第五章會(huì)計(jì)核算依據(jù)2023/2/41本章內(nèi)容提示會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的證明性文件，是記錄會(huì)計(jì)信息的重要載體，填制和審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算方法之一。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會(huì)計(jì)分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬的依據(jù)。本章主要介紹了會(huì)計(jì)憑證及其種類、原始憑證、記賬憑證、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管2023/2/42第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證及其種類一、會(huì)計(jì)憑證的含義◆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的書面證明；◆明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明；◆據(jù)以登記賬簿的書面證明。2023/2/43二、會(huì)計(jì)憑證的作用2023/2/44三、會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證填制程序與用途2023/2/45(一)原始憑證1.原始憑證的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的最初證明文件。●進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。2023/2/462.原始憑證的種類1按來(lái)源分類一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類2023/2/47自制憑證——一次憑證一次憑證是指只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。2023/2/48自制憑證——累計(jì)憑證

累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。2023/2/49自制憑證——匯總原始憑證匯總原始憑證是將一定時(shí)期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。2023/2/410外來(lái)原始憑證是指在交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的一種原始憑證。2023/2/411(二)記賬憑證

1.記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。2023/2/4122.記賬憑證的種類2023/2/413●專用記賬憑證▲含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。

(1)按記賬憑證按用途分類2023/2/414▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：2023/2/415▲專用記賬憑證種類：

①收款憑證2023/2/416在途物資應(yīng)交稅費(fèi)②付款憑證2023/2/417③轉(zhuǎn)賬憑證2023/2/418●通用記賬憑證

▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。

▲格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。2023/2/419

(2)按記賬憑證上填列的會(huì)計(jì)科目數(shù)目分類2023/2/420●①?gòu)?fù)式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。2023/2/421●②單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

雖然在憑證上也列示對(duì)應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。

▲種類：借項(xiàng)記賬憑證和貸項(xiàng)記賬憑證。1/32023/2/4222/32023/2/423應(yīng)交稅費(fèi)2023/2/424

(3)按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類2023/2/425●①單一記賬憑證

▲含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證均為單一憑證

●②匯總記賬憑證▲含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。2023/2/4262023/2/427

▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)交稅費(fèi)2023/2/428（配動(dòng)畫24）2023/2/429（配動(dòng)畫25）2023/2/430●③科目匯總表▲含義：根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會(huì)計(jì)科目定期匯總編制的、包含若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證。2023/2/431▲格式：庫(kù)存現(xiàn)金在途物資應(yīng)交稅費(fèi)2023/2/432第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內(nèi)容2023/2/433二、原始憑證的填制

1.基本填制方法（1）外來(lái)原始憑證

◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2）自制原始憑證

◆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)完成時(shí)由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”?！粲蓵?huì)計(jì)人員定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。

2023/2/434

2.基本填制要求

●記錄真實(shí)

●手續(xù)完備

●內(nèi)容齊全●書寫規(guī)范●填制及時(shí)

三、原始憑證的審核

★合理性、合法性的審核?！锿暾?、準(zhǔn)確性的審核。

2023/2/435第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容VV2023/2/436二、記賬憑證的填制方法與要求1.填制方法（專用記賬憑證）（1）收款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV2023/2/437（2）付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV2023/2/438特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款2023/2/439（3）轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV2023/2/4402.填制要求

◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：

2023/2/441VV

◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)2023/2/4422023/2/4432023/2/444三、記賬憑證的審核VV在途物資應(yīng)交稅費(fèi)2023/2/445第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證保管一、會(huì)計(jì)憑證的傳遞

1.會(huì)計(jì)憑證傳遞的含義

會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。2023/2/4462.會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時(shí)間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人