2021-2022年國(guó)家電網(wǎng)招聘之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)類每日一練試卷B卷含答案單選題（共50題）1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的下列()因素具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系。A.財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要水平D.認(rèn)定層次實(shí)際執(zhí)行的重要水平【答案】B2、下列有關(guān)了解內(nèi)部控制的相關(guān)說法中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有的內(nèi)部控制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位是否已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，如果被審計(jì)單位已建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程及其結(jié)果C.內(nèi)部控制包括下列要素：控制環(huán)境.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過程.與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)和溝通.控制活動(dòng).對(duì)控制的監(jiān)督D.在了解被審計(jì)單位控制活動(dòng)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須了解被審計(jì)單位如何應(yīng)對(duì)信息技術(shù)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)【答案】B3、下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)的選擇中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果選擇審計(jì)程序C.除了從總體上把握認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果對(duì)選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的影響外，在確定擬實(shí)施的審計(jì)程序時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師接下來應(yīng)當(dāng)考慮評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)不應(yīng)該利用被審計(jì)單位信息系統(tǒng)生成的信息【答案】D4、職責(zé)分離要求將不相容的職責(zé)分配給不同員工。下列職責(zé)分離做法中，正確的是()。A.交易授權(quán)、交易執(zhí)行、交易付款分離B.交易授權(quán)、交易記錄、資產(chǎn)保管分離C.資產(chǎn)保管、交易執(zhí)行、交易報(bào)告分離D.交易授權(quán)、交易付款、交易記錄分離【答案】B5、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴旨在應(yīng)對(duì)超出正常經(jīng)營(yíng)過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的人工控制，假設(shè)該控制沒有發(fā)生變化，下列有關(guān)測(cè)試該控制運(yùn)行有效性的時(shí)間間隔的說法中，正確的是（）。A.每年測(cè)試一次B.每二年至少測(cè)試一次C.每三年至少測(cè)試一次D.每四年至少測(cè)試一次【答案】A6、下列關(guān)于原始憑證審核的說法中，錯(cuò)誤的是()。A.原始憑證合法性審核不但要審核原始憑證的內(nèi)容是否合法，還要審核原始憑證的形式是否合法B.原始憑證真實(shí)性審核就是審查原始憑證所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的本來面貌，有無掩蓋、偽造、歪曲和顛倒C.從個(gè)人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章D.職工因公出差的借款收據(jù)，出納應(yīng)單獨(dú)保管，收回借款時(shí)退還原借款收據(jù)【答案】D7、可以向單位的相應(yīng)賬戶劃撥工會(huì)經(jīng)費(fèi)、住房公積金及提租補(bǔ)貼，以及經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)的特殊款項(xiàng)的賬戶是()。A.財(cái)政部門零余額賬戶B.預(yù)算單位零余額賬戶C.預(yù)算外資金財(cái)政專戶D.特設(shè)專戶【答案】B8、根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按()。A.應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率，分別計(jì)征B.應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征C.應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征D.應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征【答案】B9、2012年12月31日，甲公司持有的某項(xiàng)可供出售權(quán)益工具投資的公允價(jià)值為2200萬元，賬面價(jià)值為3500萬元。該可供出售權(quán)益工具投資前期已因公允價(jià)值下降減少賬面價(jià)值1500萬元。考慮到股票市場(chǎng)持續(xù)低迷已超過9個(gè)月，甲公司判斷該資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生嚴(yán)重且非暫時(shí)性下跌。甲公司對(duì)該金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額為()萬元。A.700B.1300C.1500D.2800【答案】D10、票據(jù)喪失后，不能采取的補(bǔ)救措施是()。A.掛失止付B.公示催告C.申請(qǐng)仲裁D.普通訴訟【答案】C11、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司委托A公司（增值稅一般納稅人）加工一批物資，甲公司發(fā)出原材料的實(shí)際成本為1300萬元。完工收回時(shí)支付加工費(fèi)300萬元，另支付增值稅48萬元和A公司代繳的消費(fèi)稅30萬元。該批物資屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅物資。假定甲公司收回委托加工物資后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則其入賬價(jià)值是（）萬元。A.1600B.1630C.1651D.1681【答案】A12、財(cái)務(wù)報(bào)表日后至審計(jì)工作完成日之前發(fā)生的交易或事項(xiàng)，可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)，以下說法中不正確的是()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能減少甚至取代對(duì)管理層形成會(huì)計(jì)估計(jì)過程的復(fù)核和實(shí)施的其他審計(jì)程序B.復(fù)核期后事項(xiàng)可能為會(huì)計(jì)估計(jì)提供結(jié)論性的審計(jì)證據(jù)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用復(fù)核期后事項(xiàng)為審計(jì)會(huì)計(jì)估計(jì)提供審計(jì)證據(jù)可以在任何情況下使用D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期后發(fā)生的交易或事項(xiàng)的復(fù)核可能替代在評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)合理性時(shí)運(yùn)用的獨(dú)立估計(jì)【答案】C13、基本規(guī)范提出，建立與實(shí)施內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循5項(xiàng)原則，以下不屬于5項(xiàng)原則的是()。A.全面性B.重要性C.成本效益原則D.獨(dú)立性【答案】D14、甲公司經(jīng)營(yíng)一家連鎖超市，2×18年，甲公司售出了16000張儲(chǔ)值卡，每張卡面值價(jià)值100元、200元、500元和1000元不等，價(jià)值總計(jì)630萬元。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，該批儲(chǔ)值卡中將有大約相當(dāng)于儲(chǔ)值卡面值金額5%部分不會(huì)被消費(fèi)，該儲(chǔ)值卡不兌現(xiàn)金不掛失。下列關(guān)于甲公司所做的會(huì)計(jì)處理中，正確的是（）。A.在收到儲(chǔ)值卡相關(guān)款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入B.售出儲(chǔ)值卡時(shí)即可確認(rèn)收入C.按照顧客使用比例確認(rèn)收入D.儲(chǔ)值卡面值金額5%部分應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入【答案】C15、下列關(guān)于資本成本的表述中，不正確的是()。A.籌資費(fèi)是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價(jià)B.對(duì)出資者而言，資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權(quán)所帶來的投資報(bào)酬C.對(duì)籌資者而言，資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權(quán)所付出的代價(jià)D.如果國(guó)民經(jīng)濟(jì)不景氣，籌資的資本成本就高【答案】A16、甲公司2010年1月1日發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際發(fā)行價(jià)款400000萬元，其中負(fù)債成分的公允價(jià)值為360000萬元。假定發(fā)行債券時(shí)另支付發(fā)行費(fèi)用1200萬元，則甲公司發(fā)行債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積的金額為()萬元。A.39880B.40000C.40120D.358920【答案】A17、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費(fèi)用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）萬元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C18、對(duì)于全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，下列說法中不正確的是()。A.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每?jī)赡暌淮螌?duì)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)B.監(jiān)督評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)直接報(bào)送董事會(huì)或董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)C.企業(yè)可以聘請(qǐng)外部機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評(píng)價(jià)D.企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)【答案】A19、甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為2000萬元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款2080萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息80萬元)，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元；2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2120萬元；2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為2160萬元。甲公司從購(gòu)入至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B20、下列有關(guān)作業(yè)和作業(yè)成本法的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.按消耗對(duì)象不同，作業(yè)可分為主要作業(yè)和次要作業(yè)B.主要作業(yè)是指被產(chǎn)品、服務(wù)或顧客等最終成本對(duì)象消耗的作業(yè)C.次要作業(yè)是指被原材料、主要作業(yè)等介于中間地位的成本對(duì)象消耗的作業(yè)D.作業(yè)成本法分配的原則是“作業(yè)消耗產(chǎn)出、資源消耗作業(yè)”【答案】D21、存款人銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項(xiàng)的，應(yīng)于()日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)并于()日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告。A.3；2B.5；2C.2；3D.2；5【答案】B22、在一般情況下，()負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。A.總經(jīng)理B.財(cái)務(wù)部C.審計(jì)委員會(huì)D.外部審計(jì)師【答案】C23、相互獨(dú)立的隨機(jī)變量X和Y的方差分別為4和1，X期望為4，Y的期望為1，則X-4Y的方差是()。A.0B.8C.16D.20【答案】D24、2×10年6月10日，A公司購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備入賬價(jià)值為120萬元。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，按照直線法計(jì)提折舊。2×11年12月因出現(xiàn)減值跡象，A公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為85萬元，處置費(fèi)用為13萬元；如果繼續(xù)使用，預(yù)計(jì)未來使用及處置產(chǎn)生現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為84萬元。假定原預(yù)計(jì)使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值不變。2×12年該生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊為（）。A.8.71萬元B.11萬元C.8.47萬元D.8.4萬元【答案】A25、某演員參加商業(yè)演出，一次性獲得表演收入50000元，該演員應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的稅額為()元。A.6000B.8000C.10000D.13000【答案】C26、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策正確的是（）。A.企業(yè)問答題利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減按90%計(jì)入收入總額B.創(chuàng)投企業(yè)從事國(guó)家需要扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的70%在當(dāng)年及以后應(yīng)納稅額中抵免C.企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按設(shè)備投資額10%抵免當(dāng)年及以后年度的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)安置殘疾人員，所支付的工資，按照支付給殘疾人工資的50%加計(jì)扣除【答案】A27、下列有關(guān)存貨監(jiān)盤的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.在對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行測(cè)試時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以及從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至盤點(diǎn)記錄，以獲取有關(guān)盤點(diǎn)記錄準(zhǔn)確性和完整性的審計(jì)證據(jù)B.除記錄注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨盤點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行的測(cè)試情況外，獲取管理層完成的存貨盤點(diǎn)記錄的復(fù)印件也有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師日后實(shí)施審計(jì)程序，以確定被審計(jì)單位的期末存貨記錄是否準(zhǔn)確地反映了存貨的實(shí)際盤點(diǎn)結(jié)果C.針對(duì)煤炭類存貨，可供實(shí)施的審計(jì)程序包括選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作D.如果被審計(jì)單位采用永續(xù)盤存制，管理層可能執(zhí)行實(shí)地盤點(diǎn)或其他測(cè)試方法，確定永續(xù)盤存記錄中的存貨數(shù)量信息的可靠性。在某些情況下，管理層或注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能識(shí)別出永續(xù)盤存記錄和現(xiàn)有實(shí)際存貨數(shù)量之間的差異，這可能表明對(duì)存貨變動(dòng)的控制沒有有效運(yùn)行【答案】C28、某市化妝品生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，本年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：(1)銷售成套化妝品30萬套，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額7200萬元，銷項(xiàng)稅額1224萬元；銷售成套化妝品5套件，開具普通發(fā)票，取得含銷售收入額1404萬元。本期外購(gòu)原材料，取得增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額2470萬元、增值稅額419.9萬元。每件成套化妝品單位成本90元。(2)接受某單位捐贈(zèng)原材料一批，取得專用發(fā)票上注明貨物金額30萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額5.1萬元；國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入20萬元。(3)產(chǎn)品銷售費(fèi)用700萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬元、管理費(fèi)用640萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)60萬元，含新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用80萬元。(4)營(yíng)業(yè)外支出科目反映業(yè)務(wù)如下：通過公益部門為貧困山區(qū)捐款20萬元，因排污不當(dāng)被環(huán)保部門罰款1萬元，7月發(fā)生固定資產(chǎn)(不動(dòng)產(chǎn))損失35.1萬元，10月取得保險(xiǎn)公司賠款10萬元。(5)12月購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)保專用設(shè)備一臺(tái)，取得普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)351萬元。已知：以上的增值稅專用發(fā)票已通過認(rèn)證。化妝品消費(fèi)稅稅率為30%，城建稅和教育費(fèi)附加的稅率分別為7%和3%。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.1736B.1680C.1569D.1656【答案】D29、甲公司是一家制造類企業(yè)，產(chǎn)品的變動(dòng)成本率為60%，一直采用賒銷方式銷售產(chǎn)品，信用條件為N/60。如果繼續(xù)采用N/60的信用條件，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1000萬元，壞賬損失為20萬元，收賬費(fèi)用為12萬元。為擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，甲公司擬將信用條件變更為N/90。在其他條件不變的情況下，預(yù)計(jì)2011年賒銷收入凈額為1100萬元，壞賬損失為25萬元，收賬費(fèi)用為15萬元。假定等風(fēng)險(xiǎn)投資最低報(bào)酬率為10%，一年按360天計(jì)算，所有客戶均于信用期滿付款。A.32B.40C.54D.57【答案】B30、風(fēng)險(xiǎn)管理策略由四大部分組成，其中明確公司要承擔(dān)什么風(fēng)險(xiǎn)和承擔(dān)多少的部分是()。A.風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)承受度B.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性標(biāo)準(zhǔn)C.風(fēng)險(xiǎn)管理的工具選擇D.全面風(fēng)險(xiǎn)管理的資源配置【答案】A31、下列各項(xiàng)，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣B.銷售商品發(fā)生的銷售折讓C.銷售商品發(fā)生的現(xiàn)金折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(fèi)【答案】C32、下列業(yè)務(wù)中能夠引起所有者權(quán)益變化的是()。A.以資本公積轉(zhuǎn)增資本B.企業(yè)向股東支付已宣告分派的現(xiàn)金股利C.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損D.以現(xiàn)金方式向投資者分配利潤(rùn)【答案】D33、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月31日甲公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬元（不含稅），增值稅稅額為32萬元，購(gòu)入后投入行政管理部門使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同，則2×18年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（）萬元。A.34.8B.170C.30D.140【答案】C34、中國(guó)公民程某2014年每月工資5000元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元。則程某2014年年終獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅()元。A.1500B.4695C.5975D.8875【答案】B35、以下項(xiàng)目中，通常情況下必須實(shí)施函證的是()。A.長(zhǎng)期投資B.應(yīng)收票據(jù)C.銀行存款D.應(yīng)付賬款【答案】C36、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的是()。A.生產(chǎn)工人工資B.生產(chǎn)車間設(shè)備租賃費(fèi)C.生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)D.生產(chǎn)車間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】A37、東方公司編制預(yù)算的時(shí)候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長(zhǎng)10%,所以制造費(fèi)用就在去年30萬的基礎(chǔ)上編制為30X(1+10%)=33(萬元)，它所采用的預(yù)算編制方法是()。A.增量預(yù)算B.零基預(yù)算C.固定預(yù)算D.彈性預(yù)算【答案】A38、管理績(jī)效定性評(píng)價(jià)采用的方式是()。A.群眾評(píng)議B.專家評(píng)議C.專家評(píng)議與群眾評(píng)議相結(jié)合D.抽樣調(diào)查【答案】B39、下列關(guān)于票據(jù)上出票日期的中文大寫中，正確的是()。A.一月二日B.零壹月貳拾玖日C.零貳月零拾玖日D.拾月叁拾日【答案】B40、2015年12月31日，甲公司向乙公司訂購(gòu)的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購(gòu)貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計(jì)劃于2016年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。下列關(guān)于甲公司2015年對(duì)訂購(gòu)卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會(huì)計(jì)處理中正確的是（）。A.確認(rèn)為庫(kù)存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用C.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用【答案】D41、在確定審計(jì)證據(jù)的數(shù)量時(shí)，下列表述中不正確的是()。A.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越大，需要的審計(jì)證據(jù)可能越多B.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)可能越少C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，可能無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)予以彌補(bǔ)D.通過調(diào)高重要性水平，可以降低所需獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量【答案】D42、下列說法正確的是()。A.相關(guān)系數(shù)為0時(shí)，不能分散任何風(fēng)險(xiǎn)B.相關(guān)系數(shù)在0~1之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越低風(fēng)險(xiǎn)分散效果越小消除風(fēng)險(xiǎn)C.相關(guān)系數(shù)在-1~0之間時(shí)，相關(guān)系數(shù)越高風(fēng)險(xiǎn)分散效果越大D.相關(guān)系數(shù)為-1時(shí)，可以最大程度的分散風(fēng)險(xiǎn)【答案】D43、在下列各項(xiàng)資金時(shí)間價(jià)值系數(shù)中，與資本回收系數(shù)互為倒數(shù)關(guān)系的是()。A.(P/F，i，n)B.(P/A，i，n)C.(F，P，i，n)D.(F/A，i，n)【答案】B44、國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，由于此書暢銷，又進(jìn)行加印，取得稿酬10000元。該作家因此需繳納個(gè)人所得稅()元。A.4416.60B.4569.60C.4752.60D.4009.60【答案】B45、甲公司董事會(huì)2×17年1月30日提出2×16年利潤(rùn)分配方案：提取法定盈余公積100萬元，提取任意盈余公積20萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本60萬股，分派現(xiàn)金股利200萬元。上述方案對(duì)甲公司2×16年報(bào)表所有者權(quán)益的影響是（）。A.未分配利潤(rùn)減少320萬元，盈余公積增加120萬元B.未分配利潤(rùn)減少220萬元，盈余公積增加20萬元C.未分配利潤(rùn)減少100萬元，盈余公積增加100萬元D.未分配利潤(rùn)減少320萬元，盈余公積增加120萬元，資本公積減少60萬元，股本增加60萬元【答案】C46、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，不會(huì)引起資產(chǎn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。A.賒購(gòu)商品B.以銀行存款償還前欠貨款C.接受新投資者追加投資D.將庫(kù)存現(xiàn)金存入銀行【答案】D47、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)中的銷售交易進(jìn)行測(cè)試時(shí)，一般會(huì)偏重于檢查高估資產(chǎn)和收入的問題，那么為了實(shí)現(xiàn)發(fā)生或存在目標(biāo)，所實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序是（）。A.以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，選取樣本追查至銷售發(fā)票存根和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬B.可以由發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)順查，也可以以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)逆查C.以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等明細(xì)賬為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票存根.發(fā)運(yùn)憑證等原始憑證D.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬金額和應(yīng)收賬款明細(xì)賬金額【答案】C48、甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為2000萬元，年利率為4%的A債券。取得時(shí)支付價(jià)款2080萬元(含已到付息期但尚未發(fā)放的利息80萬元)，另支付交易費(fèi)用10萬元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買時(shí)價(jià)款中所含的利息80萬元；2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為2120萬元；2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為2160萬元。甲公司從購(gòu)入至出售A債券累計(jì)確認(rèn)的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B49、某企業(yè)于每半年末存入銀行10000元，假定年利息率為6%，每年復(fù)利兩次。已知(F/A，3%，5)=5.3091，(F/A，3%，10)=11.464，(F/A，6%，5)=5.6371，(F/A，6%，10)=13.181，則第5年末的本利和為()元。A.53091B.56371C.114640D.131810【答案】C50、某公司通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券籌集資金，每張面值為1000元，轉(zhuǎn)換比率為20，則該可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換價(jià)格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B多選題（共20題）1、下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說法中，正確的有（）。A.中國(guó)境內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行涉外業(yè)務(wù)時(shí)可以同時(shí)使用某種外國(guó)文字B.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在C.對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的檔案包括三年前獲取的部分資料，該部分資料仍需繼續(xù)保存7年D.如果針對(duì)同一財(cái)務(wù)信息出具多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)視為不同的業(yè)務(wù)，分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案【答案】AD2、下列關(guān)于非居民企業(yè)在我國(guó)境內(nèi)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)的稅收管理規(guī)定中，表述正確的有()。A.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)B.企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款C.扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)或無法履行扣繳義務(wù)的，由非居民企業(yè)在項(xiàng)目所在地申報(bào)繳納D.非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后30日內(nèi)，按有關(guān)規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記E.負(fù)有稅款扣繳義務(wù)的境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理扣繳稅款登記手續(xù)【答案】ABC3、《會(huì)計(jì)法》規(guī)定單位負(fù)責(zé)人必須保證會(huì)計(jì)資料()。A.合理B.真實(shí)C.全面D.完整【答案】BD4、下列關(guān)于反向購(gòu)買情況下合并報(bào)表金額填列的表述中，正確的有（）。A.非流動(dòng)資產(chǎn)金額=被購(gòu)買方（法律上的母公司）非流動(dòng)資產(chǎn)公允價(jià)值（含反向購(gòu)買中形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資）+購(gòu)買方（法律上的子公司）非流動(dòng)資產(chǎn)賬面價(jià)值B.股本數(shù)量反映被購(gòu)買方（法律上的母公司）股票數(shù)量C.流動(dòng)負(fù)債=被購(gòu)買方（法律上的母公司）流動(dòng)負(fù)債公允價(jià)值+購(gòu)買方（法律上的子公司）流動(dòng)負(fù)債賬面價(jià)值D.股本金額=購(gòu)買方（法律上的子公司）合并前發(fā)行在外的股份面值×被購(gòu)買方（法律上的母公司）持有購(gòu)買方股份比例+假定購(gòu)買方（法律上的子公司）在確定該項(xiàng)企業(yè)合并過程中新發(fā)行的權(quán)益工具的面值【答案】BCD5、甲公司于2014牟11月11日簽發(fā)一張支票給乙公司，乙公司于11月25日委托自己的開戶銀行收款，乙公司的開戶銀行以支票超過提示付款期限為由未予受理，乙公司又向甲公司開戶銀行提示付款，甲公司的開戶銀行同樣以支票超過提示付款期限為由未予受理，乙公司遂要求甲公司償還支票金額，甲公司同樣以支票超過提示付款期限為由拒絕付款，則下列說法中正確的有()。A.該支票的提示付款期限截止至2014年11月19日24時(shí)B.乙公司的開戶銀行做法正確C.甲公司的開戶銀行做法正確D.甲公司的做法正確【答案】BC6、以下與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制中，你認(rèn)可的有（）。A.開具賬單的人員根據(jù)商品價(jià)目表的單價(jià)和發(fā)貨憑證的數(shù)量開具銷售發(fā)票，發(fā)貨憑證留底，發(fā)票副聯(lián)交財(cái)務(wù)部門記賬B.會(huì)計(jì)部門記賬前，根據(jù)銷售發(fā)票的號(hào)碼推算已開具的銷售發(fā)票的張數(shù)，并與實(shí)際清點(diǎn)的張數(shù)核對(duì)一致C.開具發(fā)票后，連同由公司自行編制.連續(xù)編號(hào).貼足郵票的匯款通知單交購(gòu)貨方，以便其實(shí)際付款時(shí)通過快件直接寄給公司財(cái)務(wù)部門不負(fù)責(zé)收款的人員D.每月由財(cái)務(wù)部門收取匯款通知單的人員向未付款的大額客戶寄發(fā)月末顧客對(duì)賬單【答案】BCD7、企業(yè)財(cái)產(chǎn)清查中，可以作為調(diào)整賬簿記錄的原始憑證的有（）。A.庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告表B.銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.清查結(jié)果報(bào)告表D.盤點(diǎn)報(bào)告表【答案】ACD8、針對(duì)被審計(jì)單位采購(gòu)與付款交易不相容崗位職責(zé)分離，下列說法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.詢價(jià)與確定供應(yīng)商B.采購(gòu)與驗(yàn)收C.采購(gòu)合同的訂立與審批D.付款審批與付款執(zhí)行【答案】ABCD9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況判斷某一事項(xiàng)是否屬于重大事項(xiàng)，下列各事項(xiàng)中，通常認(rèn)為屬于重大事項(xiàng)的有（）。A.對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì).收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解B.在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，通過控制測(cè)試了解到控制運(yùn)行無效，擬將計(jì)劃的綜合性方案改為實(shí)質(zhì)性方案C.導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具否定意見的事項(xiàng)D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的事項(xiàng)，該事項(xiàng)影響利潤(rùn)的盈虧互轉(zhuǎn)【答案】ABCD10、甲公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。甲公司庫(kù)存C產(chǎn)品2018年12月31日賬面余額為200萬元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。2019年9月20日，甲公司將上述C產(chǎn)品對(duì)外出售60%，售價(jià)為130萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為20.8萬元，款項(xiàng)已收存銀行。假定不考慮其他因素，甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（）。A.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為130萬元B.銷售C產(chǎn)品確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為120萬元C.銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額為18萬元D.剩余40%的C產(chǎn)品賬面價(jià)值為68萬元【答案】ACD11、逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法可以分為（）。A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法B.綜合結(jié)轉(zhuǎn)分步法C.定額比例法D.分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)分步法【答案】BD12、下列關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的說法中，正確的有（）。A.為了解被審計(jì)單位及其環(huán)境而實(shí)施的程序就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是為了識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序包括詢問管理層和被審計(jì)單位內(nèi)部其他人員.分析程序.觀察和檢查D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每一個(gè)方面實(shí)施詢問.觀察.檢查和分析程序【答案】ABC13、在確定審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.編制審計(jì)工作底稿使用的文字B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限C.實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)D.已獲取審計(jì)證據(jù)的重要程度【答案】CD14、實(shí)物資產(chǎn)的清查方法主要包括（）。A.實(shí)地盤點(diǎn)法B.核對(duì)賬目法C.技術(shù)推算法D.發(fā)函詢證法【答案】AC15、下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。A.在某些情況下，商品所有權(quán)憑證轉(zhuǎn)移并且實(shí)務(wù)交付后，商品所有權(quán)上的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨之轉(zhuǎn)移B.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入和因合同變更而形成的收入兩部分，但不包含因索賠和獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入C.在采用完工百分比法確認(rèn)和計(jì)量的情況下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額，確認(rèn)當(dāng)期提供勞務(wù)收入的金額D.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入【答案】ACD16、國(guó)際稅收協(xié)定就所涉及的締約國(guó)數(shù)量來劃分，可以分為()。A.單項(xiàng)的國(guó)際稅收協(xié)定B.雙邊國(guó)際稅收協(xié)定C.多邊稅收協(xié)定D.綜合性的國(guó)際稅收協(xié)定【答案】BC17、A公司為增值稅一般納稅人，其為生產(chǎn)甲產(chǎn)品自一般納稅人B公司處購(gòu)進(jìn)一批乙原材料，并取得增值稅專用發(fā)票，A公司發(fā)生的下列支出項(xiàng)目中，不應(yīng)該計(jì)入乙原材料成本的有（）。A.支付的購(gòu)買價(jià)款的金額900萬元B.支付的增值稅的金額153萬元C.發(fā)生的采購(gòu)過程中裝卸費(fèi)金額10萬元D.加工生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生的加工費(fèi)60萬元【答案】BD18、稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，并有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅的收入的跡象的，可以按照批準(zhǔn)權(quán)限采取的措施有()。A.行政處罰B.法律制裁C.稅收保全措施D.強(qiáng)制執(zhí)行措施【答案】CD19、下列各項(xiàng)中屬于激進(jìn)型投資策略的特點(diǎn)的有()。A.表現(xiàn)為較低的流動(dòng)資產(chǎn)與收入比B.節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)的持有成本C.公司要承擔(dān)較大的風(fēng)險(xiǎn)D.提供給客戶寬松的付款條件【答案】ABC20、下列表述中，正確的說法有()A.高層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較低層次的責(zé)任中心來說，一定是不可控的B.低層次責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)于較高層次的責(zé)任中心來說，一定是可控的C.某一責(zé)任中心的不可控成本，對(duì)另一個(gè)責(zé)任中心來說則可能是可控的D.某些從短期看屬于不可控的成本，從較長(zhǎng)的期間看，可能成為可控成本【答案】ACD大題（共10題）一、明星會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托審計(jì)A公司20×4年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)過程中，審計(jì)項(xiàng)目組對(duì)A公司銷售主管進(jìn)行了訪談。銷售主管表示，A公司產(chǎn)品銷售主要采用以下四種交貨方式：（1）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶自提產(chǎn)品；（2）以A公司倉(cāng)庫(kù)為交貨地點(diǎn)，由客戶委托A公司安排外部專業(yè)運(yùn)輸公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，并有客戶承擔(dān)運(yùn)費(fèi)；（3）由A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶指定地點(diǎn)交貨；（4）A公司將產(chǎn)品發(fā)運(yùn)至客戶倉(cāng)庫(kù)，在客戶實(shí)際使用A公司產(chǎn)品時(shí)確認(rèn)交貨。針對(duì)上述第1項(xiàng)至第4項(xiàng)交貨方式，假定不考慮其他條件，針對(duì)不同交貨方式下營(yíng)業(yè)收入截止認(rèn)定，逐項(xiàng)設(shè)計(jì)應(yīng)實(shí)施的進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序?！敬鸢浮浚?）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與出庫(kù)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的出庫(kù)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（2）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與發(fā)運(yùn)憑證核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（3）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶收貨記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的收貨記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。（4）從營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬中選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售記錄，與客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄核對(duì)。選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的客戶實(shí)際使用產(chǎn)品的確認(rèn)記錄，與營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬核對(duì)。二、甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的A材料，甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為16%，適用的消費(fèi)稅稅率為10%，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——B產(chǎn)品。有關(guān)資料如下：（1）11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，實(shí)際成本為620000元。（2）12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工費(fèi)100000元（不含增值稅）以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。（3）12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，并以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)20000元，甲企業(yè)收回的A材料用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品1000件，B產(chǎn)品合同價(jià)格1200元/件。（4）12月31日，庫(kù)存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為700000元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本500000元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為50000元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為2萬元。、編制甲企業(yè)委托加工原材料的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。、計(jì)算甲企業(yè)20×9年12月31日對(duì)該存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄?！敬鸢浮?.甲公司委托加工原材料有關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：①發(fā)出委托加工原材料時(shí)：借：委托加工物資620000貸：原材料620000（0.5分）②支付加工費(fèi)及相關(guān)稅金時(shí)：應(yīng)交增值稅＝加工費(fèi)×增值稅稅率應(yīng)交消費(fèi)稅＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率組成計(jì)稅價(jià)格＝（發(fā)出加工材料成本＋加工費(fèi)）/（1－消費(fèi)稅率）應(yīng)支付的增值稅＝100000×16%＝16000（元）（1分）應(yīng)支付的消費(fèi)稅＝（620000＋100000）÷（1－10%）×10%＝80000（元）（1分）借：委托加工物資100000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）16000——應(yīng)交消費(fèi)稅80000貸：銀行存款196000（1分）三、KD公司為增值稅一般納稅人，購(gòu)買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%，材料采用實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。該公司2×18年3月末結(jié)存存貨200萬元，全部為A產(chǎn)品，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為零。該公司按月計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。4月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)買原材料甲一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為360萬元，增值稅稅額為57.6萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票一張。該原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（2）用原材料甲對(duì)外投資，該批原材料的成本為80萬元，雙方協(xié)議作價(jià)為120萬元（公允價(jià)值），投資后對(duì)被投資方具有重大影響，KD公司已開具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。（3）銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為200萬元（不含增值稅稅額），實(shí)際成本為160萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購(gòu)貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認(rèn)條件。銷售過程中發(fā)生相關(guān)費(fèi)用4萬元，均用銀行存款支付。（4）在建工程（廠房）領(lǐng)用外購(gòu)原材料甲一批，該批原材料實(shí)際成本為40萬元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅稅額為6.4萬元。（5）本月領(lǐng)用原材料甲140萬元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中發(fā)生加工成本20萬元，均為職工薪酬（尚未支付）。本月產(chǎn)成品完工成本為160萬元，月末無在產(chǎn)品。（6）月末發(fā)現(xiàn)盤虧原材料甲一批，經(jīng)查屬自然災(zāi)害造成的毀損，已按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。該批原材料的實(shí)際成本為20萬元，增值稅稅額為3.2萬元。（7）KD公司4月末結(jié)存的原材料甲的可變現(xiàn)凈值為100萬元，A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值為180萬元。4月末無其他存貨。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）。（2）計(jì)算KD公司4月末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）①借：原材料360應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）57.6貸：應(yīng)付票據(jù)417.6②借：長(zhǎng)期股權(quán)投資--投資成本139.2貸：其他業(yè)務(wù)收入120應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）19.2借：其他業(yè)務(wù)成本80貸：原材料80③借：應(yīng)收賬款232貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200四、甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門2×18年年末在對(duì)其2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：甲公司的X設(shè)備于2×15年10月20日購(gòu)入，取得成本為6000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊。2×17年12月31日，甲公司對(duì)X設(shè)備計(jì)提了減值準(zhǔn)備680萬元。假定計(jì)提減值后不改變X設(shè)備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設(shè)備的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為2200萬元，預(yù)計(jì)設(shè)備使用及處置過程中所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1980萬元。甲公司在對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊的基礎(chǔ)上，于2×18年12月31日轉(zhuǎn)回了原計(jì)提的部分減值準(zhǔn)備440萬元，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備440貸：資產(chǎn)減值損失440要求：判斷甲公司上述會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】該事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理不正確。理由：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回。借：資產(chǎn)減值損失440貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4402×17年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設(shè)備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設(shè)備的賬面價(jià)值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設(shè)備的可收回金額2200萬元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在持有期間不得轉(zhuǎn)回，X設(shè)備期末按賬面價(jià)值1760萬元計(jì)量。五、A公司是一家大型設(shè)備生產(chǎn)、銷售公司，其主要經(jīng)營(yíng)大型設(shè)備的銷售、安裝及后期維護(hù)業(yè)務(wù)。A公司2×18年發(fā)生了如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）2×18年2月1日，A公司與甲公司簽訂一項(xiàng)合同，向甲公司銷售一臺(tái)X大型設(shè)備，合同價(jià)款為20萬元，該設(shè)備的成本為13萬元，甲公司在合同開始日即取得該設(shè)備的控制權(quán)。合同約定，甲公司在合同開始日支付10%的保證金，并將剩余90%的價(jià)款與A公司簽訂了不附追索權(quán)的長(zhǎng)期融資協(xié)議，甲公司應(yīng)于5年內(nèi)平均支付剩余價(jià)款，如果甲公司違約，A公司可重新?lián)碛性撛O(shè)備，即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。甲公司計(jì)劃用該設(shè)備生產(chǎn)產(chǎn)品，甲公司使用該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品在其所在地市場(chǎng)供不應(yīng)求，但甲公司本身未從事過該產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售業(yè)務(wù)，不能確定該產(chǎn)品的營(yíng)銷策略是否可以成功。（2）2×17年2月1日A公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備維護(hù)服務(wù)合同，合同期限為3年，乙公司每年向A公司支付服務(wù)費(fèi)8萬元（假定該價(jià)款與合同開始日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)相同）。在2×18年12月31日，雙方對(duì)合同進(jìn)行了變更，將2×19年的服務(wù)費(fèi)調(diào)整為7萬元（假定該價(jià)格反映了合同開始當(dāng)日該項(xiàng)服務(wù)的單獨(dú)售價(jià)），同時(shí)以17萬元的價(jià)款將該合同期限延長(zhǎng)3年（該價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)）。假設(shè)上述價(jià)款均于每年年初收取。（3）2×18年5月1日，A公司與丙公司簽訂一項(xiàng)合同，約定，A公司向丙公司銷售X、Y大型設(shè)備，X大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為25萬元，Y大型設(shè)備的單獨(dú)售價(jià)為20萬元，合同價(jià)款總額為36萬元。合同約定，X大型設(shè)備于合同開始日交付，Y大型設(shè)備于1個(gè)月后交付，只有兩種設(shè)備全部交付之后，A公司才有權(quán)收取36萬元的合同對(duì)價(jià)。假定X大型設(shè)備和Y大型設(shè)備分別構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，其控制權(quán)于交付當(dāng)日轉(zhuǎn)移給丙公司。該合同履約義務(wù)均以按期執(zhí)行。假定不考慮增值稅等其他因素。、根據(jù)資料（1），判斷A公司是否應(yīng)確認(rèn)收入，并說明理由；如果需要確認(rèn)收入，計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額；如果不需要確認(rèn)收入，說明對(duì)收取的價(jià)款應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理原則。、根據(jù)資料（2），說明A公司與乙公司變更該合同后，應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并說明理由；計(jì)算合同變更后每年應(yīng)確認(rèn)的收入金額。、根據(jù)資料（3），計(jì)算A公司因履行各單項(xiàng)履約義務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。【答案】1.A公司不應(yīng)該確認(rèn)收入（0.5分）。理由：甲公司計(jì)劃以產(chǎn)品的銷售收益償還A公司的欠款，除此之外并無其他經(jīng)濟(jì)來源。如果甲公司違約，A公司雖然可以重新取回該設(shè)備，但是即使收回的設(shè)備不能涵蓋所欠款項(xiàng)的總額，A公司也不能向甲公司索取進(jìn)一步的賠償。因此，甲公司是否可以償還欠款存在重大不確定性，該銷售合同不滿足“企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回”的條件。A公司不能確認(rèn)收入。（1分）A公司應(yīng)將收取的10%的保證金確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債（預(yù)收賬款）。2.A公司應(yīng)將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，并分期確認(rèn)收入。（2分）理由：在合同變更日，由于新增的三年維護(hù)服務(wù)合同的價(jià)格不能反映該項(xiàng)服務(wù)在合同變更日的單獨(dú)售價(jià)，合同變更部分不能作為一項(xiàng)單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。由于在原合同未履約部分需提供的服務(wù)與已提供的服務(wù)是可明確區(qū)分的，A公司應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為原合同終止，同時(shí)，將原合同中未履約部分與合同變更合并為一項(xiàng)新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。（5分）合同變更后，A公司應(yīng)于每年確認(rèn)的收入金額＝（7＋17）/4＝6（萬元）。（1分）3.A公司因銷售X大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×25/（25＋20）＝20（萬元）（2分）；交付X大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：合同資產(chǎn)20貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20（2分）A公司因銷售Y大型設(shè)備確認(rèn)的收入金額＝36×20/（25＋20）＝16（萬元）（2分）；交付Y大型設(shè)備時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收賬款36貸：合同資產(chǎn)20主營(yíng)業(yè)務(wù)收入16（2分）六、A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)X公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)時(shí)，需要對(duì)銀行存款實(shí)施函證。項(xiàng)目組成員在實(shí)施銀行函證程序時(shí)，遇到下列事項(xiàng)（金額單位：萬元）：要求：針對(duì)審計(jì)說明第（1）至（6）項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由?！敬鸢浮繉徲?jì)說明（1）中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行寄發(fā)的詢證函，應(yīng)當(dāng)采用積極的方式。審計(jì)說明（2）中做法不恰當(dāng)。在資產(chǎn)負(fù)債表日后已提取的定期存款，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)核對(duì)相應(yīng)的兌付憑證等。審計(jì)說明（3）中做法不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師向銀行函證的范圍，應(yīng)當(dāng)包括零余額的賬戶。審計(jì)說明（4）中做法恰當(dāng)。審計(jì)說明（5）中做法不恰當(dāng)。該筆跨行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)同時(shí)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)入和轉(zhuǎn)出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施詢問和檢査等必要程序。審計(jì)說明（6）中做法恰當(dāng)。七、20×6年1月1日，A公司購(gòu)入一項(xiàng)市場(chǎng)領(lǐng)先的暢銷產(chǎn)品的商標(biāo)的成本為6000萬元，該商標(biāo)按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護(hù)期屆滿時(shí)，A公司可每10年以較低的手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)延期，同時(shí)，A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請(qǐng)延期。此外，有關(guān)的調(diào)查表明，根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)等方面情況綜合判斷，該商標(biāo)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況，該商標(biāo)可視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷。20×7年年底，A公司對(duì)該商標(biāo)按照資產(chǎn)減值的原則進(jìn)行減值測(cè)試，經(jīng)測(cè)試表明該商標(biāo)已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標(biāo)的公允價(jià)值為4000萬元。【答案】則A公司的賬務(wù)處理如下：（1）20×6年購(gòu)入商標(biāo)時(shí)：借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)60000000貸：銀行存款60000000（2）20×7年發(fā)生減值時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失20000000（60000000-40000000）貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商標(biāo)權(quán)20000000八、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計(jì)提累計(jì)折舊10000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為46000萬元，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定轉(zhuǎn)換前該寫字樓的計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值