏差=已完工程實際施工成本－已完工程計劃施工成本式中

已完施工實際施工成本=已完工程量×實際單位成本30

絕對偏差

成本實際值-成本計劃值

=成本計劃值

成本計劃值?

相對偏差=

偏差程度成本偏差程度=成本實際值成本計劃值成本局部偏差程度=當(dāng)月成本實際值當(dāng)月成本計劃值成本累計偏差程度=累計成本實際值累計成本計劃值

局部偏差和累計偏差絕對偏差和相對偏差31間接成本偏差（2）偏差組成

直接成本偏差

偏

差

組成

人工成本偏差

材料成本偏差施工機械成本偏差項目名稱123456費用偏差進度偏差原因風(fēng)管安裝50萬48萬1萬-1萬水管安裝40萬設(shè)備安裝20萬系統(tǒng)調(diào)試5萬橫道

圖

法已完成工作量

的預(yù)算成本已完成工作量的

實際成本計劃工作量的

預(yù)算成本（3）偏差分析方法

1967年，美國國防部針對大型合同的管理，提出了一套成本/進度控制系統(tǒng)標準，該標準關(guān)注于項目開發(fā)時的成本/進度綜合績效評價數(shù)據(jù)，為此正式采用了掙得值的概念。是一種能全面衡量工程費用/進度整體狀況的偏差分析方法。核心思想：

通過引入一個關(guān)鍵性的中間變量——掙值（已完成工作的預(yù)算成本，也稱為贏得值），來幫助項目管理者分析項目成本、進度的實際執(zhí)行情況同計劃的偏差程度。掙值法運用掙值法要求計劃每個活動的關(guān)鍵值，首先要確定以下三個基本參數(shù)：（1）

計劃工作量的預(yù)算成本（Budgeted

Costfor

Work

Scheduled

,

BCWS）可以理解為“計劃投資額”（2）已完成工作量的實際成本

（Actual

Costfor

Work

Performed

,

ACWP）

可以理解為“實際的消耗投資額”（3）已完成工作量的預(yù)算成（Budgeted

Costfor

Work

Performed

,BCWP)

偏差分析主要是通過計算費用偏差、進度偏差、進度執(zhí)行指數(shù)和費用執(zhí)行指數(shù)來實現(xiàn)其評價目的。

費用偏差（CV）=BCWP

–

ACWP(預(yù)算-實際)

進度偏差（SV）=BCWP

–

BCWS（已完-計劃）

進度執(zhí)行指數(shù)（SPI）=

BCWP

/

BCWS

費用執(zhí)行指數(shù)（CPI）=BCWP

/

ACWPCV＜0，超支狀態(tài)；CV＞0，節(jié)約狀態(tài)SV＜0，

實施落后于進度狀態(tài)；SV

＞0，進度超前SPI＞1，項目實際完成工作量超過計劃工作量CPI＞1，項目實際成本超過計劃成本；編號工程部位工程量預(yù)算成本計劃成本實際成本實際偏差目標偏差本期累計本期累計本期累計本期累計本期累計本期累計(1)(2)(3)(4)(5)(6)(7)(8)(9)(10)(11)=(5)-(9)(12)=(6)-(10)(13)=(6)-(9)(14)=(8)-(10)12

成本分析表法是進行項目成本控制的主要方法之一，是目前項目成本控制經(jīng)常采用的方法。根據(jù)需要，每日、每周或每月填制一次。常見的如下表：表格法ACWPCVSVBCWP1月3月成本40%20%2月4月5月

312萬80%60%120萬曲線法法38四、施工成本核算與分析1.施工成本核算(1)會計核算(2)業(yè)務(wù)核算(3)統(tǒng)計核算392.施工成本分析的方法(1)比較法

又稱“指標對比分析法”，就是通過技術(shù)經(jīng)濟指標的對比，檢查目標的完成情況，分析產(chǎn)生差異的原因。這種方法，具有通俗易懂、簡單易行、便于掌握的特點，因而得到了廣泛的應(yīng)用，但在應(yīng)用時必須注意各技術(shù)經(jīng)濟指標的可比性.40差異數(shù)指標本年上年企業(yè)本年計劃數(shù)

實際數(shù)

先進水

實際數(shù)

與計劃比與上年比與先進比

平節(jié)約數(shù)“三材”

1000000

950000

1300000

1200000

+200000

+250000

-100000

鋼材、水泥、

木材例:某項目本年計劃節(jié)“三材”1000

0000元,實際節(jié)約120

0000元,上年節(jié)約95

0000元,本企業(yè)先進水平節(jié)約130

0000元,編制比較分析.41

①將實際指標與目標指標對比，以此來檢查目標完成的情況，分析影響目標完成的積極因素和消極因素，以便及時采取措施，保證成本目標的實現(xiàn)。

②本期實際指標與上期實際指標對比，通過這種對比，可以看出各項技術(shù)經(jīng)濟指標的變動情況，反映施工管理水平的提高程度。

③與本行業(yè)平均水平、先進水平對比。通過這種對比，可以反映本項目的技術(shù)管理和經(jīng)濟管理與行業(yè)的平均水平和先進水平的差距。42

(2)因素分析法

又稱連環(huán)置換法。（1）確定分析對象，即所分析的技術(shù)經(jīng)濟指標，并計算出實際數(shù)與目標數(shù)的差異。

（2）確定該指標是由哪幾個因素組成的，并按其相互關(guān)系進行排序。排序規(guī)則是：先實物量，后價值量；先絕對值，后相對值。

（3）以目標數(shù)為基礎(chǔ)，將各因素的目標數(shù)相乘，作為分析替代的基數(shù)。

（4）將各個因素的實際數(shù)按照上面的排列順序進行替換計算，并將替換后的實際數(shù)保留下來。

（5）將每次替換計算所得的結(jié)果，與前一次的計算結(jié)果