作業(yè)一2０2３年７月31日202３年７月31項目甲公司乙公司賬面價值公允價值貨幣資金１2804０40應收賬款20０3６０360存貨3２0４004０0固定資產凈值1800６00７０0資產合計360０1400150０短期借款3８0１０0１0０應付賬款2010１０長期借款6002902９0負債合計10０0４00400股本1６００5０0

資本公積500１５0

盈余公積20０10０

未分派利潤30０2５0

凈資產合計2600100011００規(guī)定:（１）寫出甲公司合并日會計解決分錄；借：長期股權投資9600０00貸：銀行存款9600000

（２）寫出甲公司合并日合并報表抵銷分錄;合并商譽=960×80%=80０0０0(元)少數(shù)股東權益=110000０0×20%=2202300(元)抵消分錄:借:固定資產10００００0股本5０000００資本公積1500０００盈余公積1000000未分派利潤250０000商譽800000貸：長期股權投資960０000少數(shù)股東權益2２０２300

（3)填列甲公司合并日合并報表工作底稿的有關項目。

２023年7月項目甲公司乙公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方貨幣資金

320

40

3６0

360應收賬款

2０0

３60

5６０

560存貨

320

4０0

720

720長期股權投資960

０

9６０

9６０

０固定資產凈額

18００

60０

24０0

10０

25０0合并商譽

0

0

8０

8０資產總計

3600

１4０0

5000

4220短期借款

３80

100

480

480應付賬款

２0

１0

3０

30長期借款

６00

２90

890

89０負債合計

100０

40０

1400

1４00股本

1６00

500

2100

5０0

3700資本公積

500

１50

650

15０

115０盈余公積

200

100

3０0

1００

500

未分派利潤

３00

250

550

２50

85０少數(shù)股東權益

0

０

220

22０所有者權益合計

２600

1０00

3600

28２０

負債及所有者權益總計

36001400

5000

42２0２.

A、B公司分別為甲公司控制下的兩家子公司。A公司于2０23年３月10日自母公司P處取得Ｂ公司100％的股權,合并后B公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。為進行該項公司合并,A公司發(fā)行了６00萬股本公司普通股(每股面值１元)作為對價。假定A、BA公司B公司項目金額項目金額股本360０股本600資本公積１00０資本公積２０0盈余公積800盈余公積４00未分派利潤202３未分派利潤８00合計７４０0合計20２3規(guī)定：根據(jù)上述資料，編制A公司在合并日的賬務解決以及合并工作底稿中應編制的調整分錄和抵銷分錄。權益結合法（萬元)借:長期股權投資2０23貸:股本600資本公積140０借:資本公積1200貸：盈余公積4０0未分派利潤８0０借:股本6０0資本公積200盈余公積400未分派利潤800貸:長期股權投資2０233．

甲公司和乙公司為不同集團的兩家公司。有關公司合并資料如下:（１)2023年2月（2）2０23年6月30日，甲公司以一項固定資產和一項無形資產作為對價合并了乙公司。該固定資產原值為2０23萬元,已提折舊200萬元,公允價值為2１０0萬元；無形資產原值為10０0(３)發(fā)生的直接相關費用為8０萬元。（４)購買日乙公司可辨認凈資產公允價值為3５００萬元。規(guī)定:（１)擬定購買方。合并后甲公司取得乙公司８0％的股份,可見甲公司為購買方。(2）擬定購買日。2023年2月1６日（3）計算擬定合并成本。假如購買方以設備、土地使用權等非鈔票資產作為對價,買價為放棄這些非鈔票資產的公允價值。2100＋800+8０＝2980(萬元)（４)計算固定資產、無形資產的處置損益。固定資產=２0２3-200－21０0=-300無形資產=１００0－100-80０=１00（5）編制甲公司在購買日的會計分錄。借:固定資產清理1800累計折舊200貸:固定資產2０２3借：長期股權投資２９80累計攤銷1０0營業(yè)外支出100貸:固定資產清理1800無形資產1０00營業(yè)外收入300銀行存款80（6）計算購買日合并財務報表中應確認的商譽金額。29８0－3500×８0%=１804．

A公司和B公司同屬于S公司控制。2023年6月３0日A公司發(fā)行普通股10００00股（每股面值1元）自S公司處取得B公司90Ａ公司與B公司資產負債表2０23年6項目Ａ公司Ｂ公司（賬面金額）Ｂ公司（公允價值）鈔票3100002500０025００00交易性金融資產１30000120２30１３0000應收賬款240000１8００0０17０００0其他流動資產３7００0０2６０0002800０0長期股權投資2７00００１６０00０170００0固定資產540０00３0000032０２30無形資產60000４000030０00資產合計1９20230131０0001３50００0短期借款38０00031000０3０0０00長期借款6202３0400０0０３900０0負債合計1000０00７1０000690000股本６00000400０００-資本公積１3０00０40０00－盈余公積90000110０００-未分派利潤100000５0000－所有者權益合計9２023０60000０6７０0０0規(guī)定：根據(jù)上述資料編制A公司取得控股權日的合并財務報表工作底稿。權益結合法對B公司的投資價值=60００0０×90％=540000增長的股本=１０0000增長的資本公積=54＝４40000合并前留存收益的份額:盈余公積=1100０0×90％=99０0０未分派利潤＝50000×9０%=450０0借:長期股權投資54000０貸:股本10000０資本公積４40000借：資本公積１４4００0貸：盈余公積9９0０0未分派利潤４5000借：股本4０0000資本公積4０00０盈余公積1１０000未分派利潤5000０貸:長期股權投資54000０少數(shù)股東權益6０000合并工作底稿

單位:萬元項目A公司Ｂ公司合計抵銷分錄合并數(shù)借方貸方鈔票

交易性金融資產

應收賬款

其他流動資產

長期股權投資

固定資產

無形資產

資產合計短期借款

長期借款

負債合計

股本

資本公積

盈余公積

未分派利潤

少數(shù)股東權益

所有者權益合計

負債及所有者權益總計

5.

2023年6月30日,A公司向Ｂ公司的股東定向增發(fā)1５0０萬股普通股(每股面值為1元)對B公司進行控股合并。市場價格為每股３.5元，取得了B資產負債表（簡表)20２3年6

B公司賬面價值公允價值資產:

貨幣資金３0０30０應收賬款11001100存貨160270長期股權投資１2802２8０固定資產１8003300無形資產３00900商譽00資產總計494０81５０負債和所有者權益

短期借款12０01200應付賬款200200其他負債18０１８0負債合計15８015８0實收資本(股本）150０

資本公積900

盈余公積3０0

未分派利潤660

所有者權益合計3360657０規(guī)定：(１)編制購買日的有關會計分錄對B公司的投資價值=65７0*70%=４5９９增長股本1５00市場價格1５０0*3.5=52５０投資成本大于取得被并方的公允價值５25０－4599=６51借：長期股權投資52５0貸:股本150０資本公積3750 (2)編制購買方在編制股權取得日合并資產負債表時的抵銷分錄借：存貨1１0長期股權投資１０0０固定資產1500無形資產６00股本１500資本公積900盈余公積３00未分派利潤６60商譽6５１貸:長期股權投資５２50少數(shù)股東權益197１作業(yè)二1.

P公司為母公司，2０２3年1月１日,P公司用銀行存款３３00０萬元從證券市場上購入Q公司發(fā)行在外80％的股份并可以控制Q公司。同日，Q公司賬面所有者權益為4０00０萬元(與可辨認凈資產公允價值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元,盈余公積為8０0萬元,未分派利潤為7200(1）Q公司2０23年度實現(xiàn)凈利潤4０00萬元，提取盈余公積400萬元；2023年宣告分派２023年鈔票股利１00０萬元，無其他所有者權益變動。2023年實現(xiàn)凈利潤５０0０萬元，提取盈余公積500萬元,202３年宣告分派2０23年鈔票股利11０0萬元。(2)Ｐ公司2023年銷售１0０件A產品給Q公司，每件售價5萬元，每件成本３萬元，Ｑ公司20２３年對外銷售A產品6０件，每件售價6萬元。２023年P公司出售100件B產品給Q公司,每件售價６萬元,每件成本3萬元。Ｑ公司2023年對外銷售A產品40件,每件售價6萬元；202３年對外銷售B產品80件，每件售價７萬元。(3)P公司2023年６月25日出售一件產品給Q公司，產品售價為1０0萬元，增值稅為１7萬元，成本為60規(guī)定:（１)編制P公司2０２3年和2０23年與長期股權投資業(yè)務有關的會計分錄。(2）計算2023年12月（３)編制該集團公司2023年和２02３年的合并抵銷分錄。(金額單位用萬元表達。)1、P公司的相關分錄:(1)2０2３年1月１日投資時:（成本法核算）借:長期股權投資---成本33０00貸:銀行存款33000（2)2023年分派2023年的鈔票股利成本法下,確認投資收益僅限于投資后被投資公司賺錢中屬于投資公司的份額，超過的部分屬于投資的返還。借：應收股利800貸:長期股權投資800(3）２02３年分派2023年鈔票股利應收股利=1100＊8０％=８８0應收股利的累積數(shù)=８0０+880=168０投資后應得的凈利累積數(shù)＝0＋4000*8０％=3２00應恢復投資成本800借：應收股利88０長期股權投資８00貸:投資收益16802、把2023年的收益按權益法調整：借：長期股權投資－--損益調整3200貸:投資收益３200(2）2023年提取盈余公積320借:利潤分派--－提取盈余公積320貸：盈余公積３２020２３年12月３１日按權益法調整后的長期股權投資的帳面價值=３３00０+32０0—８00＝３５４00２0２3年調整：（１)借：長期股權投資—損益調整3200貸:未分派利潤—年初2880盈余公積—年初３２0借:長期股權投資４0０0貸：投資收益4０0０借:提取盈余公積４0０貸:盈余公積４00(4）借：投資收益１６80貸：長期股權投資—成本８0０長期股權投資—損益調整８80借：盈余公積１68貸:提取盈余公積１682０23年1２月３１日長期股權投資帳面價值=33０00+320０—80０＋４00０—8８0＝38５2０3、抵消分錄2023年;借:股本30０0０資本公積—年初2０23盈余公積--－年初80０---本年400未分派利潤-－－年末７200+4000－400－1０00=９８00商譽1０0０貸:長期股權投資３５４00少數(shù)股東權益８６6０（30000＋20２3+12００＋980０)*2０％借:投資收益３2０0少數(shù)股東損益800未分派利潤－－-年初7200貸:提取盈余公積400對所有者的分派１000未分派利潤---年末980020２３年內部銷售業(yè)務:A產品:借：營業(yè)收入５00貸:營業(yè)成本50０借:營業(yè)成本（5-3)*40=80貸:存貨８０內部固定資產：借：營業(yè)收入100貸:營業(yè)成本6０固定資產40借：累積折舊4（40/5*6／12）貸：管理費用4２０２3年抵消分錄借：股本30000資本公積--－年初2023盈余公積--－年初１200本年500未分派利潤---年末１３2０0(9800+500０-500-1100）商譽1０00貸：長期股權投資3８5２0少數(shù)股東權益9４40(30000+2023+1７0０+１３20０)*20%借：投資收益４000少數(shù)股東損益1００0未分派利潤-－-年初9８０0貸:提取盈余公積50０對所有者的分派1１０0未分派利潤---年末13２00內部商品銷售業(yè)務：A產品：借：未分派利潤---年初８0貸:營業(yè)成本80B產品:借:營業(yè)收入600貸:營業(yè)成本600借:營業(yè)成本６0=20＊（6-3)貸：存貨60內部固定資產交易:借:未分派利潤－--年初40貸：固定資產原價40借：固定資產－--累計折舊4貸：未分派利潤---年初4借:固定資產累計折舊８貸：管理費用82.

M公司是N公司的母公司,20×５～20×8年發(fā)生如下內部交易:

(１)20×5年M公司銷售甲商品給N公司,售價為100萬元,毛利率為20％,Ｎ公司當年售出了其中的3０％，留存了70%。期末該存貨的可變現(xiàn)凈值為5８萬元。

(2)2０×6年M公司銷售乙商品給N公司，售價為３00萬元，毛利率為15%,N公司留存60％，對外售出40％,年末該存貨的可變現(xiàn)凈值為1４3萬元。同一年，Ｎ公司將上年購入期末留存的甲產品售出了50％,留存了50%,年末甲存貨可變現(xiàn)凈值2０萬元。

(３)2０×7年N公司將甲產品所有售出，同時將乙產品留存90％,賣出l0%,年末乙產品的可變現(xiàn)凈值為1４萬元。

（4)20×8年N公司將乙產品所有售出。規(guī)定:根據(jù)上述資料，作出20×５年~20×8年相應的抵銷分錄。２０23年：借:營業(yè)收入10０*３0％＝3０貸：營業(yè)成本30借：營業(yè)收入100＊70%=７0貸:營業(yè)成本1００*(1-２0%）*7０%=56存貨14Ｎ公司期末存貨賬面價值1０0-30＝７0期末存貨可變現(xiàn)凈值58差額12N公司已提存貨減值準備:借:資產減值損失１2貸:存貨跌價準備12在集團角度看內部銷售利潤７0-56＝14,沒有減值抵消分錄為：借：存貨跌價準備12貸：資產減值損失１22０23年:甲存貨：1、將上期未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消調整期初未分派利潤借:未分派利潤－-－年初70*20%=１4貸:營業(yè)成本１４2、將本期內部銷售業(yè)務予以抵消：借:營業(yè)收入７０*５0％=35貸:營業(yè)成本35借:營業(yè)收入70*５0％=35貸：營業(yè)成本７０＊(1-2０%)*50%＝28存貨－－-甲7N公司期末甲存貨賬面價值７０-35=35期末甲存貨可變現(xiàn)凈值20差額15Ｎ公司已提甲存貨減值準備：借：資產減值損失３=１５-1２貸：存貨跌價準備3在集團角度看甲存貨內部銷售利潤３５－２8=7，減值為２８-２0＝８抵消分錄為:將上期計提的存貨跌價準備予以抵消:借:存貨跌價準備1２貸：未分派利潤---年初12本期末N公司計提的存貨跌價準備為35-20=１5大于內部銷售利潤７，部分抵消分錄：借：存貨跌價準備７貸:資產減值損失7乙存貨:借:營業(yè)收入300*40%=１2０貸：營業(yè)成本120借:營業(yè)收入300＊60%=１80貸：營業(yè)成本300*(1－15%）*60%=153存貨27Ｎ公司期末乙存貨賬面價值3００-1２0=1８0期末乙存貨可變現(xiàn)凈值１4３差額3７Ｎ公司已提乙存貨減值準備:借：資產減值損失37貸：存貨跌價準備37在集團角度看內部銷售利潤180-１53＝２7,減值15３-143＝10抵消分錄為：借：存貨跌價準備2７貸：資產減值損失272０23年：甲存貨:1、將上期未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消調整期初未分派利潤借：未分派利潤－-－年初３５＊20％=7貸：營業(yè)成本7乙存貨：1、將上期未實現(xiàn)內部銷售利潤予以抵消調整期初未分派利潤借：未分派利潤--－年初180*15%＝２７貸：營業(yè)成本2７2、將本期內部銷售業(yè)務予以抵消：借:營業(yè)收入18０*10%=18貸:營業(yè)成本１８借：營業(yè)收入１80*90％=１6２貸:營業(yè)成本180*(1-15%)*90%=1５3存貨---乙2.7N公司期末乙存貨賬面價值18０－１8=162期末乙存貨可變現(xiàn)凈值14差額Ｎ公司已提乙存貨減值準備37，現(xiàn)沖銷33借：存貨跌價準備33貸:資產減值損失３3在集團角度看內部銷售利潤１８0-１62=18,減值15.3-14=1．3抵消分錄為:4-借：存貨跌價準備貸:資產減值損失2023年：借：未分派利潤－--年初162*15%=貸：營業(yè)成本3.

甲公司是乙公司的母公司。2０×4年１月１日銷售商品給乙公司,商品的成本為100萬元，售價為l20萬元,增值稅率為l７%,乙公司購入后作為固定資產用于管理部門,假定該固定資產折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計提折舊,為簡化起見，假定2０×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運雜費３萬元。規(guī)定：（1)編制2０×4~２0