第二章貨幣資金

第一節(jié)貨幣資金概述

第二節(jié)現(xiàn)金

第三節(jié)銀行存款

第四節(jié)其他貨幣資金第一節(jié)貨幣資金概述貨幣資金的概念和分類貨幣資金的管理與控制一、貨幣資金的概念和分類

概念

貨幣資金是企業(yè)擁有的以貨幣形態(tài)存在的那部分資金。按存放的地點和用途，可分為庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。

貨幣資金的分類現(xiàn)金貨幣資金存放地點和用途銀行存款其他貨幣資金二、貨幣資金的管理與控制一般原則：嚴格職責分工實行交易分開實施內(nèi)部稽核實施定期輪崗制度（一）現(xiàn)金的管理與控制現(xiàn)金的定義（狹義和廣義）現(xiàn)金的管理與控制（現(xiàn)金的內(nèi)控制度）

▽基本思路

▽基本要點：第一，錢賬分開；第二，收支兩條線，除特殊需要外不得坐支金；第三，建立定額備用金制度；第四，對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期檢查。（二）銀行存款的管理與控制銀行存款的概念銀行存款的管理

＃開戶規(guī)定：必須開一個帳戶，包括基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時存款帳戶、專用存款帳戶。但只能開一個基本存款帳戶。

＃存入、支取銀行存款的方式（均有兩種方式）第二節(jié)現(xiàn)金

現(xiàn)金收支的總分類核算

現(xiàn)金收支的序時核算現(xiàn)金清查的核算第三節(jié)銀行存款銀行轉賬結算方式銀行存款收支的總分類核算銀行存款的序時核算銀行存款的清查與核對一、銀行轉賬結算方式《支付結算方法》規(guī)定的三種轉賬結算形式：票據(jù)，主要有銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票

信用卡結算方式：包括匯兌、托收承付、委托收款。（一）支票結算方式支票的定義和種類支票結算方式的結算程序支票結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶支票的概念

支票屬于票據(jù)的一種。如果收、付款雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域(同一城市、縣、區(qū))可采用支票付款。支票是由付款單位或個人簽發(fā)的、委托銀行支出銀行存款的一種憑證。支票的種類支票支付方式現(xiàn)金支票轉賬支票普通支票劃線支票用于提取現(xiàn)金用于轉賬既可提現(xiàn)，也可轉賬在普通支票左上角劃兩條平行線，劃線支票只能用于轉賬，不能支取現(xiàn)金現(xiàn)金支票轉賬支票轉賬支票結算程序1支票正送，收付款方為同一開戶銀行支票倒送，收付款方為同一開戶銀行轉賬支票結算程序2支票正送，收付款方為不同開戶銀行轉賬支票結算程序3轉賬支票結算程序4支票正送，收付款方為不同開戶銀行進賬單（二）銀行本票結算方式銀行本票的定義及種類銀行本票結算方式的結算程序銀行本票結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶銀行本票結算

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據(jù)。由于銀行本票是銀行簽發(fā)的，銀行見票就付，比支票付款更有保證。銀行本票的種類銀行本票定額本票不定額本票定額本票是事先印好面額的本票，其面額有1000元、5000元、10000元、50000元四種可供選擇。不定額本票由付款人根據(jù)實際需要確定，向銀行提出申請。銀行本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過2個月，逾期銀行不予辦理。定額本票不定額本票本票的背書銀行本票結算程序（三）銀行匯票結算方式銀行匯票的定義銀行匯票結算方式的結算程序銀行匯票結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶銀行匯票結算銀行匯票是由銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的一種票據(jù)。個人或單位任何款項的結算，同城、異地均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票的提示付款期限自出票日期起一個月。持票人超過付款期限提示付款，銀行可不予受理。銀行匯票結算程序銀行匯票申請單銀行匯票銀行匯票背書銀行匯票多余款項收賬通知（四）商業(yè)匯票結算方式商業(yè)匯票的定義商業(yè)匯票的種類商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票的結算程序商業(yè)匯票的注意事項及適用范圍收付款雙方運用的賬戶第三節(jié)商業(yè)匯票結算

商業(yè)匯票是收款人或付款人簽發(fā)的，委托付款人銀行在指定日期無條件支付給收款人款項的一種票據(jù).。企業(yè)在與其他單位發(fā)生經(jīng)濟往來或存在債權債務關系時，不論雙方是否同城，均可協(xié)商采用商業(yè)匯票進行款項結算。商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉讓，付款人到期必須無條件支付票款給收款人或被背書人。商業(yè)匯票的付款期限最長不得超過6個月，具體期限由收、付款雙方協(xié)商確定。

商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票可以由付款人簽發(fā)并承兌，也可以由收款人簽發(fā)交由付款人承兌。

銀行承兌匯票應由在承兌銀行開立存款戶的付款人簽發(fā)，并向銀行申請承兌。

銀行承兌匯票結算程序銀行承兌協(xié)議銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票結算程序商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)（五）匯兌結算方式匯兌的定義和種類匯兌結算方式的結算程序匯兌結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶第四節(jié)匯兌結算匯兌是匯款人委托銀行將款項支付給收款人的結算方式。單位、個人各種款項的結算，均可使用匯兌結算。匯兌分為信匯和電匯兩種，匯款人根據(jù)收款人收取款項的時間需要進行選擇。不在銀行開戶的個人，向當?shù)劂y行交足款項后即可辦理匯兌結算。匯兌結算程序信匯電匯（六）委托收款結算方式委托收款的定義委托收款結算方式的結算程序委托收款結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶委托收款結算委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結算方式。單位和個人憑已承兌的商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務證明辦理同城或異地結算時，均可使用。根據(jù)委托方收取款項的時間要求，可選擇郵寄或電報劃回。（七）托收承付結算方式托收承付的定義和種類托收承付方式的結算程序托收承付結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶（八）信用卡結算方式信用卡的定義信用卡結算方式的結算程序信用卡結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶（九）信用證結算方式信用證的定義信用證結算方式的結算程序信用證結算方式的適用范圍注意事項收付款雙方運用的賬戶二、銀行存款收支的總分類核算為了總括反映企業(yè)銀行存款的收支和結存情況，應設置“銀行存款”賬戶進行核算。企業(yè)應根據(jù)不同轉賬結算方式下收支銀行存款的原始憑證，編制銀行存款收付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款總分類賬，進行總分類核算。

三、銀行存款的序時核算

銀行存款除要求進行總分類核算外，應設置“銀行存款日記賬”進行序時核算。“銀行存款日記賬”一般采用三欄式，根據(jù)審核后的原始憑證和銀行收付款憑證逐筆、序時登記，定期結出余額與銀行對賬單相核對，以保證賬實一致。四、銀行存款的清查與核對為了防止銀行存款賬目的日常登記發(fā)生錯誤，確保賬實一致以及準確掌握企業(yè)銀行存款的實際結存數(shù)額，合理調(diào)度貨幣資金，避免出現(xiàn)銀行支付能力不足和簽發(fā)空頭支票的情況發(fā)生，企業(yè)必須對銀行存款賬目進行清查。如出現(xiàn)未達賬項，要編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。

“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制可按下列公式原理進行。

企業(yè)存款+銀行已收—銀行已付=銀行對賬+企業(yè)已收—企業(yè)已付

日記賬余額企業(yè)未收企業(yè)未付

對賬單余額銀行未收銀行未付四、銀行存款的清查與核對第四節(jié)其他貨幣資金其他貨幣資金的概念和組成內(nèi)容其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金的概念和組成內(nèi)容

其他貨幣資金是企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。其他貨幣資金的組成內(nèi)容外埠存款、銀行匯票存款銀行本票存款