2023年注冊會計師之注冊會計師會計能力提升試卷A卷附答案單選題（共60題）1、甲公司2×19年度“財務費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元（2×19年未支付利息），其余財務費用均以銀行存款支付。“應付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。甲公司2×19年現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.70D.45【答案】D2、會計基本假設中會計分期的前提是（）。A.持續(xù)經營B.會計主體C.貨幣計量D.法律主體【答案】A3、甲公司2×18年度會計處理與稅法處理存在差異的交易或事項如下：A.-225B.100C.-100D.-25【答案】C4、企業(yè)采用總額法核算其政府補助。甲公司于2×19年取得一項與資產相關的政府補助（貨幣性資產）。甲公司取得該政府補助時進行的下列處理，正確的是（）。A.確認為其他收益B.沖減資產成本C.確認為其他業(yè)務收入D.確認為遞延收益【答案】D5、甲公司的某項固定資產原價為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第5年年初企業(yè)對該項固定資產進行更新改造，并對某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計500萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件原價為300萬元。甲公司更換主要部件后的固定資產的入賬價值為（）。A.1100萬元B.920萬元C.800萬元D.700萬元【答案】B6、2×17年1月，甲公司自非關聯方處以現金8000萬元取得對乙公司60%的股權，另發(fā)生審計、評估等交易費用200萬元，相關手續(xù)于當日完成，并能夠對乙公司實施控制。2×17年7月，甲公司追加對乙公司投資，又取得乙公司20%股權，支付現金2500萬元，其中包含交易費用100萬元。2×18年3月，乙公司宣告分派現金股利，甲公司按其持股比例可取得10萬元。不考慮相關稅費等其他因素影響。2×18年年末，甲公司該項長期股權投資的賬面價值為（）。A.10700萬元B.10400萬元C.10200萬元D.10500萬元【答案】D7、采用先進先出法對發(fā)出的存貨計價時，在存貨物價上漲的情況下，下列表述正確的是（）。A.期末存貨降低，當期利潤增加B.期末存貨降低，當期利潤減少C.期末存貨升高，當期利潤減少D.期末存貨升高，當期利潤增加【答案】D8、丙公司于2×21年年初制訂和實施了兩項短期利潤分享計劃：（1）對公司管理層進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬。假定至2×21年12月31日，丙公司全年實際完成凈利潤15000萬元；（2）對公司銷售人員進行激勵計劃，計劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標為100臺，如果超過100臺銷售指標，超出100臺的部分每人每臺提成1000元作為額外報酬。假定至2×21年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過100臺銷售指標，每人銷售數量均為108臺。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計劃應確認的額外薪酬為（）。A.620萬元B.120萬元C.500萬元D.0【答案】A9、（2018年真題）甲公司20×6年度和20×7年度歸屬于普通股股東的凈利潤分別為3510萬元和4360萬元，20×6年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股為2000萬股。20×6年7月1日，甲公司按照每股12元的市場價格發(fā)行普通股500萬股，20×7年4月1日，甲公司以20×6年12月31日股份總額2500萬股為基數，每10股以資本公積轉增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在20×7年度利潤表中列報的20×6年度的基本每股收益是（）。A.1.17元B.1.30元C.1.50元D.1.40元【答案】B10、甲公司2×20年12月31日有一項成本6000萬元，期末市價5800萬元的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資），2×21年2月20日因被投資單位被證監(jiān)會調查引起股價波動，使該股票市價下降為3000萬元，甲公司2×20年度財務報表批準報出日為2×21年4月30日，甲公司應作的會計處理是（）。A.作為調整事項，調整2×20年度財務報表期末相關項目B.作為非調整事項，在2×20年財務報表附注中進行披露C.不屬于資產負債表日后事項，不需要在2×20年財務報表中進行調整和披露D.不屬于資產負債表日后事項，在2×21年財務報表期初數反映【答案】B11、某公司20×7年1月2日按面值發(fā)行800萬元票面利率為4%的可轉換公司債券，每100元債券可于兩年后轉換為90股面值為1元的普通股。該公司20×7年凈利潤4500萬元，20×7年初發(fā)行在外普通股4000萬股，該債券利息不符合資本化條件，直接計入當期損益，所得稅稅率25%，假設不考慮可轉換公司債券在負債成分和權益成分之間的分拆。該公司20×7年的稀釋每股收益為（）。A.1.125元/股B.0.21元/股C.0.94元/股D.0.96元/股【答案】D12、下列關于或有事項特征的表述中，錯誤的是（）。A.因過去的交易或事項形成的B.因未來的交易或事項形成的C.結果須由未來事項決定D.結果具有不確定性【答案】B13、甲公司為增值稅一般納稅人，該公司2019年5月10日購入需安裝設備一臺，價款為500萬元，可抵扣增值稅進項稅額為65萬元。為購買該設備發(fā)生運輸途中保險費20萬元。A.70.55B.103.64C.105.82D.120.64【答案】A14、下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產B.或有資產在預期可能給企業(yè)帶來經濟利益時確認為資產C.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債D.在確定最佳估計數計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項【答案】D15、企業(yè)的某項固定資產原價為4000萬元，采用年限平均法計提折舊，使用壽命為10年，預計凈殘值為0，在第4個折舊年度年末企業(yè)對該項固定資產的某一主要部件進行更換，發(fā)生支出合計2000萬元，符合準則規(guī)定的固定資產確認條件，被更換的部件的原價為1600萬元。假定不考慮其他因素，固定資產更新改造后的入賬價值為（）萬元。A.4400B.2400C.3440D.2800【答案】C16、甲公司2019年1月1日以9600萬元的價格通過非同一控制下控股合并方式取得丙公司60％股權。A.200B.240C.360D.400【答案】C17、關于捐贈（預算）收入和支出，下列表述中正確的是（）。A.單位接受捐贈人委托轉贈的資產，同時進行預算會計和財務會計的處理B.單位接受捐贈的非現金資產，在預算會計中，將發(fā)生的相關稅費、運輸費等支出金額計入非現金資產成本C.單位向政府會計主體分配受贈的非現金資產，應當按照“其他支出”科目相關規(guī)定處理D.單位向非政府會計主體分配受贈的非現金資產，應當按照“資產處置費用”科目相關規(guī)定處理【答案】D18、2×20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2×20年3月5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2×20年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2×21年7月28日，該廠房建造完成，達到預定可使用狀態(tài)。2×21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素，甲公司該筆借款費用的資本化期間為（）。A.2×20年2月1日至2×21年3月5日B.2×20年3月5日至2×20年7月1日C.2×20年7月1日至2×21年7月28日D.2×20年7月1日至2×21年9月30日【答案】C19、下列關于政府會計核算的表述中，不正確的是（）。A.政府會計應當實現財務會計與預算會計雙重功能B.財務會計核算實行收付實現制。預算會計核算實行權責發(fā)生制C.單位對于納入部門預算的現金收支業(yè)務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算D.財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用，預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余【答案】B20、（2015年真題）下列有關編制中期財務報告的表述中，符合會計準則規(guī)定的是（）。A.中期財務報告會計計量以本報告期期末為基礎B.在報告中期內新增子公司的中期末不應將新增子公司納入合并范圍C.中期財務報告會計要素確認和計量原則應與本年度財務報告相一致D.中期財務報告的重要性判斷應以預計的年度財務報告數據為基礎【答案】C21、（2015年真題）甲公司與乙信托公司合資設立丙項目公司，其中甲公司持股比例為30%，乙信托公司持股比例為70%，甲公司與乙信托公司簽訂的合同約定：丙項目公司的生產經營決策由甲公司決定，按照乙信托公司投入資金及年收益率9%計算確定應支付乙信托公司的投資收益，丙項目公司清算時，首先支付乙信托公司投入的本金及相關合同收益，丙項目公司凈資產不足以支付的部分由甲公司提供擔保，依據上述條款，甲公司在編制合并財務報表時，將丙項目公司納入合并范圍，并將應付乙信托公司的金額在合并報表中確認為負債，甲公司該會計處理體現的會計原則是（）。A.重要性B.實質重于形式C.可理解性D.可比性【答案】B22、浩海公司2019年12月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產工人工資為80萬元，生產車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為40萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經費、按照工資總額的8%計提職工教育經費。另外本月根據短期利潤分享計劃，計入生產成本和管理費用的金額合計為100萬元。根據上述資料計算浩海公司2019年12月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額為（）萬元。A.140B.193.20C.293.20D.240【答案】C23、下列屬于其他長期職工福利的是（）。A.企業(yè)根據經營業(yè)績或職工貢獻等情況提取并將在一年內支付的獎金B(yǎng).設定提存計劃C.長期帶薪缺勤D.設定受益計劃【答案】C24、（2017年真題）甲公司以人民幣為記賬本位幣。2×17年發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：（1）收到外幣美元資本投入，合同約定的折算匯率與投入美元資本當日的即期匯率不同；（2）支付應付美元貨款，支付當日的即期匯率與應付美元貨款的賬面匯率不同；（3）年末折算匯率與交易發(fā)生時的賬面匯率不同。不考慮應予資本化的金額及其他因素。A.收到外幣美元資本投入時按合同約定的折算匯率折算的人民幣記賬B.償還美元應付賬款時應付賬款項目應按償還當日的即期匯率折算為人民幣記賬C.各外幣貨幣性項目按年末匯率折算的人民幣金額與其賬面人民幣金額的差額計入當期損益D.外幣美元資本于年末按年末匯率折算的人民幣金額調整其賬面價值【答案】C25、（2019年真題）甲公司20×8年末庫存乙原材料1000件，單位成本為2萬元。甲公司將乙原材料加工成丙產品對外出售，每2件乙原材料可加工1件丙產品。20×8年12月31日，乙原材料的市場價格為1.8萬元/件，用乙原材料加工的丙產品市場價格為4.7萬元/件，將2件乙原材料加工成1件丙產品的過程中預計發(fā)生加工費用0.6萬元，預計銷售每件丙產品發(fā)生銷售費用及相關稅費0.2萬元。20×9年3月，在甲公司20×8年度財務報表經董事會批準對外報出前，乙原材料市場價格為2.02萬元/件。不考慮其他因素，甲公司20×8年末乙原材料應當計提的存貨跌價準備是（）。A.零B.50萬元C.450萬元D.200萬元【答案】B26、2×19年12月5日，甲公司與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，合同約定，甲公司于6個月后交付乙公司一批產品，合同價格（不含增值稅額）為1500萬元，如甲公司違約，將支付違約金750萬元，因生產該產品的原材料價格上漲，甲公司預計生產該批產品的總成本為2000萬元，截至2×19年12月31日，甲公司生產該批產品已發(fā)生成本300萬元。不考慮其他因素，2×19年12月31日甲公司因該合同應當確認的預計負債是（）。A.425萬元B.500萬元C.200萬元D.750萬元【答案】C27、下列各項關于公允價值層次的表述中，不符合企業(yè)會計準則規(guī)定的是（）。A.在計量日能夠取得的相同資產或負債在活躍市場上未經調整的報價屬于第一層次輸入值B.除第一層次輸入值之外相關資產或負債直接或間接可觀察的輸入值屬于第二層次輸入值C.公允價值計量結果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最高層次確定D.不能直接觀察和無法由可觀察市場數據驗證的相關資產或負債的輸入值屬于第三層次輸入值【答案】C28、（2017年真題）甲公司主營業(yè)務為自供電方購買電力后向實際用電方銷售，其與供電方、實際用電方分別簽訂合同，價款分別結算，從供電購入電力后，向實際用電方銷售電力的價格由甲公司自行決定，并承擔相關收款風險。2×16年12月，因實際用電方拖欠甲公司用電款，甲公司資金周轉出現困難，相應地拖欠了供電方部分款項。為此，供電方提起仲裁，經裁決甲公司需支付電款2600萬元，該款項至2×16年12月31日尚未支付。同時，甲公司起訴實際用電方，要求用電方支付用電款3200萬元，法院終審判決支持甲公司主張。A.資產負債表中列報應收債權3200萬元和應付債務2600萬元B.資產負債表中列報對供電方的負債2600萬元，但不列報應收債權2400萬元C.資產負債表中列報應收債權2400萬元和應付債務2600萬元D.資產負債表中應收和應付項目以抵銷后的凈額列報為200萬元負債【答案】C29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×18年6月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為19.5萬元。合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2×18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）。A.147萬元B.150萬元C.171萬元D.169.5萬元【答案】D30、甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發(fā)生的有關交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C31、企業(yè)因解除與職工的勞動關系給予職工補償而發(fā)生的職工薪酬，應借記（）科目。A.銷售費用B.主營業(yè)務成本C.營業(yè)外支出D.管理費用【答案】D32、（2019年真題）20×8年12月31日，甲公司應收乙公司貨款1000萬元，由于該應收款項尚在信用期內，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50萬元。甲公司20×8年度財務報表于20×9年3月15日經董事會批準對外報出。下列各項中，屬于資產負債表日后調整事項的是（）。A.乙公司于20×9年1月10日宣告破產，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回B.乙公司于20×9年2月24日發(fā)生火災，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回C.乙公司于20×9年3月5日被另一公司吸收合并，甲公司應收乙公司貨款可以全部收回D.乙公司于20×9年3月10日發(fā)生安全生產事故，被相關監(jiān)管部門責令停業(yè)，甲公司應收乙公司貨款很可能無法收回【答案】A33、2×19年，甲公司與其子公司(乙公司)發(fā)生下列交易或事項：A.事項(1)，甲公司投資活動支付的現金200萬元重分類為籌資活動支付的現金200萬元B.事項(2)，甲公司投資活動支付的現金20萬元與乙公司投資活動收到的現金20萬元抵銷C.事項(3)，甲公司經營活動收到的現金260萬元與乙公司經營活動支付的現金260萬元抵銷D.事項(4)，甲公司投資活動支付的現金500萬元與乙公司籌資活動收到的現金500萬元抵銷【答案】C34、關于財政授權支付方式的會計處理，下列表述中錯誤的是（）。A.應于收到代理銀行蓋章的“授權支付到賬通知書”時，根據通知書所列數額進行會計處理B.應設置“零余額賬戶用款額度”賬戶C.下年度收到財政部門批復的上年末未下達零余額賬戶用款額度后，單位在發(fā)生實際支出時，作沖減財政應返還額度的會計處理D.應當在進行預算會計核算的同時進行財務會計核算【答案】C35、2×19年甲公司采購商品100件，金額為6000元，采購過程中發(fā)生運雜費200元，裝卸費40元，包裝費200元，入庫前的挑選整理費用是60元，入庫90件（另10件是由于運輸途中合理損耗導致的），不考慮其他因素，本月銷售80件。本月銷售商品結轉成本的金額為（）元A.4800B.5777.78C.5688.89D.5511.11【答案】B36、甲公司、A公司和B公司均為國內居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，于2×21年1月1日開始對有關會計政策和會計估計作如下變更：A.對A公司投資由可供出售金融資產改為其他權益工具投資屬于會計政策變更B.對B公司投資的后續(xù)計量方法由權益法改為成本法屬于會計政策變更C.將全部短期投資分類為交易性金融資產屬于會計政策變更D.產品質量保證費用的預提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變更【答案】B37、甲公司2×16年1月10日取得乙公司80％的股權，形成非同一控制下企業(yè)合并，付出對價為34400萬元，購買日乙公司可辨認凈資產公允價值總額為38400萬元。A.0B.2600C.1000D.-1400【答案】C38、甲公司以固定資產換入原材料，另為換入原材料支付運輸費用，假設該項交換具有商業(yè)實質，換出、換入資產的公允價值均能夠可靠計量（且金額相等），下列說法正確的是（）。A.換入原材料的入賬價值應為換出固定資產的公允價值B.換出的固定資產應按公允價值確認收入C.換入原材料支付的運輸費用計入銷售費用D.換出固定資產應將公允價值與賬面價值的差額計入資產處置損益【答案】D39、（2020年真題）下列各項關于或有事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.基于謹慎性原則將具有不確定性的潛在義務確認為負債B.或有資產在預期可能給企業(yè)帶來經濟利益時確認為資產C.在確定最佳估計數計量預計負債時考慮與或有事項有關的風險、不確定性、貨幣時間價值和未來事項D.因或有事項預期可獲得補償在很可能收到時確認為資產【答案】C40、2×19年12月31日，甲公司采用分期付款方式從乙公司購買一臺設備，購買價格為4000萬元，合同約定發(fā)出設備當日支付價款1000萬元，余款分3次于次年起每年12月31日等額支付，該產品在現銷方式下的公允價值為3723.2萬元，甲公司采用實際利率法攤銷未確認融資費用，實際利率為5%。不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理中不正確的是（）。A.2×19年12月31日甲公司應確認固定資產3723.2萬元B.2×19年12月31日甲公司應確認未確認融資費用276.8萬元C.2×19年12月31日甲公司應確認長期應付款賬面價值3000萬元D.甲公司該業(yè)務對2×19年12月31日資產負債表“長期應付款”項目的列報金額影響額為1859.36萬元【答案】C41、甲公司下列會計處理不符合會計謹慎性要求的是（）。A.甲公司存貨采用成本與可變現凈值孰低計量B.在物價持續(xù)下降的情況下，企業(yè)不改變發(fā)出存貨的計價方法，仍采用先進先出法計價C.商品已售出，企業(yè)為確保能收回到期貨款而保留商品的法定所有權，在滿足收入的確認條件時，應確認收入D.甲公司對銷售的A產品估計的退貨率為20%，并以此確認預計負債【答案】C42、甲企業(yè)由A公司、B公司和C公司組成，協議規(guī)定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業(yè)中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A43、A股份有限公司2×20年的財務報告于2×21年4月10日對外公告。A公司2×20年9月10日銷售給B公司的一批商品在2×21年2月10日因質量問題而退貨。該批商品的售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經核實A公司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產負債表日后調整事項處理，A公司所得稅采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率25%，該公司按凈利潤的10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進行其他分配，不考慮其他因素，在進行會計報表調整時影響2×20年凈損益的金額是（）。A.20萬元B.37萬元C.－15萬元D.27.75萬元【答案】C44、2×19年2月，甲公司從其他單位購入一塊使用期為50年的土地使用權，并在這塊土地上開始自行建造廠房，同時與乙公司簽訂租賃合同，約定廠房完工時開始起租。至2×19年12月25日，廠房建造完成。該塊土地使用權的成本為900萬元，甲公司對其采用直線法攤銷，無殘值。則從取得至2×19年12月25日，這塊土地使用權累計計提攤銷額為（）萬元。A.0B.18C.15D.16.5【答案】D45、（2020年真題）20×9年3月8日，甲公司董事會通過將其自用的一棟辦公樓用于出租的議案，并形成書面決議。20×9年4月30日，甲公司已將該棟辦公樓全部騰空，達到可以出租的狀態(tài)。20×9年5月25日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將該棟辦公樓出租給乙公司。根據租賃合同的約定，該棟辦公樓的租賃期為10年，租賃期開始日為20×9年6月1日；首二個月為免租期，乙公司不需要支付租金。不考慮其他因素，甲公司上述自用辦公樓轉換為投資性房地產的轉換日是（）。A.20×9年3月8日B.20×9年4月30日C.20×9年6月1日D.20×9年5月25日【答案】C46、關于財務報告的說法中正確的是（）。A.企業(yè)對外提供的財務報告應反映企業(yè)某一會計期間的財務狀況B.企業(yè)對外提供的財務報告應反映企業(yè)某一特定日期的經營成果、現金流量C.財務報告是專門為了內部管理需要的、特定目的的報告D.財務報告其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者【答案】D47、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2×18年6月2日從甲公司購入—批產品并已驗收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產品的價款為150萬元，增值稅額為19.5萬元。合同中規(guī)定的現金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計算現金折扣時不考慮增值稅。該企業(yè)在2×18年6月11日付清貨款。該企業(yè)購買產品時該應付賬款的入賬價值為（）。A.147萬元B.150萬元C.171萬元D.169.5萬元【答案】D48、下列各項中，不屬于短期薪酬的是（）。A.醫(yī)療保險費B.養(yǎng)老保險費C.工傷保險費D.生育保險費【答案】B49、甲社會團體的個人會員每年應交納會費400元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當年未按時交納會費的會員下年度自動失去會員資格。該社會團體共有會員2000人。至2×19年12月31日，1600人交納當年會費，300人交納了2×19年度至2×21年度的會費，100人尚未交納當年會費，該社會團體2×19年度應確認的會費收入為（）元。A.760000B.640000C.120000D.200000【答案】A50、2020年12月31日，甲公司銀行借款余額為16000萬元，其中，自乙銀行借入的3000萬元借款將于一年內到期，甲公司不具有自主展期清償的權利；自丙銀行借入的8000萬元借款按照協議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協議規(guī)定的資金用途，丙銀行2020年12月31日要求甲公司于2021年4月1日前償還；自丁銀行借入的5000萬元借款將于一年內到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。2020年12月31日甲公司還持有戊公司股票投資，劃分為交易性金融資產，公允價值為5800萬元，該投資預計將在一年內出售。下列表述錯誤的是（）。A.乙銀行的3000萬元借款作為流動負債列報B.丙銀行的8000萬元借款作為流動負債列報C.丁銀行的5000萬元借款作為非流動負債列報D.公允價值為5800萬元的交易性金融資產作為流動資產列報【答案】C51、T公司于2014年1月1日開始建造一條道路，建造過程中占用兩筆一般借款：A.0B.190萬元C.110.83萬元D.110.2萬元【答案】D52、甲公司2×20年12月31日持有的下列資產、負債中，應當在2×20年12月31日資產負債表中作為流動性項目列報的是（）。A.一項已確認預計負債的未決訴訟預計2×21年3月結案，如甲公司敗訴，按慣例有關賠償款需在法院作出判決之日起60日內支付B.作為衍生工具核算的2×17年2月發(fā)行的到期日為2×22年8月的以自身普通股為標的的看漲期權C.企業(yè)購買的商業(yè)銀行非保本浮動收益理財產品到期日為2×22年8月且不能隨時變現D.因2×20年銷售產品形成到期日為2×23年8月20日的長期應收款【答案】A53、2×21年12月1日，甲公司按面值發(fā)行5萬張可轉換公司債券，每張面值100元，期限5年，到期前債券持有人有權隨時按每張面值100元的債券轉換為5股的比例，將持有的債券轉換為甲公司的普通股。根據這一轉換條款，甲公司有可能在該批債券到期前（包括資產負債表日起12個月內）予以轉股清償，假定不考慮其他因素和情況。甲公司在2×21年12月31日判斷該可轉換債券的負債成分列示情況的表述中，正確的是（）。A.全部列示為流動負債B.全部列示為非流動負債C.扣除資產負債表日起12個月內予以轉股清償的部分列示為非流動負債D.資產負債表日起12個月內予以轉股清償的部分列示為流動負債【答案】B54、下列會計基本假設中，導致權責發(fā)生制會計基礎的產生，以及折舊、攤銷等會計處理方法運用的基本假設是（）。A.會計主體B.持續(xù)經營C.會計分期D.貨幣計量【答案】C55、下列關于非貨幣性資產交換的會計處理說法不正確的是（）。A.在交換具有商業(yè)實質的情況下，當換出資產的公允價值不能可靠計量而換入資產的公允價值能夠可靠計量時，應按照換入資產的公允價值為基礎確定換入資產的入賬價值B.具有商業(yè)實質但換入資產和換出資產公允價值均不能可靠計量的，應當以換出資產公允價值為基礎確定換入資產成本C.當交換不具有商業(yè)實質但是換入或換出資產的公允價值能夠可靠計量時，應采用賬面價值計量換入資產的入賬價值D.涉及多項資產的非貨幣性資產交換，具有商業(yè)實質且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額（不考慮換入金融資產）的比例，對換入資產的成本總額（扣除換入金融資產公允價值）進行分配，確定各項換入資產的成本【答案】B56、甲公司于2×19年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關于該項固定資產2×20年12月31日產生暫時性差異的表述中正確的是（）。A.產生應納稅暫時性差異80萬元B.產生可抵扣暫時性差異80萬元C.產生可抵扣暫時性差異40萬元D.不產生暫時性差異【答案】B57、甲公司2×15年12月購入管理用固定資產，購置成本為5000萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2×19年年末，該項管理用固定資產存在減值跡象，甲公司對其進行減值測試，其預計未來現金流量現值為2900萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2800元，預計剩余使用壽命為4年，預計凈殘值為100萬元，仍采用年限平均法計提折舊。2×20年年末該項固定資產的可收回金額為2500萬元。不考慮其他因素，甲公司該項固定資產2×20年12月31日的賬面價值為（）。A.2100萬元B.2200萬元C.2175萬元D.2125萬元【答案】B58、甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易當日的即期匯率折算。2×21年甲公司當期出口商品一批，售價1000萬歐元，款項已收到，收匯當日歐元對人民幣的匯率為1∶6.90；當期進口貨物一批，價值500萬歐元，款項已支付，結匯當日歐元對人民幣的匯率為1∶6.92。資產負債表日歐元對人民幣的即期匯率為1∶6.93。假定銀行存款的期初余額為0，甲公司當期沒有發(fā)生其他業(yè)務。下列有關匯率變動對現金影響額的計算，不正確的是（）。A.匯率變動對現金流入的影響額為30萬元B.匯率變動對現金流出的影響額為5萬元C.匯率變動對現金流量凈額的影響額為25萬元D.匯率變動對現金流量凈額的影響額為0【答案】D59、甲公司生產和銷售電視機。2×20年3月，甲公司向零售商乙公司銷售200臺電視機，每臺價格為5000元，合同價款合計100萬元。甲公司向乙公司提供價格保護，同意在未來6個月內，如果同款電視機售價下降則按照合同價格與最低售價之間的差額向乙公司支付差價。甲公司根據以往執(zhí)行類似合同的經驗，預計未來6個月內每臺降價0元、200元、500元和1000元的概率分別為40%、30%、20%和10%。假定不考慮增值稅的影響。甲公司估計的每臺電視機的銷售價格為（）元。A.5000B.4740C.5800D.5500【答案】B60、2021年11月甲公司與乙公司簽訂一項供銷合同，由于甲公司未按合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經濟損失。甲公司2021年12月31日在資產負債表中的“預計負債”項目反映了500萬元的賠償款。2022年2月10日經法院判決，甲公司需償付乙公司經濟損失600萬元。甲公司不再上訴，賠償款已支付。甲公司2021年財務報告批準報出日為2022年3月31日，所得稅匯算清繳日為2022年5月31日。甲公司適用的所得稅稅率是25%，按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。則關于甲公司該事項調整2021年財務報表的會計處理，下列表述正確的是（）。A.調減應交所得稅150萬元B.調增營業(yè)外支出600萬元C.沖減遞延所得稅資產25萬元D.沖減銀行存款600萬元【答案】A多選題（共30題）1、下列有關相關性原則的論斷中，錯誤的是（）。A.由于企業(yè)是業(yè)主投資設立的，其會計信息的價值提供取向應以業(yè)主為主B.出于前瞻性的考慮會計信息可以犧牲部分可靠性來保證財務報告使用者的需要C.基于納稅調整的工作量過大，企業(yè)可以按照稅法的要求來進行會計處理，以滿足稅務機關信息需求D.財務會計信息對使用者的價值需求滿足是中立性、無偏向性的【答案】ABC2、下列各項業(yè)務中，會計處理正確的有（）。A.企業(yè)發(fā)生的與重組有關的員工自愿遣散費，需要根據受益對象，計入當期損益或資產成本B.企業(yè)建造工程的資本化期間占用外幣一般借款產生的匯兌差額應資本化計入工程成本C.企業(yè)為促銷宣傳訂購一批禮品，該批禮品將贈送給客戶及潛在客戶，相關支出計入銷售費用D.企業(yè)專門為生產產品的無形資產的攤銷，計入生產成本或制造費用【答案】CD3、2×17年，甲公司發(fā)生與職工薪酬有關的交易或事項如下：（1）以甲公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工，產品生產成本1500萬元，市場價1800萬元；（2）為職工繳納200萬元“五險一金”；（3）根據職工入職期限，分別可以享受5至15天年假，當年未用完的帶薪休假權利取消，甲公司職工平均日工資為120元/人；（4）對管理人員實施2×17年度的利潤分享計劃，按當年度利潤實現情況，相關管理人員，可分享利潤500萬元。A.管理人員應分享的利潤確認為當期費用計入損益B.對于職工未享受的休假權利天數進行會計處理C.為職工繳納的“五險一金”按照職工所在崗位分別確認為相關成本費用D.以自產產品作為福利發(fā)放給員工按產品的生產成本計入相關成本費用【答案】AC4、下列有關報告分部的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)應當以內部組織結構、管理要求、內部報告制度為依據確定經營分部，以經營分部為基礎確定報告分部，并按規(guī)定披露分部信息B.企業(yè)應當先確定地區(qū)分部和業(yè)務分部，在此基礎上確定報告分部，并分別主要報告形式、次要報告形式披露分部信息C.企業(yè)存在相似經濟特征的兩個或多個經營分部，同時滿足《企業(yè)會計準則第35號—分部報告》第七條相關規(guī)定的，可以合并為一個經營分部D.報告分部的數量超過10個需要合并的，應當以經營分部的合并條件為基礎，對相關的報告分部予以合并【答案】ACD5、（2021年真題）2x18年12月31日，甲公司購入一項設備，賬面原價500萬元，預計使用5年，預計凈殘值率為5%，按照雙倍余額遞減法計提折舊。2x19年7月1日，甲公司收到與該設備相關的政府補助108萬元，甲公司采用總額法對該政府補助進行會計處理，并按直線法進行攤銷。2X20年12月31日，甲公司提前處置了該設備，收到處置價款210萬元。不考慮相關稅費及其他因素，甲公司下列各項關于固定資產和政府補助相關會計處理的表述中，正確的有（）.A.2x19年12月31日，固定資產賬面價值為300萬元B.2x20年確認固定資產處置損益30萬元C.2x20年確認固定資產折舊費用120萬元D.2x20年確認其他收益96萬元【答案】ABCD6、甲公司2×19年除發(fā)行在外普通股外，還發(fā)生以下可能影響發(fā)行在外普通股數量的交易或事項：（1）3月1日，授予高管人員以低于當期普通股平均市價在未來期間購入甲公司普通股的股票期權；（2）6月10日，以資本公積轉增股本，每10股轉增3股；（3）7月20日，定向增發(fā)3000萬股普通股用于購買一項股權；（4）9月30日，發(fā)行優(yōu)先股8000萬股，按照優(yōu)先股發(fā)行合同約定，該優(yōu)先股在發(fā)行后2年，甲公司有權選擇將其轉換為本公司普通股。A.為取得股權定向增發(fā)增加的發(fā)行在外股份數B.因資本公積轉增股本增加的發(fā)行在外股份數C.因優(yōu)先股于未來期間轉股可能增加的股份數D.授予高管人員股票期權可能于行權條件達到時發(fā)行的股份數【答案】AB7、上市公司在其年度資產負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有（）。A.向社會公眾發(fā)行公司債券B.資本公積轉增資本C.稅收政策和外匯匯率發(fā)生重大變化D.以前年度已確認的減值損失需要調整（原來計量不準確）【答案】ABC8、不考慮其他因素，下列各方中，構成甲公司關聯方的有（）。A.與甲公司同受重大影響的乙公司B.甲公司財務總監(jiān)之妻投資設立并控制的丁公司C.與甲公司共同經營華新公司的丙公司D.甲公司受托管理且能主導相關投資活動的戊資產管理計劃【答案】BD9、2×21年12月，A公司與某非關聯公司進行資產交換，將一處賬面價值為10000萬元（公允價值為20000萬元）的自用房產與該非關聯公司一條公允價值為20000萬元的生產線進行交換。A公司于2×21年12月31日取得上述生產線，并于2×22年1月向對方交付了上述房產。A公司2×21年12月31日下列會計處理中正確的有（）。A.換入生產線按20000萬元入賬計入固定資產B.將交付換出房產的義務確認為一項負債C.終止確認換出房產D.換出房產應確認相關資產處置損益【答案】AB10、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.2×19年年末發(fā)現以前年度的不重要會計差錯并予以更正B.從2×19年1月1日起，無形資產的攤銷方法由直線法變更為產量法C.從2×19年1月1日起，投資性房地產公允價值計量中使用的估值技術由市場法變更為收益法D.從2×19年1月1日起，將存貨的發(fā)出計價方法由移動加權平均法變更為月末一次加權平均法【答案】ABCD11、下列關于政府補助的會計處理表述正確的有()。A.企業(yè)應當以自身的性質判斷政府補助應當采用總額法還是凈額法。B.通常情況下，對同類或類似政府補助業(yè)務只能選用一種方法C.總額法下，企業(yè)先收到補助資金，再購建長期資產，則應當在開始對相關資產計提折舊或攤銷時將遞延收益分期計入損益D.總額法下，企業(yè)先開始購建長期資產，再收到補助資金，則應當在相關資產的剩余使用壽命內按照合理、系統(tǒng)的方法將遞延收益分期計入損益【答案】BCD12、下列各項中，應當在會計報表附注中披露的有（）。A.當期和各個列報前期財務報表中受政策變更影響的項目名稱和調整金額B.會計估計變更的累積影響數C.會計政策變更的性質、內容和原因D.會計估計變更的內容和原因【答案】ACD13、下列各項屬于在銷售費用中核算的內容有（）。A.銷售機構的職工薪酬B.銷售機構固定資產折舊費C.銷售過程中發(fā)生的廣告費D.行政管理部門職工工資及福利費【答案】ABC14、下列計價方法中，符合歷史成本計量屬性的有（）A.發(fā)出存貨采用個別計價法B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產期末計量C.發(fā)出存貨采用先進先出法D.固定資產計提折舊【答案】ACD15、甲公司2×19年12月31日購入一棟辦公樓作為投資性房地產核算，實際支付價款6000萬元。甲公司對該投資性房地產采用成本模式計量，預計使用年限為30年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2×22年1月1日，該投資性房地產滿足了公允價值計量的條件，甲公司決定改按公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。2×20年12月31日和2×21年12月31日，該投資性房地產的公允價值分別為6500萬元和6700萬元（與2×22年1月1日公允價值相同）。甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積，不考慮2×22年1月份的折舊，不考慮所得稅因素。下列關于投資性房地產由成本模式變更為公允價值模式的會計處理中，正確的有（）。A.應調整增加投資性房地產的賬面價值1100萬元B.應調整增加投資性房地產的賬面價值700萬元C.應調增盈余公積110萬元D.應調增未分配利潤990萬元【答案】ACD16、下列有關政府補助會計處理的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有（）。A.政府補助為非貨幣性資產且公允價值不能可靠取得的，不需要進行賬務處理B.對不能合理確定價值的政府補助，應當在附注中披露該政府補助的性質、范圍和期限C.企業(yè)取得針對綜合性項目的政府補助，難以區(qū)分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助D.政府作為投資者對企業(yè)投入的資金不屬于政府補助【答案】BCD17、下列各項業(yè)務中，應通過“應繳財政款”核算的有（）。A.應繳國庫的款項B.應當繳納的各種稅費C.應繳財政專戶的款項D.應付給職工的基本工資【答案】AC18、關于合并范圍，下列說法中正確的有（）。A.部分委托經營協議中約定，標的公司進行重大資產購建、處置、重大投融資行為等可能對標的公司價值具有重大影響的決策時，需經委托方同意，應認定受托方對標的公司擁有權力B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質性權利和保護性權利C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制D.在主動清算的情況下，投資方仍擁有對進入清算階段的被投資方的權力，能夠繼續(xù)實施控制，仍應將被投資方納入合并財務報表范圍【答案】CD19、甲上市公司2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，該公司在資產負債表日后發(fā)生以下事項，屬于非調整事項的有（）。A.接到某債務人1月28日發(fā)生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款B.外匯匯率發(fā)生較大變動C.新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差D.發(fā)行債券以籌集生產經營用資金【答案】ABD20、下列各項中，企業(yè)不應將其確認為一項資產的有（）。A.轉入“待處理財產損溢”賬戶的存貨B.受托加工的物資C.或有資產D.企業(yè)急需購買的原材料【答案】ABCD21、甲公司按照年度凈利潤的10％提取盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積6000萬元，盈余公積1000萬元，未分配利潤3000萬元。A.股本12000萬元B.資本公積4000萬元C.未分配利潤9200萬元D.所有者權益合計28000萬元【答案】ABC22、下列各項表述中，不正確的有（）。A.為建造固定資產通過支付土地出讓金方式取得的土地使用權應當計入在建工程成本B.投資者投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外C.盤盈固定資產，應作為待處理財產損溢進行核算，再按管理權限報經批準后計入營業(yè)外收入D.一般工商企業(yè)的固定資產發(fā)生的報廢清理費用應當估計其預計損失，計入預計負債【答案】ACD23、（2017年真題）2×16年9月末，甲公司董事會通過一項決議，擬將持有的一項閑置管理用設備對外出售。甲公司10月3日與獨立第三方簽訂出售協議。擬將該設備以4100萬元的價值出售給獨立第三方，預計出售過程中將發(fā)生的處置費用為100萬元。該設備為甲公司于2×14年7月購入，原價為6000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，至簽訂協議時已計提折舊1350萬元，未計提減值準備。至2×16年12月31日，該設備出售尚未完成，但甲公司預計將于2×17年第一季度完成。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司因該設備對其財務報表影響的表述中，正確的有（）。A.甲公司2×16年年末因持有該設備應計提650萬元減值準備B.該設備在2×16年年末資產負債表中應以4000萬元的價值列報為流動資產C.甲公司2×16年對該設備計提的折舊600萬元計入當期損益D.甲公司2×16年年末資產負債表中因該交易應確認4100萬元應收款【答案】AB24、以下關于外幣交易的處理，說法正確的有（）。A.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，按交易發(fā)生日當日即期匯率折算，不產生匯兌差額B.如存貨的可變現凈值以外幣確定，確定存貨的期末價值時，要先將可變現凈值折算為記賬本位幣，可變現凈值小于存貨成本的差額計入資產減值損失C.以外幣計量的以股票作為標的的交易性金融資產，由于匯率變動引起的價值變動計入公允價值變動損益D.對境外經營財務報表進行折算時，外幣利潤表中的收入和費用項目，采用資產負債表日的即期匯率折算【答案】ABC25、下列關于可轉換公司債券的說法中，不正確的有（）。A.應將可轉換公司債券的價值在負債成分與權益成分之間進行分配B.為發(fā)行可轉換公司債券發(fā)生的手續(xù)費應計入負債成分的入賬價值C.可轉換公司債券的權益成分應記入“資本公積——其他資本公積”科目D.轉股時應將可轉換公司債券中所包含的權益成分從資本公積轉銷【答案】BCD26、甲公司與其客戶乙公司簽訂一項合同，合同約定，甲公司于2020年6月30日向乙公司以每件15萬元的價格交付100件A產品，每件A產品的成本為10萬元，甲公司在乙公司獲得商品的控制權時取得合同約定的對價，同時，甲公司所處行業(yè)的商業(yè)慣例為允許客戶在30天內退回任何未使用的產品并獲得全額退款，甲公司根據歷史經驗預計的退貨率為5%，并且為收回每件退回的A產品所發(fā)生的額外支出為0.5萬元，不考慮其他因素，下列關于甲公司的會計處理不正確的有（）。A.增加“營業(yè)收入”金額為1500萬元B.增加“營業(yè)成本”金額為900萬元C.增加“預計負債”金額為25萬元D.增加“應收退貨成本”金額為47.5萬元【答案】ABC27、下列各項關于職工薪酬會計處理的表述中，錯誤的有（）。A.將租賃的汽車無償提供高級管理人員使用的，按照每期應付的租金計量應付職工薪酬B.以本企業(yè)生產的產品作為福利提供給職工的，按照該產品的成本和相關稅費計量應付職工薪酬C.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產而產生的變動計入其他綜合收益D.因辭退福利而確認的應付職工薪酬，按照辭退職工提供服務的對象計入相關資產的成本【答案】BD28、下列各項中，不符合資產會計要素定義的有（）。A.約定未來購入的存貨B.生產成本C.籌建期間發(fā)生的開辦費D.尚待加工的半成品【答案】AC29、2015年4月，甲公司需購置一臺環(huán)保設備，預計價款為1500萬元，按相關規(guī)定向有關部門提出補助630萬元的申請。2015年5月1日，政府批準了甲公司的申請，2015年5月20日，甲公司收到630萬元財政撥款。2015年6月30日，甲公司購入不需要安裝的環(huán)保設備一臺，實際成本為1440萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。2020年12月31日，甲公司出售了這臺環(huán)保設備，取得價款700萬元，假定環(huán)保設備計提折舊計入當期損益，甲公司選擇總額法對此類補助進行會計處理，不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。A.甲公司2015年5月20日收到撥款630萬元計入遞延收益B.甲公司從2015年7月開始分攤遞延收益C.甲公司2020年12月31日出售資產時，尚未分攤的遞延收益余額應當一次轉入當期損益D.甲公司2020年影響利潤總額的金額為191.5萬元【答案】ABC30、（2020年真題）下列各項中，在合并資產負債表中應當計入資本公積的有（）。A.同一控制下企業(yè)合并中支付的合并對價賬面價值小于取得的凈資產賬面價值的差額B.存貨轉換為采用公允價值模式進行計量的投資性房地產時轉換日公允價值大于賬面價值的差額C.母公司在不喪失控制權的情況下部分處置對子公司的長期股權投資，處置價款大于處置長期股權投資相對應享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的凈資產份額的差額D.因聯營企業(yè)接受新股東的資本投入，投資方仍采用權益法核算時相應享有聯營企業(yè)凈資產份額發(fā)生變動的部分【答案】ACD大題（共10題）一、甲公司屬于增值稅一般納稅人，有關無形資產的資料如下：（1）2×18年1月2日，甲公司從乙公司購買一項ERP，由于甲公司資金周轉比較緊張，經與乙公司協議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定，該項ERP總計6000萬元，首期款項1000萬元，于2×18年1月2日支付，其余款項在2×18年年末至2×22年年末的5年內平均支付，每年的付款日期為當年12月31日。該ERP在購入時達到預定可使用狀態(tài)。假定折現率為10%。該ERP預計使用年限為10年，甲公司對其采用直線法攤銷，預計凈殘值為0。已知：（P/A，10%，5）＝3.7908。2×18年1月2日、2×18年12月31日分別取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款均為1000萬元，增值稅進項稅額均為60萬元，款項已經支付。（2）2×19年1月2日，甲公司與丙公司簽訂ERP轉讓協議，甲公司出售該項ERP，轉讓價款為5500萬元。2×19年1月5日，甲公司辦妥相關資產轉移手續(xù)并收到丙公司支付的款項5830萬元（含增值稅330萬元）。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP轉讓手續(xù)。（1）根據資料（1），編制甲公司2×18年1月2日、12月31日的會計分錄；計算2×18年12月31日長期應付款的賬面價值。（2）根據資料（2），編制2×19年1月2日甲公司出售ERP的會計分錄?！敬鸢浮浚?）購買價款的現值＝1000＋1000×（P/A，10%，5）＝1000＋1000×3.7908＝4790.8（萬元）。2×18年1月2日：借：無形資產4790.8未確認融資費用1209.2貸：長期應付款（1000×6）6000借：長期應付款1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款10602×18年12月31日：借：財務費用［（5000－1209.2）×10%］379.08貸：未確認融資費用379.08借：長期應付款1000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）60貸：銀行存款1060二、甲公司2×20年發(fā)生下列相關業(yè)務：（1）2×20年1月1日收到一筆用于補償企業(yè)以后10年期間的與治理環(huán)境相關的政府補貼700萬元。（2）2×20年6月10日，收到政府撥付的一筆用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用400萬元。（3）2×20年6月20日，收到國家3200萬元的政府補助用于購買一臺醫(yī)療設備，6月20日，甲公司用3200萬元購買了一臺醫(yī)療設備。假定該設備預計使用年限為8年、采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。（4）2×20年10月1日開始，政府部門于每個季度初，按照企業(yè)的實際貸款額和貸款利率撥付貸款利息。甲公司10月1日將實際收到的第四季度財政貼息150萬元存入銀行。不考慮其他因素，甲公司選擇總額法進行會計處理。要求：根據上述資料，作出2×20年度相關的會計分錄?！敬鸢浮竣?×20年1月1日借：銀行存款700貸：遞延收益7002×20年12月31日借：遞延收益70（700/10）貸：其他收益70②2×20年6月10日借：銀行存款400貸：其他收益400③2×20年6月20日借：銀行存款3200貸：遞延收益3200借：固定資產3200貸：銀行存款3200三、甲公司沒有子公司，不編制合并報表。甲公司相關年度發(fā)生與投資有關的交易或事項如下：其他資料：第一，甲公司按凈利潤的10%提取盈余公積；第二，不考慮相關稅費及其他因素。（1）20×7年1月1日，甲公司通過發(fā)行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司發(fā)行股票的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時，乙公司可辨認凈資產的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產、負債的賬面價值均等于公允價值。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，預計使用40年，已用20年，自甲公司取得乙公司股權投資后尚可使用20年，預計凈殘值為零。要求：（1）根據資料（1），計算甲公司所持乙公司長期股權投資的初始投資成本，并編制相關會計分錄。（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產品一批，該批產品成本為250萬元。至20×7年底，乙公司已將該批產品銷售50%，其余50%產品尚未銷售形成存貨。20×7年度，乙公司實現凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值變動確認其他綜合收益100萬元。要求：（2）根據資料（1）和（2），計算甲公司所持乙公司股權投資20×7年應確認的投資收益，并編制相關會計分錄。（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權予以出售，款項收存銀行。出售后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值為12000萬元。要求：【答案】（1）甲公司所持乙公司長期股權投資的初始投資成本＝2500×6＝15000（萬元）初始投資成本15000萬元，享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額＝55000×30%＝16500（萬元），初始投資成本小于享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額，應按差額1500萬元調增長期股權投資，同時，計入營業(yè)外收入。借：長期股權投資——投資成本15000貸：股本2500資本公積——股本溢價12500借：長期股權投資——投資成本1500貸：營業(yè)外收入1500（2）乙公司20×7年調整后的凈利潤＝3600－[20000－（30000－15000）]/20－（300－250）×（1－50%）＝3325（萬元）甲公司20×7年應確認的投資收益＝3325×30%＝997.5（萬元）借：長期股權投資——損益調整997.5貸：投資收益997.5甲公司20×7年確認的乙公司其他綜合收益變動份額＝100×30%＝30（萬元）借：長期股權投資——其他綜合收益30貸：其他綜合收益30四、2×19年3月甲公司決定以一批產品和一項以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產與乙公司交換一項長期股權投資和一臺生產設備。相關資料如下：（1）甲公司該批產品的賬面余額為640萬元，已計提存貨跌價準備40萬元；公允價值（計稅價格）為800萬元；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的賬面余額為800萬元（其中：成本為840萬元，公允價值變動損失為40萬元），公允價值為820萬元。（2）乙公司的長期股權投資（成本法核算）的賬面余額為1000萬元，公允價值為1200萬元；固定資產設備的賬面原值為900萬元，已計提折舊400萬元，已計提減值200萬元，公允價值500萬元，另外甲公司向乙公司支付銀行存款41萬元。（3）甲公司和乙公司換入的資產均不改變其用途。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。假定該項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質且公允價值能夠可靠計量。根據上述資料，不考慮其他因素。要求：（1）計算甲公司換入資產的總成本及各項換入資產的入賬價值；（2）編制甲公司與非貨幣性資產交換有關會計分錄；（3）計算乙公司換入資產的總成本及各項換入資產的入賬價值；（4）編制乙公司與非貨幣性資產交換有關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）甲公司換入資產的總成本=800+820+800×13%-500×13%+41=1700（萬元）；甲公司換入長期股權投資的入賬價值=1200/（1200+500）×1700=1200（萬元）；甲公司換入固定資產的入賬價值=500/（1200+500）×1700=500（萬元）。（2）借：固定資產?500應交稅費——應交增值稅（進項稅額）65長期股權投資?1200交易性金融資產——公允價值變動40貸：交易性金融資產——成本?840投資收益20主營業(yè)務收入800應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）104銀行存款41借：主營業(yè)務成本600五、A公司的所得稅稅率為25％，假定A公司稅前會計利潤為1000萬元。不考慮其他納稅調整，稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。2×20年12月接到下列處罰書面通知書：（1）因違反當地有關環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款300萬元，至2×20年12月31日該項罰款尚未支付；（2）因違反稅收法規(guī)的規(guī)定，接到稅務部門的處罰通知，要求其支付罰款200萬元。至2×20年12月31日，該項罰款尚未支付。要求：做出A公司對該交易事項的會計處理?！敬鸢浮緼公司的會計處理如下：年末負債賬面價值＝500（萬元）。年末負債計稅基礎＝500－0＝500（萬元）。不形成暫時性差異。借：所得稅費用[（1000＋500）×25％]375貸：應交稅費——應交所得稅375六、甲公司按年對外提供財務報告，2×21年－2×22年發(fā)生如下業(yè)務：（1）2×21年1月1日，甲公司以3130萬元銀行存款作為對價購入乙公司當日發(fā)行的5年期、一次還本、分期付息的一般公司債券，當年利息于每年年末支付，票面年利率為5%，面值總額為3000萬元。甲公司另支付交易費用2.27萬元，確認該債券實際利率為4%。甲公司管理該金融資產的業(yè)務模式是以收取合同現金流量為目標，且該現金流量僅為對本金和以未償付本金金額為基礎的利息的支付。2×21年年末，因甲公司管理該類金融資產的業(yè)務模式發(fā)生改變，甲公司在未來期間對該類金融資產以收取合同現金流量為主，但不排除在未來擇機出售該類金融資產的可能。因此，甲公司于2×22年1月1日將該金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2×21年12月31日及2×22年1月1日，該項金融資產的公允價值均為3500萬元。（2）2×22年1月1日，甲公司將投資性房地產后續(xù)計量模式由成本模式轉為公允價值模式。甲公司持有的一項投資性房地產的賬面價值為1000萬元（其中，賬面原值1300萬元，已計提投資性房地產累計折舊200萬元，計提減值準備100萬元），變更當日該項投資性房地產的公允價值為1500萬元。（3）2×22年1月1日，甲公司出售丙公司50%的股權，取得價款3000萬元存入銀行，剩余30%的股權，不能再對丙公司實施控制，但仍對其具有重大影響，甲公司改按權益法核算剩余股權。當日，剩余股權的公允價值為1800萬元。甲公司原持有丙公司80%的股權系2×20年7月1日自非關聯方A公司購入，初始投資成本為2400萬元。2×20年7月1日，丙公司可辨認凈資產公允價值（與賬面價值相同）為2500萬元。丙公司在2×20年實現凈利潤800萬元（丙公司利潤均勻發(fā)生），在2×21年實現凈利潤1500萬元，分配現金股利500萬元，因發(fā)行分離交易可轉換公司債券確認權益成分600萬元，無其他所有者權益變動。（4）其他資料：①已知甲公司按照10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積；【答案】七、（2018年）甲公司是一家投資控股型的上市公司，擁有從事各種不同業(yè)務的子公司。（1）甲公司的子公司——乙公司是一家建筑承包商，專門從事辦公樓設計和建造業(yè)務。20×7年2月1日，乙公司與戍公司簽訂辦公樓建造合同，按照戍公司的特定要求在戍公司的土地上建造一棟辦公樓。根據合同的約定，建造該辦公樓的價格為8000萬元，乙公司分三次收取款項，分別于合同簽訂日、完工進度達到50%、竣工驗收日收取合同造價的20%、30%、50%。工程于20×7年2月開工，預計于20×9年底完工。乙公司預計建造上述辦公樓的總成本為6500萬元，截至20×7年12月31日止，乙公司累計實際發(fā)生的成本為3900萬元。乙公司按照累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。（2）甲公司的子公司——丙公司是一家生產通信設備的公司。20×7年1月1日，丙公司與己公司簽訂專利許可合同，許可己公司在5年內使用自己的專利技術生產A產品。根據合同的約定，丙公司每年向己公司收取由兩部分金額組成的專利技術許可費：一是固定金額200萬元，于每年末收取；二是按照己公司A產品銷售額的2%計算的提成，于第二年初收取。根據以往年度的經驗和做法，丙公司可合理預期不會實施對該專利技術產生重大影響的活動。20×7年12月31日，丙公司收到己公司支付的固定金額專利技術許可費200萬元。20×7年度，己公司銷售A產品80000萬元。其他有關資料：第一，本題涉及的合同均符合企業(yè)會計準則關于合同的定義，均經合同各方管理層批準。第二，乙公司和丙公司估計，因向客戶轉讓商品或提供服務而有權取得的對價很可能收回。第三，不考慮貨幣時間價值，不考慮稅費及其他因素。要求：（1）根據資料（1），判斷乙公司的建造辦公樓業(yè)務是屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于在某一時點履行履約義務，并說明理由。（2）根據資料（1），計算乙公司20×7年度的合同履約進度，以及應確認的收入和成本。（3）根據資料（2），判斷丙公司授予知識產權許可屬于在某一時段內履行履約義務還是屬于在某一時點履行履約義務，并說明理由；說明丙公司按照己公司A產品銷售額的2%收取的提成應于何時確認收入?！敬鸢浮?.屬于在某一時段內履行履約義務。理由：滿足下列條件之一的，屬于在某一時段內履行履約義務：客戶在企業(yè)履約的同時即取得并消耗企業(yè)履約所帶來的經濟利益；客戶能夠控制企業(yè)履約過程中在建的商品；企業(yè)履約過程中所產出的商品具有不可替代用途，且該企業(yè)在整個合同期間內有權就累計至今已完成的履約部分收取款項。本題中，由于乙公司在戍公司的土地上建造辦公樓，戍公司能夠控制乙公司在建的辦公樓，因此，屬于在某一時段內履行履約義務。2.合同履約進度＝3900/6500＝60%應確認的收入＝8000×60%＝4800（萬元）應確認的成本＝6500×60%＝3900（萬元）3.授予知識產權許可是屬于在某一時點履行履約義務。理由：授予知識產權許可同時滿足下列條件時，應當作為在某一時段內履行的履約義務確認相關收入；否則，應當作為在某一時點履行的履約義務確認相關收入：合同要求或客戶能夠合理預期企業(yè)將從事對該項知識產權有重大影響的活動；該活動對客戶將產生有利或不利影響；該活動不會導致向客戶轉讓商品。本題中，由于丙公司合理預期不會實施對許可己公司使用的專利技術產生重大影響的活動，授予的專利技術屬于在某一時點履行履約義務。企業(yè)向客戶授予知識產權