投資性房地產涉及：已經(jīng)營租賃出租的土地使用權,持有并準備增值后轉讓的土地使用權，已經(jīng)營租賃出租的建筑物、商用房。下列不屬于的:自用房地產和作為存貨的房地產（1)不可以轉回的資產減值準備：長期股權投資減值準備、固定資產減值準備、投資性房地產減值準備和無形資產的減值準備等。?（2）可以轉回的資產減值準備：持有至到期投資、應收及預付的壞賬準備、可供出售的金融資產、存貨跌價準備等。當存貨的賬面價值低于可變現(xiàn)凈值時候,只需將之前計提的存貨跌價準備轉回，即應沖減投資性房地產采用公允價值進行后續(xù)計量的，不計提折舊和攤銷無形資產是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認的非貨幣性資產無形資產的研究階段的支出應當費用化，計入損益;開發(fā)階段,符合資本化的，計入成本,不符合資本化的，計入管理費用無形資產攤銷涉及的會計科目:管理費用(自用）,其他業(yè)務成本（出租），制造費用長期待攤費用：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產,計入管理費用和銷售費用存貨盤盈計入管理費用，固定資產盤盈計入:以前年度損益調整投資方不做賬務解決:長期股權投資在成本法核算的時候，被投資公司實現(xiàn)凈利潤或者凈虧損;董事會已通過但股東大會尚未批準的擬分派鈔票股利權益法的時候是共同控制和重大影響,即合營公司和聯(lián)營公司自行建造的固定資產已達成可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工結算的，應當按照估計價值擬定其成本,并計提折舊；待辦理竣工結算后，再按實際成本調整本來的暫估價值，但不需要調整本來已計提的折舊額。鈔票折扣不影響應收賬款的入賬價值,只是在發(fā)生時沖減財務費用。引起權益法下長期股權投資的賬面價值發(fā)生變化的是：1.實現(xiàn)凈利潤或虧損借：長期股權投資—損益調整貸：投資收益;2.宣告發(fā)放鈔票股利,借:應收股利貸:長股-損益調整；3.除凈損益外的其他權益變動借：長股—其他權益變動貸:資本公積—其他資本公積存貨采用先進先出法的時候，在存貨品價上漲的情況下，會使期末存貨升高,銷售成本減少,當期利潤增長,所有者權益增長。材料成本差異借方登記超支差異和發(fā)出材料應承擔的節(jié)約差異攤銷年限按協(xié)議規(guī)定的年限折舊公司對以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產取得的租金收入,計入其他業(yè)務收入自用房地產轉換為采用公允價值模式進行計量的投資下房地產，轉換日該房地產公允價值大于賬面價值的差額，計入資本公積—其他資本公積按法定程序申請取得專利而發(fā)生的費用，計入資產的成本使用壽命不擬定的無形資產，每年年末必須進行減值測試與固定資產有關的后續(xù)支出,符合資本化條件的，應當計入固定資產成本;否則應當在發(fā)生時計入當期損益；自行建造固定資產的成本,由建造該項資產達成預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構成。其他業(yè)務成本:銷售材料、經(jīng)營出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額、成本模式計量的投資性房地產計提的折舊或攤銷額營業(yè)稅金及附加:營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城建稅、教育費附加、土地增值稅城建稅=(實際繳納的增值稅+消費稅+營業(yè)稅）＊7%管理費用:房產稅、車船稅、城鄉(xiāng)土地使用稅、印花稅財務費用：（短期、長期借款、帶息商業(yè)匯票)利息支出、匯兌損益以及相關的手續(xù)費、屬于生產經(jīng)營期間的長期借款利息費用、車間管理人員工資:制造費用購貨方放棄的鈔票折扣不需要進行賬務解決在建工程：生產設備改良支出、資本化的借款利息支出、固定資產安裝工人的工資支出營業(yè)外收支:處置無形資產應交的營業(yè)稅、出售無形資產結轉的無形資產的攤余價值營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—期間費用—資產減值損失+公允價值變動收益(借方為—）+投資收益（貸方為+）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出其他業(yè)務成本:經(jīng)營出租固定資產折舊費凈利潤=利潤總額—所得稅費用盤盈:固定資產——以前年度損益調整,存貨盤盈——沖減管理費用營業(yè)外收入:非流動資產處置利得、政府補貼、(鈔票等資產）盤賺錢得、捐贈利得、非貨幣資產互換利得、債務重組利得稅前會計利潤＝利潤總額,應納稅所得額=稅前會計利潤＋調增—調減項目，當期所得稅=應納稅所得額＊所得稅稅率所得稅費用=當期所得稅+(遞延所得稅期初資產—期末資產）+(遞延所得稅期末負債——遞延所得稅期初負債)借：所得稅費用貸：應交稅費—應交所得稅遞延所得稅負債遞延所得稅資產本年利潤:貸方——實現(xiàn)的凈利潤，借方——凈虧損,結轉后該科目應無余額根據(jù)總賬科目余額填列:交易性金融資產、短期借款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、應交稅費、應付利息、應付股利、預計負債根據(jù)總賬科目和明細賬科目余額分析填列:長期借款存貨:材料成本差異—貸方為減,存貨跌價準備—貸方為減資產負債表：反映財務狀況和償債能力；利潤表:反映經(jīng)營成果和獲利能力資產負債表:賬戶式,利潤表：多步式,鈔票流量表：報告式所有者權益變動表應包含：1.凈利潤2．其他綜合收益3．會計政策變更和差錯更正的累積影響金額4.所有者投入資本和向所有者分派利潤5.提取的盈余公積6.實收資本或資本公積、盈余公積、未分派利潤的起初和期末余額及其調節(jié)情況公司的凈利潤及其分派情況作為所有者權益的變動的組成部分,不需要單獨編制分派表計提一次還本付息的債券利息:應付債券—應計利息公司常用產品成本計算方法：品種法、分批法、分步法、分類法、定額法、標準成本法輔助生產費用的分派方法：直接分派法、交互分派法、計劃成本分批法、順序分派法、代數(shù)分派法，其中代數(shù)分派法的分派結果最精確停工損失科目月末沒有余額。輔助生產一般不核算停工損失月初在產品成本+本月發(fā)生生產費用=本月竣工產品成本+月末在產品成本車間管理人員的工資應先計入制造費用，最終分派計入產品成本廢品損失扣除應當由負責人補償或其他單位補償后的廢品凈損失計入產品成本產品成本計算方法的綜合應用體現(xiàn)：同一公司同一車間可以同時采用不同的成本計算方法;同一車間不同產品可以同時采用不同的成本計算方法；同一產品不同環(huán)節(jié)、不同的半成品、不同的成本項目結合采用不同的成本計算方法。事業(yè)單位凈資產：事業(yè)基金、非流動資產基金、專用基金、財政和非財政補貼結轉結余事業(yè)單位的收入：財政補貼收入、事業(yè)收入、上級補貼收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入、其他收入財政補貼收入、上級補貼收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入、其他收入等在年末的時候都要轉入事業(yè)結余，經(jīng)營收入在年末的時候轉入經(jīng)營結余。公司無力支付：商業(yè)承兌匯票——應付賬款,銀行承兌匯票——短期借款權益法下，長期股權投資實現(xiàn)凈利潤：借:長期股權投資——損益調整貸:投資收益投資單位宣告發(fā)放鈔票股利借：應收股利貸：長期股權投資——損益調整固定資產達成預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的專門借款費用應計入財務費用無形資產的后續(xù)支出，應計入當期損益,不影響無形資產的賬面價值生產車間發(fā)生的制造費用分派后，一般應計入生產成本購入原材料的成本，不包含包裝物押金計提折舊，不按預計使用年限承租人一般采用實際利率法計算確認當期的融資費用公司用應稅消費品對外投資,按規(guī)定繳納的消費稅，計入長期股權投資長期應付款融資租入固定資產時，在租賃期開始日，應計入固定資產的成本：按照租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者,加上初始直接費用借:固定資產（入賬成本）未確認融資費用-是長期應付款的抵減項目,不屬于資產貸：長期應付款(最低租賃付款額）銀行存款（直接費用)長期借款的利息

長期借款利息費用應當在資產負債表日按照實際利率法計算擬定,實際利率與協(xié)議利率差異較小的，也可以采用協(xié)議利率計算擬定利息費用。長期借款計算擬定的利息費用，應當按以下原則計入有關成本、費用:

借:管理費用【不符合資本化條件的,且屬于籌建期間】

在建工程【購建固定資產符合資本化條件的利息支出】

制造費用【生產產品符合資本化條件的】

研發(fā)支出【開發(fā)無形資產符合資本化條件的】

財務費用【不符合資本化條件的】?貸:應付利息【分期付息】

長期借款——應計利息【到期一次還本付息】

8．公司籌建期間發(fā)生的長期借款利息不符合資本化條件的部分應當計入管理費用,符合資本化的計入相關資產成本。生產經(jīng)營期間不符合資本化條件的借款利息計入財務費用,符合的計入相關資產成本；資產達成預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出,計入財務費用。實收資本的減少收購本公司股票減資借：庫存股（實際支付金額）貸：銀行存款注銷本公司股份——所有者權益內部變化，總額不變借：股本(面值*注銷股)資本公積盈余公積利潤分派——未分派利潤貸：庫存股盈余公積1．盈余公積:用于填補虧損、轉增資本、發(fā)放鈔票股利和利潤2.可供分派利潤=當年實現(xiàn)的凈利潤+年初未分派利潤（或-年初未填補虧損）＋其他轉入３.未分派利潤=年初未分派利潤+凈利潤-計提數(shù)-發(fā)放1.確認所得稅費用借:所得稅費用貸:應交稅費——應交所得稅2．將所得稅費用轉入本年利潤借:本年利潤借:所得稅費用３.最后將本年利潤的累計數(shù)轉入利潤分派——未分派利潤,即實現(xiàn)凈利潤本年利潤的累計數(shù)=稅前會計利潤-本年利潤的借方發(fā)生額借:本年利潤５０0貸:利潤分派——未分派利潤５00提取法定盈余公積金、宣告發(fā)放鈔票股利借:利潤分派——提取法定盈余公積金１00——提取任意盈余公積金200——應付鈔票股利30０貸：盈余公積3０0應付股利3００將利潤分派科目所屬明細科目余額轉入：未分派利潤借：利潤分派——未分派利潤１0０+２00+300貸:利潤分派——提取法定盈余公積金1００——提取任意盈余公積金２00——應付鈔票股利3０0利潤分派——未分派利潤的期末余額＝（3)500-（5)６０0=－1０0借方余額貸方余額表達：累積未分派的利潤總額借方余額：累積未填補的虧損數(shù)額盈余公積補虧借:盈余公積貸:利潤分派——盈余公積補虧經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動經(jīng)營活動:銷售商品、提供勞務收到的鈔票;收到的稅費返還；收到其他與經(jīng)營活動有關的鈔票，如經(jīng)營租賃收到的租金;購買商品、接受勞務支付的鈔票,例如清償應付賬款支付的鈔票;支付給職工以及為職工支付的鈔票,涉及代扣代繳的職工個人所得稅;支付的各項稅費；支付其他與經(jīng)營活動有關的鈔票,例如反映公司經(jīng)營租賃支付的租金、支付的差旅費、業(yè)務招待費、保險費、罰款支出、支付退休人員退休金(不計入應付職工薪酬）投資活動：收回投資收到的鈔票，支付在建工程人員的工資;取得投資收益收到的鈔票，例如長期股權投資收到的鈔票股利和利息；處置或報廢固定資產、無形資產或其他長期資產收回的鈔票凈額；處置子公司及其他營業(yè)單位收到的鈔票凈額;購建固定資產、無形資產或其他長期資產支付的鈔票；投資支付的鈔票，例如傭金和手續(xù)費；購置子公司及其他營業(yè)單位支付的鈔票籌資活動：吸取投資收到的鈔票，例如發(fā)行股票、債券收到的款項;取得借款收到的鈔票、償還債務支付的鈔票，反映公司為償還債務本金支付的鈔票;分派股利、利潤和償付利息支付的鈔票，例如派發(fā)鈔票股利，支付借款利息、債券利息；生產費用在竣工產品和在產品之間的歸集和分派方法不計算在產品成本法這種方法合用于各月末在產品數(shù)量很小的產品在產品按固定成本計算法這種方法合用于月末在產品數(shù)量較多,但是各月變化不大的產品或月末在產品數(shù)量很小的產品在產品按所耗用直接材料成本計價法這種方法合用于月末在產品數(shù)量較多，各月在產品數(shù)量變化較大，直接材料成本在生產成本中所占用比重較大且材料在生產開始時一次就所有投入的產品約當產量比例法這種方法合用于產品數(shù)量較多，各月在產品數(shù)量變化較大,且生產成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的產品在產品按定額成本計價法這種方法合用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定,并且各月末在產品數(shù)量變化不是很大定額比例法這種方法合用于各項消耗定額或成本定額比較準確、穩(wěn)定,并且各月末在產品數(shù)量變化很大產品成本計算的方法:品種法、分批法、分步法品種法：合用于單環(huán)節(jié)、大量生產