分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問(wèn)題及解決措施,財(cái)政稅收論文本篇論文目錄導(dǎo)航：【】【】分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問(wèn)題及解決措施【】【】【】出口退稅論文：分析外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的問(wèn)題及解決措施內(nèi)容摘要：經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)使得我們國(guó)家的外貿(mào)出口貿(mào)易漸趨繁榮，隨著我們國(guó)家改革開(kāi)放進(jìn)程的不斷深化，很多中小型外貿(mào)企業(yè)涌現(xiàn)。出口退稅制度作為鼓勵(lì)我們國(guó)家企業(yè)出口貨物的一種稅收優(yōu)惠措施，是我們國(guó)家對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的重要推動(dòng)力。但由于外貿(mào)行業(yè)的多變性，和國(guó)際形勢(shì)日益復(fù)雜，出口退稅面臨了更大風(fēng)險(xiǎn)。本文主要分析了外貿(mào)企業(yè)出口退稅中面臨的常見(jiàn)問(wèn)題，并對(duì)怎樣解決問(wèn)題提出了措施。外貿(mào)企業(yè)出口退稅的介紹出口退稅是指在國(guó)際貿(mào)易中，貨物輸出國(guó)對(duì)輸出境外的貨物退還在國(guó)內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費(fèi)稅或免征應(yīng)納稅額。[1]該措施旨在降低稅率差異對(duì)企業(yè)外貿(mào)交易的不利影響，為出口貿(mào)易企業(yè)減輕負(fù)擔(dān)，提高其產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，因此在國(guó)際貿(mào)易中所通用。而各國(guó)出口貨物退稅制度是基于國(guó)際貿(mào)易規(guī)則體系和本國(guó)稅收法律法規(guī)框架建立的。當(dāng)前，我們國(guó)家的出口貨物或者勞務(wù)稅收政策分為出口免稅并退稅、出口免稅不退稅和出口不免稅也不退稅三種，由于外貿(mào)企業(yè)不具有生產(chǎn)能力，因此適用免退稅辦法〔又名先征后退〕。免退是指出口貨物在購(gòu)貨環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅〔進(jìn)項(xiàng)稅額〕，貨物出口環(huán)節(jié)免征增值稅〔銷(xiāo)項(xiàng)稅額〕，待貨物出口后由外貿(mào)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物的退稅。外貿(mào)企業(yè)出口貨物〔除委托加工修理修配貨物〕的增值稅退稅的計(jì)稅根據(jù)，按購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的完稅價(jià)格確定；外貿(mào)企業(yè)出口貨物委托加工修理修配貨物增值稅退稅的計(jì)稅根據(jù)為加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額。對(duì)于外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物，當(dāng)期應(yīng)退稅額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的金額×出口退稅率；如出口委托加工修理修配貨物，當(dāng)期應(yīng)退稅額=加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×出口貨物退稅率；由于國(guó)家經(jīng)濟(jì)調(diào)控，不同商品的退稅率與征稅率有所差異，因而退稅率低于適用稅率時(shí)，相應(yīng)計(jì)算出的差額部分的稅款為不予退稅金額，需做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，計(jì)入出口貨物勞務(wù)成本，對(duì)應(yīng)公式為：當(dāng)期不予退稅金額=購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專(zhuān)用發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的金額或加工修理修配費(fèi)用增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的金額×〔出口貨物征稅率—出口貨物退稅率〕外貿(mào)企業(yè)出口退稅的常見(jiàn)問(wèn)題外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善隨著我們國(guó)家進(jìn)出口貿(mào)易的日漸繁榮，與外貿(mào)企業(yè)相關(guān)的稅收法律法規(guī)也日趨完善，但由于法律法規(guī)缺乏其特殊性，對(duì)本身多變的外貿(mào)企業(yè)的幫助也有限，出口退稅內(nèi)部控制機(jī)制不夠完善，這些外貿(mào)企業(yè)在出口退稅實(shí)務(wù)中也就會(huì)出現(xiàn)很多問(wèn)題，詳細(xì)可表現(xiàn)為：1、外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口退稅內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)缺乏。當(dāng)前多數(shù)外貿(mào)企業(yè)重視銷(xiāo)售環(huán)節(jié)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的認(rèn)識(shí)不夠，且建設(shè)合適本企業(yè)內(nèi)控制度需要消耗損費(fèi)大量的人力、物力，機(jī)制在短時(shí)間內(nèi)也不能給企業(yè)帶來(lái)收益，很多中小企業(yè)便選擇忽視出口退稅內(nèi)部控制的建設(shè)，使得出口退稅工作出現(xiàn)種種紕漏。2、出口退稅內(nèi)控機(jī)制設(shè)計(jì)不合理。由于該機(jī)制建設(shè)難度大，加上企業(yè)對(duì)其認(rèn)識(shí)的局限性，很多外貿(mào)企業(yè)生搬硬套標(biāo)桿企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制，造成機(jī)制與企業(yè)實(shí)際情況不適配、可實(shí)踐性低等問(wèn)題，機(jī)制難以順利施行，所以不能產(chǎn)生應(yīng)有效能。3、出口退稅內(nèi)控機(jī)制被毀壞。有的外貿(mào)企業(yè)雖建立了出口退稅內(nèi)部控制機(jī)制，但并未完全得到遵循，企業(yè)高管默許甚至主導(dǎo)違法行為，企業(yè)失去了道德標(biāo)桿，企業(yè)內(nèi)部上行下效，內(nèi)部控制機(jī)制也就不能發(fā)揮其有效作用，如同“海市蜃樓〞，出口退稅工作效率和效果也就得不到保障，引發(fā)出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。出口退稅、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力缺乏由于很多外貿(mào)企業(yè)對(duì)出口退稅、財(cái)務(wù)工作的認(rèn)識(shí)缺乏、重視程度不夠，人才缺乏、財(cái)務(wù)工作不能合理分配、管理水平低下、職員法律法規(guī)意識(shí)淡薄、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高、企業(yè)對(duì)于政策變動(dòng)的敏感性低等情況較為普遍。隨著出口退稅政策的不斷優(yōu)化，業(yè)務(wù)能力不高的財(cái)務(wù)人員勢(shì)必會(huì)由于對(duì)政策變動(dòng)了解缺乏，使財(cái)務(wù)工作變動(dòng)缺乏時(shí)效性，給外貿(mào)企業(yè)造成不必要的損失。因而，由于對(duì)出口退稅、財(cái)務(wù)等崗位的重視程度不夠，配置了業(yè)務(wù)能力難以勝任崗位要求的人員，必然導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)資金面臨包括出口退稅風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)管控不到位由于我們國(guó)家出口退稅政策還是較新的稅種，相關(guān)政策和管理制度并不夠完善，還存在著一定的疏漏，難免給不法分子可乘之機(jī)。近年來(lái)，隨著對(duì)外貿(mào)易的市場(chǎng)規(guī)模逐步擴(kuò)大，出口騙稅犯罪行為呈現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化、網(wǎng)絡(luò)化、團(tuán)伙化和智能化態(tài)勢(shì)，他們利用法律法規(guī)上的疏漏，以合法形式從事非法的事項(xiàng)，常規(guī)審核和審批難以發(fā)現(xiàn)其騙稅線(xiàn)索。一部分原因是由于這些外貿(mào)企業(yè)法律意識(shí)淡薄，不了解騙取國(guó)家出口退稅款的嚴(yán)重后果，因而縱容甚至主導(dǎo)職工進(jìn)行犯罪行為。另一部分原因是專(zhuān)業(yè)能力不夠的從業(yè)人員稅收籌劃不當(dāng)引起的，人們常講稅收籌劃就是合理合法節(jié)稅，但此環(huán)節(jié)若不高度重視、正確處理，即便思路是正確且合理的，在操作中也會(huì)使籌劃陷入避稅甚至是偷稅的泥沼。這些騙稅違法行為如若不能加以遏制，勢(shì)必給企業(yè)的將來(lái)發(fā)展留下極大隱患。解決外貿(mào)企業(yè)出口退稅問(wèn)題的措施完善外貿(mào)企業(yè)出口退稅內(nèi)部控制機(jī)制在我們國(guó)家外貿(mào)企業(yè)中，小微企業(yè)占據(jù)了較大比重，由于其資金有限，難以承受設(shè)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的宏大開(kāi)銷(xiāo)，因而也成為了內(nèi)部控制機(jī)制不健全的主流，難以降低出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。為了促進(jìn)小微外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展，企業(yè)高層應(yīng)高度重視內(nèi)部控制機(jī)制的建立和施行，組建或聘用相應(yīng)的設(shè)計(jì)組，詳細(xì)分析本企業(yè)運(yùn)作的每一環(huán)節(jié)，并運(yùn)用SWOT分析法對(duì)這些環(huán)節(jié)的每一步驟進(jìn)行分析，歸納出本企業(yè)需要提高或改良的方面，結(jié)合時(shí)代背景和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，參考同行業(yè)標(biāo)桿企業(yè)的內(nèi)部控制制度，量體裁衣，制定出流程完善、審核嚴(yán)格的內(nèi)部控制機(jī)制，為企業(yè)各部門(mén)工作提供環(huán)環(huán)相扣的制度保障，以提高出口退稅工作的效率。堅(jiān)持誠(chéng)信和道德底線(xiàn)是強(qiáng)化內(nèi)部控制的重要因素。不僅要設(shè)計(jì)出適配的內(nèi)控機(jī)制，還要重點(diǎn)把控施行環(huán)節(jié)。而企業(yè)文化和經(jīng)營(yíng)行為是影響內(nèi)部控制的重要因素。對(duì)于出口退稅這一環(huán)節(jié)，企業(yè)高層應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視，制定并堅(jiān)決施行明確的賞罰措施，以身作則，起帶頭作用，并建立有效風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)機(jī)制和內(nèi)部監(jiān)督制度，強(qiáng)迫力保障其有效施行，構(gòu)成不騙稅、不違法、堅(jiān)持誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的良好文化氣氛。提高出口退稅財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力企業(yè)應(yīng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員努力專(zhuān)研業(yè)務(wù)，及時(shí)了解政策的變動(dòng)情況，不斷豐富自個(gè)的稅收理論知識(shí)和會(huì)計(jì)理論知識(shí)，提高業(yè)務(wù)工作能力，做好本職工作。出口退稅辦稅員能夠遵從主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的布置，到指定的培訓(xùn)點(diǎn)接受稅務(wù)機(jī)關(guān)自行或委托具有資質(zhì)的稅務(wù)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)舉辦的各類(lèi)涉稅事項(xiàng)的初始培訓(xùn)和后續(xù)培訓(xùn)。除此以外，企業(yè)還能夠聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，出口退稅財(cái)務(wù)人員還應(yīng)重點(diǎn)把握單據(jù)處理〔單票一致、單單一致〕和進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票處理、出口產(chǎn)品換匯成本計(jì)算問(wèn)題、出口退稅的申報(bào)〔單證收集整理、進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票以及出口報(bào)關(guān)單信息查詢(xún)、完成出口退稅申報(bào)、查詢(xún)及單據(jù)存檔〕等外貿(mào)企業(yè)在出口退稅環(huán)節(jié)中的常見(jiàn)問(wèn)題，以此促進(jìn)職工業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)化、降低企業(yè)的出口退稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控企業(yè)謀求利益的最大化，并不一定要偷稅騙稅，并且隨著時(shí)間的推移，出口退稅法律法規(guī)將不斷完善，出口貨物退稅環(huán)節(jié)中的處理懲罰規(guī)定將愈加細(xì)化，這將對(duì)企業(yè)的生死存亡具有舉足輕重的作用。因而，企業(yè)想要減少稅費(fèi)支出，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，應(yīng)進(jìn)行科學(xué)且合法的稅收籌劃，透徹了解外貿(mào)相關(guān)的法律法規(guī)，利用國(guó)家稅收政策上的差異減輕稅負(fù)。由于出口地的稅收政策并不完全一致，企業(yè)能夠以此為切入點(diǎn)進(jìn)行稅收籌劃。如若用好這些國(guó)家的優(yōu)化政策，將使企業(yè)受益良多。例如轉(zhuǎn)口貿(mào)易，將貨物通過(guò)第三國(guó)易手進(jìn)行買(mǎi)賣(mài)，交易雙方“兩手在外〞，由于資金流與貨物流均不在境內(nèi)，能夠避免結(jié)匯損失，能夠降低稅務(wù)成本，降低匯兌風(fēng)險(xiǎn)，加快企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)。但企業(yè)如利用轉(zhuǎn)口貿(mào)易進(jìn)行空轉(zhuǎn)套利或洗錢(qián)交易，將加大企業(yè)信貸風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重?cái)_亂國(guó)際市場(chǎng)秩序，不利于本企業(yè)的發(fā)展。所以外貿(mào)企業(yè)一定要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，保障各類(lèi)單據(jù)真?zhèn)?，?duì)轉(zhuǎn)口貿(mào)易業(yè)務(wù)開(kāi)展情況的真實(shí)性進(jìn)行自檢，合法開(kāi)展轉(zhuǎn)口貿(mào)易。再比方，由于香港采取來(lái)源地征稅原則，稅率低且稅種少，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍管理寬松，企業(yè)如注冊(cè)香港公司，所開(kāi)設(shè)的賬戶(hù)為境外賬戶(hù)不受大陸外匯管制，可自由管理資金進(jìn)出、接收境外貨款，降低了企業(yè)稅賦負(fù)擔(dān)和換匯成本。并且香港注冊(cè)公司默認(rèn)擁有進(jìn)出口權(quán)，經(jīng)營(yíng)地在內(nèi)陸的外貿(mào)企業(yè)可不在香港實(shí)地辦公和雇傭員工，因而能夠明顯降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本。在香港注冊(cè)公司能提高公司形象，提升企業(yè)的本身競(jìng)爭(zhēng)力，也能助力企業(yè)開(kāi)拓國(guó)際市場(chǎng)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展。結(jié)束語(yǔ)出口退稅政策是促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)發(fā)展的重要推動(dòng)力，假使企業(yè)用好這些國(guó)家的優(yōu)惠政策，將使企業(yè)受益良多，由于國(guó)家對(duì)于出口退稅政策不斷優(yōu)化，加上有些企業(yè)出口退稅內(nèi)控機(jī)制不完善、財(cái)務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)不高、風(fēng)險(xiǎn)管控不到位等問(wèn)題，使得外貿(mào)企業(yè)在出口退稅方面面臨很多問(wèn)題。鑒于此，企業(yè)應(yīng)完善出口退稅內(nèi)部控制機(jī)制，提升出口退稅、財(cái)務(wù)崗位人員的職業(yè)素養(yǎng)并加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)