2022年稅務師之涉稅服務實務通關提分題庫及完整答案單選題（共60題）1、2018年10月，國家稅務總局發(fā)布（），進一步加強涉稅專業(yè)服務信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機制，及時歸集有關人員在相關活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現(xiàn)及時動態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務制度。A.《關于采集涉稅專業(yè)服務基本信息和業(yè)務信息有關事項的公告》B.《從事涉稅服務人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》C.《關于進一步完善涉稅專業(yè)服務監(jiān)管制度有關事項的公告》D.《涉稅專業(yè)服務機構信用積分指標體系及積分規(guī)則》【答案】B2、籌建期間的企業(yè)，發(fā)生的業(yè)務招待費支出，應按照發(fā)生額的（）計入企業(yè)籌辦費，并按照有關規(guī)定在稅前扣除。A.30%B.60%C.50%D.70%【答案】B3、按照有關規(guī)定可以從取得的全部價款和價外費用中扣除價款的，需要填報（）。A.《增值稅納稅申報表附列資料（一）》（本期銷售情況明細）B.《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）C.《增值稅納稅申報表附列資料（三）》（服務、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細）D.《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）【答案】C4、下列關于消費稅稅收管理的表述中，正確的是（）。A.消費稅收入分別入中央庫和地方庫B.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代扣向其所在地主管稅務機關申報繳納C.進口環(huán)節(jié)的消費稅由海關代征D.消費稅納稅人總分支機構在同一地級市但不同縣的，由市級稅務機關審批同意后匯總繳納消費稅【答案】C5、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B6、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起（）日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案。A.20B.15C.10D.5【答案】B7、稅務師在進行涉稅鑒證業(yè)務時，審核范圍受到限制，對涉稅鑒證事項可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，無法對涉稅事項發(fā)表審核意見，應出具的涉稅鑒證報告類型為（）。A.無保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告B.保留意見的涉稅鑒證業(yè)務報告C.無法表明意見的涉稅鑒證業(yè)務報告D.否定意見的涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】C8、下列關于稅務行政復議決定的表述中，不正確的是（）。A.行政復議機關應當自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復議決定B.行政復議機關作出行政復議決定，應當制作行政復議決定書，并加蓋行政復議機關印章C.行政復議決定書一經(jīng)送達，即發(fā)生法律效力D.情況復雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復議決定的，經(jīng)行政復議機關負責人批準，可以適當延期，并告知申請人和被申請人,但是延期不得超過10日【答案】D9、根據(jù)發(fā)票管理相關規(guī)定，下列不得開具行業(yè)專業(yè)發(fā)票的情形有（）。A.鐵路總公司提供火車客運B.銀行進行存貸、匯兌、轉賬業(yè)務C.高速公路公司將臨街商鋪對外租賃D.航空運輸公司提供旅客中轉業(yè)務【答案】C10、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起15日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內(nèi)按照國務院財政、稅務部門的規(guī)定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】D11、稅務師對印花稅計稅依據(jù)、適用稅率進行審核時，下列處理正確的是（）。A.技術合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用D.借款合同的計稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額【答案】C12、某企業(yè)2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當量。該企業(yè)當月應繳納環(huán)境保護稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A13、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A14、稅務師為個體工商戶代建復式賬或簡易賬時，在辦理年度個人所得稅申報時，均應代為編制（），報送主管財稅機關。A.留存利潤表B.資產(chǎn)負債表C.應稅所得表D.銀行存款余額調(diào)節(jié)表【答案】C15、（2018年）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D16、（2020年真題）關于稅款優(yōu)先的說法，錯誤的是（）。A.稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔保債權，法律另有規(guī)定的除外B.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款C.納稅人欠繳稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權執(zhí)行D.納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關沒收違法所得的，沒收違法所得優(yōu)先于稅收【答案】D17、下列各項收入中，屬于企業(yè)取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業(yè)債券取得的利息收入C.居民企業(yè)從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與該機構場所沒有實際聯(lián)系的的投資收益【答案】A18、某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利的分錄正確的是（）。A.借：銷售費用貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.借：管理費用貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】C19、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年6月20日經(jīng)主管稅務機關檢查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)將上月購入的甲材料用于管理人員食堂，該企業(yè)僅按甲材料的賬面價值5000元結轉至“管理費用”科目核算，未作其他涉稅處理。已知購入甲材料時取得增值稅專用發(fā)票且在購入當月作為進項稅額抵扣。稅務機關要求該企業(yè)本月調(diào)賬并于6月28日前補交稅款入庫。假設不考慮滯納金和罰款，下列關于企業(yè)調(diào)賬的會計處理正確的是（）。A.借：管理費用650貸：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整650B.借：應交稅費——增值稅檢查調(diào)整650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）650C.借：管理費用650貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）650D.借：管理費用650貸：應交稅費——未交增值稅650【答案】A20、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D21、某稅務師于2019年12月對企業(yè)2019年的納稅情況進行審核時發(fā)現(xiàn)，2019年6月銷售啤酒收取的包裝物押金22600元已經(jīng)逾期，仍然在其他應付款的貸方掛賬，則以下調(diào)整分錄中正確的是（）。A.借：其他應付款22600貸：以前年度損益調(diào)整22600B.借：其他應付款22600貸：利潤分配——未分配利潤22600C.借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入22600D.借：其他應付款22600貸：其他業(yè)務收入20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】D22、下列各項中，增值稅一般納稅人應通過“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（）。A.稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)增的銷項稅額B.稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)增的進項稅額C.稅務機關檢查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)減的進項稅轉出額D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應調(diào)減的進項稅額【答案】A23、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列表述中不正確的是（）。A.欠繳稅款的納稅人出境前未按照規(guī)定結清應納稅款.滯納金或者提供納稅擔保的，稅務機關可以阻止其出境B.欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其大額資產(chǎn)以前，應當向稅務機關報告C.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權或放棄到期債權，給國家稅收造成損害的，稅務機關可以按照規(guī)定行使代位權.撤銷權D.納稅人欠繳稅款在前的，稅收優(yōu)先于抵押權.質(zhì)權和留置權執(zhí)行【答案】A24、下列關于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅的說法中，正確的是（）。A.居民企業(yè)只就來源于中國境內(nèi)的所得納稅B.在中國境內(nèi)未設立機構、場所的非居民企業(yè)不在中國繳納企業(yè)所得稅C.在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)，境內(nèi)外所得都要在中國納稅D.居民企業(yè)應就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對象【答案】D25、（2020年真題）下列企業(yè)納稅信用等級適用M級的是（）。A.新設立企業(yè)B.上一年度納稅信用評為D的企業(yè)C.實際生產(chǎn)經(jīng)營期1年以上不滿3年的企業(yè)D.評價年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營且指標得分60分以下企業(yè)【答案】A26、（2015年真題）個體工商戶在計算個人所得稅時，不可以在稅前扣除的是（）。A.支付給生產(chǎn)經(jīng)營從業(yè)人員的工資B.業(yè)主家庭支出C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.實際消耗的外購半成品【答案】B27、（2018年真題）“五證合一”登記制度改革后，下列關于新開設企業(yè)稅務登記表述準確的是（）。A.取消稅務登記，以營業(yè)執(zhí)照替代稅務登記證B.仍辦理稅務登記，并核發(fā)稅務登記證件C.向稅務機關完成信息補錄，仍核發(fā)稅務登記證件D.只向稅務機關完成信息補錄，不再核發(fā)稅務登記證件【答案】D28、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合相關規(guī)定（）。A.稅務師代理記賬包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師為個體工商戶建立復式賬簿，應按月編制資產(chǎn)負債表、應稅所得表和留存利潤表D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】C29、某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應分攤（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A30、某擁有進出口經(jīng)營權的生產(chǎn)企業(yè)采用根據(jù)稅務機關審批后的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》中注明的免抵退稅額進行賬務處理。2019年7月份，企業(yè)取得稅務機關《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅審批通知單》上注明，當期免抵退稅額為20萬元，應退稅額為20萬元，免抵稅額為0，則企業(yè)的會計處理是（）。A.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——未交增值稅200000B.借：應收出口退稅款200000貸：營業(yè)外收入200000C.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）200000D.借：應收出口退稅款200000貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）200000【答案】D31、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42【答案】D32、（2018年）某城市廣場經(jīng)營公司為吸引租戶，選取新租戶免收房租政策。出租房產(chǎn)在免收租金期間的房產(chǎn)稅應該（）。A.不需要繳納B.由城市廣場經(jīng)營公司以同類房租為依據(jù)按規(guī)定計算繳納C.由城市廣場經(jīng)營公司以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納D.由租戶以房產(chǎn)原值為依據(jù)按規(guī)定計算繳納【答案】C33、因不動產(chǎn)提起訴訟的案件自行政行為作出之日起超過（）年，其他案件自行政行為作出之日起超過（）年提起訴訟的，人民法院不予受理。A.10、3B.10、5C.20、3D.20、5【答案】D34、某餅干加工廠為增值稅一般納稅人，2020年5月因發(fā)生自然災害損失庫存的一批包裝物，成本20000元，已抵扣進項稅額。外購的一批免稅農(nóng)產(chǎn)品因管理不善發(fā)生霉爛，賬面成本43000元（其中運費成本為2000元，取得運費增值稅專用發(fā)票），2020年4月購進時已抵扣進項稅額。該加工廠當期應轉出進項稅額（）元。A.4234.95B.4755.56C.8822.60D.9618.39【答案】A35、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規(guī)定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B36、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B37、下列項目中應該計算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)以外的公共綠化用地B.鎮(zhèn)政府機關在建制鎮(zhèn)的用地C.個人所有的居住房屋用地D.公園內(nèi)小賣部所占用的土地【答案】D38、根據(jù)個人基本醫(yī)療保險的現(xiàn)行政策，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險繳費基數(shù)按照上年當?shù)芈毠て骄べY（）為依據(jù)。A.下限為50%，上限為400%B.下限為60%，上限為400%C.下限為50%，上限為300%D.下限為60%，上限為300%【答案】D39、第三人因不能歸責于本人的事由未參加訴訟，但有證據(jù)證明發(fā)生法律效力的判決、裁定、調(diào)解書損害其合法權益的，可以依照相關規(guī)定，自知道或者應當知道其合法權益受到損害之日起（）個月內(nèi)向上一級人民法院申請再審。A.1B.2C.3D.6【答案】D40、（2019年真題）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】B41、某油田2020年1月銷售開采的原油86000噸，收取不含增值稅價款34400萬元；銷售與原油同時開采的天然氣47500千立方米，收取不含稅價款2375萬元；自用原油25噸，其中18噸用于本企業(yè)管理部門。該油田原油、天然氣的資源稅稅率均為6％。該油田當月應納的資源稅為（）萬元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C42、下列關于涉稅專業(yè)服務關系變更或終止的說法，表述錯誤的是（）。A.委托項目發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更B.涉稅專業(yè)服務人員發(fā)生變化，將導致涉稅專業(yè)服務關系終止C.由于客觀原因，需要延長完成協(xié)議時間的，將導致涉稅專業(yè)服務關系變更D.涉稅專業(yè)服務關系變更時，必須先修訂涉稅專業(yè)服務協(xié)議書，并經(jīng)過委托方和受托方共同簽章后生效【答案】B43、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內(nèi)不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C44、下列業(yè)務不發(fā)生消費稅納稅義務的是（）。A.禮品店零售鍍金高檔手表B.汽車銷售公司零售超豪華小汽車C.卷煙批發(fā)商銷售卷煙給零售商D.首飾店銷售金銀首飾【答案】A45、下列關于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經(jīng)理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C46、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A47、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程C.將外購的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物從境內(nèi)分支機構移送到境外的分支機構【答案】B48、（2019年真題）當需要采取稅收保全措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收保全措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值4000元的家具C.金銀首飾D.別墅【答案】B49、下列業(yè)務中，委托方為消費稅納稅義務人的是（）。A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工費B.委托加工高檔香水精，受托方提供主要材料并收取加工費，委托方提供部分輔助材料C.委托加工小汽車，受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工收取加工費D.委托加工高爾夫車，主要材料由委托方提供，受托方代墊部分輔助材料并收取加工費【答案】A50、2019年12月1日，稅務師受托對某企業(yè)2019年進行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當年11月將在建工程領用的原材料50000元計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結存成本為20000元，在產(chǎn)品結存成本為330000元，產(chǎn)成品結存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則稅務師采用“按比例分攤法”進行分攤，相應的調(diào)整分錄是（）。A.借：在建工程58000貸：庫存商品6522主營業(yè)務成本43478應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000B.借：在建工程58000貸：原材料1250生產(chǎn)成本12870庫存商品4680主營業(yè)務成本31200應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000C.借：在建工程58000貸：主營業(yè)務成本50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）8000D.借：在建工程50000貸：生產(chǎn)成本13200庫存商品4800主營業(yè)務成本32000【答案】D51、以下有關增值稅檢查調(diào)整專門賬戶表述錯誤的是（）。A.增值稅納稅人在稅務機關對其增值稅納稅情況進行檢查后，凡涉及到增值稅涉稅賬務調(diào)整的，應設立“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶B.凡檢查后應調(diào)減賬面進項稅額或調(diào)增銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目C.凡檢查后應調(diào)增賬面進項稅額或調(diào)減銷項稅額和進項稅額轉出的數(shù)額，借記有關科目，貸記“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”科目D.全部調(diào)賬事項入賬后，應結出“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶的余額，并對余額進行處理，處理之后，“應交稅費——增值稅檢查調(diào)整”賬戶無余額【答案】C52、下列有關企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C53、納稅人當期的貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款時，可以按規(guī)定程序向稅務機關申請辦理（）。A.減征稅款B.豁免應納稅款C.提供納稅擔保D.延期繳納稅款【答案】D54、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】B55、納稅人是自然人的，轉讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果房屋坐落地與其居住所在地不一致，納稅地點應選擇在（）的主管稅務機關申報納稅。A.居住所在地B.房地產(chǎn)坐落地C.居住所在地和房產(chǎn)坐落地均可D.由當?shù)囟悇諜C關確定【答案】B56、（2018年）小規(guī)模納稅人的下列應稅行為適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.銷售自建的不動產(chǎn)C.提供勞務派遣服務并選擇差額計稅方法D.出租其取得的不動產(chǎn)【答案】A57、甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，2018年12月20日購入一項不需要安裝的固定資產(chǎn)，成本為500萬元，該項固定資產(chǎn)的使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規(guī)定，該項固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計折舊年限為8年，預計凈殘值為零。則下列表述中，正確的是（）A.因該項固定資產(chǎn)2020年末的遞延所得稅負債余額為29.69萬元B.因該項固定資產(chǎn)2020年末應確認的遞延所得稅負債為18.75萬元C.因該項固定資產(chǎn)2019年末的遞延所得稅負債余額為10.94萬元D.因該項固定資產(chǎn)2019年末應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為18.75萬元【答案】A58、按最新政策，下列關于增值稅專用發(fā)票的表述不正確的是（）。A.納稅人初次申請使用增值稅專用發(fā)票以及變更增值稅專用發(fā)票限額，最高開票限額由一般納稅人和選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人申請，區(qū)縣稅務機關依法審批B.對于納稅信用A級的納稅人，按需供應發(fā)票，可以一次領取不超過3個月的發(fā)票用量C.首次申領增值稅發(fā)票的新辦納稅人，增值稅專用發(fā)票最高開票限額不超過10萬元，每月最高領用數(shù)量不超過25份D.輔導期納稅人領用的專用發(fā)票未使用完而再次領用的，主管稅務機關發(fā)出增值稅專用發(fā)票的份數(shù)不得超過25份【答案】D59、甲企業(yè)2019年8月由于管理不善損毀產(chǎn)品一批，已知損失產(chǎn)品賬面成本為80000元，當期總的生產(chǎn)成本為420000元，其中耗用外購材料、低值易耗品等價值為300000元，外購貨物均適用13％增值稅稅率。該損失尚未經(jīng)管理層批準處理方案。則以下會計處理正確的是（）。A.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57B.借：待處理財產(chǎn)損溢80000貸：庫存商品80000C.借：營業(yè)外支出87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）7428.57D.借：待處理財產(chǎn)損溢87428.57貸：庫存商品80000應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）7428.57【答案】D60、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D多選題（共30題）1、根據(jù)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策，自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人征收的下列稅種，屬于可以由省級人民政府決定在50%的稅額幅度內(nèi)減征的有（）。A.車船稅B.房產(chǎn)稅C.城鎮(zhèn)土地使用稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】BCD2、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要繳納的稅費，應記入“稅金及附加”科目的有（）。A.增值稅B.消費稅C.車輛購置稅D.教育費附加E.契稅【答案】BD3、下列關于發(fā)票代理業(yè)務說法正確的有（）。A.納稅信用級別為B級的納稅人，可以一次性領取不超過2個月的發(fā)票用量B.納稅信用級別為A級的納稅人，可以一次性領取不超過3個月的發(fā)票用量C.自然人發(fā)生增值稅納稅義務，可以申請代開增值稅普通發(fā)票D.納稅信用級別為D級的納稅人，增值稅普通發(fā)票領用實行交舊供新，嚴格限量供應E.小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票【答案】ABCD4、下列各項中符合企業(yè)所得稅中手續(xù)費及傭金支出規(guī)定的有（）。A.企業(yè)以現(xiàn)金等非轉賬方式支付的手續(xù)費及傭金一律不得在稅前扣除B.企業(yè)為發(fā)行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續(xù)費及傭金，可以在稅前扣除C.企業(yè)不得將手續(xù)費及傭金支出計入回扣、業(yè)務提成、返利、進場費等費用D.企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除E.企業(yè)支付的手續(xù)費及傭金不得直接沖減服務協(xié)議或合同金額，并如實入賬【答案】CD5、注冊稅務師對某企業(yè)應納消費稅進行審查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)向其關聯(lián)企業(yè)轉讓產(chǎn)品時，價格明顯偏低且無正當理由，注冊稅務師應建議該企業(yè)按照()進行調(diào)整。A.稅務機關核定消費稅的最低計稅價格B.獨立企業(yè)之間進行相同或類似業(yè)務活動的價格C.銷售給無關聯(lián)關系的第三者的價格D.成本加合理的費用和利潤的方法E:銷售給關聯(lián)企業(yè)的實際銷售價格【答案】ABCD6、下列業(yè)務的進項稅額允許抵扣的有（）。A.用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品的外購原材料B.改擴建生產(chǎn)車間所用的鋼材C.因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)等損失的庫存材料D.外購的應征消費稅的摩托車E.納稅人接受貸款服務向貸款方支付的與該筆貸款直接相關的投融資顧問費【答案】BD7、下列關于稅務行政復議的說法，正確的有（）。A.對省級地方稅務局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務總局申請復議B.對稅務機關委托代征作出代征稅款的行為不服的，該受托代征人是被申請人C.對兩個以上稅務機關共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級稅務機關申請復議D.對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務機關為被申請人E.稅務行政復議代理人是指接受當事人的委托，以被代理人的名義，在法律規(guī)定或當事人授予的權限范圍內(nèi)，為代理復議行為而參加復議的法人及自然人【答案】ACD8、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一臺數(shù)控機床，取得的專票注明價款200萬元，增值稅26萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2020年4月將該數(shù)控機床通過經(jīng)營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金30000元，當月收到3年的租金。該機床已累計計提折舊30萬元。關于甲企業(yè)此項業(yè)務稅務處理的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)不需要轉出進項稅額B.甲企業(yè)應轉出進項稅額26萬元C.甲企業(yè)應轉出進項稅額24.7萬元D.甲企業(yè)應計提銷項稅額3900元E.甲企業(yè)應計提銷項稅額140400元【答案】A9、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中需要繳納的稅費，應記入“稅金及附加”科目的有（）。A.增值稅B.消費稅C.車輛購置稅D.教育費附加E.契稅【答案】BD10、在參加基本養(yǎng)老保險時，可以由個人繳納保險費、單位無需繳納保險費的有（）。A.城鎮(zhèn)職工B.機關事業(yè)單位職工C.無雇工的個體工商戶D.靈活就業(yè)人員E.未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險的非全日制從業(yè)人員【答案】CD11、稅務機關對下列企業(yè)處罰正確的有（）。A.某公司虛開發(fā)票8000元，稅務機關對其罰款2萬元B.某公司虛開發(fā)票20000元，稅務機關對其處罰20萬元C.某公司偽造發(fā)票，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處3萬元罰款D.某公司偽造發(fā)票監(jiān)制章，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處10萬元罰款E.某公司非法制造發(fā)票防偽專用品，由稅務機關沒收違法所得，沒收、銷毀作案工具和非法物品，并處5000元罰款【答案】ABC12、稅務機關采取的下列措施中，屬于強制執(zhí)行措施的有（）。A.查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當于應納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務的行為處以2000元以上5000元以下的罰款E.扣押納稅人的價值相當于應納稅款的貨物或其他財產(chǎn)【答案】BC13、下列關于稅務師事務所的業(yè)務質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應作為重大風險事項B.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務結果C.業(yè)務復核是指稅務師事務所為保證業(yè)務質(zhì)量，在項目組內(nèi)部成員之間進行的D.業(yè)務監(jiān)控,是項目負責人對項目組的工作做出客觀評價的過程。E.項目負責人應承擔的責任不因業(yè)務監(jiān)控的實施而減輕?！敬鸢浮緽C14、下列主管稅務機關對欠稅的納稅人作出的行為中，符合《稅收征收管理法》及有關政策規(guī)定的有（）。A.在報紙上定期公告其欠稅情況B.通知出入境管理機關阻止其辦稅人員出境C.不允許其領購發(fā)票D.應抵押貸款銀行要求向銀行提供其有關的欠稅情況E.向人民法院申請以稅務機關名義代其行使債權抵繳稅款【答案】AD15、下列關于企業(yè)信息報告代理的說法，錯誤的有（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起10日內(nèi)，向其主管稅務機關報告其全部賬戶賬號B.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內(nèi)，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法等信息報送稅務機關備案C.納稅人次年需要由扣繳義務人繼續(xù)辦理專項附加扣除的，應當于每年12月份對次年享受專項附加扣除的內(nèi)容進行確認，并報送至扣繳義務人D.因住所、經(jīng)營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，納稅人應向主管稅務機關辦理變更稅務登記E.被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，扣繳義務人應當在次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明【答案】AD16、下列各項應稅消費品中，準予扣除委托加工收回的應稅消費品已納消費稅的有（）。A.以委托加工收回已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以委托加工收回已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重珠寶首飾C.以委托加工收回已稅白酒連續(xù)生產(chǎn)的藥酒D.以委托加工收回已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火E.以委托加工收回已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板【答案】ABD17、下列經(jīng)濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業(yè)所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于樣品展示B.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于投資C.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工福利D.將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于本企業(yè)在建工程E.將資產(chǎn)在總機構及外省分支機構之間轉移【答案】BC18、一般納稅人發(fā)生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（）。A.電影放映服務B.鐵路旅客運輸服務C.倉儲服務D.收派服務E.融資性售后回租【答案】ACD19、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設立的常駐代表機構D.依照外國法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD20、關于增值稅一般納稅人繳納的各種稅費的表述中，正確的有（）。A.簡易計稅項目扣除銷售額而減少的增值稅，通過“銷項稅額抵減”專欄核算B.企業(yè)按規(guī)定計提房產(chǎn)稅時，借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交房產(chǎn)稅”C.企業(yè)月度終了轉出當月應繳未繳的增值稅時，應借記“應交稅費—應交增值稅（轉出未交增值稅）”，貸記“應交稅費—未交增值稅”D.委托方將收回的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，應將受托方代收代繳的消費稅記入委托加工的應稅消費品成本E.企業(yè)按規(guī)定計提應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“稅金及附加”，貸記“應交稅費—應交個人所得稅”【答案】BC21、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅B.接受股東贈與資產(chǎn)收入C.國債利息收入D.轉讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)【答案】AC22、下列關于納稅人權利與義務的說法，正確的有（）。A.減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務B.納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還并加算銀行同期存款利息C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳納稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息D.納稅人接受稅務機關檢查時，可以拒絕提供相關證明資料E.納稅人有權要求稅務機關對自己的經(jīng)營信息、個人隱私和欠稅情況等保守秘密【答案】AC23、在進行房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅扣除項目審核時，下列說法正確的有（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費可以扣除B.轉讓房地產(chǎn)時繳納的城市維護建設稅、教育費附加，在“與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金”中扣除C.土地增值稅清算時，已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出，應調(diào)整至財務費用中計算扣除D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋原值的10％E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權所支付的契稅，應計入“取得土地使用權所支付的金額”中扣除【答案】BC24、關于納稅評估結果的處理，下列說法正確的有()。A.稅務約談的對象限于企業(yè)財務會計人員，不得約談企業(yè)其他相關人員B.對納稅評估中發(fā)現(xiàn)的計算和填寫錯誤，可提請納稅人自行改正C.納稅評估中發(fā)現(xiàn)的需要提請納稅人進行陳述說明的問題，應由主管稅務機關約談納稅人D.對約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，應移交稅務稽查部i]處理E.稅務約談必須由納稅人參加，不得委托代理人參加【答案】BC25、下列關于環(huán)境保護稅減免稅的說法中，不正確的有（）。A.規(guī)?；B(yǎng)殖排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅B.航空器等流動污染源排放應稅污染物的，免征環(huán)境保護稅C.納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的，免征環(huán)境保護稅D.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準30%的，減按75%征收環(huán)境保護稅E.納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準50%的，減按75%征收環(huán)境保護稅【答案】A26、某稅務師事務所2020年2月對某企業(yè)2019年度納稅情況審核中發(fā)現(xiàn)多預提廠房租金100000元，2019年已結賬，則調(diào)賬分錄應包括（）。A.借：預提費用100000貸：以前年度損益調(diào)整100000B.借：以前年度損益調(diào)整25000貸：應交稅費－應交所得稅25000C.借：所得稅費用25000貸：應交稅費－應交所得稅25000D.借：以前年度損益調(diào)整75000貸：利潤分配－未分配利潤75000E.借：本年利潤25000貸：所得稅費用25000【答案】ABD27、下列關于委托加工應稅消費品征收管理的說法，正確的有（）。A.委托加工的應稅消費品，是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品B.委托加工的應稅消費品，受托方在交貨時已代收代繳消費稅，委托方收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，不再繳納消費稅C.委托個體工商戶加工應稅消費品應納的消費稅由受托方代收向其所在地主管稅務機關申報繳納D.委托方將委托加工煙絲收回后用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工應稅消費品的成本中E.受托方?jīng)]有按照規(guī)定代收代繳消費稅的，應對受托方處以應收未收稅款50%以上3倍以下的罰款【答案】AB28、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于不同銷售商品方式下收入金額確定的表述中，正確的有（）。A.采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額B.采用現(xiàn)金折扣方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額C.采用以舊換新方式銷售商品的，按照實際收到的差價金額確定銷售商品收入金額D.采用售后回購方式銷售商品且符合收入確認條件的，按照商品的售價確認收入金額，回購的商品作為購進商品處理E.已經(jīng)確認銷售收入的售出商品發(fā)生銷貨退回的，應在發(fā)生當期沖減當期銷售商品收入【答案】AD29、土地增值稅清算鑒證服務中，有關的鑒證材料包括（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項目立項B.規(guī)劃設計C.施工D.關聯(lián)方交易E.財務報表及內(nèi)部分析報表【答案】ABCD30、下列關于稅務師事務所涉稅服務人員職業(yè)道德基本要求的表述，正確的有（）。A.未經(jīng)委托人同意，稅務師事務所涉稅服務人員不得將委托人所托事務轉托他人辦理B.委托人提供不實資料的，稅務師事務所涉稅服務人員應當要求委托人重新提供資料C.稅務師事務所涉稅服務人員從事涉稅鑒證.納稅情況審查業(yè)務，必須從實質(zhì)上保持獨立性D.稅務師事務所涉稅服務人員與委托人是朋友關系，可能會影響涉稅服務的獨立性E.稅務師事務所涉稅服務人員不得利用所獲取的涉密信息為自己牟取利益【答案】AC大題（共10題）一、甲公司于2017年5月22日完成上年度企業(yè)所得稅匯算清繳，辦理了納稅申報并繳納稅款入庫。2019年4月發(fā)現(xiàn)2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳時因計算錯誤多繳了50萬元，在2019年4月18日向主管稅務機關提出退還多繳稅款申請。主管稅務機關認為這部分稅款屬于2016年度的稅款，已超過法律規(guī)定的退還期限，決定不予退還，于2019年4月25日制作相關文書，并在2019年4月26日送達該公司簽收。請回答下列問題：（1）該公司多交稅款是否可以申請退還？并簡述相關規(guī)定。（2）甲公司對稅務機關作出不予退稅決定，是否可以直接向人民法院提起行政訴訟？并簡述理由。（3）甲公司若申請稅務行政復議，應從何時開始多少天內(nèi)向哪個機關申請稅務行政復議？（4）復議機關受理后，應在多長時間內(nèi)做出復議決定？【答案】（1）該公司可以申請退還多繳稅款。相關規(guī)定：納稅人超過應納稅額繳納的稅款，納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關國庫管理的規(guī)定退還。題目中，2016年企業(yè)所得稅在2017年5月22日完成匯算清繳，截至2019年4月18日未超過3年，因此符合上述規(guī)定可以申請退還多繳稅款。（2）甲公司對稅務機關作出不予退稅決定不能直接提起行政訴訟。因為此項行為屬于征稅行為，根據(jù)相關規(guī)定，申請人應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。（屬于必經(jīng)復議）（3）根據(jù)相關規(guī)定，甲公司應自2019年4月26日起60日內(nèi)向主管稅務機關的上級稅務機關提出行政復議的申請。（4）復議機關應自受理之日60日內(nèi)作出復議決定，情況復雜需要延長的，最多不超過30日二、某市A公司于2020年6月16日將擁有的辦公樓以含增值稅價格9900萬元出售，該公司在銷售辦公樓時選擇了簡易計稅，房屋銷售合同中價稅未分別注明。經(jīng)審核：該辦公樓為企業(yè)2012年購入，購入價為5500萬元，契稅及相關費用170萬元，固定資產(chǎn)原值5670萬元。截止到出售時，已累計計提折舊600萬元。辦公樓的重置成本價為6000萬元，成新度折扣率為80%。請回答下列問題：1.計算出售辦公樓時應繳納的相關稅費。2.計算辦公樓出售后應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的金額?！敬鸢浮咳?、2019年7月，某生產(chǎn)企業(yè)由于資金緊張，向李某個人借款100萬元，借款合同約定含稅年利率為15%，借款期限6個月，借款到期時，該企業(yè)支付李某含稅利息7.5萬元。該企業(yè)向李某支付利息時，企業(yè)財務人員告知李某必須提供合法的票據(jù)。請按要求回答下列問題：問題（1）：李某應如何取得合法的票據(jù)？問題（2）：李某在取得合法票據(jù)時應繳納哪些稅費？分別是多少？問題（3）：如果由企業(yè)為李某支付該筆稅款，是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除？問題（4）：該筆利息支出要想在企業(yè)所得稅前扣除，需要符合什么條件？【答案】四、稅務師受托對市區(qū)某房地產(chǎn)開發(fā)公司（增值稅一般納稅人）納稅情況進行審核，房地產(chǎn)開發(fā)公司在2019年發(fā)生如下業(yè)務：（1）5月10日通過競拍取得市區(qū)一處占地面積為20000平方米的土地使用權，支付土地出讓金3500萬元；（2）自6月份開始在取得的該土地上建造寫字樓，支付工程款合計為1500萬元，并于當年8月31日完工；根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)5%的工程款，作為開發(fā)項目的質(zhì)量保證金，對方按實際收取的工程款給予開具增值稅專用發(fā)票；（3）與該開發(fā)項目有關的銷售費用40萬元、管理費用60萬元、財務費用100萬元，其中財務費用中包括向金融機構貸款利息支出80萬元以及超過貸款期限加罰的利息20萬元，利息支出能夠提供金融機構貸款證明，并且能夠按照房地產(chǎn)項目計算分攤；（4）當年12月銷售寫字樓的70%，取得含稅銷售收入合計9800萬元；另外30%自9月初開始對外出租，簽訂為期3年的租賃合同，約定每年不含稅租金120萬元，當年實際取得租金收入80萬元。已知：當?shù)匾?guī)定計征土地增值稅時其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為4%，地方教育附加允許作為稅金及附加扣除，契稅稅率為3%、城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額4元/平方米；該公司采用一般計稅方法計算繳納增值稅，12月無進項稅額可抵扣，該企業(yè)2019年尚未結賬。該房地產(chǎn)開發(fā)公司辦稅人員自行計算并繳納了土地增值稅。計算過程如下：①計算扣除項目金額=3500×（1+3%）+1500+（40+60+100）+9800/（1+9%）×9%×（7%+3%+2%）+80×5%×（7%+3%+2%）=3605+1500+200+97.10+0.48=5402.58（萬元）；②增值額=9800-5402.58=4397.42（萬元）；③增值率=4397.42/5402.58×100%=81.39%；④應納土地增值稅=4397.42×40%-5402.58×5%=1488.84（萬元）。要求：（1）根據(jù)上述資料指出該房地產(chǎn)開發(fā)公司辦稅人員自行計算的土地增值稅稅額是否正確？如不正確，應如何進行調(diào)整？【答案】五、2020年8月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)，甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采用權益法核算。在股權轉讓時，該項投資賬面記錄為：“長期股權投資—投資成本”借方余額6000萬元，“長期股權投資—損益調(diào)整”借方余額2000萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.作出甲公司該項股權轉讓業(yè)務的會計分錄。2.計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2020年度匯算清繳時應如何進行納稅調(diào)整?！敬鸢浮?.借：銀行存款7500投資收益500貸：長期股權投資—投資成本6000—損益調(diào)整20002.企業(yè)所得稅確認的應納稅所得額=7500-6000=1500（萬元）。會計本期確認投資收益在借方，損失500萬元。故應納稅調(diào)增2000萬元。六、A市甲企業(yè)為合伙企業(yè)。2020年5月，該市稅務局發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)有明顯的轉移、隱匿其應納稅商品的跡象，經(jīng)責令甲企業(yè)提供納稅擔保而被拒絕提供后，該稅務局局長批準對甲企業(yè)采取稅收保全措施。當月又因甲企業(yè)未按規(guī)定保管代扣代繳個人所得稅賬簿，被稅務機關處以1000元罰款，甲企業(yè)逾期10天繳納該罰款。甲企業(yè)對稅務機關作出的稅收保全措施以及罰款行為均不服。問題：（1）稅務機關可以采取的稅收保全措施有哪些？（2）甲企業(yè)是否可以就稅收保全措施直接向人民法院提起行政訴訟?為什么?（3）甲企業(yè)應在什么時限內(nèi)繳納罰款？甲企業(yè)逾期10天繳納罰款會被加處多少罰款？（4）若甲企業(yè)對加處的罰款不服，向誰申請行政復議？【答案】（1）稅收保全措施包括：①書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款；②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。（2）可以。申請人對稅務機關作出的征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議；對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。稅收保全措施并非征稅行為，可以申請行政復議，也可以直接申請行政訴訟。（3）稅務機關對當事人作出罰款行政處罰決定的，當事人應當在收到行政處罰決定書之日起15日內(nèi)繳納罰款，到期不繳納的，稅務機關可以對當事人每日按罰款數(shù)額的3%加處罰款。應加處罰款=1000×10×3%=300（元）。（4）對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務機關申請行政復議。七、中國居民趙某為某公司高層管理人員，2020年有關涉稅信息和收支情況如下：（1）每月應發(fā)工資薪金20000元，公司每月按規(guī)定標準為其扣繳“三險一金”合計4000元；（2）2月簽訂不動產(chǎn)租賃合同，將原值400萬元的一套住房按市場價格出租，租期3年，約定2月28日交付使用，3月1日起租，每月租金5000元；（3）3月取得勞務報酬收入10000元，將其中8000元通過民政局捐給農(nóng)村義務教育；5月取得稿酬收入5000元；6月取得特許權使用費收入2000元。（注：趙某無免稅收入，從2020年1月份開始每月享受專項附加扣除3000元，取得各項所得時支付方已預扣預繳個人所得稅，出租房產(chǎn)分月繳納房產(chǎn)稅，不考慮增值稅和附加稅費）要求：依據(jù)上述資料，回答下列問題。（1）請計算趙某出租住房應繳納個人所得稅是多少？（2）請計算趙某2020年綜合所得預扣預繳時的預繳稅額，2020年綜合所得應納稅所得額、應納稅額及應補（退）稅額。【答案】八、某房地產(chǎn)開發(fā)公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規(guī)的票據(jù)？2.請寫出房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售開發(fā)產(chǎn)品采用一般計稅方法計算增值稅時，當期允許扣除的土地價款及當期銷售額的計算公式。3.該業(yè)務的城鎮(zhèn)土地使用稅何時開始繳納？簡述政策規(guī)定。4.該業(yè)務的契稅納稅義務發(fā)生時間在何時？簡述政策規(guī)定?！敬鸢浮?.